قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
ماده169- اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به ثبت‌نام در نظام مالیاتی می‌شوند، مکلفند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در صورتحساب‌ها، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.
عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای دیگران و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود، حسب مورد مشمول جریمه‌ای معادل دودرصد(2%) مبلغ مورد معامله می¬شود. همچنین عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور از طریق روشهایی که تعیین می¬شود مشمول جریمه‌ای معادل یک‌درصد( 1%) معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است، می‌باشد.
تبصره1- در صورتی که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده، اشخاص حقیقی مصرف‌کننده نهائی کالا یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده(81) این قانون باشند درج شماره اقتصادی اشخاص مذکور الزامی نیست.مصرف‌کننده نهائی موضوع این تبصره شخص حقیقی است که کالاها و خدمات را متناسب با نیاز خود برای مصارف شخصی خریداری کند و از آن برای عرضه کالاها و خدمات به دیگران استفاده ننماید.
قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
تبصره2- مودیان مالیاتی موضوع این ماده موظفند از سامانه صندوق فروش «صندوق ماشینی (مکانیزه) فروش» و تجهیزات مشابه استفاده کنند. معادل هزینه‌های انجام شده بابت خرید، نصب و راه‌اندازی تجهیزات فوق اعم از نرم‌افزاری و سخت‌افزاری از مالیات قطعی‌شده مودیان مزبور در اولین سال استفاده و یا سالهای بعد آن قابل کسر است.
سازمان امور مالیاتی موظف است به تدریج و براساس اولویت، اشخاص مشمول حکم این تبصره را تعیین کند و تا شهریور ماه هر سال از طریق درج در یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار و روزنامه رسمی کشور اعلام و از ابتدای فروردین ماه سال بعد از آن اعمال نماید.
قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
معادل ده¬ درصد(10%) از مالیات ابرازی عملکرد مودیانی که توسط سازمان امور مالیاتی ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش و تجهیزات مشابه شده¬اند مشروط به رعایت آیین¬نامه اجرائی مربوط، برای مدت دو سال اول بخشوده می‌شود. عدم اجرای حکم این تبصره موجب تعلق جریمه‌ای به‌میزان دودرصد(2%) فروش می‌باشد.
نحوه استفاده از صندوق و چگونگی ارائه اطلاعات به موجب آیین¬نامه اجرائی است که حداکثر ظرف مدت شش‌ماه از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق اصناف ایران تهیه می‌شود و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
تبصره3- ترتیبات اجرائی احکام این ماده و تبصره(1) آن و تعیین مصادیق معاملات مشمول و حد آستانه (تعیین حداقل رقم گردش مالی مودی) به موجب آیین‌نامه‌ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش‌ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.تبصره4- نحوه رسیدگی، مطالبه، حل اختلاف و وصول جرائم مذکور و ترتیبات پرداخت آن طبق مقررات در هر دوره مالیاتی طبق مقررات این قانون با رعایت مهلت مقرر در ماده(157) انجام می‌شود.تبصره5 – وزارت صنعت، معدن و تجارت موظف است حداکثر تا مدت شش‌ماه پس از لازم‌الاجراء شدن این قانون سامانه انجام معاملات وزارتخانه‌ها و دستگاههای اجرائی را برای مدیریت انجام کلیه مراحل مناقصات و مزایده‌ها راه‌اندازی کند و امکان دسترسی برخط(آنلاین) سازمان امور مالیاتی را فراهم آورد.کلیه دستگاههای اجرائی موضوع بند (ب) ماده(1) قانون برگزاری مناقصات مصوب 3/11/1383 موظفند حداکثر ظرف مدت سه‌ماه پس از راه‌اندازی سامانه مذکور کلیه معاملات خود به غیر از معاملات محرمانه را از طریق این سامانه به ثبت برسانند.
قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
تعیین موارد مربوط به محرمانه بودن معاملات مطابق تبصره(1) بند(ب) ماده(3) قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب7/8/1390 مجمع تشخیص مصلحت نظام است.
تبصره6 – جرائمی که مودیان به‌واسطه عدم اجرای احکام ماده(169 مکرر) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1380 مرتکب شده‌اند، مطابق مقررات این ماده محاسبه، مطالبه و وصول می‌شود.(1)
قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
________________________________________
1. به موجب بند 41 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394، این متن و تبصره¬های آن جایگزین ماده (169) قانون و تبصره آن شد.
