حسابرسی
برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي
برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي حسابرسی
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………………. شماره جدول
هدف
هدف از بررسي اجمالي صورتهاي مالي حسابرسی اين است كه براساس رسيدگيهايي بمراتب محدودتر از حسابرسي كه طبعاً شواهد لازم براي حسابرسي صورتهاي مالي را تامين نمي كند، بتوان چنين نظر داد كه به مورد يا موارد با اهميتي كه حاكي از انحراف از استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نشده است (اطمينان سلبي).
روشهاي اصلي بررسي اجمالي
تعيين نوع و ماهيت، زمانبندي اجرا و حدود روشهاي حسابرسي بخشي از برنامه ريزي حسابرسي است كه بايد بر پايه ويژگيهاي هر كار (ازجمله بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي) و قضاوت حرفه اي حسابرس انجام پذيرد. براي اين منظور، شواهد كافي و قابل قبول عمدتاً از طريق پرس و جو و روشهاي تحليلي، به گونه اي گردآوري مي شود كه بتوان به نتيجه اي معقول دست يافت.
بر پايه بندهاي 22 و 25 بخش 50 استانداردهاي حسابرسي با عنوان شواهد حسابرسي :
پرس و جو عبارتست از جويا شدن اطلاعات از اشخاص آگاه درون يا برون واحد مورد بررسي پرس و جو مي تواند به شكلهاي گوناگون از پرسشنامه رسمي و كتبي خطاب به اشخاص ثالث تا پرسش و پاسخ شفاهي و غيرسمي با كاركنان واحد مورد بررسي انجام پذيرد.
روشهاي تحليلي يعني تجزيه و تحليل نسبتها و روندهاي عمده، شامل عمده، شامل پي جويي نوسانات و روابط مالي و غيرمالي بدست آمده كه با ساير اطلاعات مربوط، مغايرت دارد يا از مبالغ پيش بيني شده، انحراف دارد.
ساير موارد
حسابرس بايد نتايج انجام پرس و جو و اجراي روشهاي تحليلي را نيز همانند ساير شواهد پشتيبان اظهارنظر خود به گونه اي مناسب مستند و در پرونده بررسي اجمالي نگهداري كند.
موارد مندرج در برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي الزاماً تمام روشهاي بررسي اجمالي را در برنمي گيرد و حسب مورد و بر پايه قضاوت حسابرس بايد مورد تعديل واقع شود.
موضوع : برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………………. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
1
2
3
4 حسابرسی
5
6
7
8 كليات
شناخت كلي از فعاليتهاي واحد مورد بررسي به منظور تعين دامنه بررسي و بودجه انجام كار كسب كنيد.
در مورد شرايط و دامنه كار با مديريت واحد مورد بررسي، مذاكره كنيد.حسابرسی
بودجه انجام كار را تهيه كنيد.
قراردادي حاوي شرايط و دامنه كار (با استفاده از نمونه موجود)، تنظيم و ارسال كنيد.
پيش بيني زمان ارائه اطلاعات و مدارك مورد نياز براي بررسي اجمالي را از واحد مورد بررسي درخواست و دريافت كنيد.
برنامه زماني انجام كار را تهيه و اعضاي گروه را تعيين كنيد.
برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي
برنامه ريزي
شناختي از فعاليتهاي تجاري واحد مورد بررسي شامل ساختار سازماني، سيستمهاي حسابداري و كنترل داخلي، ويژگيهاي عملياتي، نوع و ماهيت رويدادهاي مالي كسب يا بهنگام كنيد.
نتايج آخرين حسابرسي و بررسي اجمالي صورتهاي مالي دوره هاي گذشته (شامل تعديلات حسابداري حاصل از آنها) را مد نظر قرار دهيد.
