نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

روشهاي ثبت حسابداري  

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

172

روشهاي ثبت حسابداري در شهرداري شامل مجموعه دستورالعمل ها به شرح ذيل خواهد بود : 1 حسابداري هزينه ها – 2 – حسابداري درآمدها – حسابداري وامهاي پرداختني 1  – حسابداري حسابها واسناد دريافتني 1  – حسابداري تهاترها 1  – حسابداري ماليات بر ارزش افزوده 1 1 –  حسابداري مشاركت وسرمايه گذاريها – حسابداري انبار 0 – حسابداري فروش اموال شهرداري 9 – حسابداري تحصيل وتعمير دارائيهاي ثابت 18  

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

173

 –حسابداري هزينه ها 1

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

174

تعاريف و الزامات قانوني  : . کاهش مازاد شود هزينه ناميده مي شودًٌ تعريف هزينه:  هر فعاليت مالي که باعث تغيير در يکي از اقلام ترازنامه و نهايتا طبقه بندي هزينه ها ازديدگـاه تهيه صورتهـاي مالي شکل گرفته و از اين ديدگـاه شنـاسـايي و تفکيک هزينه هاي دوره به بهـاي تمـام شده محصولات و ارائه خدمات از ساير هزينه هـاي طي دوره، فوق  العـاده حائز اهميت است  . اهداف طبقه بندي هزينه ها :   مسئوليت محاسباتي وتفريغ بودجه – 1  پيشرفت وبهبود روشهاي برآورد و مديريت – 2  تجزيه وتحليل آثار هزينه هايشهرداري– 3 کليه هزينـه ها اعم از نقدي وغير نقدي به محض تحمل شناسـايي ودر هزينه هاي همان دوره محاسبه وثبت ميگردد هرچندکه هزينه هاي شناسايي شده پرداخت نگردد  .  آئين نامه مالي شهرداريها اموال شهرداري به دو دسته اموال عمومي واختصاصي تقسيم مي شود 47و46 ،45طبق مواد   .اموال عمومي که دراين دستورالعمل تحت عنوان هزينه هاي عمراني تعريف شده شامل معابر عمومي، خيابانها، ميادين، پلها، پارکها وغيره مي باشد که وظيفه حفظ وحراست از اين اموال بر عهده شهرداري مي باشد و اموال اختصاصي اموالي است که شهرداري حق تصرف مالکانه نسبت به آنها داشته و به عنوان دارايي ثابت شناسايي و ثبت ميگردد.   . آئين نامه مالي شهرداريها مي باشد48 نحوه محاسبه استهلاک اموال اختصاصي و ثبت آن در دفاتر مالي که دراين دستورالعمل بدان اشاره شده است در راستاي ماده   . آئين نامه مالي شهرداريها  خواهد بود 33پرداخت هزينه هاي فوق الذکر که دراين دستورالعمل به آن اشاره شده است منوط به رعايت  بندهاي مندرج در ماده

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

175

توضيحات ضروري   :در دستورالعمل حاضر و به طور کلي به منظور اخذ گزارشات لازم از سيستم حسابداري حتي با وجود شرايط نقدينگي و پرداخت هزينه ها به صورت نقد اقلام با اهميت هزينه که معمولا در طي دوره مالي موضوعيت مکرر پيدا مي نمايد در هنگام پرداخت به طرفيت حسابهاي پرداختني منظور گرديده  و پرداخت آن از حساب مذکور انجام ميگردد. درخصوص ماليات بر ارزش افزوده مطالبه شده توسط پيمانکاران و فروشندگان کالا و خدمات با توجه به حساسيت موضوع و لزوم کنترل هاي مورد نياز جهت استرداد وجوه پرداختي مراتب به صورت جداگانه در دستورالعمل حسابداريماليات بر ارزش افزوده تشريح گرديده است.   آئين نامه مالي شهرداريها اصل تحقق هزينه و ايجاد تعهد و مراحل پرداخت هزينه را چنين بيان مي دارد، 33ماده پرداختهاي شهرداري مستلزم مراحل سه گانه زير است : الف– ايجاد تعهد در حدود اعتبارات مصوبه و مقررات جاري و تحقق يافتن تعهد به اين طريق که کار و خدمت انجام يا اموالي به تصرف شهرداري در آمده بدينوسيله ديني براي شهرداري ايجاد شده باشد. ب– تشخيص مستند مبلغي که بايد به هر يک از دائنين پرداخت شود. ج– صدور حواله در وجه داين يا دائنين در قبال اسناد مثبته، لهذا مراحل پرداخت در شهرداريها عبارتست از :تشخيص، تامين اعتبار، تعهد، تسجيل، حواله و درخواست وجه و بالاخره پرداخت مي باشد که ايجاد تعهد و تشخيص و صدور حواله در صلاحيت شهردار و يا کساني است که از طرف شهردار کتباً و به طور منجز اختيار لازم به آنها تفويض مي شود و مسئوليت تامين اعتبار و تسجيل با مسئوليت تضامني شهردار و رئيس حسابداري مي باشد و اين تفويض اختيار در هر مرحله از طرف شهردار و مسئول امور مالي رافع مسئوليت قانوني آنان نخواهد بود و درخواست وجه به منظور پرداخت به ذينفع در حدود اعتبارات بنا به تقاضاي رئيس حسابداري و تصويب شهردار صورت خواهد گرفت که به موجب آن وجه مورد نياز از حساب بانکي درآمد برداشت و جهت انجام هزينه هاي مربوطه به حساب بانکي هزينه واريز مي گردد. 

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

176

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين معين مبلغ توضيحات   کل گروه بدهکار بستانکار 

1)             

  هزينه هاي  پرسنلي : ثبت هزينه حقوق ومزاياي پرسنل درپايان ماه با فرض عدم وجود نقدينگي : شايان ذکر است بموجب اين دستورالعمل و مبناي مقرر شده  (تعهدي تعديل شده )شهرداريها مکلفند در پايان هرماه فارغ از وجود يا عدم وجود نقدينگي جهت پرداخت حقوق نسبت به صدور سند حسابداري حقوق به شرح مذکور اقدام نمايند. 

