بخشنامه مالیاتی 200/97/56/ص
بررسی ابعادو تجدیدارزیابی (شامل آیین نامه اجرایی تبصره 1 ماده 149 ق.م.م و 200/97/56/ص
ماده 5- مازاد تجدید ارزیابی منعکس شده در سرفصل حقوق صاحبان سرمایه به استثنای مواردی که نحوه عمل حسابداری آن به موجب قانون مشخص شده است بخشنامه امور مالیاتی در زمان برکناری یا واگذاری دارایی مربوط یا به موازات استفاده از آن توسط واحد تجاری٬ باید مستقيما به حساب سود (زیان) انباشته منظور شود. بخشنامه امور مالیاتی
تبصره- در مواردی که مازاد تجدید ارزیابی به موازات استفاده از دارایی توسط واحد تجاری به حساب سود (زیان) انباشته منظور می شود٬ مبلغ مازاد قابل انتقال به حساب سود (زیان) انباشته معادل تفاوت بين استهلاک مبتنی بر مبلغ تجدید ارزیابی و استهلاک مبتنی بر بهای تمام شده تاریخی آن است. مبلغ مازادی که بدین ترتيب به حساب سود و زیان انباشته منتقل می شود مشمول ماليات بردرآمد نخواهد بود.
———————————————————————
مثال شماره 3 :
اطلاعات زیر مربوط به یکی از ساختمان های شرکت الف که در سال 1393 تجدیدارزیابی شده، می باشد :
تاریخ تحصیل : ابتدای سال 1391
بهای تمام شده : 1000 میلیون ریال
عمر مفید : 20 سال
روش استهلاک : خط مستقیم
ارزش باقیمانده : صفر
مبلغ تجدید ارزیابی ساختمان در پایان سال 1393 : 884 میلیون ریال
با توجه به اطلاعات فوق داریم :
بخشنامه مالیاتی 200/97/56/ص
تاریخ 93/12/29 :
(1000÷20)×3=150
استهلاک انباشته تا پایان سال 93↖️
استهلاک انباشته (بد) 150
ساختمان (بس) 116
مازاد تجدید ارزیابی (بس) 34
1000 – 884 =116
————————————————————
تاریخ 94/12/29 :
مازاد تجدید ارزیابی (بد) 2
سود انباشته (بس) 2
884÷17=52
17⇐عمرمفید باقیمانده
هزینه استهلاک بر مبنای بهای تمام شده5 میلیون تومان و بر مبنای مبلغ تجدیدارزیابی 52 میلیون ریال است که مابه التفاوت آن به سود انباشته منتقل می شود.
بخشنامه مالیاتی 200/97/56/ص
نتیجه : مازاد تجدیدارزیابی منتقل شده به سودانباشته مشمول مالیات بر درآمد نخواهد بود.
مازاد تجدیدارزیابی منتقل شده به سودانباشته مشمول مالیات بر درآمد نخواهد بود.نخواهد بود.نخواهد بود.نخواهد بود.