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره ايحسابرسی
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………………. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
9
10
11 حسابرسی
12
13
14
15 پرونده هاي دائمي و جاري حسابرسي آخرين سال / دوره رسيدگي شده را جهت كسب شناخت كلي و اطلاع از هر گونه تغيير عمده در واحد مورد بررسي نسبت به دوره قبل (مانند تغييرات در مالكيت يا ساختار سرمايه اي آن) مرور كنيد.
آخرين گزارشهاي حسابرسي داخلي و گزارشهاي حسابرسي مستقل يا بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي اجزاي واحد مورد بررسي را به منظور آگاهي از موضوعات با اهميت، دريافت و مطالعه كنيد.
پرونده مكاتباتي مربوط به واحد مورد بررسي را مطالعه و مطالبي را كه از نظر بررسي اجمالي قابل توجه است، يادداشت كنيد.
كاربرگهاي دوره مياني قبل (در صورت وجود) را بررسي و در صورت لزوم، برنامه استاندارد بررسي اجمالي (برنامه حاضر) را تعديل كنيد.
اجراي عمليات حسابرسی
موارد عمومي
در مورد كامل، بموقع و مجاز بودن ثبت رويدادهاي مالي، پرس و جو كنيد و از مطابقت آن با دفتر كل اطمينان يابيد.
تراز آزمايشي دوره مياني را دريافت كنيد و از مطابقت آن با دفتر كل اطمينان يابيد.
نسبت به صحت تعديلات و طبقه بنديهاي انجام شده در تراز آزمايشي كه مبناي تهيه صورتهاي مالي ميان دوره اي قرار گرفته است و همچنين از انطباق نتايج حاصله با صورتهاي مالي ميان دوره اي اطمينان يابيد.
موضوع : برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………………. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
16
17
18
19
20
21
22حسابرسی
23 درباره رويه هاي حسابداري واحدمورد بررسي، پرس و جو و موارد زير را در مورد آنها، ارزيابي كنيد :
الف – انطباق با استانداردهاي حسابداري.
ب – مناسب بودن نحوه بكارگيري آنها.
پ – يكنواختي در بكارگيري آنها و در غير اين صورت، ارزيابي چگونگي افشاي هر گونه تغيير در رويه هاي مزبور.
صورتجلسات مجامع عمومي و هيات مديره را به منظور آگاهي از موضوعات حايز اهميت از لحاظ بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي، مطالعه كنيد.
درباره چگونگي انعكاس آثار مالي مصوبات مجامع عمومي، هيات مديره يا جلسات مشابه آن در صورتهاي مالي ميان دوره اي، پرس و جو كنيد.
درباره وجود معاملات با اشخاص وابسته، چگونگي به حساب گرفتن اين گونه معاملات و افشاي مناسب آنها، پرس و جو كنيد.
.
درباره بدهيهاي احتمالي و تعهدات واحد مورد بررسي، پرس و جو كنيد.
درباره برنامه هاي واگذاري داراييها يا بخشهاي عمده واحد مورد بررسي، پرس و جو كنيد.
كفايت افشا در صورتهاي مالي ميان دوره اي و مناسب بودن طبقه بندي و نحوه ارائه آنها را ارزيابي كنيد.
روشهاي تحليلي مناسب را براي شناسايي روابط و اقلام غيرعادي طراحي و اجرا كنيد. در اين مورد :
الف – اقلام منعكس در صورتهاي مالي ميان دوره اي جاري را با اقلام
مقايسه اي دوره هاي گذشته و نيز با بودجه ها، پيش بيني هاي مالي و
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………………. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
24 حسابرسی
25
26
27
28
29
30حسابرسی
31 شاخصهاي صنعت مربوط (در صورت وجود)، مقايسه كنيد.
ب – علل هر گونه نوسان يا عدم يكنواختي غيرعادي موجود در صورتهاي مالي را از مديريت، جويا شويد.
آثار هر يك از اشتباهات اصلاح نشده را به تنهايي يا در مجموع، ارزيابي كنيد. توجه مديريت را به اشتباهات مزبور جلب و آثار اشتباهات اصلاح نشده را بر گزارش بررسي اجمالي، تعيين كنيد.