توضيح  :با توجه به اينکه هزينه هاي پرسنلي در کدينگ طراحي شده معين هزينه هاي اداري و عمومي و خدمات شهري و عمراني مي باشد حسب مورد با توجه به محل فعاليت پرسنل سر فصل کل تعيين خواهد شد.     

حقوق ودستمزد           

***       

*** 

*** *** *** 

**  

**     

** 

** ** ** ** **

*  

*     

* 

*

*

*

*

*

هزينه هايجاري   

هزينه هاي پرسنلي            

حقوق و دستمزد پرداختني حقوق پرسنل  ساير حسابهاي پرداختني اداره دارايي  تامين اجتماعي  ساير

م       م

ليست حقوقي    

ليست حقوقي    

مبالغ ليست      

مبالغ ليست 

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

177

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات  

معين کل گروه بدهکار بستانکار

2)              

ثبت پرداخت حقوق ومزايا : اين ثبت در زمان تامين وجه حقوق وارسال ليست حقوقي به بانک جهت واريز به حساب پرسنل شهرداري صورت مي گيرد.           

دريافت پرداخت 

***  

*** *** ***  

***

** 

** ** 

** ** ** 

** **

* 

*

* 

*

*

*

* *

حقوقو دستمزدپرداختني حقوق پرسنل سايرحسابهايپرداختني ادارهدارايي تاميناجتماعي ساير        

بانکها جاري پرداخت 

 ح        ح

اعلاميه بانک 

” ” 

” ” ”  

اعلاميه بانک

مبلغ اعلاميه 

” ” 

” ” ”  

مبلغ اعلاميه

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

178

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين معين مبلغ توضيحات  کل گروه بدهکار بستانکار 

1)    

2)

هزينه تامين نيروي انساني (پيمانکاري ) پرداخت علي الحساب به پيمانکاران تامين نيروي انساني موضوع واگذاري خدمات اداري وپشتيباني.  

ثبت صورت وضعيت  قابل پرداخت به پيمانکار طرف قرارداد.  در خصوص ساير حسابهاي پرداختني لازم به ذکراست حسابهايي را شامل مي شود که جزء بدهيهاي کوتاه مدت محسوب شده از قبيل ماليات و بيمه %سسرده حسن 10پرداختني پيمانکاران و انجام کار و غيره…  

دريافت و پرداخت   

سيستم حسابداري

*** 

***   

*** 

*** 

***  

*** *** ***

** ** ** ** 

** 

**

** ** **

** ** 

** ** **

*

*

*

* 

* 

*

*

*

*

*

* 

*

*

*

علي الحسابها  شرکتها   

هزينه هايجاري  

واگذاري خدمات شهري و اداري 

بانکها  جاري پرداخت     

علي الحسابها شرکتها حسابهاي پرداختني معين مربوطه  ساير حسابهاي پرداختني اداره دارائي تامين اجتماعي  ساير 

 ح   م

مجوز پرداخت  علي الحساب 

” 

صورت وضعيت ماهانه 

”

مبلغ درخواست  

” 

مبلغ صورت وضعيت 

”

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

179

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار

3)           

پرداخت وجه به شرکت طرف قرارداد و کسورات قانوني                

دريافت پرداخت   ***  

***  

***

**

**

** 

** 

** **

*

*

* 

* 

*

*

حسابهاي پرداختني معين مربوطه 

ساير حسابهاي پرداختني معين هاي مربوطه     

بانکها  جاري پرداخت

ح صورت وضعيت تاييد شده   

”

مبلغ تاييد شده    

”

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

181

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسن د

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات 

معين کل گروه بدهکار بستانکار

)  قابل پرداخت به 5 ثبت صورت وضعيت پيمانکار طرف قرارداد تامين نيروي انساني موضوع واگذاري  نيروهاي خدماتي وعمراني شهر. توضيح اينکه هزينه هاي نگهداري شهر ماهيت عمراني داشته وشامل توسعه، نگهداري وآبياري فضاي سبز و غيره …مي 1باشد که ثبتهاي در اينجا نيز 3 و مصداق خواهد داشت . لازم به ذکراست ثبتهاي مذکور براي هزينه هاي خدماتي (شامل رفت وروب وتنظيف شهر، جمع آوري زباله ودفن آن، نگهداري سرويسهاي بهداشتي سطح شهر، لايروبي انهار وچاههاي جاذب آبهاي سطحي شهر و غيره )…نيز مصداق داشته که از تکرار آنها خودداري ميگردد. باتوجه به اينکه بعضي از شهرداريهاي بزرگ  هزينه هاي مذکور را به صورت حجمي به پيمانکار واگذار مي نمايند لذا نحوه ثبت هزينه هاي حجمي نيز به صورت روبرو خواهد بود .

سيستم حسابداري 

***   

***  

*** ***

***  

***

** 

** 

** 

** 

** ** ** **

** **

**

* 

* 

* 

* 

*

*

*

*

* *

*

هزينه هايجاري  

واگذاري خدمات شهري و اداري هزينه هاي عمراني معين مربوطه       

علي الحسابها علي الحساب شرکتها حسابهاي پرداختني معين مربوطه  ساير حسابهاي پرداختني معين هاي مربوطه

م صورت وضعيت ماهانه تاييد شده

مبلغ صورت وضعيت

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

181

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار  

1)        

2)      

هزينه اجاره ساختمان : 

ثبت هزينه اجاره ساختمان اين ثبت بااين  فرض است که مبلغ اجاره در زمان سررسيد ماهانه پرداخت نگرددکه ميتواند در زمان سررسيد ماهانه يا پايان سال به ميزان ماههاي منقضي شده صورت گيرد .  