“ماده 169 – سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند در صورتی که به منظور تسهیل در تشخیص درآمد مودیان مالیاتی کاربرد وسایل و روشها و‌صورت حساب‌ها و فرم‌هایی را جهت نگاهداری حساب برای هر گروه از آنان ضروری تشخیص دهد مراتب را تا آخر دی ماه هر سال در یکی از‌روزنامه‌های کثیرالانتشار آگهی کند و مودیان از اول فروردین سال بعد مکلف به رعایت آنها می‌باشند، عدم رعایت موارد مذکور در مورد مودیانی که مکلف به نگاهداری دفاتر قانونی هستند موجب بی‌اعتباری دفاتر مربوط خواهد بود و در مورد سایر مودیان موجب تعلق جریمه‌ای معادل بیست درصد(20%) منبع مربوط می‌باشد.
قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
تبصره – در صورتی که رعایت موارد مذکور در ماده فوق بنا به تشخیص هیأت حل اختلاف مالیاتی از عهده مودی خارج بوده باشد مشمول بی‌اعتباری دفاتر و جرایم مربوط حسب مورد نخواهد بود.”
ایین نامه ها
[1395/03/18][200/3949/46378] آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(3) ماده 169 اصلاحی مصوب 31-04-1394 قانون مالیات های مستقیم
[1395/11/02][230/41997/د] ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31-04-1394
[1396/04/24][46906/ت53401هـ] آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات¬های مستقیم
بخشنامه ها
[1374/05/07][30/4/4583/25064] *عدم استفاده فرم فاکتور عملکرد 72 موجب رد دفاتر نمیشود
[1375/02/25][30/4/1753/7378] *صورتحساب فروش کامپیوتری
[1375/10/20][49278] *در مورد تسلیم لیستهای سه ماهه خرید و فروش
[1376/10/18][31/116013/44714] *آگهی لیستهای خریدو فروش و همچنین افزایش مهلت تسلیم لیستها مندرج در روزنامه 76/10/28
قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
[1377/02/26][30/4/1671/7032] *در مورد اعمال ضریب عمده فروشی و خرده فروشی
[1380/03/30][10085] دستورالعمل ارشادی در خصوص نحوه تشخیص اعطای تخفیف و رد ننمودن دفاتر مودیان به مامورین تشخیص و ممیز کل و هیأتهای حل اختلاف
[1381/01/25][31/1760] هزینه صدور کارت اقتصادی دریافت نشود
قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
[1381/04/30][31/16369] در مورد تخلفات کد اقتصادی از ابتدا 81 وقبل از آن
[1381/10/07][56502] ابطال مقررات مربوط به الزام کد اقتصادی وسایر بخشنامه های ذیربط
[1382/04/02][16049] واحدهای نظارت وپیگیری اطلاعیه های واصله را سریعابه ممیز کلی تسللیم نمایند
[1383/04/17][231/1233/1566/6164] اعلام فهرست معاملات بیش از 50میلیون ریال توسط واحدهای مالیاتی هنگام رسیدگی
[1383/12/10][211/4904/21434] تشخیص و مطالبه مالیات پیله وران شاغل در نقاط مرزی کشور و اخذ مالیات مربوطه از مودیان واقعی
[1391/09/25][200/18792] تمدید مهلت ارسال اطلاعات معاملات ذیحسابیها مربوط به فصول بهار، تابستان و پائیز 1391
[1392/01/31][200/1042] تمدید مهلت ارسال اطلاعات معاملات سال 1391
[1392/04/09][230/8957] در خصوص پذیرش اسناد خرید یا هزینه های که شماره اقتصادی درج نشده باشد
[1392/06/16][200/10704] اجرای ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم
[1392/12/27][200/23997/ص] موارد عدم شمول دستورالعمل اجرائی ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
[1392/12/28][200/24249/ص] رفع ابهام در خصوص صورتحساب فروش کالا و عرضه خدمات
[1393/02/27][200/93/23] نحوه ارسال اطلاعات قراردادهای پیمانکاری بر مبنای روش درصد پیشرفت کار در راستای دستورالعمل اجرائی ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
[1393/06/30][200/93/71] اجرای ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم
[1393/08/03][200/93/86] رسیدگی به مالیات صاحبان مشاغلی که از ابتدای سال 1392 ملزم به استفاده از صندوق¬های مکانیزه فروش (سامانه¬های فروشگاهی) گردیده¬اند.