نسبت به تداوم فعاليت واحد مورد پرس و جو كنيد.
حسابرسی
تاييديه مديران مديران را پس از اعمال تغييرات لازم در نمونه موجود دريافت كنيد.
نكات مهمي را كه بايد در برنامه ريزي بررسي اجمالي صورتهاي مالي دوره بعد مورد ملاحظه قرار گيرد، يادداشت نماييد.
وجوه نقد
صورتهاي مغايرت بانكي را دريافت و درباره اقلام باز قديمي يا غيرعادي از كاركنان مربوط، پرس و جو كنيد.
در مورد نقل و انتقالات بين حسابهاي بانكي چند روز پيش و چند روز پس از تاريخ دوره مورد بررسي، پرس و جو كنيد.
درباره وجود هر گونه محدوديت عمده در استفاده از وجوه نقد واحد مورد بررسي، پرس و جو كنيد.
حسابرسی
مطالبات
درباره روشهاي شناسايي و ثبت مطالبات تجاري، پرس و جو كنيد.
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………………. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
32
33
34حسحسابرسی ابرسی
35
36
37
38
39 صورت ريز مطالبات را دريافت كنيد و از مطابقت جمع آن با تراز آزمايشي، اطمينان يابيد.
توضيحات لازم را درباره نوسانات عمده در مطالبات نسبت به دوره هاي گذشته يا مبالغ پيش بيني شده، از مديريت دريافت و ارزيابي كنيد.
جدول تجزيه و تحليل سني مطالبات تجاري را دريافت كنيد. درباره دليل يا دلايل وجود حسابهاي غير عادي عمده، حسابهاي با مانده بستانكار يا ساير
مانده هاي غيرعادي و همچنين، قابليت وصول حسابهاي دريافتني، پرس و جو كنيد.
برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي
درباره طبقه بندي مانده هاي مطالبات در صورتهاي مالي، شامل تفكيك و
طبقه بندي مانده هاي غيرجاري، حسابهاي با مانده بستانكار، مطالبات از سهامداران، مديران و ساير اشخاص وابسته با مديريت مذاكره كنيد.
درباره روش شناسايي مطالباتي كه به دشواري وصول مي شود و چگونگي ايجاد ذخيره براي مطالبات مشكوك الوصول، پرس و جو و منطقي بودن ذخيره مزبور را بررسي كنيد.
درباره روشهاي بكار رفته براي حصول اطمينان از اجراي مناسب انقطاع زماني معاملات فروش و برگشت از فروش، پرس و جو كنيد.
درباره مواد و كالاي اماني نزد ديگران كه به حساب مطالبات منظور شده است پرس و جو و از انجام ثبتهاي اصلاحي لازم براي منظور كردن مواد و كالاي مزبور به حساب موجوديها، اطمينان حاصل كنيد.
حسابرسی
در مورد هر گونه اعلاميه بستانكار قابل ملاحظه (ناشي از برگشت از فروش و تخفيفات) مربوط به درآمدهاي ثبت شده كه پس از تاريخ ترازنامه صادر شده است و تامين ذخيره كافي از اين بابت، پرس و جو كنيد.
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………………. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
40
41
42
43 حسابرسی
44
45
46
موجوديهاي مواد و كالا
صورت ريز موجوديهاي مواد و كالا را دريافت و از مطابقت جمع آن با تراز آزمايشي اطمينان حاصل كنيد.
در صورت شمارش موجوديها، از تهيه صورت ريز موجوديها براساس ليستهاي شمارش اطمينان حاصل كنيد.
درباره روش شمارش موجوديهاي مواد وكالا، پرس و جو كنيد .
حسابرسی
درباره روشهاي مورد استفاده براي كنترل انقطاع زماني و گردش كالا، در جريان شمارش موجوديها، پرس و جو كنيد.