ثبت پرداخت اجاره  

سيستم حسابداري          

دريافت پرداخت  

***   

***    

*** 

***

** 

** 

** 

**  

** 

** 

** ** 

* 

* 

* 

*  

* 

* 

* *

هزينه هايجاري  

هزينه هاي استفاده از اموال و دارائي     

حسابهاي پرداختني هزينه اجاره ساختمان         

حسابهاي پرداختني اشخاص يا شرکتها       

بانکها  جاري پرداخت 

 م   

 ح        

اجاره نامه      

”     

اعلاميه بانک  

” 

مبلغ اجاره     

”     

مبلغ چک  

”

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

182

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات 

معين کل گروه بدهکار بستانکار   

1)    

2) 

هزينه انواع بيمه ها (ساختمان، ماشين آلات، وسائط نقليه، انبارها، مسوليت مدني و) …. پرداخت حق بيمه در زمان صدور بيمه نامه   

 1 ثبت هزينه بيمه هاي موضوع بند در پايان سال مالي : 

اين ثبت در پايان سال مالي به ميزان زمان منقضي شده بيمه نامه از ابتداي صدور تا پايان سال مي باشد که در دستورالعمل بستن حسابها ذکرشده است .    

دريافت پرداخت     

سيستم حسابداري

***  

***   

*** ***   

*** ***  

***

** ** 

** ** 

** 

** ** 

** 

** ** 

** **

*

* 

*

* 

* 

*

* 

* 

*

* 

* *

پيش پرداخته ا پيش پرداخت بيمه     

هزينه هاي جاري 

هزينه بيمه داراييها بيمه مسوليت مدني ساير حسابها و اسناددريافتني عوارض بر ارزش افزوده پرداختي ماليات بر ارزش افزوده پرداختي  

بانکها  جاري پرداخت            

پيش پرداختها پيش پرداخت بيمه  

 ح   

س  

بيمه نامه   

” 

زمان سسري شدن بيمه    

 ”  

مبلغ بيمه نامه  

 ” 

مبلغ سسري شده     

” 

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

183

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)       

2)

هزينه هاي عمراني : ثبت صورت وضعيت هزينه هاي عمراني  توضيح اينکه هزينه هاي مذکور شامل مرمت ولکه گيري آسفالت و بلوک فرش معابر، مرمت و رنگ آميزي جداول سطح شهر، لايروبي انهار وچاههاي جاذب آبهاي سطحي شهر، خط کشي معابر، زيبا سازي سطح شهر، نگهداري سرويسهاي بهداشتي عمومي سطح شهر و غيره …مي باشد.

ثبت پرداخت وجه صورت وضعيت وکسورات. 

سيستم حسابداري           

دريافت پرداخت 

*** 

***  

***  

***  

***  

***

** 

** ** ** ** 

**

** 

** ** 

** 

** **

* 

*

*

*

* 

*

* 

*

* 

* 

* *

هزينه هايعمراني معين مربوطه       

حسابهاي پرداختني معين مربوطه  ساير حسابهاي پرداختني معين هاي مربوطه  

حسابهاي پرداختني معين مربوطه  ساير حسابهاي پرداختني معين هاي مربوطه       

بانکها جاري پرداخت

 ح        ح

صورت وضعيت تاييد شده       

مجوز پرداخت

مبلغ صورت وضعيت       

مبلغ درخواست شده

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

184

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)         

2)      

3)

هزينه قبوض آب، برق و گاز  ثبت هزينه قبضهاي آب، برق و گاز در زمان دريافت قبوض  لازم به ذکراست در زمان ثبت هزينه قبضهاي دوره، بدهي پيشين کسر ومابه التفاوت آن به حساب هزينه منظور مي گردد. 

ثبت درآمد ناشي از ارائه خدمات وخسارات ناشي از اجراي عمليات سازمانهاي  مربوطه     

ثبت پرداخت و تهاتر حسابهاي فيمابين شهرداري وسازمانها وشرکتها در خصوص بهاي قبوض در پايان سال  با فرض اينکه شهرداري مبلغي به سازمانها بدهکار باشد. اين ثبت چنانچه شرکتهاي مربوطه جهت انجام عمليات اجرايي وخدماتي خود باعث وارد آمدن  خسارت به خيابانها ومعابر وتاسيسات شهرداري گرديده باشند با تنظيم صورتمجلس درپايان سال مالي انجام ميگيرد.   

سيستم حسابداري      

سيستم حسابداري       

سيستم حسابداري

 و

دريافت پرداخت 

***  

*** 

***  

***  

***  

***  

*** 

***

** ** ** 

** ** ** ** 

** ** 

** ** 

** ** 

** ** **

*

*

*  * *

*

* 

*

* 

*

* 

*

* 

*

* *

هزينه هاي جاري  قبوض پرداختي ساير ح و اسناد دريافتني ماليات و عوارض ارزش افزوده پرداختي 

حسابهاي دريافتني شرکتها   

حسابهاي پرداختني سازمانهاي مربوطه        

حسابهاي پرداختني سازمانهاي مربوطه   

درآمدهايناشي از بهاي خدمات عوارض مربوطه   

حسابهاي دريافتني سازمانهاي مربوطه  بانکها جاريسرداخت

 م          

س

قبوض دريافتي           

اعلاميه بدهکاري  توسط سازمانها و شرکتها 

”

مبلغ قبوض            

مبالغ اعلاميه   

”

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

185

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات 

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)           

2)     

هزينه هاي اداري : ثبت هزينه هاي اداري اين ثبت شامل هزينه هايي از قبيل هزينه حق ماموريت، هزينه جشن وپذيرايي، هزينه  حق ، چاپ اوراق وبنر هاي تبليغاتي وغيره الجلسه و حق الزحمه ، تعمير و نگهداري اثاثه اداري، کارمزد بانکي حق الزحمه حسابرسي  وغيره مي باشد که به محض تحقق وبر اساس اصل تطابقدرآمدها وهزينه ها که هزينه هاي هر دوره مي بايست از درآمدهاي همان دوره شناسايي شده  به حساب هزينه مربوطه منظور مي گردد. 

