حسابرسی مالیاتی دوره انحلال

حسابرسی مالیاتی هزینه­ های دوره انحلال

انحلال شرکت

هزینه های انجام شده از اول سال مالی تا روز انحلال بایستی به دقت مورد رسیدگی قرار گیرد و اقلام غیرقابل برگشت نشود. برای این منظور بایستی کلیه دریافت و پرداختهای صندوق و بانک،‌حساب بستانکاران و اسناد پرداختی به دقت مورد بررسی قرار گیرد.

طبق ماده ۱۱۴ ق. م. م، آخرین مدیر یا مدیران شرکت باید قبل از اینکه شرکت برای انحلال مجمع عمومی تشکیل دهد و موضوع را تصویب کند، اظهارنامه دارایی و بدهی خود را بر اساس ضوابط مندرج در قانون تهیه و به اداره دارایی حوزه خود تحویل بدهد.حسابرسی مالیاتی دوره انحلال

ماده ۱۱۵ قانون در خصوص محل اخذ مالیات این شرکتها نیز توضیحی مطرح کرده  و ماخذ مالیات را ارزش دارایی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها قرار داده است.حسابرسی مالیاتی دوره انحلال

ماده ۱۱۶ قانون تکالیف مدیران تصفیه را مشخص کرده که تا ۶ماه از تاریخ انحلال باید اظهارنامه مالیاتی را ارسال کنند.
ماده ۱۱۷ این قانون در خصوص تکالیف ماموران مالیاتی صحبت کرده که باید اظهارنامه این اشخاص را خارج از نوبت رسیدگی کنند.
ماده ۱۱۸ نیز بیان کرده که تقسیم دارایی های این شرکتها قبل از تحصیل مفاصاحساب مالیاتی مجاز نیست.

ولی در هر موضوع قانونی نکات قابل تاملی وجود دارد که اگر به آن توجه شود واکنش بهتری میتوان در حوزه مالیاتی انجام داد.نکات قابل توجه در مورد مالیات انحلال اشخاص حقوقی

۱٫ اشخاص حقوقی منحله مکلف به تسلیم دو نوع اظهارنامه جداگانه به شرح زیر میباشند:

الف) اظهارنامه موضوع ماده(۱۱۴) ق.م.م، که از تکالیف آخرین مدیران شخص حقوقی بوده و بایستی قبل از تاریخ تشکیل مجمع عمومی یا سایر ارکان صلاحیت دار که برای اتخاذ تصمیم به انحلال شرکت دعوت شده است، به اداره امور مالیاتی ذی ربط تسلیم گردد.
این اظهار نامه حاوی صورت دارایی و بدهی شخص حقوقی در تاریخ دعوت برای اتخاذ تصمیم جهت انحلال میباشد.حسابرسی مالیاتی دوره انحلال
ب) اظهارنامه موضوع ماده (۱۱۶) ق.م.م، که از تکالیف مدیران تصفیه میباشد و بایستی ظرف شش ماه از تاریخ انحلال به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق نیز پرداخت گردد.
این اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات شخص حقوقی میباشد.

حسابرسی مالیاتی دوره انحلال

۲٫ تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به آخرین دوره عملیات شرکت منحله موضوع ماده ۱۱۶، ۶ماه از تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقی در اداره ثبت شرکت ها می باشد.حسابرسی مالیاتی دوره انحلال

۳٫ اگر در بین دارایی های شرکت منحله، زمین،ساختمان،حق واگذاری محل،سهام و سهم الشرکه یا حق تقدم سهام شرکتها وجود داشته باشد،برای محاسبه مالیات شرکت ارزش دفتری دارایی های مذکور جزو اقلام  دارایی های شرکت منحله منظور نمیگردد و از طرف دیگر نیز معادل همان ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهی ها کسر میگردد.
لازم به یادآوری است مالیات این موارد بر اساس مواد۵۹و۱۴۳ و۱۴۳مکرر تعیین میگردد.

۴٫ برای تعیین ماخذ محاسبه مالیات شرکت منحله باید درآمد ها و هزینه های آن از  اول سال مذکور تا تاریخ انحلال، رسیدگی و سود یا زیان مذکور تعیین شود، بعدازآن ترازنامه به تاریخ روز انحلال تهیه میگردد که ضمن منظور کردن سودیازیان دوره انحلال، دارایی های آن تعیین و سپس بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات آن قبلا پرداخت شده ازآن کسر میشه و از این طریق ماخذ محاسبه مالیات به دست میآید.

۵٫ مالیات مربوط به آخرین دوره عملیات شرکت منحله به نرخ ۲۵% ماده ۱۰۵ق.م.م، میباشد. به جز مالیات املاک و سهام و… که قبلا از آن صحبت شد.

حسابرسی مالیاتی دوره انحلال

۶٫ شرکتهای منحله بعدازانحلال، باید جهت ختم امر تصفیه نسبت به اخذ پلپ دفاتر اقدام کنند و اگر بعداز پرداخت مالیات مذکور در بند قبل درآمدی کسب کند که مشمول مالیات املاک و سهام و.. نباشد، مشمول مالیات بردرآمد خواهد بود.

۷٫ تقسیم دارایی شرکت منحله فقط با گرفتن مفاصاحساب مالیاتی و یا سپردن تامین معادل میزان مالیات مجاز بوده و درصورت عدم رعایت این مورد،همه افرادی که دارایی ها بینشان تقسیم شده مشمول پرداخت مالیات و جرائم متعلق به شرکت خواهند بود.