طبق ماده 140 اصلاحیه قانون تجارت، یک بیستم سود خالص هر سال باید به عنوان اندوخته در نظر گرفته شود ازطرف دیگر ، طبق ماده 238 همان اصلاحیه ، مبنای محاسبه ، سود خالص پس از وضع زیان های وارده در سالهای قبل تعیین شده است.
بنابراین ، در شرایطی که شرکت زیان انباشته (سنواتی دارد؛ تنها، رقم سود خالص سال جاری نباید مبنای محاسبه قرار گیرد بلکه لازم است جمع زیان سنواتی از رقم سود خالص سال جاری کسر و یک بیستم مازاد محاسبه و به عنوان در نظر گرفته شود.
تبصره 2 ماده 158 قانون تجارت((انتقال به سرمایه ممنوع می باشد))
