حل مسائل فصل یک حسابداری
و کنترلهای مالی دولتی
فصل یک حسابداری
2 فصل یک حسابداری
1 صفحه 58 – حل تمرین 1
] 4750 – ) 750+500( [= دریافت نقدی خالص 3500
دریافت نقدی تشخیص نشده 750 مبنای نقدی
پیش دریافت نقدی 500
جمع درآمد مبنای نقدی 4750
الف( دریافت نقدی خالص 3500
ب( درآمد تشخیص وصول نشده 1000 مبنای تعهدی کامل
ج( درآمد تشخیص وصول نشده با احتمال کم 250
جمع درآمد مبنای تعهدی کامل 4750
3500 الف( دریافت نقدی خالص 77
ب( درآمد تشخیص وصول نشده 1000 مبنای تعهدی تعدیل شده
750 ج( دریافت نقدی درآمد تشخیص نشده 77
جمع درآمد مبنای تعهدی تعدیل شده 5250 فصل یک حسابداری
* **********************************************************************************************
1 صفحه 58 – حل تمرین 2
الف(خالص پرداخت نقدی امسال 2600
الف(پرداخت نقدی سال قبل 250 هزینه برمبنای نقدی
الف( پیش پرداخت سال بعد 400
جمع هزینه ها برمبنای نقدی کامل 3250
3250- = نحوه محاسبه خالص پرداخت نقدی امسال*** )250+400(=2600
Maryam-sabri.blogfa.com 1394
3
ادامه حل تمرین 2 – 1 صفحه 58
الف(خالص پرداخت نقدی امسال 2600
ب( دریافت کالا بدون پرداخت 1200 هزینه ها برمبنای تعهدی
جمع هزینه ها بر مبنای تعهدی 3800
الف(خالص پرداخت نقدی امسال 2600
الف( پرداخت نقدی هزینه سال قبل 250 مبنای نقدی تعدیل شده
جمع هزینه ها بر مبنای نقدی تعدیل شده 2850
* ***********************************************************************************************
حل تمرین 3 – 1 صفحه 58
سازمان دولتی XX
حساب مستقل وجوه عمومی
صورت دریافت و پرداخت ،درآمد و هزینه ،و تغییرات در مازاد تخصیص نیافته
نقدی نقدی تعدیل شده تعهدی تعهدی تعدیل شده
درآمد یا دریافتها 4750 4750 4750 5250
هزینه یا پرداختها ) 3250 ( ) 2850 ( ) 3800 ( ) 3800 )
1500 1900 950 1450
Maryam-sabri.blogfa.com 1394
4
حل تمرین 4 – 1 صفحه 59
حل تمرین 5 – 1 صفحه 60
محاسبه درآمد بر مبنای تعهدی تعدیل شده )مبالغ به میلیارد ریال (
درآمد وصولی بر مبنای نقدی 4050
1 (درآمد دریافتی در پایان سال 810
درآمد دریافتی در ابتدای سال ) 600 )
خالص افزایش یا کاهش 210
درآمد برمبنای تعهدی تعدیل شده 4260
محاسبه هزینه در مبنای تعهدی تعدیل شده )مبالغ به میلیارد ریال (
هزینه ها و سایر پرداختها در مبنای نقدی 3150
حسابهای پرداختنی در پایان سال 480
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 30
510
حسابهای پرداختنی ابتدای سال 360
مانده پیش پرداختهای تسویه نشده 330
( 690 )
( 180 )
هزینه ها در مبنای تعهدی تعدیل شده 2970
شرح فصل یک حسابداری
عطف
نقدی کامل دریافتها
تعهدی تعدیل شده
درآمدها
نقدی تعدیل شده
دریافتها
درآمدهای وصول شده سال 77
1 -الف
8500
8500
8500
وصول درآمدهای سال 76
1 -ب
2500
–
2500
پیش دریافت درآمد
1 -ج
2000
–
2000
درآمدهای تشخیص با احتمال وصول
بالا
2