ثبت پرداخت وجه فاکتورها به بستانکاران : اين ثبت در زمان پرداخت وجه انجام مي گيرد.   

سيستم حسابداري              

دريافت پرداخت       

***   

***      

***  

***

** 

** 

** 

**    

** 

** 

** **

* 

* 

* 

*    

* 

* 

*

*

هزينه هاي جاري معين مربوطه          

حسابهاي پرداختني اشخاص، شرکتها    

حسابهاي پرداختني اشخاص، شرکتها        

بانکها  جاري پرداخت 

 ح           ح

مدارک و فاکتورهاي ارائه شده  

”         

دستور پرداخت

مبالغ فاکتورهاي تاييد شده   

”          

مبلغ تاييد شده پرداخت

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

186

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات 

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)        

2)

هزينه استهلاک : ثبت استهلاک داراييهاي ثابت  (ساختمان،  وسائط نقليه و اثاثه) اين ثبت بر اساس دستورالعملهاي صادره از وزارت امور اقتصادي ودارايي درخصوص نحوه محاسبه استهلاک داراييهاي ثابت صورت مي گيرد.ضمنا مانده استهلاک انباشته در پايان سال از قيمت تمام شده دارايي کسر شده و مانده ارزش دفتري دارايي در ترازنامه منعکس مي گردد . ثبت استهلاک داراييهاي ثابت  (ماشين آلات عمراني  ) ازآنجاييکه ماشين آلات مذکور به طور مستقيم در فرآيند عمليات توليد محصول وفعاليتهاي عمراني دخالت داشته لذا هزينه استهلاک اين قبيل ماشين آلات به عنوان هزينه هاي عملياتي محسوب ميگردند.  

دارايي ثابت          

دارايي ثابت 

***   

***   

*** 

***

** **  

** **  

** ** ** **

*

*  

*

*  

*

*

*

*

هزينه استهلاک معين مربوطه       

هزينه استهلاک معين مربوطه     

استهلاک انباشته  معين مربوطه     

استهلاک انباشته  معين مربوطه    

س.       

س

محاسبات سيستم      

محاسبات سيستم

مبلغ استهلاک       

مبلغ استهلاک 

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

187

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)     

2)     

پروژه هاي عمراني :  ثبت پيش پرداخت طبق شرايط پيمان پس از انعقاد قرارداد    

ثبت ضمانت پيش پرداخت    

دريافت پرداخت      

سيستم حسابداري 

***  

***   

***   

***

** ** 

** ** 

** 

** 

** 

**

*

* 

*

* 

* 

* 

* 

*

پيش پرداخت ها معين مربوطه    

حسابهاي انتظامي معين مربوطه      

بانکها جاري پرداخت      

طرف حسابهاي انتظامي معين مربوطه 

 ح      ح

مدارک قراداد و دستور پرداخت     

اسناد ومدارک تضمين 

براساس شرايط پيمان      

مبلغ تضمين  

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

188

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار

3)    

5)

ثبت پرداخت علي الحساب در صورت آماده نبودن صورت وضعيت    

ثبت صورت وضعيت پروژه هاي عمراني    

دريافت پرداخت    

سيستم حسابداري 

***  

***  

*** 

*** 

***  

***  

***

** ** 

** ** ** 

** ** ** ** ** ** 

** ** 

**

*

* 

*

*

* 

*

*

*

*

*

* 

*

* 

*

علي الحسابها معين مربوطه   

هزينه هاي عمراني معين مربوطه    

بانکها جاري پرداخت   

پيش پرداختها معين مربوطه  علي الحسابها معين مربوطه  حسابهاي پرداختني معين مربوطه  ساير حسابهاي پرداختني معينهاي مربوطه

 ح     ح

درخواست پيمانکار ودستور پرداخت  

صورت وضيت تاييد شده

مبلغ تاييد شده     

مبلغ صورت وضعيت شرايط پيمان 

مبلغ پرداخت شده  مابه التفاوت صورت وضعيت وکسورات     

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

189

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار

4)     

6)

ثبت پرداخت وجه به پيمانکار و پرداخت کسورات     

ثبت بستن هزينه هاي عمراني  به دارايي  آيين نامه 45با توجه به اينکه طبق ماده مالي شهرداريها هزينه انجام شده بابت پروژه هاي عمراني عمومي جزء اموال عمومي شهرداري محسوب مي شوند لذا  آيين نامه فوق الذکر در 48 طبق ماده پايان هرسال اموال مذکور در حساب دارايي ثابت عمومي که جزء حسابهاي کنترلي مي باشد ثبت ميگردد.   

دريافت پرداخت      

سيستم حسابداري  

***  

*** 

***   

***    

***

** 

** ** 

** ** ** 

** 

** 

**  

**

* 

*

* 

*

*

* 

* 

* 

*  

* 

حسابهاي پرداختني معين مربوطه  ساير حسابهاي پرداختني معينهاي مربوطه   

اموال  عمومي معين مربوطه       

بانکها جاري پرداخت     

کنترل حساب اموال عمومي معين مربوطه  

 ح    

س

دستور پرداخت       

گزارش سيستم حسابداري و مستندات هزينه وصورت وضعيت ها

مبلغ درخواستي و تاييد شده       

بهاي تمام شده پروژه مربوطه در پايان هر سال تا زمان بهره برداري        

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

191

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)     

2)

هزينه هاييارانه و کمک هاي بلا عوض : ثبت هزينه کمک به بخشهاي عمومي وخصوصي و سازمانهاي وابسته.    

ثبت تامين اعتبارات شوراي اسلامي شهر. 

