36/92ـ م
جناب آقاي …
رياست محترم اداره امور مالياتي کد 13/261
اداره كل امور مالياتي شمال تهران
سازمان امور مالياتي كشور
سلام عليكم
احتراماً با عنایت به مفاد 6 آیین نامه اجرایی تبصره 4 قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه ای حسابداران رسمی مصوب هیأت وزیران و پیرو گزارش حسابرس مالیاتی موضوع ماده 272 ق.م.م عملکرد سال مالی منتهی به 29/12/1392 شرکت … شماره ثبت …رسیدگی شده توسط آن مؤسسه خواهشمند است در اجرای بخشنامه شماره 1..مورخ … و …مورخ … و سایر بخشنامه ها و دستورالعمل های مرتبط نسبت به ارسال توضیحات تکمیلی و مستندات حسابرس مالیاتی در خصوص موارد زیر اقدام فرمایید.
| سوال 1-مطابق یادداشت شماره 5 همراه صورتهای مالی مبلغ 000ریال مانده طلب از شرکت سهاب امید ایرانیان، بابت سود سهام دریافتی اعلام نموده است. با در نظر گرفتن تاریخ تأسیس شرکت (…) که حدود 3 سال از تاریخ ثبت آن می گذرد و با درنظر گرفتن مجموعاً مبلغ … ریال سرمایه گذاری در شرکت مذکور (مطابق یادداشت شماره 6 همراه صورتهای مالی)، حصول چنین سود سهام در مدت حداکثر سه سال به مبلغ بسیار بالا، به هیچ عنوان امکان پذیر نبوده و لذا به نظر حسابرس مالیاتیمی رسد حداقل قسمتی از مبلغ مذکور بابت تأمین مالی جهت دریافت سود بوده که شرکت تحت عنوان طلب از بابت سود سهام اعلام نموده است (طلب از محل سود سهام به مبلغ مذکور دارای ابهام اساسی است)، علیهذا به لحاظ اهمیت بسیار فوق العاده موضوع، خواهشمند است از تاریخ ایجاد حساب مذکور، تمامی مدارک آن را به دقت بررسی نموده و در این خصوص به وابسته بودن یا نبودن شرکت سرمایه پذیر، نیز توجه گردد و ضمن ارسال تمامی مدارک مربوط به ایجاد طلب مذکور و اصلاحات احتمالی در سنوات گذشته در خصوص صحت موضوع به طور دقیق و صریح اظهارنظر نموده و آثار مالیاتی آن را بیان نمایید.
|
| سوال 2ـ مطابق یادداشت شماره 11 همراه صورتهای مالی مبلغ … ریال درآمد سود سهام دریافتی از شرکت سهاب امید ایرانیان اعلام نموده است. با توجه به مبلغ … ریال سرمایه گذاری در شرکت مذکور (مطابق یادداشت شماره 6 همراه صورتهای مالی)، حصول چنین مبلغ سود سهام (بازده حدود .. برابر مبلغ سرمایه گذاری) به هیچ عنوان امکان پذیر نبوده، علیهذا به لحاظ اهمیت بسیار فوق العاده موضوع، خواهشمند است ضمن بررسی دقیق در امور سرمایه گذاری و بازده فوق الذکر بودن آن و با در نظر گرفتن وابسته بودن یا نبودن شرکت سرمایه پذیر، و قید نوع فعالیت آن و حصول اطمینان از فعالیت تجاری واقعی و نوع مالیات و درآمد ابرازی شرکت سرمایه پذیر، ضمن ارسال تمامی اسناد و مدارک مربوطه در خصوص صحت و واقعی بودن سود سهام فوق به طور دقیق و صریح اظهارنظر نموده و آثار مالیاتی آن را بیان نمایید. (توضیحاً اینکه به نظر می رسد این سود بابت سود حاصل از تأمین مالی برای شرکت های فوق با یک نرخ ثابت بوده که مبلغ تأمین مالی در حسابهای دریافتنی به شرح فوق منتشر شده است) |
در ارتباط با سوالات (یک)و(دو) فوق ، به استحضار حضرتعالی میرساند سود دریافتی از شرکتهای مزبور تماما بابت سود سهام شرکتهای سرمایه پذیربوده که مشمول تبصره 4ماده 105قانون مالیاتهای مستقیم می باشدوبر اساس تصویب سود در مجامع عمومی شرکتهای مذکور پس از احراز سود قابل تقسیم ،توسط شرکت خردپیشگان آریایی( سهامی خاص )شناسایی وعینا در دفاتر قانونی وصورتهای مالی منعکس شده است.لذا مانده طلب مندرج در یادداشت توضیحی (پنج)پیوست صورتهای مالی صرفا شامل سود سهام مصوب مجمع عمومی بوده وباتوجه به ترکیب ودرصد سرمایه گذاری در شرکتهای سرمایه پذیرجزء شرکتهای وابسته نبوده که مدارک ومستندات ایجاد طلب به شرح پیوست (یک)ارائه میگردد.