[1393/10/08][230/93/115] اطلاع رسانی و پالایش اطلاعات موجود در سامانه ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
[1393/12/12][200/93/140] ابلاغ ماده 25 تصویب نامه شماره 123218 مورخ 17/10/1393 ستاد هماهنگی مبارزه با مفاسد اقتصادی
[1394/03/03][200/94/22] اعمال معافیت درصورت احراز نصب صندوق مکانیزه فروش در مراحل رسیدگی و حل اختلاف مالیاتی
[1394/04/10][200/94/40] موارد عدم شمول دستورالعمل اجرائی ماده 169 مکرر قانون مالیات¬های مستقیم
[1394/04/24][200/94/45] ابطال دامنه کاربرد و اصلاح بند (1-5) دستورالعمل اجرایی شماره 24468-200/ص مورخ 27-10-1390 ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم
[1394/09/10][200/94/90] جرایم موضوع ماده 169 مکرر الحاقی مصوب 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم
[1394/10/16][200/94/97] بخشودگی جرایم موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27-11-1380 و نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم مذکور برای طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی
[1395/01/31][200/95/08] تعیین مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصل زمستان سال 1394 موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم از طریق الکترونیکی تا تاریخ 15-02-1395
[1395/03/31][200/95/22] آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(3) ماده 169 اصلاحی مصوب 31-04-1394 قانون مالیات های مستقیم
[1395/11/02][230/41997/د] ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31-04-1395
[1395/11/13][200/95/86] اصلاح قسمت اخیر آیین¬نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات-های مستقیم اصلاحی مصوب 31/04/1394 و تمدید مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصل پاییز سال 1395
[1396/01/20][230/95/1] ارسال رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 1294 مورخ 03/12/1395 درخصوص ابطال بند(3-7) دستورالعمل اجرائی شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/1390 موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات¬های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380
[1396/02/24][200/96/30] اعلام حد نصاب معاملات کوچک سال 1396 موضوع ماده (14) آئین نامه اجرایی تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/03/31
قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
[1396/05/07][200/96/65] نحوه قطعیت و بخشودگی جریمه¬های موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات¬های مستقیم مصوب 27/11/1380
[1396/06/25][200/9730] ابلاغ رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی برابطال اطلاق دستورالعمل شماره 24468/200/ص مورخ 27/01/1390 و بخشنامه¬ های مربوط برای دفاتر اسناد رسمی مبنی بر ارائه صورت حساب فصلی
[1396/08/20][200/96/116] اصلاح جدول حد آستانه (حداقل رقم اطلاعات) ماده (8) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 31/04/1394
[1396/08/23][200/96/117] تمدید مهلت ارسال فهرست معاملات فصلی فصول بهار، تابستان و پاییز 1396 تبصره (3) ماده ( 10) آیین¬نامه اجرایی موضوع تبصره ( 3 ) ماده ( 169 ) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 31/04/1394
تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها
[1396/04/24][46906/ت53401هـ] آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات¬های مستقیم
دستورالعمل ها
[1380/03/30][10085] دستورالعمل ارشادی در خصوص نحوه تشخیص اعطای تخفیف و رد ننمودن دفاتر مودیان به مامورین تشخیص و ممیز کل و هیأتهای حل اختلاف
[1386/12/25][230/113799] دستورالعمل اجرایی صندوق مکانیزه فروش
[1387/04/22][37159] استفاده از شماره کلاسه پرونده (TFN) وشماره اقتصادی (TIN)
[1387/06/26][61705] اطلاعیه در مورد اجرای ماده 169 مکرر قانون مالیتهای متسقیم
[1387/10/25][231/13304/109021] تشکیل پرونده برای صاحبان مشاغل
قانون مالياتهاي مستقيم ماده 169
[1388/02/30][230/22144] الزام استفاده از شماره کلاسه پرونده(TFN) در دبیرخانه های امور مالیاتی
[1388/10/22][69938] اجرای سیستم مالیات بر درآمد حقوق