چنانچه شمارش موجوديها در تاريخ ترازنامه انجام نشده باشد، درباره موارد زير پرس و جو كنيد :
الف – استفاده واحد مورد بررسي از سيستم ثبت دايمي موجوديها و مقايسه متناوب مقادير منعكس در مدارك موجوديها با مقادير موجود.
ب – استفاده از سيستم حسابداري صنعتي يكپارچه و حصول اطمينان از تامين اطلاعات مورد نياز توسط آن.
پ – ساير راههاي حصول اطمينان از معقول بودن مباني برآورد مقادير موجوديها.
درباره تعديلات انجام شده ناشي از آخرين شمارش موجوديها، يا مديريت مذاكره كنيد.
درباره مباني ارزشيابي هر گروه از موجوديها و به ويژه حذف سود بين شعب و قسمتها، پرس و جو كنيد. درباره ارزشيابي موجوديها طبق قاعده اقل بهاي تمام شده يا خالص ارزش فروش نيز پرس و جو كنيد.
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………………. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
47
48
49
50
51 حسابرسی
52
53حسابرسی
54
55 يكنواختي كاربرد روشهاي ارزشيابي موجوديها را شامل روشهاي هزينه يابي مواد اوليه، دستمزد مستقيم و سربار، ارزيابي كنيد.
مبالغ گروههاي اصلي موجوديها را با اقلام مشابه دوره گذشته و مبالغ پيش بيني شده براي دوره جاري مقايسه و درباره نوسانات و اختلافات عمده، پرس و جو كنيد.
نسبت گردش موجوديهاي دوره جاري را با دوره هاي مشابه گذشته، مقايسه كنيد.
درباره روشهاي تشخيص موجوديهاي كم گردش و ناباب و ارزشيابي اين اقلام براساس خالص ارزش فروش، پرس و جو كنيد.
درباره وجود اقلام اماني در انبار و در صورت وجود چنين اقلامي، درباره ثبتهاي اصلاحي لازم براي خارج كردن اين اقلام از موجوديها، پرس و جو كنيد.
در مورد هر گونه موجودي كالاي در رهن، نگهداري شده در محلهاي ديگر يا اماني نزد ديگران، پرس و جو كنيد و مطمئن شويد اين گونه اقلام، به درستي به حساب گرفته شده است.
حسابرسی
برنامه ريزي
صورت ريز سرمايه گذاريها را به تاريخ ترازنامه دريافت و آن را با تراز آزمايشي، مطابقت كنيد.
درباره رويه هاي حسابداري استفاده شده در مورد سرمايه گذاريها، پرس و جو كنيد.
درباره مبلغ دفتري سرمايه گذاريها، پرس و جو و هر گونه مسئله مربوطه به قابليت بازيافت آنها را ارزيابي كنيد.
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………….. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
56
57
58حسابرسی
59
60 حسابرسی
61حسابرسی
62
63 درستي نحوه به حساب گرفتن سود و زيان حاصل از فروش و درآمد سرمايه گذاريها را ارزيابي كنيد.
درباره چگونگي طبقه بندي سرمايه گذاريها به بلند مدت و كوتاه مدت، پرس و جو كنيد.
داراييهاي ثابت مشهود و استهلاك
جدول د اراييهاي ثابت مشهود حاوي بهايس تمام شده و استهلاك انباشته را دريافت و با تراز آزمايشي، مطابقت كنيد.
درباره روشهاي استهلاك و تميز مخارج سرمايه اي از جاري، پرس و جو كنيد. هر گونه احتمال كاهش با اهميت و دايمي در ارزش داراييها را ارزيابي كنيد.
درباره داراييهاي ثابت مشهود اضافه و يا فروخته شده طي دوره و چگونگي به حساب گرفتن سود و زيان حاصل از فروش يا بركناري آنها، با مديريت گفتگو . در مورد منظور شدن كليه اين گونه معاملات در حسابها، پرس و جو كنيد.
برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي
درباره يكنواختي نرخها و روشهاي استهلاك داراييها پرس و جو و هزينه استهلاك دوره جاري را با دوره هاي مشابه گذشته، مقايسه كنيد.
درباره حقوق اشخاص ثالث نسبت به داراييهاي ثابت مشهود، پرس و جو كنيد.
درباره انعكاس درست قراردادهاي اجاره بلند مدت در صورتهاي مالي، با مديريت مذاكراه كنيد.
حسابرسی
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………….. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
64
65حسابرسی
66 حسابرسی
67
68
69
70
71حسابرسی
72
73 پيش پرداختها، داراييهاي نامشهود و ساير دارائيها
جدولي حاوي نوع و ماهيت اين گونه حسابها را دريافت و درباره قابليت بازيافت آنها، با مديريت مذاكره كنيد.
درباره مباني ثبت اين گونه حسابها و روشهاي مورد استفاده براي استهلاك يا تخصيص آنها، پرس و جو كنيد.
حسابهاي هزينه مربوط را با اقلام مشابه دوره هاي گذشته مقايسه و درباره مغايرات عمده، با مديريت مذاكره كنيد.
درباره طبقه بندي اين گونه حسابها به بلند مدت و كوتاه مدت، با مديريت مذاكره كنيد.
تسهيلات دريافتي
جدول تسهيلات دريافتي را اخذ و با تراز آزمايشي، مطابقت كنيد.
درباره تسهيلات دريافتي كه برخي مفاد قرارداد آنها رعايت نشده است، اقدامات مديريت را نسبت به آنها و انجام شدن اصلاحات لازم در صورتهاي مالي، پرس و جو كنيد.
معقول بودن هزينه تسهيلات دريافتي را نسبت به مانده آن تسهيلات ارزيابي كنيد.
در مورد وثيقه تسهيلات دريافتي، پرس و جو كنيد.
برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي
درباره طبقه بندي تسهيلات دريافتي به كوتاه مدت و بلند مدت، پرس و جو كنيد.
حسابها و اسناد پرداختني
درباره روشهاي شناسايي و ثبت حسابها و اسناد پرداختني تجاري، پرس و جو كنيد.
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………….. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
74
75حسابرسی
76
77
78
79
80حسابرسی
81
82 صورت ريز حسابها و اسناد پرداختني را دريافت كنيد و از مطابقت جمع آن با تراز آزمايشي، اطمينان يابيد.
توضيحات لازم را درباره نوسات عمده در مانده حسابها و اسناد پردختني نسبت به دوره هاي گذشته يا نسبت به دوره هاي گذشته يا نسبت به مبالغ پيش بيني شده، از مديريت دريافت و ارزيابي كنيد.
درباره تطبيق مانده ها با صورتحسابهاي ارسالي از سوي بستانكاران، پرس و جو و مانده هاي دوره گذشته، مقايسه كنيد.
احتمال وجود بدهيهاي عمده ثبت نشده را از طريق بررسي عمليات پس از تاريخ ترازنامه، حصول اطمينان از اجراي مناسب انقطاع زماني معاملات و … ارزيابي كنيد.
درباره چگونگي افشاي جداگانه مانده بدهي به سهامداران، مديران و ساير اشخاص وابسته، پرس و جو كنيد.
حسابرسی
ذخيره هزينه هاي پرداختني و بدهيهاي احتمالي
صورت ريز ذخيره هزينه هاي پرداختني را دريافت و مانده آن را با تراز آزمايشي، مطابقت كنيد.
مانده هاي با اهميت هزينه هاي مرتبط با ذخاير مزبور را با اقلام مشابه دوره قبل، مقايسه كنيد.
در مورد تصويب اين گونه اقلام، شرايط تسويه، ميزان رعايت شرايط مزبور، وثايق و چگونگي طبقه بندي آنها، پرس و جو كنيد.
درباره روشهاي شناسايي و برآورد ذخيره هزينه هاي پرداختني، پرس و جو كنيد.