| سوال 3ـ آن مؤسسه حسابرسی در جدول شماره 2 قسمت 19 گزارش حسابرس مالیاتی، مانده بدهی مالیات حقوق و تکلیفی و جرایم مربوطه و همچنین مانده بدهی مالیات حقوق و جرایم مندرج در قسمتهای هفتم و هشتم گزارش حسابرسی مالیاتی را درج ننموده است. خواهشمند است در خصوص علت عدم درج مبالغ یادشده در جدول 2 قسمت 19 گزارش حسابرسی مالیاتی اظهارنظر نموده و آثار مالیاتی آن را بیان نمایید. |
در پاسخ به سوال فوق،به اطلاع می رساندشرکت فاقد هزینه حقوق وکارکنان طی سال بوده ودر نتیجه قسمت هشتم گزارش حسابرسی مالیاتی موضوعیت نداشته است.همچنین جدول شماره 2قسمت 19گزارش حسابرسی مالیاتی تکمیل وبدهی های مالیات تکلیفی به همراه جرائم در قسمت مذکوردرج شده است.
| سوال 4- با توجه به بند 52 قانون بودجه سال 92 که اعطای هرگونه معافیت و بخشودگی برای مؤدیان مالیاتی منوط به ثبت نام در سامانه کداقتصادی می باشد، در خصوص ثبت نام مؤدی در سامانه مذکور با ارسال اسناد و مدارک اظهارنظر نمایید. |
در ارتباط با پاسخ سوال فوق ، به استحضار حضرتعالی میرساند ، به پیوست شماره (دو)تاییدیه ثبت نام در سامانه کد اقتصادی در سال 1392ارسال می گردد.
| سوال 5- خواهشمند است صورتجلسه مجمع عمومی انتخاب آن مؤسسه به عنوان حسابرس و بازرس قانونی شرکت، به همراه آگهی روزنامه رسمی مربوطه به آن راجهت عملکرد مورد رسیدگی ارسال نمایید. |
در رابطه با پاسخ به سوال فوق به استحضار می رساند ،به پیوست شماره (سه)صورت جلسه انتخاب حسابرس وبازرس قانونی شرکت به همراه روزنامه رسمی ارسال می گردد.
| سوال 6ـ به پیوست 1 برگ اطلاعیه شامل دو رکورد استخراج شده از سامانه معاملات فصلی سازمان امور مالیاتی در خصوص معاملات شرکت مورد رسیدگی ارسال می کردد. خواهشمند است در خصوص ثبت یا عدم ثبت اطلاعیه ها در دفاتر قانونی شرکت به طور صریح اظهارنظر نمایید. |
در ارتباط سوال مطروحه فوق به استحضار می رساند،کلیه معاملات مذکور دردفاتر قانونی ثبت وتصویر اسناد به پیوست شماره(چهار)ارسال می گردد.
| سوال 7ـ با توجه به یادداشت 12 صورتهای مالی در خصوص کسر مالیات تکلیفی از هزینه حق المشاوره به مبلغ … هزینه حسابرسی به مبلغ … اظهارنظر نموده و در خصوص رعایت تبصره 2 ماده 86 ق.م.م در مورد پرداخت حق حضور هیأت مدیره به مبلغ … ریال با ارسال توضیحات تکمیلی اظهارنظر نمایید. |
در ارتباط با سوال فوق به استحضار ميرساند ،تمام اعضای هیات مدیره به صورت غیر موظف بوده اند،که مالیات مبالغ پرداختی به ایشان به نرخ10درصد ودر قسمت هفتم گزارش مالیاتی درج شده است .همچنین ازمبلغ 81… هزینه حسابرسی مبلغ…یال مربوط به ذخیره هزینه حسابرسی سال..بوده که تاپایان سال مذکور پرداخت نشده است .باقی مانده هزینه حسابرسی در قسمت هفتم گزارش حسابرسی درج شده است.به پیوست شماره (پنج)گردش حساب هزینه فوق به همراه قبوض پرداخت مالیات تکلیفی ارسال می گردد.
