تهیه  وارائه گزارشهای مالی میان دوره ای

بطوری که پیش از این گفته شده گزارشهای مالی میان دوره ای شامل دو گزارش زیر است که در به طور ادواری در هر شش ماه یا در مقاطعی که توسط بانک مرکزی مقرر میگردد باید تهیه ارائه شود.

گزارش وضعیت مالی طرح»:که در آن منابع تامین طرح و داراییها و سایر مصارف طرح به تفکیک آورده میشود.

گزارش عملکرد اجرایی طرح که درآن عملیات و مخارج انجام شده یا عملیات و مخارج پیش بینی شده مقایسه و به این ترتیب میزان پیشرفت کار درمقایسه با طرح و اقلام اصلی و عمده درآمد پیش بینی برای آن تنظیم میشود.

گزارش  وضعیت مالی

در این گزارش منابع تامین مالی طرح و داراییها و مصارف آن بر حسب سرفصلهای مناسب ارائه میشود.بند7متن پیشنهادی به لحاظ لزوم هماهنگی در شکل و طبقه بندی اقلام عناوین و چگونگی ارائه اقلام در این گزارش را به شرح زیر تعیین کرده است

در ادامه این بند مقرر شده است که در هر یک از گزارشهای وضعیت مالی به غیر از اولین گزارش باید 2ستون مبلغ تعبیه شود که در ستون اول مانده هر قلم در پایان دوره مورد گزارش و در ستون دوم مانده مربوط در پایان دوره قبل درج شود.صورت ریز اقلام و توضیحات مربوط نیز باید حسب مورد و نیاز در یادداشت های همراه منعکس و شماره یادداشت در متن گزارش درج شود.

الزام به ارائه این گزارش در هر شش ماه یک الزام قانونی است ولی تهیه آن بر اساس گذشت هر شش ماه از تاریخ صدور اوراق مشارکت اگر ناممکن نباشد لا اقل بسیار دشوار است. زیرا این دوره های  شش ماهه لزوما بر دوره های مالی ناشر انطباق ندارد و  به ترتیب تعدیلات و اصلاحات مربوط به حسابها نظیر محاسبه و ثبت استهلاکات و تخصیصهزینه های سربار را نمیتوان بر حسب حسابهای ناشر مبتنی کرد. واز طرف دیگر تطبیق و رفع مغایرت بین اقلام مندرج در این گزارش و اقلام مندرج در حسابها و صورتهای مالی ناشر با مشکلات جدی مواجه خواهد شد. علاوه بر این در صورتهای مالی ناشر حسابهای مربوط به طرح و اوراق مشارکت منتشره باید منعکس و حداقل در یادداشتهای همراه صورتهای مالی اطلاعات مربوط ارائه گردد که در صورت عدم انطباق دوره مالی این گزارش با صورتهای ماالی میان دوره ای و سالانه ناشر ابهامات متعددی پیش خواهد آمد. راه رفع این مشکل در چارچوب مقررات  موجود است که بانک مرکی تاریخ اولین گزارش را به تاریخ ارائه صورتهای مالی و یا گزارشهای مالی میان دوره ای ناشر تغییر دهد.

نظر به این که این گزارش اولین گزارشی است که تهیه میشود فقط یک ستون مبلغ در آن تعبیه شده گزارشهای بعدی باید دو ستون مبلغ داشته باشد و در ستون دوم مانده مربوط در پایان دوره قبل درج و امکان مقایسه فراهم شود.

یادداشتهای شماره 1تا 11 جزء لاینفک این گزارش است.

تقدم و تاخر در این گزارش بر اساس میزان اهمیت آنها از لحاظ اجرای طرح در نظر گرفته شده است.

یادداشتهای منضم به این گزارش همانند یادداشتهای همراه صورتهای مالی تهیه میشود و حسب مورد و نیاز جزییات اقلام و روش محاسبه را دربر دارد .چند یادداشت که به طرح اختصاص دارد در اینجا توضیح داده میشود.