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………….. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
83حسابرسی
84حسابرسی
85حسابرسی
86حسابرسی
87حسابرسی
88
درباره نحسابرسیوع و ماهيت مبالغ تشكيل دهنده بدهيهاي احتمالي و تعهدات، پرس و جو كنيد.
درباره ذخيره هزينه هاي پرداختني و بدهيهاي احتمالي كه در صورتهاي مالي ميان دوره اي منعكس نشده است، پرس و جوكنيد. در صورت وجود اين گونه اقلام، درباره ضرورت تامين ذخيره يا لزوم افشاي آنها در صورتهاي مالي ميان دوره اي، با مديريت مذاكره كنيد.
ذخيره ماليات بردرآمد
درباره هر گونه رويدادي (شامل دريافت برگهاي تشخيص و قطعي ماليات و اعتراض به ماليات تعين شده) كه مي تواند اثر با اهميتي بر ذخيره ماليات واحد مورد بررسي داشته باشد، از مديريت پرس و جو كنيد.
ماليات بردرآمد واحد مورد بررسي را با توجه به درآمدهاي مشمول ماليات و معافيتهاي مربوط، ارزيابي كنيد.
حسابرسی
درباره كفايت ذخيره ماليات ذخيره ماليات بردرآمد واحد مورد بررسي، براي دوره مياني مورد بررسي و دوره هاي قبل از آن، از مديريت پرس و جو كنيد.
رويدادهاي بعد از تاريخ ترازنامه
درباره رويدادهاي بعد از تاريخ ترازنامه كه آثار با اهميتي بر صورتهاي مالي مورد بررسي دارد و به ويژه موارد زير، پرس جو كنيد :
الف – هر گونه تعهد عمده يا ابهام قابل ملاحظه ايجاد شده پس از تاريخ ترازنامه.
ب – هر گونه تغيير قابل ملاحظه در سرمايه، بدهيهاي بلند مدت يا سرمايه در گردش تا تاريخ پرس و جو.
پ – هر گونه تعديل غيرعادي انجام شده طي دوره زماني بين تاريخ ترازنامه و تاريخ پرس و جو.
در اين خصوص ضرورت تعديل صورتهاي مالي يا افشا در آن را نيز ارزيابي كنيد.
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………….. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
89حسابرسی
90حسابرسی
91حسابرسی
92حسابرسی
93حسابرسی
94حسابرسی
95حسابرسی
96 صورتجلسات مجامع عمومي و هيات مديره را براي دوره پس از تاريخ ترازنامه، دريافت و مطالعه كنيد.
دعاوي حقوقي
درباره دعاوي حقوقي در جريان و يا در شرف طرح عليه واحد مورد بررسي، پرس و جو و آثار آنها را بر صورتهاي مالي ميان دوره اي، ارزيابي كنيد.
حقوق صاحبان سهام
صورت ريز كليه تغييرات مربوط به حسابهاي تشكيل دهنده حقوق صاحبان سهام، شامل افزايش يا كاهش سرمايه و تغييرات اندوخته و مانده سود (زيان) انباشته را دريافت و بررسي كنيد.
درباره وجود هر گونه محدوديت در توزيع سود انباشته (اندوخته ها) يا ساير حسابهاي تشكيل دهنده حقوق صاحبان سهام، پرس و جو كنيد.
عملكرد مالي
عملكرد مالي دوره مياني جاري را با نتايج دوره هاي مشابه گذشته و مبالغ پيش بيني شده براي دوره جاري، مقايسه و درباره علل مغايرات عمده، با مديريت مذاكراه و توجيهات مربوط را مورد توجه قرار دهيد.
درباره چگونگي شناخت درآمد فروش و هزينه هاي عمده در دوره مالي مياني، با مديريت مذاكره كنيد.
اقلام استثنايي و غيرمترقبه را مورد توجه قرار دهيد.
