بستن حسابهای طرح اوراق مشارکت
در سررسید اوراق مشارکت خاتمه مییابد و درنتیجه دوره حیات شخصیت فرضی حسابداری طرح موضوع اوراق مشارکت به اتمام مشارکت مربوط به ناشر منتقل شود. این کار مستلزم این است که طبق بند 10 متن پیشنهادی
1-پس از تهیه صورت سود و زیان ،درآمدها و مخارج به حساب خلاصه سوئ و زیان بسته شود.
2-پیش پرداختها و سپرده ها و مطالبات و موجودیهای نقد به حساب ناشر منتقل و ناشر درازای آن بستانکار شود.
3-بدهیهای طرح پیش در یافتهای درآمد و بدهی به اشخاص ثالث و سودهای علی الحساب مطالبه و پرداخت نشده و سایر منابع تامین طرح به حساب ناشر منتقل و ناشر در ازای آن بستانکار
4-تعهدات جانبی طرح از اعطای مزیتهای پیش بینی شده به دارندگان اوراق مشارکت که تا زمان تهیه صورت سود و زیان طرح قابل شناسایی و جزء طرح جانبی طرح منظور شده است به حساب ناشر که ایفای این تعهدات را به عهده دارد بستانکارشود.
مثال:»ثبتهای مربوط به بستن حسابهای موقت طرح مجتمع ساختمانی شرکت الفبا در زیر ارائه شده است:»
حسابهای طرح | ||
بستانکار | بدهکار | عنوان حساب |
بستن حسابهای موقت | ||
58203000000 | درآمد اصلی | |
235750000 | درآمد جانبی | |
58438750000 | خلاصه سود و زیان طرح | |
41745500000 | خلاصه سود و زیان طرح | |
40259000000 | مخارج اصلی | |
1486500000 | مخارج جانبی |
ثبتهای مربوط به انتقال حسابهای دائمی به ناشر در زیر ارائه شده است:»
حسابهای طرح | ||
بستانکار | بدهکار | عنوان حساب |
انتقال حسابهای دائمی به ناشر | ||
41347500000 | حساب فی مابین ناشر | |
5230000000 | پیش پرداختها | |
5000000 | سپرده بانکی | |
6818000000 | حسابهای دریافتنی | |
1500000 | حسابجاری….. | |
1200000000 | سود علی الحساب پرداختنی | |
462500000 | حسابهای پرداختنی | |
1662500000 | حساب فی مابین ناشر |
تراز نهایی از حسابهای باقیمانده که برای تسهیم سود مورد نیاز است در زیر ارائه شده است:»
شرکت الفباطرح مجتمع ساختمانیتراز نهایی31/03/1380 | ||||||
بستانکار | بدهکار | عنوان حساب | ||||
30000000 | آورده ناشر | |||||
50693250 | حساب فی مابین ناشر | |||||
10000000 | آورده دارندگان اوراق مشارکت | |||||
6000000 | سود علی الحساب تحقق یافته | |||||
16693250 | خلاصه سود و زیان | |||||
56693250 | 56693250 | جمع | ||||