?معافیت دو هفتم مالیات بر حقوق چیست؟؟
در سال 1383 رییس سازمان امور مالیاتی کشور طی بخشنامه ای و با توجه به ماده 137 قانون مالیات های مستقیم اعلام کرد که درآمد مشمول مالیات بر حقوق به میزان دو هفتم بیمه سهم کارگر از پرداخت مالیات حقوق معاف است. البته این بخشنامه هنوز به قوت خود باقی است.
?مثال:
فرض کنید کارگری ماهانه 13/000/000 ریال حقوق و مزایا دریافت می کند. اگر کل این حقوق دریافتی مشمول بیمه باشد 7% بیمه سهم کارگر عبارتست از: 910/000 ریال.
اکنون دو هفتم مبلغ 910/000 ریال را محاسبه می کنیم که می شود: 260/000 ریال.
اگر به خاطر داشته باشید در مرحله قبل مبلغ دو هفتم سهم بیمه کارگر 260/000 ریال شد. حالا باید مبلغ 260/000 ریال را از درآمد مشمول مالیات بر حقوق به دست آمده در مرحله قبل(1/500/000 ریال) کسر کنیم که جواب می شود: 1/240/000 ریال.
حالا این مبلغ 1240000 ریال درآمد مشمول مالیات بر حقوق است و باید طبق قانون مالیات در نرخ 10% ضرب کنیم تا مالیات قابل پرداخت این کارگر مشخص شود که می شود: 124/000 ریال.
همانطور که در بالا مشاهده کردید اگر مبلغ دو هفتم را کسر نمی کردیم کارگر باید به جای 124/000 ریال، 150/000 ریال مالیات پرداخت می کرد.
?
?قوانین حقوق و دستمزد
?اضافه کاری =
ساعات اضافه کاری×۱۴۰%×۲۲۰ساعت/ حقوق پایه
?ماده ۵۹ – در شرايط عادي ارجاع كار اضافي به كارگر با شرايط ذيل مجاز است :الف – موافقت كارگرب – پرداخت ۴۰% اضافه بر مزد هر ساعت كار عادي.?تعطیل کاری =ساعات تعطیل کاری×۱۴۰%×۲۲۰ساعت/حقوق پایه? ماده ۶۲ – روز جمعه، روز تعطيل هفتگى كارگران با استفاده از مزد مى باشد.كارگرانى كه به هر عنوان به اين ترتيب روزهاى جمعه كار مى كنند، در مقابل عدم استفاده از تعطيل روز جمعه ۴۰% اضافه بر مزد دريافت خواهند كرد.
?شب کاری =
ساعات شب کاری×۱۳۵%×۲۲۰ساعت/ حقوق پایه
?ماده ۵۸ – برای هر ساعت کار درشب تنها به کارگران غیر نوبتی ۳۵% اضافه بر مزد ساعت کار عادی تعلق می گیرد.
??حقوق و دستمزد
?کارهای نوبت کاری
?۱-کار نوبت کاری که بین صبح وعصر قرار میگیرد
حقوق=ساعات نوبت کاری×۱۱۰%×۲۲۰ ساعت/حقوق پایه
?۲-کار نوبت کاری که بین صبح وعصر وشب قرار گیرد
حقوق=ساعات نوبت کاری×۱۱۵%×۲۲۰ ساعت/حقوق پایه
?۳-کار نوبت کاری که صبح وشب یا عصر وشب قرار گیرد
حقوق=ساعات نوبت کاری×۱۲۲٫۵%×۲۲۰ ساعت/حقوق پایه(ساعات شب کاری از ۲۲ تا ۶ بامداد می باشد)
?حقوق و دستمزد
?در رابطه با محاسبه ي مزاياي پايان خدمت و عيدي
?سنوات=تعداد روزهاي كاركرد ×۳۶۵روز/حقوق پایه
?ماده ۲۴ – كارفرما مكلف است به كارگري كه مطابق قرارداد، يكسال يا بيشتر ……. براساس آخرين حقوق مبلغي معادل يكماه حقوق به عنوان مزاياي پايان كار .
?عيدي=دو برابر پايه حقوق مشروط به اينكه از سه برابر حداقل حقوق همان سال بيشتر نباشد.
اگر بيشتر نبود = دو برابر پايه حقوق
اگر بيشتر بود = روزهاي كاركرد×۳۶۵ /۳×حداقل پايه حقوق
?حقوق و دستمزد
?نحوه محاسبه حقوق ماهیانه ( ماده ۳۷ قانون کار )
برابر مفاد قانون مدني جمهوري اسلامي ، ماه شمسي ۳۰ روز است، لذا در قانون کار ، مزد و مزاياي متعلقه به کارگر بر مبناي ۳۰ روز محاسبه ميگردد. البته پرداخت مزد و مزاياي متعلقه ، در ماههاي ۳۱ روزه تقسيم بر ۳۰ شده و در عدد ۳۱ ضرب ميگردد و طبيعتا در ماههاي ۲۹ روزه نيز بر عدد ۳۰ تقسيم شده و در ۲۹ ضرب ميگردد .
