برگ اجراي بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهاي مستقیم تاریخ :
سال عملکرد……….. اداره کل امور مالیاتی اداره امور مالیاتی واحد مالیاتی نشانی : تلفن شماره پرونده نام شخص حقیقی / حقوقی: نام پدر: منبع مالیاتی: شهرت کسبی: نوع فعالیت: نشانی: 1 -اقامتگاه قانونی یا محل کار 2 -محل سکونت شماره شناسنامه/ ثبت تاریخ صدور/ ثبت حوزه صدور/ ثبت محـل صدور/ ثبت شمار ملی تلفن: شماره پستی: تلفن: شماره پستی: شماره شناسایی: پیرو دعوت موضوع بند 2 ماده 97 و صورتمجلس مربوط به شماره …………………………مورخ …………………………و بر اساس رسیدگی هاي بعمل آمده براساس گزارش شماره …………………………..مورخ …………………………… حسابدار رسمی / موسسه حسا برسی دفا تر و اسناد و مدارك ارائه شده به واحد مالیاتی براي محاسبه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال مالی منتهی به……………………………………………………. بعلت عدم کفایت اسناد و مدارك حسابداري ، قابل رسیدگی نمی با شد . بعلت عدم رعایت موازین قانونی و آیین نامه مربوط ، مورد قبول نمی باشد . 2 -توضیحات واطلاعات کلی: الف- ترازنامه و حساب سود و زیان عملکرد مورد رسیدگی در تاریخ ….. …………………………………….(مهلت مقرر ) به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم وطی شماره ………………………………….مورخ…………………………………………ثبت شده است . ب- دفاتر پلمپ شده شا مل ……………………………….جلد دفتر روزنامه و …………………….. جلد دفتر کل می باشد که تحت شماره ……………………………………..در تاریخ ……………………………………..به ثبت رسیده است . 3 -دلیل / دلایل اقامه شده : 4 -بنابر این در اجراي بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهاي مستقیم مراتب فوق ابلاغ می شود تا مطابق مقررات ظرف مدت یک ماه از تاریـخ ابلاغ با همراه داشتن مستندات مربوط ضمن مراجعه به هیات موضوع ماده مذکورکه در محل ………………………………………………………………………………………………………………… به نشانی…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..تشکیل می شود ، نسبت به رفع ا شکال رسیدگی و اداي توضیح کتبی در مورد نحوه رعایت موازین قانونی و آئین نامه حسب مورد اقدام نمایید . کا رشنا س ارشد مالیاتی رییس گروه مالیاتی نام ونام خانوادگی نام ونام خانوادگی مهر و امضاء مهر و امضاء فرم 56) ت-84 (دفتر خدمات مالیاتی -۱ جمهوري اسلامی ایران وزارت امور اقتصادي و دارائی سازمان امور مالیاتی کشور بند 3 ماده 97:درصورتی که دفاتر واسناد ومدارك ابرازي براي محاسبه درآمد مشمول مالیـات بـه نظـر اداره امورمالیـاتی غیرقابـل رسـیدگی تشخیص شود ویا به علت عدم رعایت موازین قانونی وآیین نامه مربوط مورد قبول واقع نشود که دراین صورت مراتب باید بـا دلایـل کـافی کتبـاٌ بـه مودي ابلاغ وپرونده براي رسیدگی به هیأتی متشکل از سه نفر حسابرس منتخب رئیس کل سازمان امورمالیاتی کشور احالـه گـردد .
