روشهای تکراری: ایجاد ارتباط بین هر روش کنترل با هدفهای کنترل داخلی لزوماً سودمند نیست. برای هر کنترل بیش از یک روش در نظر گرفته میشود که این امر نشانه روشهای تکراری در ساختار کنترل داخلی است. از آنجا که روشهای کنترل داخلی ممکن است به دلیل خستگی، اشتباهات انسانی و دیگر شرایط مشابه اجرا…
تضاد منافع: واحدهای اقتصادی همواره به لحاظ تضاد منافع کارکنان خود در معرض خطر قرار دارند. در مواردی که علاقمندی و حس وفاداری کارمندی تضعیف یا تقسیم میشود، این خطر به وجود میآید که این کارمند، راه کاری را پیش گیرد که به منافع سازمان لطمه وارد شود. وابستگی فامیلی (یا فامیل پرستی) کارکنان نیز…
نکات هشدار دهنده درباره کنترل داخلی نکات هشدار دهنده درباره کنترل داخلی: کمیته سازمانهای برگزار کننده کمیسیون ترد وی (کوسو) تاکید دارد که به دلیل زیرپا گذاری کنترلها توسط مدیریت، تغییرات غیر منتظره در سیاستها یا دولت برنامه های اعمال رقیبها یا تغییر در شرایط اقتصادی، هدفهای سیستم کنترل داخلی همیشه دستیافتنی نیست. مخاطرات زیادی…
ایین نامه مالیاتی 86330/ت82هـ آیین نامه اجرایی بند الف ماده 107 شماره:86330/ ت 82 هـ تاریخ:21/03/1370 پیوست: هیات وزیران درجلسه مورخ 8/3/1370 بنابه پیشنهادشماره 23377/7927/4/30 مورخ 16/8/1367 وزارت اموراقتصادی ودارائی و به استناد بند ” الف ” ماده 107 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 آئین نامه اجرائی بند “الف ” ماده (107) قانون مزبوررابشرح زیرتصویب…
تعریف شواهد حسابرسی یکی از عمده ترین کارهای حسابرسی داخلی، گردآوری شواهد حسابرسی رای پشتیبانی از قضاوتهای حرفهای است. برخی حسابرسان میگویند ، شواهد حسابرسی مرکز ثقل فعالیتهای حسابرسی داخلی است. گزارش حسابرس، محصول کار است و شواهد حسابرسی، محتوای حسابرسی داخلی. در این فصل مطالب زیر بحث میشود: تعریف کلی از شواهد…
نمونه نقاط کنترل حسابرسی : یکی از نکات مهم در شناخت کنترلهای داخلی توجه به نقاط کنترل حسابرسی میباشد. نقطه کنترل نقطهای در روند عملیات است که در آن نقطه اشتباه و یا سوء جریانها میتواند رخ دهد و کنترل دقیقی در آن نقطه را الزامی سازد. برای مثال دایره خرید ممکن است به یک…
توصیف سیستمهای کنترل داخلی حسابرسی داخلی : یکی از راههای شناخت ساختارهای کنترل توصیف آنهاست. برای تشریح ساختار کنترل از سه روش زیر میتوان استفاده کرد: شرح نوشته نمودگر پرسشنامه کنترلهای داخلی نمودگرها: برای ترسیم نمودگر هم مجموعهای از روشها لازم است دو مدل نمودگر و اجزا و علایم مورد استفاده در هر…
کنترلهای حسابرسان داخلی در ابتدای هر حسابرسی با کارکنان واحد مورد رسیدگی گفتگوهای زیادی را انجام میدهند و درباره ساختار کنترل داخلی پرسشهایی را مطرح میکنند. حسابرسان داخلی برای این پرسش و پاسخ از پرسشنامههای هدفمندی استفاده میکنند که از پیش تنظیم شده است. این پرسشنمهها میتواند کاملاً تفصیلی باشد و پرسشهای فراوانی را…
