چک لیست ثبت نام ،تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

چک لیست تکمیل پرونده مالیات بر ارزش افزوده (این چک لیست توسط مدیر مسئول یا سرپرست کار تکمیل میشود.)
توضیحات خیر بلی شرح ردیفآیا اطلاعات تمام قسمتها تحریر شده است 1آیا اطلاعات تحریر شده در قسمتها مستند به مدارک میباشد و به آنها عطفداده شده است 2آیا راهنمای تکمیل قسمتها توسط انجام دهنده و بررسی کننده تایید شده است 3آیا در دوره چهارم مالیاتی ارزش افزوده ، اظهارنامه مالیاتی بر اساس دفاتری که سند اختتامیه ثبت شده تنظیم شده است 4اگر جواب مورد 4 خیر است آیا تاییدیه ای از مدیریت مبنی بر اینکه رویدادهای دارای آثار مالیات ارزش افزوده باشد وجود ندارد ، اخذ شده است 5آیا ترجیحا محدودیت 17 صفحه بودن گزارش مالیات بر ارزش افزده رعایت شده است 6آیا تاییدیه مدیران اخذ شده است 7آیا پیش نویس حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده و عوارض توسط مدیر مسئول یا سرپرست کار تهیه و یا توسط آنها باز خوانی و تایید شده است 8آیا بخش عمومی پرونده به نحو مناسبی تنظیم و عطف گذاری شده است 9آیا پیش نویس گزارش طبق مقررات موسسه به صاحبکار ارائه شده است 10

ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
امضاء مدیر مسئول /سرپرست کار:

چک لیست ثبت نام ،تهیه و ارسال و نهایی کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

چک لیست ها اگر درست تنظیم شده و مورد استفاده قرار بگیرند، نقش بسیار زیادی در صرفه جویی زمان و سرعت بخشیدن و بالابردن کیفیت کارها و بهره وری خواهند داشت.

چک لیست ثبت نام ،تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

۱- بررسی فعالیت کسب و کار از نظر مشمول قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده بودن

۲- ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده از طریق سایتwww.evat.ir

۳- اخذ نام کاربری و رمز عبور و تکمیل فرایند ثبت نام

۴-تشکیل پرونده در اداره مالیات بر ارزش افزوده و اخذ گواهی ثبت نام

۵- ایجاد سرفصل حساب مالیات بر ارزش افزوده در دفاتر

۶- ثبت حسابداری خرید و فروش کالا، خدمات مشمول و معاف از ارزش افزوده طی فصل

۷- جمع آوری اسناد و مدارک مربوط به رویدادهای مالی ( صورتحساب های خرید و کپی گواهی ثبت نام فروشندگان ) طی فصول

۸- تهیه پیش نویس اظهارنامه ارزش افزوده قبل از ورود به سایتEvat.ir از روی مدارک تهیه شده از سیستم حسابداری

۹- کنترل اقلام مندرج در اظهارنامه ارزش افزوده و تطبیق با سرفصل های مربوطه

۱۰- هماهنگی با مدیریت جهت تامین مالی مالیات برارزش افزوده در صورت بدهکار شدن

۱۱- ورود به پنل اختصاصی تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات برارزش افزوده در سایت Evat.ir با وارد کردن نام کاربری و رمز عبور

۱۲- کنترل اطلاعات مندرج در اظهارنامه تحت وب و تکمیل اظهارنامه از روی پیش نویس تهیه شده

۱۳- تهیه یک نسخه اظهارنامه چاپی قبل از ارسال و کنترل نهایی اطلاعات وارد شده

۱۴- ارسال اظهارنامه و اخذ کدرهگیری در موعد مقرر قانونی و تهیه نسخه چاپی با کد رهگیری

۱۵- تهیه دو نسخه قبض پرداخت مالیات و عوارض مربوطه در صورت بدهکار شدن

۱۶- تامین مالی و پرداخت قبوض مالیات و عوارض صادره دریافتی از سایت Evat.ir

۱۷- بایگانی اسناد و مدارک مربوط به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

۱۸- صدور اسناد حسابداری تامین مالی و پرداخت مالیات و عوارض متعلقه

۱۹- آمادگی برای پاسخگویی به ماموران مالیاتی رسیدگی کننده و حسابرسان در زمان رسیدگی و حسابرسی