مـؤدي مـی تواند ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ بامراجعه به هیأت مزبور نسبت به رفع اشکال رسیدگی واداي توضیح کتبی درمورد نحوه رعایت موازین قانونی وآیـین نامه حسب مورد اقدام نماید و درهرحال هیأت مکلف است ظرف ده روز پس از انقضاي یک ماه فوق نظر خود را با توجیهات ودلایل لازم وکـافی بـه اداره امورمالیاتی اعلام نماید تا براساس آن اقدام گردد. نظر هیأت با اکثریت مناط اعتبار اسـت ونظـر عضـوي کـه در اقلیـت قـرار گیـرد بایـد در صورتجلسه درج گردد. درمواردي که هیأت نظر اداره امور مالیاتی را درمورد غیرقابل رسیدگی بودن دفاتر مؤدي مردود اعلام می کند
بایـد مراتـب مخصوص مودي را به دادستانی انتظامی مالیاتی نیز اعلام نماید. اینجانب:نام نام خانوادگی درتاریخ این برگ را رویت نمودم. امضاء اینجانب:نام نام خانوادگی که نسبت به مودي سمت را دارم درتاریخ این برگ را رویت نموده و تعهد می نمایم که به مودي برسانم. امضاء مخصوص مامور ابلاغ اینجانب:نام نام خانوادگی تایید می نمایم که این برگ را در تاریخ در محل سکونت محل کار مودي به نشانی مندرج در این برگ ابلاغ و امضاء نام نام خانوادگی را گواهی می نمایم. امضاء به علت (عدم حضور استنکاف ) مودي بستگان و مستخدمین مودي این برگ در تاریخ به درب محل سکونت محل کار مودي به نشانی مندرج در این برگ الصاق گردید .
امضاء مخصوص مامور پست اینجانب:نام نام خانوادگی تایید می نمایم که این برگ را در تاریخ در محل سکونت محل کار مودي به نشانی مندرج در این برگ ابلاغ و امضاء نام نام خانوادگی را گواهی می نمایم. امضاء به علت (عدم حضور مودي یا بستگان و مستخدمین وي) این برگ در تاریخ به درب محل سکونت محل کار مودي به نشانی مندرج در این برگ الصاق و پانزده روز پس از این تاریخ که برابر است با مجدداً مراجعه خواهد شد. امضاء به علت (عدم حضور استنکاف ) مودي بستگان و مستخدمین مودي این برگ در تاریخ به درب محل سکونت محل کار مودي به نشانی مندرج در این برگ الصاق گردید . امضاء توجه:مامور ابلاغ یا مامور پست مکلف است در کلیه نسخ تاریخ ابلاغ را به حروف و عدد قید نماید.
حتمالا” این روزها زیاد شنیدی که شرکت ها از طرف سازمان امور مالیاتی بند 3 شده اند. یعنی چه؟
ماده 97 : در موارد زير درآمد مشمول ماليات مودي از طريق علي الرأس تشخيص خواهد شد :
بند 1: درصورتي كه تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود وزيان و يا حساب درآمد وهزينه و حساب سودوزيان , حسب مورد , تسليم نشده باشد .
بند 2: درصورتي كه مودي به درخواست كتبي اداره امورمالياتي مربوط ازارائه دفاتر و يا مدارك حساب در محل كار خود خودداري نمايد ( منظور از محل کاردرمورد اشخاص حقوقي نيز همان اقامتگاه قانوني آنها مي باشد مگر اين كه مودي قبلا مركز عمليات خود را براي ارائه دفاتر و اسناد و مدارك كتبا به اداره امور مالياتي مربوط اعلام نموده باشد ).
در اجراي اين بند هرگاه مودي از ارائه قسمتي از مدارك حساب خودداري نمايد چنانچه مربوط به هزينه باشد از احتساب آن جزء هزينه هاي قابل قبول خودداري مي شود و در صورتي كه مربوط به درآمد باشد درآمد مشمول ماليات اين قسمت از طريق علي الرأس تعيين خواهد شد .بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهاي مستقیم
بند 3: درصورتي كه دفاترواسناد و مدارك ابرازي براي محاسبه درآمد مشمول ماليات به نظر اداره امور مالياتي غيرقابل رسيدگي تشخيص شود و يا به علت عدم رعايت موازين قانوني و آيين نامه مربوط مورد قبول واقع نشود كه در اين صورت مراتب بايد با ذكر دلايل كافي كتبا به مودي ابلاغ و پرونده براي رسيدگي به هيأتي متشكل از سه نفر حسابرس منتخب رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور احاله گردد .
