انواع مختلف کتمان درآمد و حسابسازی مالیاتی
۱- عدم ثبت فروش و درآمد در دفاتر و یا کمترثبتکردن آنها از طریق به وجود آوردن خریداران ساختگی و کد (شماره اقتصادی) جعلی و یا کد دیگران، مخصوصاً مؤسساتی که فروش کالای آنها از طریق شعبه،نمایندگی،کارگزار و توزیعکننده به عمل میآید.
۲- حسابسازی و حساب به حسابکردن، ثبت فروش یا درآمد در حسابهای بستانکاران، جاری شرکاء و غیره.
۳- ثبت خرید کالا و دارایی در حساب هزینه برخلاف موازین مربوطه.
4- اضافه منظور نمودن قیمت خرید کالا و دارایی از طریق به وجودآوردن فروشندگان و فاکتورهای ساختگی و یا ثبت خرید کالا و هزینههایی که واقعیت ندارند.
5- کمتر تحویلگرفتن مقدار یا تعداد کالاهای خریداری داخل یا وارداتی و ثبت تمامی مبلغ خرید در دفاتر.
6- ثبت هزینههای مستقیم خرید یا واردات کالا در حساب هزینههای جاری.
7- متورمکردن مبلغ مندرج در فاکتورهای خرید و هزینهها از طریق تبانی با مشتری.
8- منظورنمودن هزینههای واهی و شخصی به حساب هزینههای مؤسسه.
9- ارائه صورتحسابهای خرید و هزینهها بیش از یک بار به حسابرسان.
10- خارجکردن کالای سالم از حسابها به عنوان ضایعات و عدم ثبت فروش آنها در دفاتر.
11- دستکاری در وسایل اندازهگیری کالا (کمفروشی) و سوءاستفاده از صندوقهای فروش نقدی و عدم ثبت فروش واقعی در دفاتر.
12- منظورنمودن مطالبات لاوصول واهی و یا عدم ثبت وصول مطالبات حذفشده.
13- بستانکارنمودن حساب مشتریان بابت برگشت واهی کالا و منظورنمودن تخفیفات نقدی ساختگی به حساب مشتریان.
14- خارجنمودن داراییهای مستهلکشده از حسابها به منظور کتمان درآمد و فروش آنها در زمان واگذاری یا انحلال.
15- تسعیر غیرواقعی نرخ ارز به منظور کتمان سود و نشاندادن زیان.
16- انعقاد قراردادهای صوری و فاکتورهای ساختگی خرید مواد و کالا و اسناد هزینه.
17- عدم ثبت برخی از هزینهها به منظور کتمان برخی از درآمدها.
18- ارائه قیمت تمامشده کالای ساخته شده بیشتر از قیمت واقعی از طریق افزایش غیرواقعی قیمت مواد یا موادی که خریداری نشده،دستمزد و سربار تولید.
19- جایگزینکردن مواد اولیه ارزانقیمت به جای موارد گرانقیمت.
20- کمفروشی کالا از طریق چاپ وزن بیشتر کالا روی قوطی یا جعبه یا بستهبندی.
تخلفات کامپیوتری
۱. تغذیه کامپیوتر با اطلاعات ورودی ساختگی.
۲. تغییردادن اطلاعات ورودی جهت پردازش.
حذف اطلاعات ورودی به منظور تقلب.
تغییرمحتویات پروندههای اصلی به وسیله برنامههای غلط کامپیوتری.
ایجاد اطلاعات غلط در پروندههای اصلی (ایجاد فروشندگان و خریداران ساختگی در سیستمهای معین بستانکاران و بدهکاران)
تغییر محتوای برنامه کامپیوتری با هدف تقلب.
از بین بردن گزارشهای خروجی
جایگزیننمودن گزارشهای خروجی و جعلی به جای گزارشهای خروجی اصلی.
حذف، الحاق و تغییر اعداد و اطلاعاتی که قبلاً به کامپیوتر داده شده است، از طریق دستکاری در برنامه کامپیوتر.
ارائه دستورالعمل و برنامه ساختگی کامپیوتری به مأموران تشخیص مالیات.
استفاده از نرمافزارهای متعدد به منظور تهیه صورتهای مالی متفاوت برای شرکت و برای سازمان امور مالیاتی.
