تقسیم بندی صورت جریان وجوه نقد
فعالیتهای عملیاتی، بازده سرمایهگذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی، مالیات بر درآمد، فعالیتهای سرمایهگذاری و فعالیتهای تأمین مالی.
فعالیتهای عملیاتی:
عبارت از فعالیتهای اصلی و مستمر درآمد عملیاتی واحد تجاری است. فعالیتهای مزبور متضمن تولید و فروش کالا و ارائه خدمات است و هزینهها و درآمدهای مرتبط با آن در تعیین سود یا زیان عملیاتی در صورت سود و زیان منظور میشود.
بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی
اگر از بابت سرمایهگذاریهای انجام شده و یا وامهای دریافتی سود و کارمزدی دریافت یا پرداخت نمایید در این سرفصل طبقهبندی میشود. بعبارت دیگر پرداختهایی غیر از دریافت و پرداخت اصل سرمایهگذاری و اصل تسهیلات مالی در این سرفصل گنجانیده میشود.
نکته: دریافت و پرداخت مربوط به اصل سرمایهگذاریها و اصل وامها (تسهیلات دریافتی)نباید در سرفصل فوق آورده شده و به ترتیب در سرفصلهای سرمایهگذاریها و تأمین مالی درج میشود.
نکته: سود و کارمزد پرداختی اعم از این که به حساب دارایی تحصیل شده باشد یا به هزینه دوره منظور شده باشد باید در این سرفصل گنجانده شود.
مالیات بر درآمد:
جریانهای نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد در این سرفصل منعکس میگردد.
نکته: جریانهای نقدی مربوط به سایر انواع مالیاتها از قبیل مالیاتهای تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده در این سرفصل جایی ندارند و در سایر سرفصلهای اصلی در صورت جریان وجوه نقد ارائه میشوند.
فعالیتهای سرمایه گذاری:
عبارتست از تحصیل یا واگذاری سرمایهگذاریهای کوتاهمدت و بلندمدت، دارائیهای ثابت مشهود و دارائیهای نامشهود و نیز پرداخت و وصول تسهیلات به اشخاص مستقل از واحد تجاری غیر از کارکنان.
نکته: پرداخت وام به کارکنان در فعالیتهای عملیاتی طبقهبندی میشود.
فعالیتهای تأمین مالی:
همانطور که از نام آن پیداست مربوط است به تأمین نقدینگی شرکت، از طریق استقراض از اعتباردهندگان و بازپرداخت اصل مبالغ استقراضشده و دریافت منابع از مالکان و بازگشت سرمایهگذاری آنها میباشد.
پس فعالیتهای تأمین مالی فعالیتهای نقدی هستند که منجر به تغییرات در میزان و ترکیب سرمایه و یا استقراض و بازپرداخت اصل آنها گردند.
| جریانهای نقدی ورودی و خروجی به تفکیک | |
| سرفصلهای اصلی | |
| فعالیتهای عملیاتی | |
| دریافتهای نقدی حاصل از: | پرداختهای نقدی به/ از بابت: |
| فروش کالا و ارائه خدمات | فروشندگان کالا و خدمات |
| حق امتیاز،کارمزد و حقالزحمه | کارکنان واحد تجاری |
| مزایای پایان خدمت کارکنان | |
| هزینه سازماندهی مجدد | |
| اعطای وام به کارکنان واحد تجاری | |
بازده سرمایهگذاریها و سود پرداختی | |
| بابت تأمین مالی | |
| دریافتهای نقدی شامل: | پرداختهای نقدی به/ از بابت: |
| سود و کارمزد دریافتی | سود تسهیلات دریافتی |
| سود سهام دریافتی | سود سهام به سهامداران |
| هزینه تأمین مالی اجاره به شرط تملیک | |
مالیات بر درآمد | |
| دریافتهای نقدی به جهت: | پرداختهای نقدی به جهت : |
| استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد | مالیات بر درآمد (عملکرد) |
| پیشپرداخت مالیاتی | |
| سرمایه گذاریها | |
| دریافتهای نقدی حاصل از: | پرداختهای نقدی به/ از بابت: |
| فروش سرمایهگذاریها | خرید سرمایهگذاریها (سهام- اوراق مشارکت) |
| فروش دارایی ثابت مشهود و نامشهود | خرید دارایی ثابت مشهود و نامشهود |
| دریافت اصل سپرده بلندمدت بانکی | سپرده سرمایهگذاری بلندمدت در بانکها |
| دریافت وام اعطایی به سایر اشخاص | اعطای وام به سایر اشخاص (قرضالحسنه) |
| تأمین مالی | |
| دریافتهای نقدی از محل: | پرداختهای نقدی به/ از بابت: |
| صدور سهام | بازپرداخت اصل اوراق مشارکت |
| اوراق مشارکت | بازپرداخت اصل وامها |
| وامها- استقراض از بانکها | اصل اقساط اجاره به شرط تملیک |
| هرگونه مخارج بجز سود و کارمزد جهت اخذ تسهیلات نماید. | |