دريافت پرداخت       

دريافت پرداخت  

***  

***  

***  

***

** 

** 

** ** ** 

** 

** **

* 

* 

*

*

* 

* 

*

*

يارانه ها و کمک هاي بلا عوض  معين مربوطه    

يارانه ها و کمک هاي بلا عوض تامين اعتبارات شورا    

بانکها  جاري پرداخت     

بانکها  جاري پرداخت

 ح      م 

دستور پرداخت        

تقاضاي خزانه داري شوراي شهر ودستور پرداخت 

مبلغ تاييد شده قابل پرداخت      

به نسبت وصول درآمدهاي شهرداري 

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

191

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدور سند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)      

2)

ثبت آراء محکوميت قضايي : ثبت آراء بدوي محکوميت قضايي       

ثبت آراء تجديد نظر با فرض محکوميت مجددشهرداري.        

حسابداري         

دريافت پرداخت     

حسابداري 

***  

***   

***  

***  

***  

***

** 

** 

** **  

** ** 

** ** 

** ** 

** ***

* 

* 

*

*  

*

* 

*

* 

*

* 

*

*

ح انتظامي– آراء محکوميت قضايي     

هزينه(جاري/عمراني    ) آراء محکوميت قضايي 

طرف ح انتظامي–آراء محکوميت قضايي    

طرف ح انتظامي–آراء محکوميت قضايي    

بانکها  جاري پرداخت

ح انتظامي– آراء محکوميت قضايي  

 ح      م

آراء صادره بدوي       

آراء صادره تجديد نظر       

آراء صادره تجديد نظر

مبلغ آراء       

مبلغ آراء       

مبلغ آراء  

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

192

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار       

ثبت آراء تجديد نظر با فرض رد محکوميت شهرداري. 

حسابداري               

***   

***      

** **  

** **    

*

*  

*

*    

طرف ح انتظامي–آراء محکوميت قضايي   

ح انتظامي– آراء محکوميت قضايي 

م

آراء صادره تجديد نظر

مبلغ آراء   

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

193     

2- حسابداري درآمدها

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

194

تعاريف و الزامات قانوني : تعريف درآمد :هرفعاليت مالي که باعث تغييردريکي ازاقلام ترازنامه ونهايتا باعث افزايش مازاد گردد، درآمدناميده ميشود.

درآمد فقط نتيجه فعاليتهاي انتفاعي است که شهرداريها طبق اصول متداول حسابداري و قوانين ومقررات موضوعه مجاز به انجام آنها بوده وموجب افزايش مازادمي شود تعريف ميگردد.کليه درآمدهاي شناسائي شده بايد در صورت مازاد(کسري )درآمدوهزينه منعکس شود. درآمد از نظر ماهيت به دوبخش درآمدهاي عملياتي و غير عملياتي تقسيم مي شود.

  . آئين نامه مالي شهرداريها وآخرين اصلاحيه وزارت کشور به هفت طبقه تقسيم مي گردد 29 طبقه بندي درآمدها در اين دستور العمل به استناد ماده فارغ از نوع و طبقه بندي هاي رايج درآمدي مي توان گفت که مبحث اصلي در حسابداريدرآمدها عمدتأ معطوف به تعيين زمان شناخت آنها است   و بـر خـلاف  مبنـاي نقدي، درآمد زماني شناسايي مي شود که : شواهد کافي مبني بر وقوع يک جريان آتي ورودي منافع اقتصادي وجود داشته باشد به عبارت ديگر جريان منافع اقتصادي مرتبط با درآمد عملياتي به -1 درونشهرداريمحتمل باشد – اين منافع را بتوان به گونه اي قابل اتکاء اندازه گيري نمود .لذا هرگاه ماحصل معامله اي را که متضمن ارائه خدمات است بتوان به گونه اي اتکاء پذير برآورد کرد، 2 درآمد عملياتي مربوط نيز بايستي با توجه به ميزان تکميل معامله شناسايي شود.

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

195

درآمدهايي که قابل شناساييبوده و وصول آن ظرف مدت يکسال امکان پذير مي باشد بر مبناي تعهدي وآن دسته از درآمدهايي که شناسايي آنها در شرايط ابهام ويا وصول آنها بيشتر از مدت يکسال ويا در زمان نامعلومي محقق مي گردد بر مبناي نقدي شناسايي خواهند شد. شايان ذکراست منظور از عبارت وصول در اين دستورالعمل ونقطه شناساييدرآمد، زمان مراجعه مودي و واريز وجه نقد وتسليم چک مي باشد لذا به موجب اين دستورالعمل درآمدهاي قابل شناسايي که در شهرداريها به موجب قانون تقسيط مي گردد ودر قبال آن چک دريافت مي شود در زمان تحويل چک قابل شناسايي خواهد بود. قانون شهرداريها لغو و يا وضع هر گونه عوارض پيشنهادي براساس تعرفه هاي مربوطه مي بايست به تصويب شوراي اسلامي شهر ومراجع ذيصلاح 45ماده 8طبق بند رسيده باشد که درغير اين صورت قابليت اجرايي ندارد.  آئين نامه مالي شهرداريها استفاده از وجوه حاصل از درآمدها قبل از منظور داشتن آنها به حساب قطعيدرآمد 37 نکته مهم  :طبق ماده به هر عنوان حتي به طور علي الحساب ويا براي پرداخت هزينه هاي ضروري و فوري ممنوع مي باشد. درخصوص ماليات برارزش افزوده دريافت شده بابت خدمات ارائه شده به موديان با توجه به حساسيت موضوع و لزوم کنترل هاي مورد نياز جهت پرداخت وجوه دريافتي بابت ماليات مذکور به اداره دارايي مراتب به صورت جداگانه وتفصيل در دستورالعمل حسابداري ماليات ارزش افزوده تشريح گرديده است.

ثبت انواع درآمدهاي شهرداري به شرح جداول پيوست مي باشد  :

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

196

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار

1)             

2)

عوارض پروانه ساختماني : ثبت دريافت عوارض متعلقهقبل ازصدور پروانه بافرض اينکه کليه عوارض مربوطه ازقبيلتراکم، تفکيک، بالکن وپيش آمدگي، حذف پارکينگ، حق تشرفوتغييرکاربري رادارا بوده وقسمتي ازعوارض به صورت نقدوقسمتي به صورت اقساط پرداخت گردد.    

