احتمال خطر قابل قبول حسابرسی
هدف: برآورد احتمال خطر قابل قبول حسابرسی برای واحد مورد رسیدگی شامل برآورد احتمال خطر ذاتی، احتمال خطر کنترل و احتمال خطرآزمونهای تحلیلی درسطح صورتهای مالی و حسابها، بمنظور تعیین میزان آمادگی در پذیرفتن تحریف های با اهمیت می باشد:
الف) احتمال خطر قابل قبول حسابرسی (AAR) √: بله ×: خیر م/ن: مورد ندارد
خطر حسابرسی، در حدی که حسابرس حاضر به پذیرش آن است و رابطه معکوس با اطمینان دارد.
پرســش سالهــای توضیحات
13 13 13 13
1- آیا میزان اعتماد استفاده کنندگان به صورتهای مالی زیاد است؟
1-1- آیا شرکت سهامی عام است؟
2-1- آیا شرکت بزرگ است؟
3-1- آیا تعداد سهامداران زیاد است؟
4-1- آیا میزان بدهی ها زیاد است؟
2- آیا احتمال اینکه شرکت دچار مشکلات مالی شود وجود دارد؟
1-2- آیا سود آوری در مقایسه با صنعت کم است؟
2-2- آیا نتایج عملیات تا حدود زیادی به عوامل اقتصادی وابستگی دارد؟3-2- آیا شرکت پیوسته با کمبود وجه نقد و سرمایه در گردش مواجه است؟4-2- آیا سود شرکت در سالهای گذشته کاهش سریع داشته است (زیانها افزایش یافته است؟)5-2- آیا نسبت بدهی به کل دارائیها زیاد است؟
6-2- آیا نوع صنعت صاحبکار پرخطر است؟ (به عنوان مثال، نیاز به فن آوری جدید).
7-2- ماهیت و علت و مبلغ تحریفهای مالی در سالهای قبل.
3- وجود عوامل مؤثر بر ارائه گزارشهای غیر واقعی براساس نتایج پرسشنامه مزبور.
نتیجه گیری:
با توجه به موارد فوق، احتمال خطر در سطح صورتهای مالی کم متوسط زیاد است.
خطر قابل قبول حسابرسی
ب) احتمال خطر کنترل (CR)
احتمال خطر رخ دادن اشتباه یا تحریف با اهمیت، به تنهایی و یا در مجموع، اما توسط سیستمهای کنترل داخلی کشف و اصلاح نشود.
پرســش سالهــای توضیحات
13 13 13 13
1- آیا سیستمها و روشهای برنامه ریزی، بودجه بندی و ارزیابی عملکرد وجود دارد؟
2- آیا نحوه برخورد مدیریت با گزارشگری مالی مناسب است؟3- آیا مدیریت با حسابرسان مشاوره می کند؟4- آیا مدیریت به عوامل مؤثر برون سازمانی توجه می کند؟5- آیا کمیته حسابرسی وجود دارد؟6- آیا حسابرسی داخلی وجود دارد؟
7- آیا روشها و سیاستهای مدون پرسنلی وجود دارد؟
8- آیا سیستم حسابداری کارایی دارد؟
9- آیا دستور العملهای حسابداری وجود دارد؟
10- آیا چارت سازمانی وجود دارد وظایف و مسئولیتها مشخص شده است؟
11- آیا دارائیها (شامل نرم افزارها) به نحو مناسب نگهداری می شوند؟
12- آیا دارائیها (اموال، موجودیها و غیره) طی سال شمارش و با حسابها مطابقت می شود؟
13- آیا حسابهای شرکت با حسابهای بدهکاران و بستانکاران به طور منظم مطابقت می شود؟
نتیجه گیری:
با توجه به موارد فوق، احتمال خطر در سطح صورتهای مالی کم متوسط زیاد است.
خطر قابل قبول حسابرسی
ج) احتمال خطر ذاتی (IR)آسیب پذیری مانده یک حساب یا معاملات، به تنهایی یا در مجموع، با فرض عدم وجود کنترلهای داخلی.پرســش سالهــای توضیحات13 13 13 133- آیا مدیریت شایستگی و صلاحیت دارد؟1-3- آیا مدیریت صلاحیت عمومی دارد؟
2-3- آیا مدیریت به طور دائم تغییر کرده است؟
3-3- آیا مدیریت دانش عمومی مالی دارد؟
4- حسابرسی نخستین:1-4- آیا شرکت برای اولین بار توسط مؤسسه حسابرسی می شود؟2-4- آیا شرکت در سالهای قبل حسابرسی شده است؟
5- سایر عوامل
1-5- آیا معاملات با اشخاص وابسته زیاد است؟
2-5- آیا معاملات غیر متعارف و غیر جاری وجود دارد؟
3-5- آیا ثبت معاملات در موارد مهم نیاز به قضاوتهای مدیریت دارد؟4-5- آیا حساسیت دارائیها نسبت به سوء استفاده زیاد است؟5-5- آیا حسابها دارای ماهیت پیچیده ای هستند؟
خطر قابل قبول حسابرسی
نتیجه گیری:
با توجه به موارد فوق، احتمال خطر در سطح صورتهای مالی کم متوسط زیاد است.
تهیه کننده: ……………………………………………………………. بررسی کننده: …………………………………………………………..
تاریخ و امضاء: ……………………………………………………….. تاریخ و امضاء: …………………………………………………………..