–
10000
–
جمع
13000
18500
13000
پرداخت ها
هزینه ها
پرداختها
هزینه های تحقق یافته پرداخت شده
سال 77
3 -الف
7000
7000
7000
پرداخت هزینه های سال 76
3 -ب
1500
–
1500
پیش پرداخت خرید کالا
3 -ج
1200
–
–
هزینه های تحقق یافته بدون پرداخت
سال 77
4
–
2300
–
جمع
9700
9300
8500
مازاد ) کسری( سال 77
3300
9200
4500
Maryam-sabri.blogfa.com 1394
5
ادامه حل تمرین 5 – 1 صفحه 60
2820 = 330 – 3150 =محاسبه هزینه سال 75 در مبنای نقدی تعدیل شده
)ج( 700 = 50 – 750 = مانده دوره در مبنای نقدی
هزینه پرداختی اول دوره – )مالیاتهای دریافتی +بانک اول دوره(=مازاد اول دوره در مبنای تعهدی تعدیل شده
940 = 360 ( – 600 + 700 = )
صورت تغییرات در مازاد تخصیص نیافته در سال 75 ) مبالغ به میلیارد ریال (
شرح
محاسبات
مبنای نقدی
مبنای تعهدی تعدیل شده
دریافت نقدی مربوط به سال 75
4050
4050
درآمد تحقق یافته بدون وصول
600 – 810
210
جمع افزایش
4050
4260
هزینه های تحقق یافته پرداخت شده
330 – 3150
2820
2820
هزینه مطالبات مشکوک الوصول
–
–
30
هزینه تحقق یافته بدون پرداخت
360 – 480
–
120
جمع کاهش
–
( 3150 )
( 2970 )
خالص افزایش
–
900
1290
مازاد ابتدای دوره
–
700
940
برگشتی اضافه پرداختی سال قبل
–
50
50
مازاد انتهای دوره
13
1650
2280
**************************************************************************************************************
حل تمرین 6 – 1 صفحه 61
الف( محاسبه هزینه در مبنای نقدی و نقدی تعدیل شده
شرح
مبنای نقدی
مبنای نقدی تعدیل شده
هزینه سال جاری بر مبنای تعهدی تعدیل شده
)+( اسناد هزینه پرداختنی اول دوره
)+( پیش پرداخت سال جاری
)+( علی الحساب سال جاری
جمع افزایش
)-( اسناد هزینه پرداختنی پایان دوره
)-( هزینه مطالبات مشکوک الوصول
395
120
35
10
165
( 160 )
( 10 )
395
120
-فصل یک حسابداری
–
120
( 160 )
( 10 )
جمع کاهش
( 170 )
( 170 )
هزینه سال جاری
390
345
6
ادامه حل تمرین 6 – 1 صفحه 61
ب(
درآمد در مبنای تعهدی تعدیل شده 465
)-( افزایش مانده مالیات دریافتنی ) 24 ( = محاسبه درآمد در مبنای نقدی
خالص درآمد نقدی 241
ج( 60 = 30 – 90 = مازاد اول دوره در مبنای تعهدی تعدیل شده
تراز اول دوره در مبنای تعهدی تعدیل شده
بانک 30 = X
مالیات دریافتنی 150
اسناد هزینه پرداختنی 120
مازاد 60
180
180
30 = مانده بانک اول دوره = مازاد اول دوره در مبنای نقدی تعدیل شده
صورت تغییرات در مازاد تخصیص نیافته سال 1375 )ارقام به میلیارد ریال (
شرح
محاسبات
مبنای نقدی تعدیل شده
مبنای تعهدی تعدیل شده
دریافت نقدی مربوط به درآمدهای سال قبل
–
150
-فصل یک حسابداری
دریافت نقدی مربوط به درآمدهای سال 75
174 – 465
291
2981
درآمد تحقق یافته بدون دریافت
–
–
174
جمع افزایش
–
441
465
پرداخت هزینه های سال قبل
( 10 + 160 – ) 395
( 120 )
–
پرداخت هزینه های سال 75
–
( 225 )
( 225 )