ترکیب نمودگر و شرح نوشته حسابرسان داخلی برای تشریح سیستم کنتر داخلی از ترکیب نمودگر با شرح نوشته استفاده میکنند. هر توصیف کنترلهای داخلی ترتیب و ترکیب ویژهای از عناصر شرح نوشته و نمودگر را سبب میشود. گرچه علایم متداول در ترسیم نمودگر افقی و نمودگر عمودی را در بالا آوردیم اما تهیه کنندگان نمودگر…
کنترلهای مدیریت نیروی انسانی در حسابرسی وجود سه کنترل زیر، علاوه بر شرح وظایف تدوین شده توسط واحد اقتصادی، از انجام شدن مناسب وظایف و مسئولیتهای کارکنان، اطمینان میدهد. گزینش و استخدام افراد مناسب واحدهای اقتصادی اغلب برای کارکنان خود در ردههای مختلف شغلی، صلاحیتهایی را در نظر میگیرند و آنها را در قالب رهنمود…
کنترلهای سازمانی حسابرسی کنترلهای سازمانی چارچوبی را به وجود میآورد تا واحد اقتصادی بتواند براساس آن، فعالیتهای گوناگون خود را انجام دهد. دامنه این کنترلها از کنترلهای عمومی تا کنترلهای خاص گسترده است و وظایف، مسئولیتها، اختیارات و الزامات هر کار خاص را تعیین میکند. چهار نوع کنترلهای سازمانی به شرح زیر وجود دارد: هدفها،…
شیوه های کنترل داخلی حسابرسی : هدفهای پنجگانه شیوه های کنترل داخلی حسابرسی و 5 نوع کنترل داخلی مجموعهای از شیوه های کنترل داخلی حسابرسی را پایه ریزی میکنند که میتوان آن را به شرح زیر گروهبندی کرد: 1- کنترلهای سازمانی 2- کنترلهای عملیاتی 3- کنترلهای مدیریت نیروی انسانی 4- کنترلهای بررسی 5- تسهیلات و…
کنترلهای حسابرسی کنترلهای سازمانی چارچوبی را به وجود میآورد تا واحد اقتصادی بتواند براساس آن، فعالیتهای گوناگون خود را انجام دهد. دامنه این کنترلها از کنترلهای عمومی تا کنترلهای خاص گسترده است و وظایف، مسئولیتها، اختیارات و الزامات هر کار خاص را تعیین میکند. چهار نوع کنترلهای سازمانی به شرح زیر وجود دارد: هدفها، اختیارات…
روش های کنترل داخلی حسابرسی : هدفهای پنجگانه کنترل داخلی و 5 نوع کنترل داخلی مجموعهای ازروش های کنترل داخلی حسابرسی را پایه ریزی میکنند که میتوان آن را به شرح زیر گروهبندی کرد: 1- کنترلهای سازمانی 2- کنترلهای عملیاتی 3- کنترلهای مدیریت نیروی انسانی 4- کنترلهای بررسی 5- تسهیلات و تجهیزات روش کنترل داخلی…
انواع کنترلهای داخلی حسابرسی : کنترلهای داخلی را می¬توان پیشگیرانه یابنده، اصلاحی یا تصحیح کننده و دستوری و جبرانی توصیف کرد. هر یک از این گروه¬بندیها در زیر تشریح می¬شود.کنترلهای پیشگیرانه: کنترلهای پیشگیرانه به منظور جلوگیری از بروز اشتباهات یا نیز استفاده¬ها برقرار می-شود. به همین دلیل این کنترلها را کنترلهای پیش از رخداد نیز…
کنترلهای پیشگیرانه حسابرسی : کنترلهای پیشگیرانه به منظور جلوگیری از بروز اشتباهات یا نیز استفادهها برقرار میشود. به همین دلیل این کنترلها را کنترلهای پیش از رخداد نیز نامیدهاند که میتواند مانعی بر سر راه پردازش معاملات خاص به وجود آورد. کنترل اعتبار مشتریان استفاده از فهرست اسامی فروشندگان تایید شده و استقرار نگهبان در…