ثبت صدورپروانه فوق الذکر وتحويل آن  به مؤدي با فرض عدم وجود منع قانوني.   

دريافت  پرداخت  

”         

سيستم حسابداري و درآمد 

*** 

***  

***  

***  

***

** ** ** ** 

** ** 

** ** ** 

**

*

*

*

* 

*

* 

*

*

* 

* 

بانکها جاري دريافت اسناد دريافتني معين مربوطه       

پيش دريافتها معين مربوطه             

پيش دريافتها معين مربوطه    

درآمدهاي ناشي از عوارض عمومي عوارض بر ساختمانها و اراضي 

 ر         

 ر

فيش واريزي 

رسيد دريافت چک 

گزارش سيستم درآمد   

گزارش سيستم درآمد 

گزارش سيستم درآمد

مبالغ واريزي 

مبلغ اسناد  

مبالغ واريزي واسناد    

مبالغ واريزي واسناد 

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

197

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات 

معين کل گروه بدهکار بستانکا ر

3)     

4)

استرداد مبالغ واريزي و اسناد دريافت شده به مؤدي به علت وجود منع قانوني جهت صدور پروانه ساختماني.   

استرداد مبالغ واريزي واسناد دريافت شده به مؤدي به علت انصراف مؤدي از گرفتن پروانه         

دريافت پرداخت    

”  

***  

***  

***    

***  

***  

***

** ** 

** ** 

** **   

** ** 

** ** 

** **

*

* 

*

* 

*

*   

*

* 

*

* 

*

*

پيش دريافتها معين مربوطه          

برگشت از درآمد برگشت از عوارض بر ساختمانها واراضي     

بانکها جاري دريافت  

اسناد دريافتني  معين مربوطه       

بانکها جاري دريافت  

اسناد دريافتني معين مربوطه  

 ر    

 ر

گزارش سيستم درآمد فيش واريزي  

رسيد دريافت چک   

گزارش سيستم درآمد 

فيش واريزي   

رسيد دريافت چک 

مبالغ واريزي واسناد مبلغ واريزي  

مبلغ اسناد    

مبالغ واريزي واسناد 

مبالغ واريزي  

مبلغ اسناد           

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

198

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات 

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

5) 

ثبت عوارض هاي مربوط به صدور پروانه ساختماني با فرض تهاتر وعدم دريافت وجه نقد يا چک. توضيح  :در صورتيکه در زمان تهاتر، شهرداري به مؤدي خدمات ارائه نموده ليکن درقبال آن معادل تهاتر را به هر دليل  دريافت ننموده باشد به حساب بدهي مؤدي منظور مي گردد. مورد تهاتر در ازاء مجوز پروانه هاي ساختماني حسب مورد مي تواند اراضي واقع در طرح هاي عمراني ويا دارائي هاي ثابت اختصاصي  (زمين، آپارتمان و ) …باشد           

سيستم حسابداري و درآمد    

***  

***   

*** 

** 

** 

** ** 

** 

** 

* 

* 

*

* 

* 

*   

هزينه هاي عمراني  معين مربوطه  يا سايرداراييها موجودي اراضي و املاک          

درآمدهاي ناشي از عوارض عمومي عوارض بر ساختمانها واراضي  

 ح

گزارش سيستم درآمد و مدارک تهاتر گزارش سيستم درآمد 

گزارش درآمد 

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

199

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات 

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)       

2)

عوارض نوسازي : ثبت عوارض نوسازي   قانون نوسازي 10 توضيح  :به استناد ماده عوارض مذکور در ابتداي سال تحقق يافته لذا ثبت مذکور درابتداي سال انجام مي شود.    

وصول عوارض نوسازي. 

توضيح : چنانچه در پايان سال ماليدرآمد درجريان وصول داراي مانده بستانکار باشد مانده مذکور به حساب درآمد سنوات آتي منظور ميگردد که ثبت مربوطه در دستورالعمل اصلاح وتعديل حسابها ذکر شده است. 

سيستم حسابداري و درآمد    

دريافت پرداخت  

***    

***  

***   

***  

***  

*** 

** **  

** 

** 

** ** 

** 

** ** 

** ** 

** 

*

*  

* 

* 

*

* 

* 

*

* 

*

* 

* 

حسابهـــاي دريافتني  بدهکاران نوسازي     

بانکها جاري دريافت    

درآمدهايدرجريان وصول معين مربوطه        

درآمدهايدرجريان وصول معين مربوطه     

حسابهـــاي دريافتني  بدهکاران نوسازي   

درآمدهاي ناشي از عوارض اختصاصي عوارض نوسازي  

س      

 ر

گزارش سيستم درآمد

”     

قبوض  واريزي   

مبلغ گزارش درآمد 

”       

مبالغ واريزي        

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

211

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسن

 د

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات 

معين کل گروه بدهکار بستانکار

1)    

2)

عوارض پروانه کسب وپيشه : ثبت عوارض پروانه کسب وپيشه که در ابتداي سال تحقق يافته لذا ثبت مذکور درابتداي سال انجام مي شود.    

وصول عوارض پروانه هاي کسب وپيشه به صورت نقدو اقساط. توضيح  :چنانچه در پايان سال ماليدرآمد درجريان وصول داراي مانده بستانکار باشد مانده مذکور به حساب درآمد سنوات آتي منظور ميگردد که ثبت مربوطه در دستورالعمل اصلاح وتعديل حسابها ذکر شده است .  

