آزمون محتوا ورسیدگی حسابها واسناد پرداختنی در حسابرسی
حصول اطمينان از اينكه :
الف بدهيهايي كه در تاريخ ترازنامه موجود بوده يا در آن تاريخ تعلق گرفته ، به مبلغ صحيح ثبت شده است.
ب در رابطه با مبالغ مندرج در ترازنامه استانداردهاي حسابداري رعايت و اقلام به نحو صحيح طبقه بندي و افشا شده اند .
برنامه ريزيآزمون محتوا ورسیدگی حسابها واسناد پرداختنی در حسابرسی:
بررسي احتمال خطر كم متوسط زياد عطف
خطر حسابرسي 0
0
0
خطر ذاتي 0
0
0
خطر كنترل 0
0
0
خطر بررسي تحليلي 0
0
0آزمون محتوا ورسیدگی حسابها واسناد پرداختنی در حسابرسی
خطر عدم كشف جزئيات آزمون محتوا 0
0
0
مبلغ اشتباه قابل تحمل ميليون ريال
مبلغ اشتباه مورد انتظار ميليون ريال
ميزان شواهد مورد نياز 0
0
0
بررسي امكان استفاده از ساير روشهاي حسابرسي :
تاكيد بر اثبات ادعا : وجود و تحقق 0 كامل بودن 0 ارزشيابي 0 مالكيت و حقوق 0 افشا و طبقه بندي 0
توضيح در مورد ميزان رسيدگي و انتخاب نمونه :
ميزان رسيدگي جامعه ميزان رسيدگي درصد ريالي درصد تعدادي
ميليون ريال تعداد ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري
نتيجه گيريآزمون محتوا ورسیدگی حسابها واسناد پرداختنی در حسابرسی :
ميزان رسيدگي جامعه ميزان رسيدگي درصد ريالي درصد تعدادي
ميليون ريال تعداد ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري
اشتباهات كشف شده:ميزان رسيدگي اشتباهات كشف شده اشتباه قابل تحمل
ميليون ريال
ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري
جمع
تصميم گيري :
قابل تحمل 0 رسيدگي خاص 0 افزايش نمونه 0 گزارش حسابرسي 0
خلاصه نكات رسيدگي آزمون محتوا ورسیدگی حسابها واسناد پرداختنی در حسابرسی:
تهيه كننده : ………………………………………………………………………….. بررسي كننده : …………………………………………………………………………..
تاريخ و امضاء : ………………………………………………………………………….. تاريخ و امضاء : …………………………………………………………………………..
آزمون محتوا ورسیدگی حسابها واسناد پرداختنی در حسابرسی
نوع ادعا شرح رسيدگي استاندارد حسابداري عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
شماره بند
وت
اف 1- صورت ريز حسابها و اسناد پرداختني تجاري را اخذ نمائيد ومانده نقل از سال قبل را با صورتهاي مالي و تراز سال قبل مطابقت دهيد.
الف جمع صورت ريز را كنترل و با ماندة حساب كنترل دفتركل مطابقت نمائيد.
ب) اقلام صورت ريز را با مانده حسابهاي معين يا تفصيلي مطابقت دهيد.
ج مانده هاي بستانكار عمده را از نظر ماهيت مورد بررسي قرار دهيد.
د مبالغي را كه پس از مدتهاي طولاني و غير متعارف همچنان پرداخت نشده باقي مانده است از نظر ماهيت مورد بررسي قرارداده و علل مربوط را توضيح دهيد.
هـ اطمينان حاصل كنيد كه حسابها و اسناد پرداختني شامل هيچ يك از مانده هاي مربوط به شركتهاي گروه نباشد.
آزمون محتوا ورسیدگی حسابها واسناد پرداختنی در حسابرسی
وت 2- اطمينان حاصل كنيد كه حسابها و اسناد پرداختني مربوط به فعاليت شركت بوده و مربوط به بهاي كالا و خدماتي باشد كه تا در تاريخ ترازنامه دريافت يا انجام شده باشد.
آزمون محتوا ورسیدگی حسابها واسناد پرداختنی در حسابرسی
3- نمونه مناسبي از مانده هاي مندرج در صورت ريز حسابهاي پرداختني .شامل اقلام عمده .را انتخاب و به شرح زير رسيدگي نمائيد.
وت
مح الف) تائيديه را از فروشندگان درخواست نمائيد.
وت ب در مورد درخواستهاي تائيديه ارسالي كه به علت عدم تحويل توسط پست و يا ساير موارد برگشت شده است از نظر واقعي بودن بدهي تحقيق كنيد.
اش
وت ج) اقلام تشكيل دهنده ماندة حسابها را تعيين كنيد (فاكتور و رسيد انبار را مشاهده كنيد).
اش صورت حسابهاي سال مالي بعد را بررسي كنيد و در صورت پرداخت رسيد بستانكار را مشاهده كنيد.
اش و) اطمينان حاصل كنيد كه بدهيها و اسناد پرداختني ارزي به نرخ ارز در تاريخ ترازنامه تسعير شده است.
اش هـ جدولي حاوي شرايط و جزئيات قراردادهاي بلند مدت خريد تهيه نموده و نحوه مورد عمل حسابداري را مشخص كنيد.
آزمون محتوا ورسیدگی حسابها واسناد پرداختنی در حسابرسی
كا 4- آزمونهاي انقطاع زماني در پايان سال را به شرح زير براي اطمينان يافتن از اينكه خريدها و بستانكاران در دورة مالي مربوط ثبت شده اند به طور نمونه رسيدگي كنيد.
كا الف سوابق حسابداري خريد و حساب بانك را براي مدت معقولي قبل و بعد از تاريخ ترازنامه بررسي نموده و در مورد كليه اقلام غير عادي تحقيق كنيد.
كا ب) نمونه مناسب وكافي از اسناد هزينه ، فاكتورهاي خريد و ساير مدارك مثبته را انتخاب و مندرجات آنها را با سوابق حسابداري خريد ، در موارد لزوم ، و حساب بانك براي روزهاي قبل و بعد از تاريخ ترازنامه مطابقت دهيد.
كا ج اطلاعات كسب شده در جريان نظارت بر انبارگرداني پايان سال مربوط به انقطاع زماني را با مبالغي كه از اين بابت در سوابق ثبت شده است مطابقت نموده و رسيدهاي انبار را با مبالغ ثبت شده در سوابق خريد براي روزهاي قبل و بعد از تاريخ ترازنامه مطابقت نمائيد.
كا د) رسيدهاي انبار را كه فاكتورهاي خريد مربوط به آنها تطبيق ندارد و يا فاكتورهاي دريافت شده با رسيد هاي انبار تطبيق نمي نمايد مورد بررسي قرار دهيد.
كا ه هـ) از كاركنان قسمت خريد و حسابداري در مورد احتمال وجود بدهيهاي ثبت نشده پرس و جو كنيد.
روشهاي تحليلي :
نسبتهاي زير را محاسبه و با اقلام سال قبل مطابقت نمائيد :
نوع ادعا نسبتها سال مورد رسيدگي سال قبل
اش
كا دوره پرداخت بدهي ها متوسط حسابهاي پرداختني تجاري تقسيم بر خريد روزانه)
اش
كا نسبت بهاي تمام شده كالاي فروش رفته به حسابهاي پرداختني تجاري
اش
كا نسبت حسابهاي پرداختني به كل دارائي ها
اش
كا نسبت جاري
اش
كا نسبت آني