به موجب ماده 18 قانون مالیات بـر ارزش افـزوده مؤدیـان مکلفنـد بـه ترتیبـی کـه
سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می نماید، نسبت به ارائه اطلاعـات درخواسـتی
سازمان مذکور و تکمیل فرم هاي مربوطه اقدام و ثبت نـام نماینـد. بـر اسـاس مـاده 21
قانون مالیات بر ارزش افزوده، مؤدیان مالیاتی مکلفند،اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبـق
نمونه و دستورالعملی که توسط سازمان امـور مالیـاتی کشـور تعیـین و اعـلام مـیشـود،
حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضاء هـر دوره، بـه ترتیـب مقـرر تسـلیم، و مالیـات و
عوارض متعلقه را پرداخت نمایند.
تاکید می شود چنانچه اشخاص واجد شـرایط، تکلیـف مقـرر در ایـن مـاده را انجـام
ندهند و یا در این خصوص تخلف نمایند، به موجب بند پنج ماده 22 وماده 23 این قانون
علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض متعلق ، مشمول جریمه خواهند شد.ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
نظر به ضرورت آگاهی فعالان اقتصادي با تکالیف این نظام مالیاتی، بدین منظور تهیه
راهنماي حاضر جهت بهره برداري و افزایش سطح اطلاع مؤدیان محترم مالیات بـر ارزش
افزوده در جهت اجراي تکالیف قانونی از جملـه تکمیـل اظهارنامـه و پرداخـت مالیـات و
عوارض ارائه می گردد. امید است با پیشـنهادات سـازنده، مـا را در اطـلاع رسـانی بهتـر
همراهی فرمایید.
معاونت مالیات بر ارزش
افزوده
1 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
الزامات قانونی
بر اساس ماده 21 قانون مالیات بر ارزش افزوده، مؤدیان مالیاتی مکلفند،اظهارنامه
هر دوره مالیاتی را طبق نمونه و دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور
تعیین و اعلام میشود، حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضاء هر دوره، به ترتیب مقرر
تسلیم و مالیات متعلق به دوره را پس از کسر مالیات هایی که طبق مقررات این قانون
پرداخت کردهاند و قابل کسر میباشد، در مهلت مقرر مذکور به حسابی که توسط وزارت
امور اقتصادي و دارایی (خزانه داري کل کشور) تعیین و توسط سازمان امور مالیاتی
کشور اعلام میگردد، واریز نمایند.ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
مفاهیم واژههاي کلیدي
 مشمولین ثبت نام و ارائه اظهارنامه
در راستاي ماده 18 قانون مالیات بر ارزش افزوده و با توجه به اختیارات سازمان
امور مالیاتی کشور و مطابق فراخوان هاي اعلام شده، تنها فعالان اقتصادي مجاز به وصول
مالیات از مشتریان خود خواهند بود که واجد شرایط فراخوان هاي ثبت نام در این نظام
مالیاتی بوده و مکلف به اجراي قانون و ارائه اظهارنامه فصلی باشند.
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 2
مشمولین فراخوان مرحله اول ثبت نام
مطابق فراخوان مرحله اول ثبت نام نظام مالیات بر ارزش افزوده کلیه اشخاص حقیقی
و حقوقی که داراي حداقل یکی از شرایط زیر باشند، مشمول ثبت نام مرحله اول بوده و
ملزم به اعمال تکالیف قانونی از تاریخ 1/7/1387 به عنوان مؤدي خواهند بود:
1 (کلیه وارد کنندگان؛
2 (کلیه صادر کنندگان؛
3(کلیه فعالان اقتصادي که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال 1386
سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است. (بجزء اشخاص حقیقی تابع شوراي اصناف)
4(کلیه فعالان اقتصادي که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه
آغازین سال 1387 ،یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده
است. (بجزء اشخاص حقیقی تابع شوراي اصناف)ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
مشمولین فراخوان مرحله دوم
کلیه اشـخاص حقیقـی و حقـوقی کـه حـائز شـرایط فراخـوان مرحلـه اول ثبـت نـام
“الف” ماده 96 قـانون مالیلـت هـاي
نگردیده اند، چنانچه شاغل در برخی از مشاغل بند
مستقیم بشرح ذیل باشند، فارغ از هر میزان فروش یا درآمد، مودي مرحله دوم ثبت نـام
نظام مالیات بر ارزش افزوده تلقی شده و ملزم بـه انجـام تکـالیف قـانونی خـود از تـاریخ
:باشند می 1388/7/1
1 .کارخانهها و واحدهاي تولیدي که براي آنها جواز تأسیس و پروانه بهرهبرداري از
وزارتخانهي ذیربط صادر شده یا میشود؛
2 .بهرهبرداران معادن؛
3 .ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداري و دفتر داري و همچنین خدمات
مالی؛
3 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
4 .حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامع حسابداران رسمی