مودي مي تواند ظرف يك ماه از تاريخ ابلاغ با مراجعه به هيأت مزبور نسبت به رفع اشكال رسيدگي و اداي توضيح كتبي در مورد نحوه رعايت موازين قانوني و آئين نامه حسب مورد اقدام نمايد و در هر حال هيأت مكلف است ظرف ده روز پس از انقضاي يك ماه فوق نظر خود را با توجيهات و دلايل لازم و كافي به اداره امور مالياتي اعلام نمايد تا براساس آن اقدام گردد . نظر هيأت با اكثريت مناط اعتبار است و نظر عضوي كه در اقليت قرار گيرد بايد در صورت جلسه درج گردد . در مواردي كه هيأت نظر اداره امور مالياتي را در مورد غيرقابل رسيدگي بودن دفاتر مودي مردود اعلام مي كند بايد مراتب را به دادستاني انتظامي مالياتي نيز اعلام نمايد .
بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهاي مستقیم
تبصره 1: در اجراي بند (3) اين ماده دو ماه به مهلت رسيدگي موضوع ماده (156) اين قانون اضافه مي شود .
تبصره 2 : هرگاه طبق اسناد و مدارك ابرازي يا به دست آمده امكان تعيين درآمد واقعي مودي وجود داشته باشد , اداره امور مالياتي مكلف است درآمد مشمول ماليات را براساس رسيدگي به اسناد و مدارك مزبور يا دفاتر , حسب مورد , تعيين كند , در صورت داشتن درآمد ناشي از فعاليت هاي مكتوم كه مستند به دلايل و قراين كافي باشد , درآمد مشمول ماليات آن فعاليتها همواره از طريق علي الرأس تشخيص داده و به درآمد مشمول ماليات مشخص شده قبلي افزوده و مأخذ مطالبه ماليات واقع خواهد شد .
قابل توجه :
از زمان ابلاغ برگ تشخیص به مودی ، مودی ۳۰ روز مهلت دارد اعتراض خود را به اداره سازمان امور مالیاتی ارسال کند
۱ – درصورت قبولی موارد و مدارک اعتراض از طرف دارایی و نهایتا” پس از قبولی مودی موارد مورد اعتراض در برگ تشخیص احاظ و برگ قطعی صادر می شود و مودی ۱۰ روز فرصت دارد مالیات برگ قطعی را تسویه کند
۲ – در صورت عدم قبولی موارد و مدارک اعتراض از طرف سازمان امور مالیاتی و نهایتا” قبولی برگ تشخیص از طرف مودی برگ قطعی صادر و مودی ۱۰ روز فرصت دارد تسویه حساب کند
۳ – در صورت عدم قبولی موارد و مدارک اعتراض از طرف سازمان امور مالیاتی و نهایتا” عدم قبولی از طرف مودی پرونده جهت تعیین حل اختلاف ظرف ۵ روز جهت تعیین وقت به حل اختلاف ارسال و پس از تعیین وقت از آن زمان مودی ۱۰ روز فرصت دارد فرم ها و اسناد مربوطه را به هیات حل اختلاف ارسال کند
منبع : مجموعه قوانین مالیاتهای مستقیم به اهتمام غلامحسین دوانی
ماده 97 [1]درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این قانون که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشند به استناد اظهارنامه مالیاتی مؤدی که با رعایت مقررات مربوط تنظیم و ارائه شده و مورد پذیرش قرار گرفته باشد، خواهد بود. سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند اظهارنامه‌های مالیاتی دریافتی را بدون رسیدگی قبول و تعدادی از آنها را براساس معیارها و شاخصهای تعیین‌شده و یا به‌طور نمونه انتخاب و برابر مقررات مورد رسیدگی قرار دهد.
