محاسبه ارزش افزوده در حسابداری در شرایط صادرات کالا
محاسبه ارزش افزوده در حسابداری
مثال اول نحوه محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده در شرایط عادی:
مثال ما در ارتباط با یک شرکت تولید کننده اتومبیل است. در سال ۹۶ طبق قانون، مالیات بر ارزش افزوده ۶درصد و عوارض مالیات بر ارزش افزوده ۳درصد خواهد بود. رویدادهای مالی زیر در این شرکت انجام گرفته است:
واردات قطعات به ارزش گمرکی و حقوق ورودی به ارزش ۱۰۰۰۰۰ میلیون ریال.
خرید تزئینات داخلی خودرو به ارزش ۵۰۰۰۰ میلیون ریال
خرید خدمات مونتاژ( از یک شرکت داخلی دیگر به ارزش ۲۰۰۰۰ میلیون ریال
با این موارد خودروی تولیدی خود را وارد بازار خواهد نمود. محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
| مالیات و عوارض خرید ( مبالغ به میلیون ریال) | |||||
| عنوان | مبلغ | مالیات | عوارش | ||
| نرخ(درصد ) | مبلغ | نرخ | مبلغ | ||
| واردات قطعات | ۱۰۰۰۰۰ | ۶% | ۶۰۰۰ | ۳% | ۳۰۰۰ |
| تزئینات داخلی خودرو | ۵۰۰۰۰ | ۶% | ۳۰۰۰ | ۳% | ۱۵۰۰ |
| خرید خدمات مونتاژ | ۲۰۰۰۰ | ۶% | ۱۲۰۰ | ۳% | ۶۰۰ |
| جمع | ۱۰۲۰۰ | ۵۱۰۰ | |||
| ۱۵۳۰۰ | |||||
اگر این شرکت ۵۰۰ دستگاه خودرو با قیمت هر دستگاه ۴۰۰ میلیون ریال و مجموعا ۲۰۰٫۰۰۰ میلیون ریال در بازار به فروش رسانده و معادل ۹درصد بهای هر یک از خودرو های فروخته شده را به عنوان مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران محصولات خود دریافت کند.
| مالیات و عوارض فروش ( مبالغ به میلیون ریال می باشد) | |||||
| عنوان | مبلغ | مالیات | عوارض | ||
| نرخ | مبلغ | نرخ | مبلغ | ||
| فروش ۵۰۰ دستگاه خودروی سواری | ۲۰۰۰۰۰ | ۶% | ۱۲۰۰۰ | ۳% | ۶۰۰۰ |
| جمع | ۲۰۰۰۰۰ | ۶% | ۱۲۰۰۰ | ۳% | ۶۰۰۰ |
| ۱۸۰۰۰ | |||||
و به صورت زیر در اظهارنامه این شرکت برای دوره مالیاتی مربوطه ارقام منعکس خواهد شد:
| اظهارنامه (مبالغ به میلیون ریال ) | |||
| مالیات | عوارض | جمع مالیات و عوارض | |
| مالیات و عوارض فروش | ۱۲۰۰۰ | ۶۰۰۰ | ۱۸۰۰۰ |
| کسر می شود: مالیات و عوارض خرید | ۱۰۲۰۰ | ۵۱۰۰ | ۱۵۳۰۰ |
| مانده بدهی/ ( اضافه پرداختی) مالیات و عوارض ارزش افزوده | ۱۸۰۰ | ۹۰۰ | ۲۷۰۰ |
| مبلغ ۲۷۰۰ میلیون ریال کل بدهی قابل پرداخت | |||
محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
مثال دوم در خصوص محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده برای صادرکنندگان
طبق قانون صادرات کالا و خدمات به خارج از کشور مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نیست و اگر مالیات و عوارض ارزش افزوده ای برای تهیه آن پرداخت گردد طبق قانون برگشت خواهد شد. اگر همان مثال قبل را اینگونه فرض نماییم که شرکت خودرو سازی تولیدات خود را به خارج از کشور صادر نماید برای استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده آن باید گام های زیر طی گردد:
گام اول: این شرکت در مرحله نخست اقدام به صادرات کلیه محصولات به خارج از کشور می نماید،
گام دوم: ارائه اظهارنامه صادرات به گمرک جمهوری اسلامی ایران
| مالیات و عوارض فروش ( مبالغ به میلیون ریال) | |||||
| عنوان | مبلغ | مالیات | عوارش | ||
| نرخ(درصد ) | مبلغ | نرخ | مبلغ | ||
| صادرات ۵۰۰ دستگاه خودروی سواری | ۲۰۰۰۰۰ | صفر | – | صفر | – |
| جمع | – | – | |||
| صفر | |||||
| اظهارنامه (مبالغ به میلیون ریال ) | |||
| مالیات | عوارض | جمع مالیات و عوارض | |
| مالیات و عوارض فروش | صفر | صفر | صفر |
| کسر می شود : مالیات و عوارض خرید | ۱۰۲۰۰ | ۵۱۰۰ | ۱۵۳۰۰ |
| مانده بدهی/ ( اضافه پرداختی) مالیات و عوارض ارزش افزوده | (۱۰۲۰۰) | (۵۱۰۰) | (۱۵۳۰۰) |
| مبلغ ۱۵۳۰۰ میلیون ریال مالیات و عوارض قابل استرداد به حساب مالیات دوره بعد | |||