ایران؛
5 .ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاورهاي؛
6 .ارائـه دهنـدگان انـواع خـدمات انفورماتیـک، رایانـهاي اعـم از سـخت افـزاري و
نرم افزاري و طراحی سیستم؛
7 .متلها و هتلهاي سه ستاره و بالاتر؛
8 .بنکداران، عمده فروشها، فروشگاههاي بزرگ، واسطههاي مالی، نمایندگان توزیع
کالاهاي داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛
9 .نمایندگان مؤسسههاي تجاري و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی؛
10 .مؤسسات حمل و نقل موتوري و باربري داراي مجوز از مراجع ذیربط، زمینی،
دریایی و هوایی باربري، (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافري
اشتغال دارند)؛ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
11 .صاحبان مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛
12 .صاحبان مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
مشمولین فراخوان مرحله سوم ثبت نام
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبتنام، مشمول
اجراي نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند ولـی در سـال 1387 یـا 1388 مجمـوع
فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر
بوده، مشمول مرحله سوم ثبتنام می باشند. همچنین اشـخاص حقیقـی و حقـوقی کـه
مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف) آنها در سال 1387 یا 1388 بـیش از دو
میلیارد ریال باشد و توسط سازمان امور مالیاتی کشور (معاونت مالیات بـر ارزش افـزوده)
مجاز به ثبت نام اختیاري در نظام مالیات بر ارزش افزوده شده باشند، میبایست از تاریخ
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 4
1/1/1389 نسبت به اجراي قانون و انجام تکالیف قانونی از جمله تسلیم اظهارنامه اقـدام
نمایند.
مشمولین فراخوان مرحله چهارم ثبت نام
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط فراخوان هاي مراحل اول ، دوم و
سوم ثبت نام، مشمول اجراي نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیدهاند، در صورتی که
شاغل در برخی از فعالیتهاي موضوع بند «ب» ماده «96 «قانون مالیاتهاي مستقیم به
شرح ذیل باشند، با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله چهارم ثبت نام بوده و از
تاریخ1/7/1389مکلف به اجراي قانون و انجام تکالیف موضوع این قانون می باشند:
1 .صاحبان کارگاه هاي صنعتی (اعم از صنفی و غیـر صـنفی کـه داراي حـداقل بـرق
سه فاز 50 آمپر باشد)؛
2 .فروشندگان طلا و جواهر؛
3 .فروشندگان آهنآلات؛
4 .صاحبان تالارهاي پذیرائی و رستورانها؛
5 .صاحبان متل و هتلهاي یک و دوستاره و هتل آپارتمان؛
6 .صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههاي خودرو و بنگاه معاملات املاك؛
7 .صاحبان تعمیرگاههاي مجازخودرو؛
8 .چاپخانهداران ؛
9 .صاحبان دفاتراسناد رسمی؛
10 .صاحبان مراکز ارتباطات رایانهاي، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات
مشترکین تلفن همراه و آژانسهاي پستی) و دفاتر خدمات دولت الکترونیک
(پلیس+10( و دفاتر خدمات الکترونیک شهر؛
11 .صاحبان دفاترخدمات مسافرتی و جهانگردي؛
12 .صاحبان سینماها، تماشاخانههاو مکانهاي تفریحی و ورزشی.
5 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
 دوره مالیاتی
مطابق ماده (10 (قانون مالیات بر ارزش افزوده، هر سال شمسی به چهار دوره
مالیاتی سه ماهه یا فصلی (بهار ـ تابستان ـ پاییز ـ زمستان) تقسیم میشود.
 مهلت تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات
مطابق ماده 21 قانون مالیات بر ارزش افزوده مؤدیان مشمول باید حداکثر ظرف
پانزده روز از تاریخ انقضاي هر دوره، مالیات و عوارض دریافتی و پرداختی طی آن دوره را
با تسلیم اظهارنامهاي به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام و بدهی متعلقه را پرداخت نمایند.
 جرایم عدم تسلیم اظهارنامه و عدم پرداخت به موقع مالیات
براساس مواد (22 (و (23 (قانون مالیات بر ارزش افزوده، جریمه مربوط به عدم
تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسائی به بعد حسب مورد، معادل پنجاه درصد
(50 (%مالیات و عوارض متعلق، و تأخیر در پرداخت مالیات هاي موضوع این قانون در
مواعد مقرر، موجب تعلق جریمهاي به میزان دو درصد (2(%در ماه، نسبت به مالیات و
عوارض پرداخت نشده و مدت تأخیر خواهد بود.
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 6
تکمیل اظهارنامه
 مراجعه به سامانه
یک فعال اقتصادي مشمول، پس از ثبت نام به عنوان مؤدي ثبت نام شده
