تقسیم­ بندی صورت جریان وجوه نقد

تقسیم­ بندی صورت جریان وجوه نقد

اطلاعات جریانهای و خروجی وجه نقد در صورتی می­توانند مفید باشند که تقسیم­ بندی شده باشند، استانداردهای حسابداری ایران صورت جریان وجوه نقد باید منعکس­کننده جریانهای نقدی طی دوره تحت سرفصلهای اصلی زیر باشد:

فعالیتهای عملیاتی،‌ بازده سرمایه­گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی، مالیات بر درآمد، ‌فعالیتهای سرمایه­گذاری و فعالیتهای تأمین مالی.

فعالیت­های عملیاتی:

عبارت از فعالیتهای اصلی و مستمر درآمد عملیاتی واحد تجاری است. فعالیتهای مزبور متضمن تولید و فروش کالا و ارائه خدمات است و هزینه­ها و درآمدهای مرتبط با آن در تعیین سود یا زیان عملیاتی در صورت سود و زیان منظور می­شود.

بازده سرمایه­ گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی

اگر از بابت سرمایه­گذاریهای انجام شده و یا وام­های دریافتی سود و کارمزدی دریافت یا پرداخت نمایید در این سرفصل طبقه­بندی می­شود. بعبارت دیگر پرداختهایی غیر از دریافت و پرداخت اصل سرمایه­گذاری و اصل تسهیلات مالی در این سرفصل گنجانیده می­شود.

نکته: به استناد بند ۳۰ استاندارد صورت جریان وجوه نقد کلیه مبالغ دریافتی از بابت سود سهام،‌سود تسهیلات دریافتی و پرداختی، سود پرداختی به صاحبان سپرده­گذاری، درآمد سرمایه­گذاریها و نظایر آن در بانک­ها، مؤسسات مالی،‌شرکت­های سرمایه­گذاری و شرکت­های بیمه بعنوان جریان وجوه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی انعکاس می­یابد.

نکته: دریافت و پرداخت مربوط به اصل سرمایه­گذاریها و اصل وام­ها (تسهیلات دریافتی)‌نباید در سرفصل فوق آورده شده و به ترتیب در سرفصل­های سرمایه­گذاریها و تأمین مالی درج می­شود.

نکته: سود و کارمزد پرداختی اعم از این که به حساب دارایی تحصیل شده باشد یا به هزینه دوره منظور شده باشد باید در این سرفصل گنجانده شود.

مالیات بر درآمد:

جریانهای نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد در این سرفصل منعکس می­گردد.

نکته: جریانهای نقدی مربوط به سایر انواع مالیات­ها از قبیل مالیات­های تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده در این سرفصل جایی ندارند و در سایر سرفصلهای اصلی در صورت جریان وجوه نقد ارائه می­شوند.

فعالیتهای سرمایه­ گذاری:

عبارتست از تحصیل یا واگذاری سرمایه­گذاریهای کوتاه­مدت و بلندمدت، دارائی­های ثابت مشهود و دارائی­های نامشهود و نیز پرداخت و وصول تسهیلات به اشخاص مستقل از واحد تجاری غیر از کارکنان.

نکته: پرداخت وام به کارکنان در فعالیتهای عملیاتی طبقه­بندی می­شود.

فعالیتهای تأمین مالی:

همانطور که از نام آن پیداست مربوط است به تأمین نقدینگی شرکت، از طریق استقراض از اعتباردهندگان و بازپرداخت اصل  مبالغ استقراض­شده و دریافت منابع از مالکان و بازگشت سرمایه­گذاری آنها می­باشد.

پس فعالیتهای تأمین مالی فعالیت­های نقدی هستند که منجر به تغییرات در میزان و ترکیب سرمایه و یا استقراض و بازپرداخت اصل آنها گردند.