استانداردهای مربوط به شواهد حسابرسی: استانداردهای حسابرسی داخلی بر اهمیت شواهد حسابرسی تاکید دارد. یکی از این استانداردها چنین مقرر میدارد حسابرسان داخلی باید مجموعهای از اطلاعات را یعنی شواهد به عنوان پشتوانه نتیجهگیریهای خودگردآوری، تحلیل، تفسیر و مس تند کنند و در ادامه نیز مقرر میدارد: حسابرسان داخلی باید اطلاعات مرتبط با هدفها و…
شواهد حسابرسی یکی از عمده ترین کارهای حسابرسی داخلی یکی از عمده ترین کارهای حسابرسی داخلی، گردآوری شواهد حسابرسی برای پشتیبانی از قضاوتهای حرفهای است. برخی حسابرسان میگویند شواهد حسابرسی، مرکز ثقل فعالیتهای حسابرسی داخلی است. گزارش حسابرس، محصول کار است و شواهد حسابرسی، محتوای حسابرسی داخلی. عمده ترین کارهای حسابرسی تعریف کلی از شواهد…
توصیف سیستمهای کنترل داخلی: یکی از راههای شناخت ساختارهای کنترل توصیف آنهاست. برای تشریح ساختار کنترل از سه روش زیر میتوان استفاده کرد: شرح نوشته نمودگر پرسشنامه کنترلهای داخلی نمودگرها: برای ترسیم نمودگر هم مجموعهای از روشها لازم است دو مدل نمودگر و اجزا و علایم مورد استفاده در هر یک را بشناسیم. نمودگر به…
روشهای تکراری: ایجاد ارتباط بین هر روش کنترل با هدفهای کنترل داخلی لزوماً سودمند نیست. برای هر کنترل بیش از یک روش در نظر گرفته میشود که این امر نشانه روشهای تکراری در ساختار کنترل داخلی است. از آنجا که روشهای کنترل داخلی ممکن است به دلیل خستگی، اشتباهات انسانی و دیگر شرایط مشابه اجرا…
انتخاب کنترلهای معاملاتی: به منظور اطمینان یافتن از این که همه معاملات و رویدادها به گونهای مناسب مستند میشوند رویدادهای غیرواقعی وارد سیستم نمیشوند و همه رویدادها و معاملات واقعی و معتبر به درستی ثبت میگردند باید کنترلهایی طراحی شود. انتخاب و اعمال انواع کنترلها عمدتاً به حجم و ماهیت معاملات بستگی دارد. هر کنترل…
طراحی کنترلهای عمومی و خاص: کنترلهای عمومی، به محیط کنترلی مربوط میشود و از موضوع کنترلهای خاص که معمولاً دربر گیرنده روشها و عملیات تفضیلیا ست، متمایز میباشد. تفکیک وظایف یک نمونه بارز وجه تمایز کنترلهای عمومی از کنترلهای خاص است. اهمیت نقش کنترلهای عمومی در فراهم کردن محیطی مساعد برای اعمال موثر کنترلهای خاص…
استقرار محیط کنترلی : هر واحد اقتصادی، محیط کنترلی خود را متناسب با نیازها و هدفهای سازمانی برقرار میکند. محیط کنترلی، طرز تفکر مدیریت و شیوه رهبری آنان، شیوههای عملیاتی، طرح سازمانی، وظایف و مسئولیتهای هیات مدیره و کمیتههای آن، روشهای تفویض اختیارات و مسئولیتها، روشهای کنترل مدیریت، واحد حسابرسی داخلی، سیاستها و روشهای مدیریت…
تضاد منافع: واحدهای اقتصادی همواره به لحاظ تضاد منافع کارکنان خود در معرض خطر قرار دارند. در مواردی که علاقمندی و حس وفاداری کارمندی تضعیف یا تقسیم میشود، این خطر به وجود میآید که این کارمند، راه کاری را پیش گیرد که به منافع سازمان لطمه وارد شود. وابستگی فامیلی (یا فامیل پرستی) کارکنان نیز…
