سهم دارندگان اوراق و ناشر از سود
برای سود برای ثبت در حسابهای ناشر بر اساس میزان و مدت سرمایه گذاری در طرح به ترتیب زیر بدست می آید.
· 250میلیون ریال | · سود ناشی از فروش بخشی از طرح از لحاظ ناشر |
· 10000میلیون | · مبلغ سرمایه گذاری دارندگان اوراق |
· 2744/35 | · متوسط سرمایه گذاری ناشر· 6663700000· -1175000000· تقسیم بر 2 |
· 196/165میلیون ریال | · سهم دارندگان اوراق از سود· 250ضربدر 10000· تقسیم بر 12· مساوی 12744/35 |
· | · آورده ناشر· حساب فی مابین ناشر،طبق تراز آزمایشی به تاریخ روز |
ثبت مربوط به فروش بخشی از طرح در حسابهای ناشر و طرح به شرح زیر است:»
· حسابهای ناشر | |||
· بستانکار | · بدهکار | · عنوان حساب | |
· | · 750000000 | · حساب جاری طرح | |
· 75000000 | · | · درآمد فروش بخشی از طرح | |
· | · 696165000 | · بهای تمام شده بخش فروخته شده | |
· 500000000 | · | · طرح در دست اجرا | |
· 196165000 | · | · تعدیل ارزش طرح در دست اجرا | |
· حسابهای طرح | |||
· بستانکار | · بدهکار | · عنوان حساب | |
· | · 750000000 | · حساب جاری | |
· 75000000 | · | · درآمد اصلی | |
· | · 425000000 | · ارزش ثبت شده بخش فروخته شده | |
· 425000000 | · | · طرح در دست اجرا | |
تفاوت بهای تمام شده بخش فروخته شده بخش فروخته شده از لحاظ طرح و ناشر از دو عامل ناشی شده است.اول سهم سود علی الحساب به مبلغ 75 میلیون ریال است که در حسابهای طرح جزء ارزش ثبت شده بخش فروخته شده به حساب گرفته نشده است. عامل دوم سهم دارندگان اوراق مشارکت در سود حاصل از لحاظ ناشر به مبلغ 196165 هزار ریال است.
جای توضیح است که:
طبق بند 4-31 متن پیشنهادی چنانچه حسابهای طرح ارزش ثبت شده بخش فروخته شده بیش از درآمد فر وش آن بود مابه التفاوت می باید به عنوان زیان محسوب و به صورت یگ قلم جداگانه در گزارشهای مالی میان دوره ای طرح از منابع کسر میشد.
طبق بند 5-32 متن پیشنهادی چنانچه اقلامی از بخش فروخته شده در حسابهای ناشر قبلا به قیمتی بیش از بهای تمام شده به طرح منتقل شده بودمبالغ مربوط به تعدیل ارزش این گونه اقلام میباید تحصیل شده محسوب و از حساب خارج و به سود ناشر از بابت فروش بخشی از طرح اضافه میشد.
چنانچه بهای تمام شده بخش فروخته شده از لحاظ ناشر بیش از درآمد فروش طبق بند 6-32 کل زیان حاصل باید در حسابهای ناشر به عنوان دوره شناسایی و درصورتهای مالی دوره وقوع معامله حسب مورد به عنوان زیان عملیاتی و غیر عملیاتی ارائه میگردد.