| سوال 8-لطفاً در خصوص رعایت مقررات موضوع ماده 169 مکرر ق.م.م و دستورالعمل های صادره از طرف سازمان امور مالیاتی کشور توضیحات تکمیلی ارسال نمایید. |
در ارتباط با سوال فوق به استحضار میرساند ،باتوجه به نوع فعالیت شرکت که سرمایه گذاری می باشد،شرکت فاقد کارت اقتصادی بوده وهیچ گونه معامله تجاری که مشمول ماده فوق گردد نداشته است.
| سوال 9-به موجب بند 52 قانون بودجه سال 92 شرط اعمال هرگونه معافیت ثبت نام در سامانه اخذ کداقتصادی می باشد، لطفاً مستندات انجام این تکلیف قانونی از طرف شرکت را ارسال نمایید. |
در ارتباط با پاسخ سوال فوق ، به استحضار حضرتعالی میرساند ، به پیوست شماره (دو)تاییدیه ثبت نام در سامانه کد اقتصادی در سال 1392ارسال می گردد.
| سوال 10-آیا خرید و فروش ابرازی شرکت در قالب اظهارنامه ارزش افزوده با خرید و فروش ابرازی اظهارنامه عملکرد و دفاتر مطابقت دارد؟ لطفاً تصویر اظهارنامه ارزش افزوده سال 1392 را ارسال نمایید. |
در پاسخ به سئوال مطروحه فوق،به استحضار می رساند باتوجه به نوع فعالیت شرکت که صرفا سرمایه گذاری در شرکتهای سرمایه پذیر می باشددرنتیجه مشمول ثبت نام در سامانه مالیات وعوارض برارزش افزوده نمی باشد.لازم به توضیح است طی سال مورد رسیدگی شرکت هیچ گونه فاکتور فروش صادر ننموده است وصرفا دریافت کننده خدمات بوده وبه دلیل اینکه خود مصرف کننده نهایی محسوب می شود مالیات وعوارض بر ارزش افزوده پرداختی هزینه شده است .
| 11- آیا قرارداد حسابرسی مالی و مالیاتی حسابرس مالیاتی ظرف 30 روز از تاریخ قرارداد در اجرای تبصره 1 ماده 104 ق.م.م از طرف شرکت به اداره امور مالیاتی تسلیم شده است. لطفاً به همراه مستندات توضیحات تکمیلی ارائه نمایید. |
در پاسخ به سوال فوق به اطلاع می رساند ،شرکت مورد گزارش تصویر قرادادهای حسابرسی مالی ومالیاتی حسابرس مالیاتی رابهنگام تحویل اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی تحویل نموده است وبه دلیل تاخیر در ارسال قراردادهای مشمول مالیاتهای تکلیفی ،مطابق ردیف4جدول 2قسمت 19گزارش حسابرسی مالیات جرائم تاخیر درارسال رونوشت قردادهامنظور ومحاسبه شده است.پیوست(هفت)
| سوال 12-آیا مؤسسه حسابرسی در زمان پذیرش و انجام خدمات حرفه ای دارای محدودیت نبوده است؟ |
در پاسخ به سوال فوق به اطلاع می رساند ،این موسسه در زمان حسابرسی دارای هیچ گونه محدودیتی نبوده است.
| سوال 13- آیا شماره پلمپ دفاتر با اطلاعات اخذ شده از اداره ثبت شرکتها مطابقت دارد لطفاً به همراه مستندات اظهارنظر حسابرس مالیاتی فرمایید. |
پلمپ دفاتر قانونی شرکت در مهلت مقرردر اداره کل ثبت شرکتها وموسسات غیر تجاری انجام شده است .به پیوست شماره (هشت) تصویر دفاتر قانونی مربوط ارسال می گردد.
بـا احتــرام