بررسیهای کارشناسان برون سازمانی موسسات حسابرسی مستقل، کنترلهای داخلی حسابداری و صورتهای مالی واحد اقتصادی را بررسی میکنند. مراجع ذیصلاح قانونی و گروههای بررسی کننده صنعتی نیز بررسیهای دورهای را در بسیاری از سازمانها و واحدهای اقتصادی انجام میدهند. این گونه بررسیهای برون سازمانی معمولاً به بررسی جنبههای خاص و معینی میپردازد. برای مثال، حسابرسان…
بررسی همپیشگان حسابرسان داخلی سهم روزافزونی در انجام بررسیهای همپیشگان پیدا میکنند. این بررسیها میتواند به طور درون سازمانی یا برون سازمانی انجام شود بررسی همپیشگان بیشتر بر سیاستها و روشهای کنترل کیفی عملیات واحد حسابرسی داخلی در واحد اقتصادی متمرکز است. تسهیلات و تجهیزات: واحدهای اقتصادی در فعالیتهای خود از امکانات و تجهیزات گوناگونی…
نقاط کنترل نقاط کنترل: یکی از نکات مهم در شناخت کنترلهای داخلی توجه به نقاط کنترل میباشد. نقطه کنترل نقطهای در روند عملیات است که در آن نقطه اشتباه و یا سوء جریانها میتواند رخ دهد و کنترل دقیقی در آن نقطه را الزامی سازد. برای مثال دایره خرید ممکن است به یک سرپرست و…
زیرپا گذاری مدیریت زیرپا گذاری مدیریت: زیرپاگذاری مدیریت جدیترین تهدیدی است که سیستم کنترل داخلی با آن روبرو است. اگر یک ساختار خوب و مناسب کنترل داخلی توسط مدیریت نادیده گرفته شود. از نظر میزان خطر با نبود کنترل داخلی فرق نخواهد داشت. همان گونه پیشتر آمد در شرایطی ممکن است زیرپاگذاری مدیریت قابل توجیه…
بررسی عملیات و برنامه هامالی بررسیهای دورهای توسط مدیریت هر بخش از عملیات و برنامهها و به منظور تعیین کارایی و اثربخشی آنها صورت میگیرد. تعداد دفعات این بررسیها به نوع عملیات مورد بررسی بستگی دارد. عملیاتی که به نسبت به طور یکنواخت و بدون تغییر انجام میشوند معمولاً به تعداد دفعات کمتری انجام میشود،…
کنترلهای مدیریت نیروی انسانی وجود سه کنترل زیر، علاوه بر شرح وظایف تدوین شده توسط واحد اقتصادی، از انجام شدن مناسب وظایف و مسئولیتهای کارکنان، اطمینان میدهد. گزینش و استخدام افراد مناسب واحدهای اقتصادی اغلب برای کارکنان خود در ردههای مختلف شغلی، صلاحیتهایی را در نظر میگیرند و آنها را در قالب رهنمود یا آییننامه…
کنترلهای عملیاتی کنترلهای عملیاتی: کنترلهای عملیاتی ناظر بر نحوه اجرای فعالیتهای گوناگون و برخورد با مسایل عملیاتی واحد اقتصادی است. شیوههای هفتگانه کنترل عملیاتی در زیر تشریح میشود: طراحی. کنترلهای عملیاتی در هر سازمانی با طراحی و برنامهریزی شروع میشود. طراحی مناسب و موثر عملیات اساس موفقیت هر واحد اقتصادی است و دامنه آن از…
ساختار سازمانی مدیریت واحد اقتصادی، منابع سازمانی را در قالب اجزایی چون مدیریت مالی، تولید، بازاریابی، مهندسی، ارسال و دریافت کالا و تحقیق و توسعه تخصیص میدهد. این نوع تخصیص منابع، ساختاری را به وجود میآورد که دستیابی به هدفهای کلی واحد اقتصادی، امکانپذیر میشود. چنین ساختاری نه تنها تک تک اجزا (ی ساختار سازمانی)…