مالیات نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل الف- مالیات نقل و انتقال قطعی املاک هنگامی که ملکی به فروش برسد و یا معاوضه شود و یا از طریق عقد دیگری مانند صلح یا هبه معوض منتقل شود (به استثنای نقل و انتقال بلاعوض)، انتقال دهنده به مأخذ ارزش معاملاتی آن ملک مشمول مالیات…
نحوه محاسبه مالیات اجاره با توجه به نوع شخصیت مالک (حقیقی یا حقوقی) نحوه محاسبه مالیات تعیین میگردد. بنابراین نوع شخصیت مستأجر (حقیقی یا حقوقی) تأثیری بر نحوه محاسبه مالیات ندارد. الف- در صورتی که مالک (موجر) شخص حقیقی باشد: برای محاسبه مالیات اجاره، میزان کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیر نقدی برای…
معافیتهای مالیاتی درآمد اجاره املاک الف- مطابق تبصره 1 ماده 53 ق.م.م محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمیشود. لذا با عنایت به قسمت اخیر تبصره مزبور چنانچه چند واحد مسکونی محل سکونت مالک یا افراد مذکور باشد در این…
وظایف مودیان مالیات بر درآمد املاک اجاری * مشمولان موضوع معافیت ماده 57 ق.م.م (اشخاصی که هیچگونه درآمد دیگری ندارند)باید اظهارنامهای به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعلام نمایند که هیچ گونه درآمد دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی…
نکات قابل توجه در محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک 1- در صورتی که معامله اجاره املاک مستغلات در خلال سال انجام شود برای محاسبه درآمد اجاره بایستی مجموع درآمد اجاری ماه شروع قرارداد اجاره تا پایان همان سال را محاسبه نماییم و بابت مدت تخلیه مال الاجارهای منظور نخواهد شد. مثال 17- شرکت شهرام…
جرایم مالیاتی درآمد اجاره املاک * مطابق ماده 57 ق.م.م در صورتی که اظهارنامه مودی موضوع ماده 57 ق.م.م خلاف واقع باشد، مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد. * مطابق ماده 190 ق.م.م پرداخت مالیات پس از موعد مقرر موجب تعلق جریمهای معادل دو و نیم درصد (5/2%)…
مالیات بر درآمد اجاره املاک درآمد اجاره املاک درآمدی که شخص حقیقی یا حقوقی از محل اجاره املاک واقع در ایران تحصیل مینماید، مشمول مالیات بر درآمد اجاره املاک میباشد. اشخاص مشمول مالیات بر درآمد اجاره املاک هر شخص حقیقی با حقوقی ایرانی یا خارجی نسبت به درآمدهایی که از بابت اجاره املاک واقع در…
جرایم مالیاتی مالیاتهای تکلیفی مورد اشاره * مطابق ماده 197 ق.م.م نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مودی میباشند، در صورتی که از تسلیم آنها در موعد مقرر خودداری و یا برخلاف واقع تسلیم نمایند، در خصوص پیمانکاری یک…
مالیات صاحب سرمایه مطابق ماده 102 ق.م.م در مضاربه[1] عامل (مضارب) مکلف است در موقع تسلیم اظهارنامه علاوه بر پرداخت مالیات خود مالیات بر درآمد سهم صاحب سرمایه را بدون رعایت معافیت ماده 101 ق.م.م کسر و به عنوان مالیات علی الحساب صاحب سرمایه به حساب مالیاتی واریز و رسید آن را به اداره امور…
مالیاتهای تکلیفی مطابق قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص ثالثی مکلف میشوند از برخی پرداختهای معین به اشخاص حقیقی یا حقوقی مبالغی به عنوان علیالحساب مالیاتی یا مالیات قطعی (از دریافت کنندگان وجوه) کسر و به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز و حسب مورد رسید آن را به مودی تسلیم نمایند. …
مالیات بر درآمد مشاغل درآمد مشاغل مطابق ماده 93 ق.م.م که شخص حقیقی ایرانی و غیر ایرانی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصلهای قانون مالیاتهای مستقیم در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات بر درآمد مشاغل میباشد.…
نحوه محاسبه مالیات حقوق و مزایا 1- محاسبه مالیات حقوق و مزایای مستمر نقدی ماهانه در صورتی که دریافتیهای حقوق بگیر صرفاً شامل حقوق و مزایای مسمتر نقدی باشد نخست جمع حقوق اصلی و کلیه مزایای مستمر نقدی ماهانه از جمله فوق العادههای بدی آب و هوا، محرومیت از تسهیلات زندگی، محل خدمت و… به…
معافیتهای مالیاتی درآمد حقوق الف- مطابق ماده 84 ق.م.م تا میزان یکصد و پنجاه برابر حداقل حقوق مبنای جدول حقوق موضوع ماده 1 قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت – مصوب 1370 – درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق کلیه حقوق بگیران از جمله کارگران مشمول قانون کار از یک یا چند منبع از پرداخت مالیات…
به استناد ماده 1 ق.م.م هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران به عنوان نمونه کلیه حقوق بگیران بخش دولتی و خصوصی در ایران هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران به عنوان نمونه سفرا و هر شخص حقیقی غیر ایرانی افراد خارجی که در ایران حقوق دریافت می¬دارند نسبت به درآمد حقوقی که…
معافیتهای مالیاتی درآمد حقوق الف- مطابق ماده 84 ق.م.م تا میزان یکصد و پنجاه برابر حداقل حقوق مبنای جدول حقوق موضوع ماده 1 قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت – مصوب 1370 – درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق کلیه حقوق بگیران از جمله کارگران مشمول قانون کار از یک یا چند منبع از پرداخت مالیات…
نرخ مالیات بر درآمد حقوق الف- نرخ مالیات بر درآمد حقوق قبل از سال 1393 مطابق ماده 85 ق.م.م نرخ مالیات بر درآمد حقوق در مورد کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 13/6/1370 پس از کسر معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم به نرخ مقطوع ده درصد و در مورد سایر حقوق…