احکام مالیاتی قانون برنامه سوم و چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 17/1/79 مجلس شورای اسلامی
ماده ۴ و بند ۵ تبصره ۴ آن: جابهجایی و نقلوانتقال شرکتهای دولتی به بخش غیردولتی و یا ادغام و انحلال شرکتهای دولتی و نقلوانتقال سهام در ارتباط با اجرای ماده4 (ناشی از ادغام، انحلال و تجدید سازمان) شرکتهای دولتی و شرکتهای وابسته به آنها از پرداخت مالیات معاف است.
ماده 26- سهامی که در اجرای این قانون فروخته میشود و یا بین دستگاههای اجرائی نقلوانتقال مییابد از شمول مالیات نقل و انتقال معاف‌است.
ماده 58- از سال 1379 کلیه تخفیف‌ها، ترجیحات و معافیتهای مالیاتی و حقوق گمرکی
کلیه دستگاههای موضوع ماده (11) این قانون،مؤسسات، نهادهای انقلابی و عمومی غیردولتی جز در مورد بخشهای فرهنگی و به غیر از معافیتهای برقرار شده براساس کنوانسیونهای بین‌المللی‌تجاری و واردات کاغذ برای تهیه کتب درسی آموزش و پرورش، لغو میگردد.احکام مالیاتی
تبصره 1- اعمال این ماده در مورد نهادهائی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می‌باشند، منوط به موافقت‌مقام معظم رهبری است.
تبصره 2- اقلام عمده دفاعی که توسط وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و سایر نیروهای مسلح از خارج تأمین میشود، از شمول این ماده‌مستثنی میگردد.
ماده 62- به دولت اجازه داده میشود دارائی‌های ثابت شرکتهای دولتی را که صددرصد سهام آنها متعلق به دولت و یا متعلق به‌شرکت‌های دولتی مذکور هستند، در دوران برنامه سوم توسعه، یک بار مورد تجدید ارزیابی قرار دهد. مبالغ حاصل از تجدید ارزیابی شرکتهای دولتی‌یادشده مشمول پرداخت مالیات بردرآمد و سایر انواع مالیات‌ها نمی‌شود و مبالغ حاصل باید حسب مورد به حساب افزایش سرمایه دولت و یا شرکت‌دولتی مربوط در شرکتهای دولتی یادشده منظور گردد. آییننامه اجرائی.احکام مالیاتی
بند «د» ماده 64- در زمینه سرمایه‌گذاری‌های زیربنائی علاوه بر‌سرمایه‌گذاری شرکتهای دولتی متولی امور زیربنائی از محل منابع داخلی، چنانچه شرکتهای صنعتی و معدنی دولتی و یا غیردولتی نسبت به‌سرمایه‌گذاری دراین زمینه‌ها برای تأمین نیازهای خود اقدام نمایند، هزینه‌های مزبور به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی منظور خواهد شد.
ماده 66 – به شرکتهای دولتی موضوع ماده (11) این قانون و سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران اجازه داده میشود با رعایت مقررات‌مربوط، نسبت به فروش اموال
مازاد برنیاز خود، به استثنای خودرو، از طریق مزایده اقدام کرده و معادل صددرصد وجوه حاصله را در قالب‌بودجه مصوب خود صرف هزینه‌های سرمایه‌گذاری کنند وجوه سرمایه‌گذاری معادل مابه‌التفاوت قیمت دفتری و وجوه دریافتی از پرداخت مالیات‌بردرآمد معاف است.
بند «ب» ماده 104- کمکهای مالی اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمانهای غیردولتی حامی محیط زیست و منابع طبیعی هزینه قابل قبول تلقی میشود. این کمکها که به حساب خاصی در خزانه واریز شود.
بند «ج» ماده 104- واحدهای تولیدی موظفند برای مطابقت خود با ضوابط محیط زیست و کاهش آلودگی هوا اقدام نمایند. هزینه‌های انجام شده در این موارد هزینه قابل قبول واحدهای مذکور میشود.
بند «ب» ماده 113- کالاها و خدماتی که صادر می‌شوند مشمول پرداخت عوارض و مالیات نخواهند بود.
بند «د» ماده 113- کلیه تشویقها و امتیازاتی که برای صادرات کالا وجود دارد به صادرات خدمات نیز تسری مییابد.
بند «الف» ماده 120- درآمد حاصل از صادرات فرآورده‌های نفتی، گاز و میعانات گازی و برق حسب مورد به عنوان درآمد شرکتها (نفت- گاز- توانیر) تلقی و به مصرف ارزی هزینه عملیات جاری (شامل واردات فرآورده‌های نفتی و گاز طبیعی و اجرای طرحهای‌سرمایه‌ای مصوب مجلس شورای اسلامی می‌رسد. مبالغ سرمایه‌گذاری فوق از نظر مالیاتی جزء هزینه‌های قابل قبول محسوب خواهد شد و به عنوان افزایش سرمایه دولت یا شرکت ملی نفت ایران‌حسب مورد منظور میشود.احکام مالیاتی
بند د ماده 122- به وزارت نیرو اجازه داده میشود بخشی از تأسیسات و دارایی شرکتهای برق منطقهای و آب و برق خوزستان را به شرکتهای توزیع نیروی برق واگذار کند. معادل دارائی‌های واگذار شده، سهام به برق منطقهای و سازمان آب و برق خوزستان تعلق میگیرد. این نقل و انتقال از معافیت مالیاتی برخوردار خواهد بود.