يعني تعيين حقوق و دستمزد بر مبناي ماه ۳۰ روزه ، و پرداخت آن بر مبناي تعداد روزهاي ماه انجام ميگردد. به اين معني که وقتي از سوي شورايعالي کار ، حداقل مزد کارگران اعلام ميگردد ، اين مبلغ بر مبناي ماه شمسي ( ۳۰ روزه ) اعلام شده ، ولي هنگام پرداخت آن بايستي به تناسب تعداد روزهاي ماه مورد نظر محاسبه گردد.
?با توجه به اينكه ساعات كاري در روز ۷ ساعت و ۲۰ دقيقه ميباشد پس هر شخص بايد در ماه ۳۰ تا ۷٫۳۳ كار كند كه ميشود ۲۲۰ ساعت حالا اگه جمعه ها و نصف روز پنج شنبه ها و ساير روزهاي تعطيل رو ازش كم كنيم ميشود خالص كاركرد شخص .
مثلا وقتي شخصي در ماه ۱۸۰ ساعت كار ميكند و كل حقوق يك ماه را دريافت ميكند در واقع قسمتي از حقوق كه دريافت ميكند بابت ساعاتي است كه شخص فعاليتي نداشته.
?در قانون کار ۴۴ ساعت کار در هفته اعلام شده و یک روز جمعه هم استراحت ولی حقوق پرداخت میشود پس:
۴۴ ساعت / ۶ روز کاری =۷٫۳۳ که همان ۷ ساعت و بیست دقیقه میشود.
خوب روز جمعه هم باید حقوق پرداخت شود پس مشخص شد روز کاری از نظر قانون کار ۷٫۳۳ است و این را در ۳۰ روز ضرب کنید عدد۲۲۰ ساعت در ماه بدست خواهد آمد که شما حقوق ماهانه فرد را بر اساس ۳۰ روز یا ۲۲۰ ساعت محاسبه میکنیم.
?معافیت دو هفتم مالیات بر حقوق چیست؟؟
?در سال 1383 رییس سازمان امور مالیاتی کشور طی بخشنامه ای و با توجه به ماده 137 قانون مالیات های مستقیم اعلام کرد که درآمد مشمول مالیات بر حقوق به میزان دو هفتم بیمه سهم کارگر از پرداخت مالیات حقوق معاف است. البته این بخشنامه هنوز به قوت خود باقی است.
?مثال:
فرض کنید کارگری ماهانه 13/000/000 ریال حقوق و مزایا دریافت می کند. اگر کل این حقوق دریافتی مشمول بیمه باشد 7% بیمه سهم کارگر عبارتست از: 910/000 ریال.
اکنون دو هفتم مبلغ 910/000 ریال را محاسبه می کنیم که می شود: 260/000 ریال.
خوب اکنون و در سال 1394 حقوق و مزایای تا سقف 11/500/000 ریال از پرداخت مالیات بر حقوق معاف است. و چون حقوق و مزایای دریافتی این کارگر در هرماه 13/000/000 ریال است بنابراین بعد از کسر مبلغ 11/500/000 ریال از 13/000/000 ریال، درآمد مشمول مالیات بر حقوق وی عبارتست از: 1/500/000 ریال.
اگر به خاطر داشته باشید در مرحله قبل مبلغ دو هفتم سهم بیمه کارگر 260/000 ریال شد. حالا باید مبلغ 260/000 ریال را از درآمد مشمول مالیات بر حقوق به دست آمده در مرحله قبل(1/500/000 ریال) کسر کنیم که جواب می شود: 1/240/000 ریال.
حالا این مبلغ 1240000 ریال درآمد مشمول مالیات بر حقوق است و باید طبق قانون مالیات در نرخ 10% ضرب کنیم تا مالیات قابل پرداخت این کارگر مشخص شود که می شود: 124/000 ریال.
همانطور که در بالا مشاهده کردید اگر مبلغ دو هفتم را کسر نمی کردیم کارگر باید به جای 124/000 ریال، 150/000 ریال مالیات پرداخت می کرد.
???
?
?قوانین حقوق و دستمزد
?اضافه کاری =
ساعات اضافه کاری×۱۴۰%×۲۲۰ساعت/ حقوق پایه
?ماده ۵۹ – در شرايط عادي ارجاع كار اضافي به كارگر با شرايط ذيل مجاز است :
الف – موافقت كارگر
ب – پرداخت ۴۰% اضافه بر مزد هر ساعت كار عادي.