سيستم حسابداري و درآمد     

دريافت پرداخت

 و

سيستم حسابداري و درآمد  

***   

*** 

***  

***   

***  

***

** 

** 

** 

** ** ** ** 

** 

** 

** ** 

**

* 

* 

* 

*

*

*

* 

* 

* 

*

* 

*

حسابهــاي دريافتني بدهکاران اصناف    

بانکها جاري دريافت     

درآمدهايدرجريان وصول معين مربوطه   

درآمدهاي در جريان وصول  معين مربوطه  

حسابهــاي دريافتني بدهکاران اصناف    

درآمدهاي ناشي از عوارض عمومي عوارض پروانه کسب

گزارش سيستم درآمد    

فيش واريزي   

گزارش سيستم درآمد 

مبلغ گزارش درآمد   

مبلغ واريزي     

مبلغ گزارش درآمد

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

211

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات 

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)     

2)         

  :100جراِئم کميسيون ماده ثبت درآمد جرائم کميسيون  بدوي ماده صد. درزمان صدور راي      

به صورت نقد 100وصول درآمد ماده واقساط با فرض عدم اعتراض مودي.  

توضيح  :چنانچه در پايان سال ماليدرآمد درجريان وصول داراي مانده بستانکار باشد مانده مذکور به حساب درآمد سنوات آتي منظور ميگردد که ثبت مربوطه در دستورالعمل اصلاح وتعديل حسابها ذکر شده است .      

سيستم حسابداري و درآمد       

دريافت پرداخت      

سيستم حسابداري و درآمد   

***  

*** 

*** 

***  

***  

***  

*** 

** 

** ** 

** ** ** ** ** ** 

** ** 

** ** 

** 

* 

*

* 

*

*

*

*

*

* 

*

* 

*

* 

* 

حسابهــاي دريافتني   111بدهکاران ماده    

بانکها جاري دريافت اسناد دريافتني  معين مربوطه    

درآمدهاي در جريان وصول  معين مربوطه     

درآمدهاي در جريان وصول  معين مربوطه    

حسابهــاي دريافتني   111بدهکاران ماده    

اعانات، هدايا و دارائيها  100جريمه ماده 

ح    

ح    

ح 

آراء کميسيون بدوي 

”   

فيش واريزي 

مستندات دريافت چک     

گزارش سيستم درآمد     

مبلغ آراء 

”    

مبلغ واريزي  

مبلغ اسناد    

مبلغ گزارش درآمد         

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

212

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)                 

ثبت وصول آراء کميسيون تجديد نظر ماده با فرض اينکه مودي اعتراض نموده و 100 مبلغ جديد از مبلغ آراء کميسيون بدوي کمتر باشد.                  

سيستم حسابداري و درآمد          

*** 

***  

***  

***    

***   

** ** ** ** ** 

** ** 

**  

** 

** 

*

*

*

*

* 

*

* 

*  

* 

*  

بانکها جاري دريافت اسناد دريافتني  معين مربوطه درآمدهاي در جريان وصول  معين مربوطه              

حسابهــاي دريافتني معين مربوطه   

اعانات، هدايا و دارائيها  100جريمه ماده  

ح       

فيش واريزي 

مستندات دريافت چک 

آراء کميسيون تجديد نظر  

مبلغ واريزي  

مبلغ اسناد 

به ميزان مابه التفاوت آراء بدوي و تجديد نظر   

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

213

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)     

2)

عوارض هاي نقدي :  الف  )عوارض اختصاصي از قبيل : عوارض شماره گذاري، معاملات و ساليانه خودرو  و  وسائط نقليه  و عوارض معاملات غير منقول و ساير موارد مشابه .  

ب )درآمد تاسيسات شهرداري : درآمد  پارکينگ وپارکو متر و حق وروديه به اماکن وتاسيات شهرداري، پارکها  و درآمد کشتارگاه .    

دريافت پرداخت      

دريافت پرداخت  

***  

*** 

*** 

***   

***   

***

** ** ** 

** ** ** ** ** **  

** **  

**

*

*

* 

*

*

*

*

*

*  

*

*  

*

بانکها جاري دريافت       

بانکها جاري دريافت  

درآمدهاي ناشي از عوارض عمومي معين مربوطه  درآمدهاي ناشي از عوارض اختصاصي معين مربوطه  

درآمدهاي موسسات انتفاعي شهرداري معين مربوطه  درآمدهاي ناشي از وجوه و اموال شهرداري معين مربوطه 

 ر    

م  

فيش واريزي 

”   

فيش واريزي 

”    

مبلغ واريزي 

”   

مبلغ واريزي 

” 

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

214

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

3)      

4)  

ج)درآمد ناشي از بهاي خدمات :  حق آسفالت ولکه گيري و ترميم حفاري، جمع آوري وفروش زباله و ساير موارد مشابه .    

د )درآمد وجوه واموال، اعانات و سايرمنابع اعتبار : سود سسرده هاي نقدي، کرايه ماشين آلات، خودياري شهروندان، ضبط سسرده ها ي معاملات، جريمه سد معبر وساير موارد مشابه. توضيح   :باتو جه به اينکه بهاي ناشي از خدمات به صورت نقدي دريافت مي شوند، در تمام  رويه هاي پذيرفته شده حسابداري  درزمان دريافت وجه به عنوان درآمد شناسايي وثبت مي گردند. ثبتهاي مربوط به ماليات بر ارزش افزوده دريافتي در دستورالعمل ماليات بر ارزش افزوده ذکر شده است. 

دريافت پرداخت      

دريافت پرداخت 

***   

***  

***  

***  

***   

***

** ** ** 

** 

** ** **  

** ** 

** 

** 

**

*

*

* 

* 

*

*

*  

*

* 

* 

* 

*

بانکها جاري دريافت      

بانکها جاري دريافت  

بهاي خدمات و درآمد هاي موسسات انتفاعي درآمد ناشي از بهاي خدمات شهرداري  

درآمدهاي ناشي از وجوه و اموال شهرداري معين مربوطه اعانات، هدايا وداراييها  معين مربوطه  ساير منابع تامين اعتبار معين مربوطه  

ح    

 ر

فيش واريزي   

” 

” 

مبلغ واريزي   

” 

”  

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

215

رديف شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)       

2)

درآمد حاصل ازسود سرمايه گذاري در سهام : ثبت  درآمدحاصل از سود سرمايه گذاري  دربخشهاي عمومي وخصوصي به صورت نقدي     

ثبت  درآمدحاصل از سود سرمايه گذاري  دربخشهاي عمومي وخصوصي به صورت غيرنقدي 

. 