بند «ب» ماده 125- وجوه سرمایه‌گذاری شده در طرحهای مصوب شرکتهای مخابراتی (استانی و ایران) و پستی و دیگر مؤسسات و شرکتهای وابسته به وزارت‌پست و تلگراف و تلفن از محل درآمدها و منابع داخلی خود آنها و یا از محل منابع داخلی شرکتهای مخابراتی جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی‌محسوب و به‌عنوان افزایش سرمایه دولت و یا شرکت مخابرات ایران منظور گردد.احکام مالیاتی
ماده 138 و بند «الف» آن- سازندگان (خصوصی و تعاونی) مجتمعهای مسکونی دارای سه واحد مسکونی و بیشتر در نقاط روستایی، پنج واحد مسکونی و بیشتر در شهرهای با‌جمعیت کمتر از 250.000 نفر و ده واحد مسکونی و بیشتر در سایر شهرها به شرح ذیل مورد حمایت قرار می‌گیرند:
الف – سازندگان موضوع این قانون از پرداخت مالیات اولین نقل و انتقال قطعی املاک معاف می‌شوند و درآمد مشمول مالیات مربوط به این‌واحدها متناسب با سطوح زیر بنای هر یک و صرفنظر از تعداد آنها توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تعیین خواهد شد.
ماده 139 و بند «الف» آن: اقساط ماهیانه تسهیلات اعتباری مسکن از بانکها از درآمد مشمول مالیات دریافت کنندگان تسهیلات کسر و مانده درآمد شمول مالیات است. استفاده از این معافیت مالیاتی فقط برای یکبار برای هر خانواده و یا افراد متاهل مجاز بوده و شامل واحدهای با مساحت‌مفید حداکثر 120 متر مربع خواهد بود.
ماده 144 بند «الف»- اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی برای احداث، توسعه تکمیل و تجهیز فضاهای آموزشی، پرورشی و ورزشی و خوابگاه‌و سالن‌های غذاخوری و کتابخانه وخوابگاههای دانش‌آموزی و دانشجوئی وابسته به وزارت آموزش و پرورش و دانشگاهها ومؤسسات آموزش‌عالی در چارچوب مصوبات شورای برنامه‌ریزی و توسعه استان و در
دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی در چارچوب طرح جامع و یا طرح توسعه‌آنها هزینههایی را انجام می‌دهند ، این هزینه‌ها به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی مورد محاسبه قرار میگیرد.
ب – اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی که اموال خود را مانند ساختمان، منازل مسکونی، باغ، زمین، سهم الارث به آموزش و پرورش،دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی و نیروی
مقاومت بسیج (شامل رده‌ها) و حوزه‌های علمیه و دانشگاه آزاد اسلامی و مراکز تحقیقاتی وابسته به‌دانشگاهها و سازمان تربیت بدنی انتقال می‌دهند از پرداخت هرگونه عوارض و مالیات نقل و انتقال معاف می‌باشند.
بند «ب» ماده 136- وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است کلیه وجوه پرداختی توسط اشخاص حقیقی و حقوقی در ارتباط با احداث،تعمیر و تجهیز مساجد و سایر فضاهای مذهبی را به عنوان هزینه قابل قبول منظور کند.احکام مالیاتی
ماده169- وجوهی که توسط اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی صرف احداث و تکمیل فضاها، اماکن و باشگاههای ورزشی و ارائه خدمات ورزشی میشود و یا به عنوان‌کمک به سازمان تربیت بدنی، کمیتههای المپیک ایران، فدراسیونها، هیأتها و انجمن‌های ورزشی و تربیت بدنی نیروهای مسلح پرداخت میگردد، با تأیید سازمان تربیت بدنی به عنوان هزینه قابل قبول تلقی میگردد. آییننامه اجرائی این ماده به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.احکام مالیاتی
ماده 175 و بندهای «الف» و «ب» آن
الف- هزینههایی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی صرف تقویت و توسعه ، تقویت پاسگاههای نیرو و رده مقاومت ارتش 20 میلیونی، احداث، تکمیل پایگاههای مقاومت بسیج می‌شوند، به‌عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی تلقی میشود. آییننامه اجرائی آن توسط وزارت دفاع و وزارت امور اقتصادی تهیه و به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
ماده 178- کلیه وجوه دریافتی نیروهای مسلح و وزارت دفاع بابت قراردادهای پیمانکاری به ردیف درآمد انتقالی و هزینههایی که همه ساله در قانون بودجه منظور میشود و واریز و معادل 100٪ آن جهت اجرای قراردادهای فوق و تقویت نیروهای مربوطه و جایگزین استهلاک ماشینآلات اختصاص مییابد، آییننامه اجرایی توسط ستاد کل نیروهای مسلح و وزارت دفاع و امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
بند ح ماده 196- 100٪ حق سرانه موضوع قانون بیمه همگانی خدمات درمانی کشور جانبازان و نیز بیمه مضاعف جانبازان 50٪ به بالا و تأمین واردات داروها و تجهیزات پزشکی و توانبخشی جانبازان با ارز رسمی بوده و از عوارض و مالیات گمرکی و سود بازرگانی معاف است. آییننامه اجرایی توسط وزارت بهداشت و درمان به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.احکام مالیاتی
ماده 199- اجرای قوانین و مقررات مغایر با مفاد این قانون درطی سالهای برنامه سوم متوقف میگردد.
