برنامه حسابرسي مــالي

رديف

1

2

3

 4    5

برنامه حسابرسي مــالي

دفـاتـر قانــونـي

هــــدف

هدف از اين قسمت از برنامه حسابرسي آن است كه اطمينان حاصل شود كه درنگاهداري دفاتر قانوني مورد رسيدگي مقررات قانون تجارت و آئين‌نامه اجرائي مربوطه مراعات گرديده و بطور كلي دفاتر موسسه قانونيت دارد . سرپرست حسابرسي و كارمندي كه انجام اين قسمت از كار به وي واگذار مي‌شود بايد با اين مقررات كاملاً آشنائي داشته و به‌رموز دفترداري و دفترنويسي به اندازه كافي وارد باشند.

برنامه حسابرسي مــالي

رسيدگـي‌هــا

دفاتر قانوني موسسه مورد رسيدگي را اخذ و رسيدگي كنيد كه از لحاظ تشريفات ثبت شركتها بدون ايراد بوده و قانوناً‌ قابل ارائه مي‌باشد . همزمان رسيدگي كنيد كه براي سال آينده دفاتر قانوني اخذ شده و نزد مرجع ثبت شركتها به ثبت رسيده باشد . يك نسخه از تراز آزمايشي چهارستوني حسابها را قبل از بستن حسابهاي سال اخذكنيد تا ضمن تطبيق با مانده‌هاي دفتر كل با سركاربرگهاي حسابرسي عطف داده شود .

جمع تراز آزمايشي را كنترل كنيد و رسيدگي كنيد كه جمع ستونهاي عمليات با سرجمع دفتر روزنامه تطبيق مي‌نمايد.

رديف

7

8

9

دفتر روزنامه (اعم از دستي يا در كامپيوتر) را بخصوص مورد بررسي قرارداده و هرگونه اقلام غيرعادي يا جالب توجه را يادداشت كنيد و طي كاربرگهائي آنها را مورد رسيدگي قرار دهيد. اين نوع اقلام كه از طريق مداقه بدست مي‌آيد گاه مبين معاملات غيرعادي و احتمالاً غيرمصوب ميباشد. دقت كنيد كه درهرمورد عمليات مربوطه توسط مقام ذيصلاح تصويب شده باشد .

برنامه حسابرسي مــالي

درخاتمه عمليات حسابرسي رسيدگي كنيد كه اگر اصلاحاتي بعد از اخذ تراز آزمايشي دردفاتر به عمل آمده است دركاربرگهاي حسابرسي مورد توجه قرارگيرند. اين اصلاحات را جداگانه رسيدگي كنيد و اطمينان حاصل نمائيد كه با توجه به نتايج حاصله از رسيدگيهاي انجام شده درقسمتهاي مربوطه حسابرسي، اصلاحات مذكور ماهيتاً صحيح انجام شده باشد.
برنامه حسابرسي مــالي

گاه درموسسات بزرگ دفاتر قانوني در حكم پاكنويس گرفته شده و به صورت غير رسمي يك رديف كامل ديگر نيز (چه بصورت دستي و يا كامپيوتري)دفتر نگاهداري ميشود كه روزمره به آنها مراجعه شود. در چنين حالت ، دو سيستم دفاتر بايد با يكديگر عيناً تطبيق داشته باشند. اگر اختلافي بين آنها وجود دارد رسيدگي كنيد كه ناشي از چه نوع اقلامي مي‌باشد و مراتب را ضمن تهيه كاربرگهاي مربوط به شريك مسئول حسابرسي گزارش كنيد .