[1389/04/06][230/10512/ص] دستـورالعـمل اعـاده گـواهیـنامه های ثبت نام پرونده های اشخاص حقوقی منحله
[1390/10/27][200/24468/ص] دستورالعمل اجرائی موضوع ماده 169مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
[1390/11/25][230/43768/د] درج کد ملی، کد پستی و شماره اقتصادی در قبوض پرداخت مالیات
[1391/06/15][200/12001] تمدید مهلت دریافت اطلاعات معاملات سه ماهه اول سال 1391 (فصل بهار) موضوع ماده 169 مکرر از طریق الکترونیکی تا تاریخ 1391/07/30
[1391/12/23][26083] ماده (121) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و آیین نامه اجرایی ماده (71) قانون نظام صنفی
[1392/03/07][200/3954] اصلاحیه دستورالعمل اجرائی شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/90 موضوع ماده 169 مکرر اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80
[1392/04/22][200/7151] تعیین حد نصاب مبلغ معاملات کوچک سال 1392 و تمدید مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصل بهار 1392 موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم تا پایان مردادماه سالجاری
[1392/08/29][15335] مهلت تسلیم و ارسال یا تکمیل فهرست اطلاعات معاملات چهار فصل سال 1391(بهار،تابستان،پائیز،زمستان)و سه فصل اول سال1392
[1393/02/07][200/93/501] نحوه رسیدگی به پرونده های مالیاتی وکلای دادگستری
[1393/02/14][200/93/502] تمدید مهلت ارسال اطلاعات معاملات کلیه فصول سال های 1391 و 1392 موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
[1393/02/27][200/93/503] مشخصات و نحوه دریافت اطلاعات از سامانه های فروشگاهیماده 169ماليات
[1393/03/26][200/93/509] اعلام حدنصاب معاملات کوچک سال 1393
[1393/04/09][200/93/513] تمدید مهلت ارسال فهرست اطلاعات معاملات فصلی کلیه فصول سال های 1391و 1392و فصل بهار سال 1393موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
[1393/04/14][200/93/517] الحاق بند 6-5 دستورالعمل های شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/1390 و 3954/200 مورخ 07/03/1392 موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
[1393/10/21][200/93/537] چگونگی برخورد و اقدام در ارتباط با اطلاعیه های واصله از سامانه دریافت اطلاعات موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در رسیدگی
[1393/11/07][200/93/538] الحاق بند(7-5) به دستورالعمل¬های شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/1390 و 3954/200 مورخ 07/03/1392 موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
[1394/03/05][200/94/504] اعلام حد نصاب معاملات کوچک سال 1394
[1395/01/22][200/95/501] دستورالعمل دریافت، پالایش، ویرایش، کدگذاری و الصاق اطلاعیه ها به پرونده¬های مالیاتی
[1396/02/18][200/96/504] نحوه شناسایی درآمد مشمول مالیات بیمارستانها،سایر مراکز تشخیصی و درمانی و پزشکان معالج
[1396/05/11][200/96/513] اصلاح آیین نامه اجرایی تبصره(3) ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم و تمدید مهلت ارسال اطلاعات صورت معاملات فصلی مربوط به فصل بهار 1396
[1396/06/05][230/96/514] دستورالعمل زمانبندی کدگذاری، اصلاح و برداشت اطلاعات عملکرد سال¬های 1391 لغایت 1395
[1396/07/22][200/96/517] نحوه بررسی، تطبیق و استفاده از اطلاعات استخراج شده از سامانه¬های استخراج اطلاعات مالیاتی
[1396/08/20][200/96/519] نحوه دریافت اطلاعات شهرداری ها در اجرای تبصره(3)ماده (77) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 31/04/1394
دیوان عدالت اداری
[1394/03/04][205/206/207/208] ابطال دامنه کاربرد و اصلاح بند (1-5) دستورالعمل اجرایی شماره 24468-200/ص مورخ 27-10-1390 ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم
[1396/04/27][379] ابطال عبارت « هر نوع فعالیت اقتصادی» در تعریف دامنه کاربرد و تعریف اشخاص حقیقی در دستورالعمل شماره 24468/200/ص-27/10/1390 2- ابطال تکلیف دفاتر اسناد رسمی به ارسال آمار موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مندرج در بخشنامه شماره 2983/231/ص-28/2/1392 و بند 10 بخشنامه شماره 23997/200-27/12/1392