?تعطیل کاری =
ساعات تعطیل کاری×۱۴۰%×۲۲۰ساعت/حقوق پایه
? ماده ۶۲ – روز جمعه، روز تعطيل هفتگى كارگران با استفاده از مزد مى باشد.
كارگرانى كه به هر عنوان به اين ترتيب روزهاى جمعه كار مى كنند، در مقابل عدم استفاده از تعطيل روز جمعه ۴۰% اضافه بر مزد دريافت خواهند كرد.
?شب کاری =
ساعات شب کاری×۱۳۵%×۲۲۰ساعت/ حقوق پایه
?ماده ۵۸ – برای هر ساعت کار درشب تنها به کارگران غیر نوبتی ۳۵% اضافه بر مزد ساعت کار عادی تعلق می گیرد.
??حقوق و دستمزد
?کارهای نوبت کاری
?۱-کار نوبت کاری که بین صبح وعصر قرار میگیرد
حقوق=ساعات نوبت کاری×۱۱۰%×۲۲۰ ساعت/حقوق پایه
?۲-کار نوبت کاری که بین صبح وعصر وشب قرار گیرد
حقوق=ساعات نوبت کاری×۱۱۵%×۲۲۰ ساعت/حقوق پایه
?۳-کار نوبت کاری که صبح وشب یا عصر وشب قرار گیرد
حقوق=ساعات نوبت کاری×۱۲۲٫۵%×۲۲۰ ساعت/حقوق پایه
(ساعات شب کاری از ۲۲ تا ۶ بامداد می باشد)
?حقوق و دستمزد
?در رابطه با محاسبه ي مزاياي پايان خدمت و عيدي
?سنوات=تعداد روزهاي كاركرد ×۳۶۵روز/حقوق پایه
?ماده ۲۴ – كارفرما مكلف است به كارگري كه مطابق قرارداد، يكسال يا بيشتر ……. براساس آخرين حقوق مبلغي معادل يكماه حقوق به عنوان مزاياي پايان كار .
?عيدي=دو برابر پايه حقوق مشروط به اينكه از سه برابر حداقل حقوق همان سال بيشتر نباشد.
اگر بيشتر نبود = دو برابر پايه حقوق
اگر بيشتر بود = روزهاي كاركرد×۳۶۵ /۳×حداقل پايه حقوق
?حقوق و دستمزد
?نحوه محاسبه حقوق ماهیانه ( ماده ۳۷ قانون کار )
برابر مفاد قانون مدني جمهوري اسلامي ، ماه شمسي ۳۰ روز است، لذا در قانون کار ، مزد و مزاياي متعلقه به کارگر بر مبناي ۳۰ روز محاسبه ميگردد. البته پرداخت مزد و مزاياي متعلقه ، در ماههاي ۳۱ روزه تقسيم بر ۳۰ شده و در عدد ۳۱ ضرب ميگردد و طبيعتا در ماههاي ۲۹ روزه نيز بر عدد ۳۰ تقسيم شده و در ۲۹ ضرب ميگردد .
يعني تعيين حقوق و دستمزد بر مبناي ماه ۳۰ روزه ، و پرداخت آن بر مبناي تعداد روزهاي ماه انجام ميگردد. به اين معني که وقتي از سوي شورايعالي کار ، حداقل مزد کارگران اعلام ميگردد ، اين مبلغ بر مبناي ماه شمسي ( ۳۰ روزه ) اعلام شده ، ولي هنگام پرداخت آن بايستي به تناسب تعداد روزهاي ماه مورد نظر محاسبه گردد.
?با توجه به اينكه ساعات كاري در روز ۷ ساعت و ۲۰ دقيقه ميباشد پس هر شخص بايد در ماه ۳۰ تا ۷٫۳۳ كار كند كه ميشود ۲۲۰ ساعت حالا اگه جمعه ها و نصف روز پنج شنبه ها و ساير روزهاي تعطيل رو ازش كم كنيم ميشود خالص كاركرد شخص .
مثلا وقتي شخصي در ماه ۱۸۰ ساعت كار ميكند و كل حقوق يك ماه را دريافت ميكند در واقع قسمتي از حقوق كه دريافت ميكند بابت ساعاتي است كه شخص فعاليتي نداشته.
?در قانون کار ۴۴ ساعت کار در هفته اعلام شده و یک روز جمعه هم استراحت ولی حقوق پرداخت میشود پس:
۴۴ ساعت / ۶ روز کاری =۷٫۳۳ که همان ۷ ساعت و بیست دقیقه میشود.
خوب روز جمعه هم باید حقوق پرداخت شود پس مشخص شد روز کاری از نظر قانون کار ۷٫۳۳ است و این را در ۳۰ روز ضرب کنید عدد۲۲۰ ساعت در ماه بدست خواهد آمد که شما حقوق ماهانه فرد را بر اساس ۳۰ روز یا ۲۲۰ ساعت محاسبه میکنیم.