دريافت پرداخت       

سيستم حسابداري و درآمد  

***  

***   

***  

*** 

** ** ** 

**  

** ** 

** 

** 

*

*

* 

*  

*

*

*  

* 

بانکها جاري دريافت      

حسابهاي دريافتني معين مربوطه    

درآمدهاي ناشي از وجوه واموال شهرداري درآمد حاصل از وجوه شهرداري    

درآمدهاي ناشي از وجوه واموال شهرداري درآمد حاصل از وجوه شهرداري  

س       

 ح

فيش واريزي  

”     

مستندات چک  

گزارش سيستم درآمد

” 

مبلغ واريزي  

”     

مبلغ اسناد  

مبلغ گزارش  

”           

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

216

ردي ف

شرح رويداد مالي زير سيستم کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورسند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)         

2)

درآمد حاصل از اجاره ساختمانها وتاسيسات : ثبت اجاره ساختمان وتاسيسات شهرداريو دريافت مال الجاره به صورت نقدي با فرض اينکه بخشي از مبلغ دريافتي مربوط به اجاره سال مالي بعد باشد. نکته  :لازم به ذکراست پيش دريافتهايي که در پايان سال مالي به طرفيت اسناد دريافتني باشند در پايان سال مالي و در طبقه بندي صورتهاي مالي از دو طرف ترازنامه حذف مي شوند  

شناسايي درآمد اجاره از محل پيش دريافت درپايان سال مالي به نسبت ماههاي سسري شده درسال مالي جاري.  

دريافت پرداخت          

سيستم حسابداري و درآمد 

***  

***      

***    

***

** ** 

** **     

** ** 

**  

**

*

* 

*

*    

*

* 

*  

*

بانکها بانک درآمد        

پيش دريافتها  پيش دريافت اجاره   

پيش دريافتها پيش دريافت اجاره        

درآمدهاي ناشي از وجوه واموال شهرداري درآمد حاصل از اموال شهرداري 

 ح    

 ح       

فيش واريزي   

”  

گزارش درآمد   

“

مبلغ واريزي 

” 

مبلغ گزارش   

 ”

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

217

ردي ف

شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورس ند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار

3)       

5)

ثبت اجاره ساختمان و تاسيسات شهرداري در زمان انعقاد قرارداد و دريافت مال الجاره به صورت غير نقدي با فرض اينکه بخشي از اجاره مربوط به سال مالي بعد  باشد.    

شناسايي درآمد اجاره از محل پيش دريافت درپايان سال مالي به نسبت ماههاي سسري شده درسال مالي جاري. لازم به ذکراست نحوه وصول و ثبت اسناد وحسابهاي دريافتني در قسمت دستورالعمل ثبت اسناد به صورت کامل توضيح داده شده است و از ثبت مجدد آنها صرف نظر شده است. 

سيستم حسابداري و درآمد         

سيستم حسابداري و درآمد

***  

***  

***   

***    

***

** ** ** 

** 

** **  

** ** 

**  

**

*

*

* 

* 

*

*  

*

* 

*  

* 

اسناد دريافتني معين مربوطه  حســابهاي دريافتني معين مربوطه      

پيش دريافتها پيش دريافت اجاره      

پيش دريافتها پيش دريافت اجاره       

درآمدهاي ناشي از وجوه واموال شهرداري درآمد حاصل از اموال شهرداري

 ح        ح

 گزارش سيستم 

”   

”    

گزارش درآمد   

”   

مبلغ گزارش 

”   

”    

مبلغ گزارش   

”

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

218

ردي ف

شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورس ند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار 

1)     

2)

درآمد حاصل از اجاره تابلوهاي تبليغاتي  : ثبت اجاره تابلو، بيلبورد و استند شهرداري در زمان انعقاد قرارداد و دريافت مال الاجاره به صورت نقدي.   

شناسايي درآمد اجاره از محل پيش دريافت درپايان قرارداد و ارائه خدمات .  

دريافت پرداخت       

سيستم حسابداري و درآمد 

***   

***  

***    

***

** **  

** ** 

** ** 

**  

**

*

*  

*

* 

*

* 

*  

*

بانکها جاري دريافت      

پيش دريافتها  پيش دريافت اجاره    

پيش دريافتها پيش دريافت اجاره    

بهاي خدمات ودرآمد هاي موسسات انتفاعي درآمد ناشي از بهاي خدمات شهرداري  

 ح     

 ح      

فيش واريزي   

”  

گزارش درآمد   

“

مبلغ واريزي 

”  

مبلغ گزارش   

 ”

نظام جامع مالي شهرداريهاي کشور

219

ردي ف

شرح رويداد مالي زير سيستم

کــــد حساب عنـــــوان حساب تناوب صدورس ند

مستندات صدور سند (تسجيل )

نحوه تعيين مبلغ

توضيحات

معين کل گروه بدهکار بستانکار

3)       

5)

ثبتاجارهتابلو، بيلبورد و استندشهرداريدرزمانانعقادقراردادودريافتمالال جارهبهصورتغير نقديبافرضاينکهبخشيازاجارهمربوط به سالماليبعدباشد.    

شناسايي درآمد اجاره از محل پيش دريافت درپايان سال مالي به نسبت ماههاي سسري شده درسال مالي جاري. لازم به ذکراست نحوه وصول و ثبت اسناد وحسابهاي دريافتني در قسمت دستورالعمل ثبت اسناد به صورت کامل توضيح داده شده است و از ثبت مجدد آنها صرف نظر شده است.