هزینه غیر نقدی- هزینه م .م
–
( 10 )
هزینه تحقق یافته بدون پرداخت
–
( 160 )
جمع کاهش
( 345 )
( 395 )
خالص افزایش
مازاد ابتدای دوره
برگشتی اضافه پرداخت سال قبل
96
30
30فصل یک حسابداری
70
60
30
مازاد انتهای دوره
156
160
7
حل تمرین 7 – 1 صفحه 62
محاسبه درآمد در مبنای تعهدی تعدیل شده ) ارقام به میلیارد ریال (
درآمد وصولی و سایر دریافتها در مبنای نقدی 285
)+( افزایش حساب مالیاتهای دریافتنی ) 25 – 35 ) 10
)-( پیش دریافت مالیاتی ) 20 )
درآمد در مبنای تعهدی تعدیل شده 275
هزینه در مبنای تعهدی تعدیل شده ) ارقام به میلیارد ریال (
هزینه و سایر پرداختها در مبنای نقدی 275
افزایش اسناد هزینه پرداختنی ) 15 – 27 ) 12
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 20 × % 20 4
تعهدات قطعی نشده بابت خرید کالا ) 15 )
مانده موجودی کالای مصرف نشده ) 17 )
هزینه در مبنای تعهدی تعدیل شده 259
ب( فصل یک حسابداری
دریافتی اضافه پرداختی سال قبل – مانده مازاد در تراز = مانده اول دوره بانک = مازاد دوره در مبنای نقدی
25 = 10 – 35 =
35 = 15 ( – 25 + 25 ( = اسناد هزینه پرداختنی – ) مالیات دریافتی + بانک ( = مازاد دوره در مبنای نقد
تراز اول دوره در مبنای نقدی تراز اول دوره در مبنای تعهدی تعدیل شده
بانک 25 مازاد 25 بانک 15 اسناد هزینه پرداختنی 15
مالیات دریافتی 25 مازاد 35
50 50
فصل یک حسابداری
8
ادامه حل تمرین 7 – 1 صفحه 62
صورت تغییرات در مازاد تخصیص نیافته سال 78 ) ارقام به میلیارد ریال (
شرح
محاسبات
مبنای نقدی
مبنای تعهدی تعدیل شده
دریافتی بابت درآمد فاقد قابلیت اندازه گیری
دریافتی بابت پیش دریافت درآمد
دریافتی بابت صورتحساب ارسالی
درآمد تحقق یافته دریافت نشده
( 25 – 35 – ) 180
25 – 35
95
20
170
95
–
170
10
جمع افزایش
285
275
پرداخت بابت تعهدات قطعی نشده
پرداختی بابت موجودی کالا
پرداختی بابت هزینه های سال
هزینه های تحقق یافته پرداخت نشده
هزینه مطالبات مشکوک الوصول
10
( 17 + 15 -) 275
15 – 27
–
15
17
243
-فصل یک حسابداری
–
–
-فصل یک حسابداری
243
12
4
جمع کاهش
( 275 )
( 259 )
خالص افزایش
مازاد ابتدای دوره
دریافتی بابت اضافه پرداختی سال قبل
10
25
10فصل یک حسابداری
16
35فصل یک حسابداری
10
مازاد در انتهای دوره
15
61
9
حل تمرین 8 – 1 صفحه 64
درآمد تعهدی تعدیل شده ح.دریافتنی
درآمد نقدی 8000 اول دوره 520
+ درآمد تحقق یافته وصول نشده 160 160
درآمد تعهدی تعدیل شده 8160 پایان دوره 680
پرداختهای نقدی 6400 ح. پرداختنی
کاهش اسناد هزینه پرداختنی ) 120 – 280 ( ) 160 ( محاسبه هزینه در مبنای تعهدی تعدیل شده 280
مانده پیش پرداختها و علی الحسابها ) 400 ) 160
هزینه در مبنای تعهدی تعدیل شده 5840 120
ب( 800 = جمع دریافتها = درآمد در مبنای نقدی تعدیل شده
6000 = 400 – 6400 = هزینه ها در مبنای نقدی تعدیل شده
ج ( 6400 = جمع پرداختها = هزینه در مبنای نقدی کامل