محسوب میشود و در پایان هر دوره مالیاتی (پایان سه ماه) می بایست به سامانه
اینترنتی عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده به آدرس: ir.evat.www مراجعه
و در قسمت اظهارنامه یکی از گزینههاي تسلیم اظهارنامه عادي، ویژه سوخت یا دخانیات
را بر حسب مورد انتخاب نماید.ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
تصویر شماره 1 -سامانه اینترنتی عملیات مالیات بر ارزش افزوده
7 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
 انواع اظهارنامه
با توجه به قانون مالیات بر ارزش افزوده، 5 اظهارنامه جهت انجام تکالیف قانونی
مؤدیان طراحی و در نظر گرفته شده است که عبارتند از:
– اظهارنامه عادي
– اظهارنامه ویژه سوخت
– اظهارنامه ویژه دخانیات
– اظهارنامه عوارض آلایندگی
– اظهارنامه شمارهگذاري خودرو
تذکر مهم:
بایستی خاطر نشان ساخت با توجه به آنکه از سال 1390 نـرخ مالیـات و عـوارض
ارزش افزوده متفاوت میباشد، فرمت جداول اظهارنامه داراي دو ستون مجزا بـراي
مالیات و عوارض خواهد بود.
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 8
 مراحل تکمیل اظهارنامه
در اینجا تنها نحوه تکمیل اظهارنامه عادي به عنوان نمونه توضیح داده می شود:
تصویر شماره 2ـ لینک موضوع تکمیل اظهارنامه عادي در سامانه اینترنتی عملیات مالیات بر ارزش افزوده
9 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
گام اول: وارد نمودن نام کاربري و رمز عبور
پس از انتخاب هر نوع اظهارنامه و کلیک کردن بر لینک مربوطه، پنجره اي براي
وارد نمودن نام کاربري و رمز عبورکه در شکل 3 نشان داده شده، باز می شود.
تصویر شماره 3 ـ پنجره مربوط به وارد نمودن نام کاربري و کلمه عبور
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 10
گام دوم: تعیین دوره و سال عملکرد
بعد از وارد کردن نام کاربري و رمز عبور، پنجره مربوط به انتخاب سال عملکـرد و
شماره دوره باز می شود. براي مثال به منظور تسلیم اظهارنامه زمستان 1387 می بایست
در قسمت سال عملکرد (1387 (و در قسمت شماره دوره گزینه آخـر کـه در شـکل (4(
نشان داده شده، انتخاب شود.
تصویر شماره 4 – پنجره مربوط به تعیین دوره مالیاتی مد نظر
پس از انتخاب دوره و سال مالیـاتی، پنجـره مربـوط بـه فـرم الکترونیکـی اظهارنامـه
باز می شود و مؤدي با توجه به اطلاعات ارائه شده در فرم اظهارنامه بسته به نوع آن، فرم
مربوطه را تکمیل مینماید.
11 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
گام سوم: تکمیل فرم الکترونیکی اظهارنامه
پس از تعیین دوره مالیاتی مربوطه فرم اظهارنامه که حاوي اطلاعات و مشخصـات
مؤدي و گردش عملیات خرید و فروش طی دوره وي میباشد بایستی بررسـی و تکمیـل
گردد.
تصویر شماره 5 -پنجره مربوط به صفحه اظهارنامه
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 12
تذکر مهم:
چنانچه مودي در سامانه اینترنتی قبل از تکمیل اظهارنامه، ثبت نام انجام داده باشـد،
به صورت خودکار از فرم ثبـت نـام منتقـل مـی
“ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
“اداره کل امور مالیاتی
و
جدول “الف”
شود. در ادامه، مراحل تکمیل این جدول در صورت عدم ثبت نام مودي توضیح داده مـی
شود:
مرحله 1 (انتخاب اداره کل مالیات بر ارزش افزوده
در این قسمت فرد حقیقی یا حقوقی می بایست اداره کل مربوط به محل فعالیت
خود را از لینک مربوطه که در شکل (6 (نشان داده شده، انتخاب نماید.
تصویر شماره 6 ـ قسمت موضوع تعیین اداره کل مالیات بر ارزش افزوده
لازم به توضیح است چنانچه محـل فعالیـت مـودي یکـی از ادارات کـل شـمال یـا جنـوب
یا شرق و غرب باشد مـی بایسـت گزینـه شـهر تهـران را انتخـاب نمایـد و چنانچـه یکـی از
شهرستان هاي استان تهران باشد گزینه استان تهران را انتخاب نماید.
13 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
مرحله2 (مشخصات مؤدي
چنانچه مؤدي ثبت نام نموده باشد تمام اطلاعات مربوطه عیناً از فرم ثبت نام به
این قسمت منتقل می شود. لذا مؤدي باید این قسمت را چک کند و از صحت اطلاعات
آن مطمئن شود و چنانچه مودي ثبت نام ننموده باشد بایستی این قسمت را خود شخص
تکمیل نماید.
تصویر شماره 7 ـ قسمت موضوع مشخصات مؤدي
مرحله 3 (تکمیل جدول شماره (1(
در این جدول بایستی اطلاعات مربوط به فروش، صادرات کالا و خدمات اعم از
مشمول و غیر مشمول، مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلقه طی دوره سه ماهه مالیاتی
مورد نظر ثبت شود.
تصویر شماره 8

