انجام اصلاحات لازم در حسابها
برای تعیین سود یا زیان طرح باید کلیه معاملات و عملیات مالی انجام شده تا تاریخ سررسید اوراق در حسابها ثبت ،اصلاحات لازم نظیر تخصیص استهلاکات تخصیص سهم طرح از هزینه های عمومی ناشر تعدیل پیش پرداختها مخارج و پیش دریافتهای درآمد تعیین و ثبت درآمدهای تحقق یافته و هزینه های پرداختنی صورت گیرد . علاوه بر این در طرحهای اوراق مشارکت تعیین تعهدات جانبی طرح قبل شناسایی و جء مخارج طرح قابل احتساب باشد نیز لازم است.
مثال:»فرض میشود که کلیه معاملات و عملیات مالی مربوط به طرح مجتمع ساختمانی شرکت الفبا در حسابهای ثبت و اصلاحات و تعدیلات حسابها انجام و تراز آزمایشی مندرج در ….به تاریخ سررسید اوراق تهیه شده است . تعهد قابل شناسایی نسبت به مزیتهای وعده داده شده به دارندگان اوراق مشارکت تا این تاریخ وجود نداشته است.
شرکت الفباطرح مجتمع ساختمانی29/12/1379 | ||||
بستانکار | بدهکار | عنوان حساب | ||
33589000 | طرح در دست اجرا | |||
8170000 | ارزش ثبت شده فروخته شده | |||
1486500 | مخارج جانبی | |||
6000000 | سود علی الحساب پرداختنی | |||
1200000 | 650000 | دارایی عملیاتی | ||
195000 | استهلاک انباشته دارایی عملیاتی طرح | |||
523000 | پیش پرداختها | |||
5000 | سپرده بانکی | |||
6818000 | حسابهای دریافتنی | |||
1500 | حسابجاری | |||
30000000 | آورده ناشر | |||
164750 | حساب فی مابین | |||
10000000 | آورده دارندگان اوراق مشارکت | |||
462500 | حسابهای پرداختنی | |||
13530000 | درآمد اصلی | |||
190750 | درآمد جانبی | |||
1500000 | کمک دولت | |||
57243000 | جمع | |||