ارتباط بين اقلام وابسته با يكديگر در حسابهاي درآمد را مورد توجه قرار دهيد، دربـاره آنها با مديريت مـذاكره و منطقي بودن ارتباطـات مزبور را با توجه به
موضوع : برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي مياندوره اي
نام صاحبكار : ………………………………………………………….
تاريخ ترازنامه : ………………………………………………………. تهيه كننده :
تاريخ : ……………………. بررسي كننده :
تاريخ : …………….. شماره جدول
رديف روشهاي رسيدگي عطف به كاربرگ مسئول انجام
97حسابرسی
98حسابرسی
99حسابرسی
100 ارتباطات مشابه در دوره هاي گذشته و ساير اطلاعات در دسترس، ارزيابي كنيد.
نتيجه گيري
نكات عمده براي تصميم گيري در كاربرگ …………..درج شده است.
به نظر اينجانب روشهاي اعمال شده به شرح بالا (شامل موارد تعديل و اضافه شده) به گونه اي رضايت بخش، امكان دستيابي به اهداف بررسي اجمالي را فراهم مي سازد.
سرپرست كار ………………………………………… امضا ………………………………….. تاريخ …………………
مدير فني ……………………………………………. امضا ………………………………….. تاريخ ………………….
موضوع : گزارش تكميل بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي
نام صاحبكار : …………………………………………………………………
تاريخ ترازنامه : ……………………………………………………………… شماره جدول
پرونده دائمي شماره جدول
پرونده جاري
توجه : اصل و كپي اين جدول بايد از تكميل، به ترتيب در پرونده دائمي و پرونده جاري بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوه اي بايگاني شود.
برنامه حسابرسی اجمالي صورتهاي مالي
الف – تائيد انجام كار و تكميل پرونده بررسي اجمالي
1- موارد زير به گونه اي رضابخش تكميل و در محل مناسب در پرونده بايگاني شده است:
1-1- برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي
2-1- يادداشتهاي بررسي تحليلي
3-1- فرم نكات معوق
4-1- گزارش نكات عمده
2- به جز مواردي كه در گزارش نكات عمده ذكر شده است، به نظر اينجانب، ساير نكات مندرج در صورت ريز نكات عمده فاقد هر گونه تاثير مهم بر گزارش بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي است.
3- كليه نكات نقل شده از حسابرسي دوره قبل (در صورت وجود) مورد مطالعه قرار گرفته و موارد موثر بر صورتهاي مالي ميان دوره اي بررسي شده است.
4- كليه تعديلات نهايي (در صورت وجود ) به تاييد صاحبكار رسيده است و با در نظر گرفتن اين تعديلات، صورتهاي مالي ميان دوره اي مطابق دفاتر صاحبكار خواهد بود.
سرپرست كار…………………………. امضا ……………………….. تاريخ …………………….
ب – تاييد مدير فني
نتيجه گيريهاي مندرج در موارد فوق و نيز پرونده بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي، بررسي شد. بدينوسيله تاييد مي شود كه :
1- “برنامه بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي” به طرز صحيح اجرا و توضيحات كافي اخذ و ثبت شده است.
2- موارد مندرج در جدول “نكات معوق” به نحو رضايتبخش رفع شده است.
3- كليه نكات عمده مورد ملاحظه قرار گرفته و در مورد آنها به نحو رضايتبخش اقدام شده است.
4- گزارش بررسي اجمالي طبق دستورالعمل تهيه و ارائه گزارش حسابرسي مستقل در مورد بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي تهيه شده است.
مدير فني ……………………………….. امضا ………………………………….. تاريخ ………………………
ج – تاييد حسابدار رسمي مسئول
موارد فوق به صورت كلي بررسي شد و صدور گزارش بلامانع است.
نام و نام خانوادگي حسابدار رسمي …………………….. امضا …………………. تاريخ ………………. بررسي اجمالي صورتهاي مالي ميان دوره اي