15 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
مرحله 4 (تکمیل جدول شماره(2(
در این جدول بایستی اطلاعات مربوط به خرید، واردات، مالیات و عوارض ارزش
افزوده پرداخت شده طی دوره سه ماهه مالیاتی مورد نظر ثبت شود.ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
تصویر شماره 9
1 -در ردیف (1 (باید مجموع بهاي تمامی کالاها و خدمات مشمول قانون مالیات
برارزش افزوده خریداري شده را نوشته و سپس مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی
هنگام خرید را در کادر هاي روبروي آن وارد نمود. ( چنانچه خریدي نداشته باشد در این
دو کادر باید صفر را بنویسد).
2 -در ردیف (2 (مجموع بهاي تمامی کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده
خریداري شده (موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده) و یا بهاي تمامی کالاها و
خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده که در قبال خرید آنها به هر دلیلی مالیات و
عوارض ارزش افزوده پرداخت نشده، طی دوره مربوطه درج میگردد. با توجه به اینکه
روي خرید این اقلام عملاً مالیات و عوارضی پرداخت نشده ستون مربوط به مالیات و
عوارض پرداخت شده، به صورت هاشور خورده است و نمیتوان مبلغی را در آن نوشت.
3 -در ردیف (3 (باید مجموع بهاي تمامی کالاها ي مشمول وارداتی منظور گردد که
معادل ارزش گمرکی بعلاوه حقوق ورودي پرداخت شده به استناد اوراق گمرکی صادره
توسط گمرك (واردات کالا) می باشد.
4 -در ردیف شماره (4 (بایستی میزان واردات کالاها و خدمات معاف طی دوره
مالیاتی مربوطه را وارد نمود.
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 16
5 -در ردیف (5 (در کادر مربوط به بهاي کالاها و خدمات خریداري یا وارد شده باید
مجموع سه ردیف (1) ،(2) ،(3 (و (4 (و در کادر روبرو نیز جمع مالیات و عوارض
پرداخت شده، همان مالیات و عوارض کالاها و خدمات مشمول نوشته شود.
مرحله 5 (تکمیل جدول شماره(3(
در این جدول میزان مالیات پرداختی که میتواند بـه عنـوان اعتبـار مالیـاتی در نظـر
گرفته شود، محاسبه می شود.
تصویر شماره 10
ردیف(1 (این جدول که به رنگ نـارنجی اسـت بـه صـورت خودکـار پـس از تکمیـل
ردیف (5 (جدول شماره 2 توسط سیستم تکمیل میشـود. مبلـغ موجـود در ایـن کـادر
بیانگر کل مالیات پرداختی توسط مودي میباشد اما وي باید به این نکته توجه نمایدکـه
براساس تبصره 2،3،4 ماده (17،(برخی از مالیاتهاي پرداختی نمیتواند به عنوان اعتبار
در نظرگرفته شود .
17 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
بنابراین کل مالیاتهاي پرداختی که قابل استرداد و اعتبـار نیسـتند بایـد محاسـبه و در
ردیف (2 (نوشته شود. سپس این مبلغ به طور خودکار از کل مالیات پرداختی کسر و در
مستطیل صورتی رنگ نوشته می شود. سپس لینک ثبت موقت را کلیـک و بـا تأییـد آن
به مرحله بعد می رود.
مرحله 6 (تکمیل جدول (ب)
پس از تکمیل سه جدول 1و 2و3 مجدد به صفحه قبل مراجعه می شود.
” توسط سیستم به صورت خودکار با توجه به
ب
ردیف هاي (1 (و (2 (در جدول ”
اطلاعات ابرازي از جداول 2 و 3 تکمیل می گردد و همچنین به صورت خودکار مانده
بدهی یا اضافه پرداختی مالیات و عوارض محاسبه می گردد.
لازم به توضیح است چنانچه مودي از دوره قبل داراي اضافه پرداختی مالیات وعوارض
(بستانکاري در اظهارنامه دوره قبل) باشد، بایستی ردیف (3 (از این جدول را بـه صـورت
دستی تکمیل و پس از آن ثبت موقت پایین صفحه را کلیک نمایـد تـا مانـده صـحیح در
ردیف (4 (به صورت خودکار محاسبه گردد.
تصویر شماره 11
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 18
مرحله 7 (تکمیل جدول (ج)
جدول (ج) فرم اظهارنامه الکترونیکی، تصمیم مودي را در رابطه با اضافه پرداختی
نشان میدهد. با توجه به مانده جدول (ب)، چنانچه مانده مثبت باشد، یعنی مالیاتهـاي
وصول شده توسط مودي بیشتر از مالیاتهاي پرداختـی بـوده و مابـه التفـاوت بایـد بـه
حساب هاي اعلام شده سازمان امور مالیاتی کشور واریز شود.
در غیر این صورت، با انتخاب لینـک اول، در جـدول (ج) مانـده مزبـور مـی توانـد
به عنوان اعتبار مالیاتی به دوره مالیاتی بعد منتقل و یا با انتخاب لینک دوم مبلـغ مانـده
مورد نظر را از سازمان امور مالیاتی استرداد نماید.
تصویر شماره 12
مرحله 8 (تأیید و مرحله بعد
پس از تکمیل تمام اطلاعات در فرم الکترونیکی اظهارنامه و نوشتن نام و نام
خانوادگی تایید کننده (کسی که باید فرم را بعد از پرینت مهر و امضاء نماید) ابتدا لینک
ثبت موقت را کلیک و سپس لینک تأیید و مرحله بعد را کلیک و وارد مرحله بعدمیشود.
در صورتی که مبالغ مالیات و عوارض متعلقه در جداول 1 و 2 با توجه به نرخ اعلامـی
به صورت صحیح محاسبه شده باشد فرم اظهارنامه بـه صـورت صـفحه غیـر قابـل تغییـر
نشان داده می شود ولی در صورت عدم تطابق مبالغ اعلامی مالیات و عوارض متعلقـه بـا
جمع خرید و فروش هاي ابرازي، مودي با پیام خطا مواجه خواهد شد.ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
تصویر شماره 13 -قسمت موضوع تأیید صحت مندرجات
19 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
مرحله 9 (ارسال نهایی اظهارنامه الکترونیکی
پس از تکمیل تمامی اطلاعات مربوط به فرم اظهارنامه الکترونیکـی در گـام آخـر
پس از اطمینان از صحت تمامی اطلاعات وارد شده ثبت نهایی و ارسال اطلاعات انتخـاب
و بدین ترتیب اظهارنامه الکترونیکی ارسال نهایی میشود و از طریق سامانه تاریخ ثبت و
شماره ثبت اظهارنامه مشخص میگردد.
تذکر مهم:
لازم به توضیح است که چنانچه مودي پس از تکمیل نهایی اظهارنامـه الکترونیکـی و
ارسال آن متوجه اشتباهاتی در مبالغ ابرازي گـردد مـی توانـد از طریـق لینـک “اصـلاح
” اقدام به اصلاح مبالغ نماید. چنانچه مودي در طی دوره قانونی ( 15روز بعد از
اظهارنامه
پایان سه ماه و مدت تمدید اعلام شده سازمان امور مالیاتی کشور) اقدام به اصلاح نماید،
وي قلمداد می شود و چنانچه بعـد
”
“اظهارنامه اصلاحی
اظهارنامه تسلیم شده به عنوان
براي وي منظور
”
“اظهارنامه الحاقی
از دوره قانونی باشد، اظهارنامه تسلیم شده به عنوان
می شود.
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 20
تصویر شماره 14 -ثبت نهایی اظهارنامه
21 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
ترتیبات پرداخت مالیات و عوارض
چنانچه میزان مالیات وصول شده توسط مودي بیشتر از میزان مالیات پرداخت
شده باشد، اظهارنامه این مؤدي بیانگر مانده مثبت و بدهی وي به دولت قلمداد می
گردد.
لذا وي مبلغ مزبور را باید به شرح زیر به حساب هاي اعلام شده سازمان امور مالیاتی
پرداخت نماید.
 نحوه یافتن شماره حسابهاي واریز مالیات و عوارض
مؤدیان بایستی مانده بدهی دوره مالیاتی خود را با توجه به حسابهـاي مالیـات و
عوارض تعیین شده در یکی از شعب بانک ملی ایران واریز نمایند. جهت مشخص نمـودن
شماره حساب مربوطه مؤدیان باید با مراجعه به سامانه عملیـات الکترونیکـی مالیـات بـر
ارزش افزوده و انتخاب لینک مربوط به حسابهاي مالیات و عوارض، با توجه بـه اداره کـل
امور مالیاتی خود شماره حسابها را تعیین نماید.
تصویر شماره 15
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 22
تصویر شماره 16
 شماره حسابهاي مربوط به واریز مالیات و عوارض
مؤدیان براي واریز مالیات و عوارض حقه دولت که طـی دوره مالیـاتی مـورد نظـر
وصول نمودهاند می بایست مبلغ بدهی را به یکی از شماره حسابهاي سیباي بانک ملی با
توجه به موضوع و محل فعالیت (تعیین استان) پرداخت نمایند.

راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 24
 مراحل واریز و ثبت قبوض مالیات و عوارض
o مراجعه به بانک و واریز مالیات و عوارض
در این مرحله مؤدیان می بایست به یکی از شعب بانک ملی مراجعه نمایند
و پس از دریافت دو فیش مجزا از مسئول بانک و با توجـه بـه نـرخ هـاي مقـرر
2ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
،
مالیات را در یک فیش به شماره حساب مربوط به سازمان امـور مالیـاتی کشـور و
عوارض مربوطه را طی فیش دیگر بـه شـماره حسـاب اعـلام شـده سـازمان امـور
مالیاتی واریز نماید.
o ثبت واریز بانکی مالیات و عوارض
الف) ثبت واریز بانکی مالیات
 مؤدي پس از واریز مبالغ مربوط به مالیات و عوارض در بانک, مـی بایسـت
بار دیگر به سامانه الکترونیکی ir.evat.www مراجعه و با انتخاب لینـک ثبـت
واریز بانکی مالیات، نام کاربري و رمز عبور را در باکس مربوطه وارد نماید.
2 -مطابق قانون مالیات برارزش افزوده کالاها و خدمات در این نظام مالیاتی از نظر نرخ مالیات و عوارض متعلقه بهدودسته کالاها و خدمات عمومی و کالاهاي خاص تقسیم
میگردند. نرخ مالیات و عوارض براي کالاها و خدمات عمومی مطابق مواد (16 (و (38 (قانون مالیات بر ارزش افزوده و تبصره (2 (ماده (117 (قانون پنج ساله پنجم توسعه
جمهورياسلامی ایران به شرح جدول صفحهبعد تعیین گردیده است:
سال نرخ مالیات نرخ عوارض جمع
3 1/5 1/5 1389 سال تا 1387 سال دوم نیمه از
4 1/8 2/2 1390
5 2/1 2/9 1391
6 2/4 3/6 1392
7 2/7 4/3 1393
8 3 5 1394
25 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق

راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 26
 سپس پنجره مربوط به انتخاب سال عملکرد و دوره مالیاتی باز مـی شـود، کـه
با مشخص نمودن این موارد در قسمت مربوطه، پنجره مربـوط بـه ثبـت اصـلی واریـز
بانکی باز می شود.

 پس از باز شدن فرم الکترونیکی ثبت واریز مالیات، می بایست به شرح ذیل به
تکمیل آن اقدام نماید:
27 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
تصویر شماره 21
1 -مرحله اول مربوط به مشخصات است که توسط سیستم بطور خودکار تکمیل
می شود.
2 -مرحله دوم انتخاب اداره کـل و نـوع شـماره حسـاب اسـت. ایـن دو آیـتم نیـز
به طور خودکار از اظهارنامه مودي منتقل می شود ولیکن قابل تغییر می باشد.
3 -مرحله سوم شماره حساب واریزي است که باید با شماره حسابی کـه در فـیش
واریزي نوشته شده است، چک و از صحت آن اطمینان حاصل کرد. این شماره حسـاب
بر اساس اداره کل انتخابی در اظهارنامه بـه صـورت خودکـار درج مـی شـود و توسـط
مودي غیر قابل تغییر است.
راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 28
4 -مرحله چهارم اطلاعات مربوط به فیش واریزي، یعنی مبلغ واریزي به ریال،
شماره قبض و تاریخ واریز میباشد که بایستی توسط مودي تکمیل گردد.
5 -پس از طی نمودن 4 مرحله فوق، مودي بایستی لینک ثبت نهـایی اطلاعـات را
کلیک نموده و پس از دریافت گزارش نهـایی ثبـت قـبض واریـزي، از پنجـره مربوطـه
خارج گردد.
 مودي براي ثبت اطلاعات موضوع قبض پرداخت عوارض, می بایست بار دیگر به
صفحه اصلی سامانه الکترونیکی ir.evat.www مراجعه و لینک ثبت واریز بانکی
عوارض را انتخاب نماید؛
تصویر شماره 22
 با انتخاب لینک مربوطه پنجره نام کاربري و رمز عبور بازمی شود که میبایست
نام کاربري و رمز عبور را در باکس مربوطه وارد نماید؛
29 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
تصویر شماره 23
 پس از آن پنجره مربوط به انتخاب سال عملکرد و دوره مالیاتی باز می شود که
با مشخص نمودن این موارد در قسمت مربوطه، پنجره مربـوط بـه ثبـت اصـلی واریـز
بـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــانکی
باز می شود.تراهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 30 پس از باز شدن فرم الکترونیکی ثبت واریز عوارض، مودي می بایست اقدام بهتکمیل آن به شرح ذیل نماید: مرحله اول مربوط به مشخصات است که توسط سیستم بطور خودکار تکمیلمی شود. مرحله دوم انتخاب اداره کـل و نـوع شـماره حسـاب اسـت. ایـن دو آیـتم نیـزبه طور خودکار از اظهارنامه مودي منتقل می شود ولیکن قابـل تغییـر توسـط مـوديمی باشد.
31 راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق
 مرحله سوم شماره حساب واریزي است که باید با شماره حسابی کـه در فـیش
واریزي نوشته شده است، چک و از صحت آن اطمینان حاصل کرد. این شماره حسـاب
بر اساس اداره کل انتخابی در اظهارنامه دوره مربوطه به صورت خودکار درج شده است
که توسط مودي غیر قابل تغییرمی باشد.ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
 مرحله چهارم اطلاعات مربوط به فیش واریزي یعنـی مبلـغ واریـزي بـه ریـال،
شماره نوشته شده بر روي قبض و تاریخ واریز مـی باشـد کـه بایسـتی توسـط مـودي
تکمیل گردد.
 پس از طی نمودن 4 مرحله فوق، مودي بایستی لینک ثبت نهایی اطلاعات را
کلیک نموده و پس از گزارش نهایی ثبت قبض واریزي، از پنجره مربوطه خارج گردد.
اطمینان از ثبت واریزها
چنانچه مؤدي بخواهد از ثبت نهایی اطلاعات مربوط به ثبت واریز بانکی مالیاتو عوارض اطمینان حاصل نمایـد، مـی توانـد بـه صـفحه اصـلی سـامانه الکترونیکـیir.evat.www مراجعه و لینک مشاهده واریزها را انتخاب نماید. در ایـن صـورت بـاوارد نمودن نام کاربري و رمز عبور تمامی قبوض ثبت شده در سیسـتم بـه وي نشـانداده خواهد شد.راهنماي تکمیل و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق 32تذکر مهم:مودیان در زمان ثبت قبوض و یا واریـز بـانکی مبـالغ، اشـتباهات بسـیاري انجـاممی دهند که در ذیل به برخی از آن اشتباهات اشاره می شود:1 .اشتباه در واریز قبوض مالیات و عوارض در بانکچنانچه اشتباه واریزي در خصوص شماره حساب باشد مودي بایستی طی مکاتبـه
مراتب را به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نماید.
2 .اشتباه در ثبت قبوض مالیات و عوارض در سامانه
چنانچه مودي قبوض را جابه جا در سامانه ثبت نماید و یا دوره مربوطه را اشتباهاً
انتخاب نماید، می تواند از طریق ارسال درخواسـت کتبـی بـه واحـد سـامانه معاونـت
ارزش افزوده نسبت به اصلاح آن اقدام نماید.
3 .عدم امکان ثبت قبوض مالیات و عوارض در سامانه
” مغـایرت شـماره
گاهاً مشاهده شده اسـت کـه مـودي در هنگـام ثبـت بـا پیـام
اقتصادي/کد پستی/اداره کل” مواجـه گردیـده کـه ایـن حالـت گویـاي آن اسـت کـه
اطلاعات وارد شده با اطلاعات اظهارنامه دوره مربوطه همخوانی ندارد (به عنوان مثـال
شماره اقتصادي در اظهارنامه وارد نشده یا اداره کل انتخابی در اظهارنامه صـحیح درجنشده و …) که مودي پس از مشخص نمودن موضوع بایستی از طریق ارسال درخواستکتبی به واحد سامانه مالیات بر ارزش افزوده نسبت به اصلاح آن اقدام نماید.مراحل تمدید یا درخواست گواهی ارزش افزوده بصورت آنلاین۱- ابتدا به سایت www.evat.ir وارد شوید۲- (درخواست گواهینامه ثبت نام) را انتخاب نماییدsabtenam-01۳- پس از انتخاب منوی بالا به صفحه جدید وارد خواهید شد که در آن (نام کاربری) و (کلمه عبور) از شما درخواست میگردد، لطفاً نام کاربری و کلمه عبور مربوط به سامانه ارزش افزوده را وارد نمایید.

ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

۴- پس از وارد شدن به سایت، فرم درخواست گواهینامه ثبت نام مطابق با تصویر زیر نمایان میگردد که در این فرم اطلاعات مودی نمایان خواهد شد.

ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

نکات مورد توجه جهت تکمیل این فرم :

۱- در صورتیکه کد رهگیری سامانه شماره اقتصادی را در اختیار دارید آنرا وارد نمایید و در صورتیکه آنرا فراموش کرده اید به شرح ذیل عمل کنید:

الف – توسط مرورگر خود به آدرس register.tax.gov.ir مراجعه نموده و نام کاربری و کلمه عبور سامانه شماره اقتصادی را وارد نمایید:

ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

ب – پس از ورود به سامانه شماره اقتصادی مطابق با تصویر ذیل به بخش (نمایش و ویرایش اطلاعات) مراجعه کرده و از قسمت اطلاعات اولیه (شماره پیگیری) خود را یادداشت نمایید.

sabtenam-05

ج – حال به مجددا به فرم ثبت نام گواهی ارزش افزوده باز گردید و کد رهگیری بدست آمده را در قسمت مربوطه وارد نمایید.

ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

۲ – سپس توضیحات درخواست گواهینامه را وارد نمایید.

۳ – در ادامه درصورتیکه قصد تمدید گواهینامه ارزش افزوده خود را دارید، (دارای گواهینامه مالیات بر ارزش افزوده هستم) را علامتگذاری کرده و اطلاعات آخرین گواهینامه خود را وارد نمایید.ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

۴- در مرحله پایانی (ثبت درخواست) و سپس (چاپ درخواست) را انجام دهید. دقت داشته باشید که پس از (ثبت درخواست) کدپیگیری به شما اعلام می گردد. این کد پیگیری جهت (پیگیری درخواستها) در آینده مورداستفاده قرار خواهد