در صورتی‌که مؤدی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند، سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب‌شده مؤدیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می‌کند. در صورت اعتراض مؤدی چنانچه ظرف مدت سی‌روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کند، اعتراض مؤدی طبق مقررات این قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، این حکم مانع از تعلق جریمه‌ها و اعمال مجازات‌های عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی نیست.بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهاي مستقیم
حکم موضوع تبصره ماده(۲۳۹) این قانون در اجرای این ماده جاری است.
تبصره :
سازمان امور مالیاتی کشور موظف است حداکثر ظرف مدت سه سال از تاریخ ابلاغ این قانون، بانک اطلاعات مربوط به نظام جامع مالیاتی را در سراسر کشور مستقر و فعال نماید. در طی این مدت، در ادارات امور مالیاتی که نظام جامع مالیاتی به صورت کامل به اجراء در نیامده است، مواد(۹۷)، (۹۸)، (۱۵۲)، (۱۵۳)، (۱۵۴) و (۲۷۱) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۸۰ مجری خواهد بود.بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهاي مستقیم
ماده 97 [1]درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این قانون که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشند به استناد اظهارنامه مالیاتی مؤدی که با رعایت مقررات مربوط تنظیم و ارائه شده و مورد پذیرش قرار گرفته باشد، خواهد بود. سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند اظهارنامه‌های مالیاتی دریافتی را بدون رسیدگی قبول و تعدادی از آنها را براساس معیارها و شاخصهای تعیین‌شده و یا به‌طور نمونه انتخاب و برابر مقررات مورد رسیدگی قرار دهد.
در صورتی‌که مؤدی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند، سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب‌شده مؤدیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می‌کند. در صورت اعتراض مؤدی چنانچه ظرف مدت سی‌روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کند، اعتراض مؤدی طبق مقررات این قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، این حکم مانع از تعلق جریمه‌ها و اعمال مجازات‌های عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی نیست.
حکم موضوع تبصره ماده(۲۳۹) این قانون در اجرای این ماده جاری است.
تبصره :سازمان امور مالیاتی کشور موظف است حداکثر ظرف مدت سه سال از تاریخ ابلاغ این قانون، بانک اطلاعات مربوط به نظام جامع مالیاتی را در سراسر کشور مستقر و فعال نماید. در طی این مدت، در ادارات امور مالیاتی که نظام جامع مالیاتی به صورت کامل به اجراء در نیامده است، مواد(۹۷)، (۹۸)، (۱۵۲)، (۱۵۳)، (۱۵۴) و (۲۷۱) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۸۰ مجری خواهد بود.بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهاي مستقیم
ماده 97 [1]درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این قانون که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشند به استناد اظهارنامه مالیاتی مؤدی که با رعایت مقررات مربوط تنظیم و ارائه شده و مورد پذیرش قرار گرفته باشد، خواهد بود. سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند اظهارنامه‌های مالیاتی دریافتی را بدون رسیدگی قبول و تعدادی از آنها را براساس معیارها و شاخصهای تعیین‌شده و یا به‌طور نمونه انتخاب و برابر مقررات مورد رسیدگی قرار دهد.
در صورتی‌که مؤدی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند، سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب‌شده مؤدیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می‌کند. در صورت اعتراض مؤدی چنانچه ظرف مدت سی‌روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کند، اعتراض مؤدی طبق مقررات این قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، این حکم مانع از تعلق جریمه‌ها و اعمال مجازات‌های عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی نیست.
حکم موضوع تبصره ماده(۲۳۹) این قانون در اجرای این ماده جاری است.
تبصره :
سازمان امور مالیاتی کشور موظف است حداکثر ظرف مدت سه سال از تاریخ ابلاغ این قانون، بانک اطلاعات مربوط به نظام جامع مالیاتی را در سراسر کشور مستقر و فعال نماید. در طی این مدت، در ادارات امور مالیاتی که نظام جامع مالیاتی به صورت کامل به اجراء در نیامده است، مواد(۹۷)، (۹۸)، (۱۵۲)، (۱۵۳)، (۱۵۴) و (۲۷۱) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۸۰ مجری خواهد بود.
