د ستور االعمل
نحوه برآورد مطالبات مشكوك الوصول

مقدمه:
حسابهای دریافتنی یکی از اقلام مهم ترازنامه و دارایی شرکت میباشد، که طبق استاندارد های حسابداری، می بایستی طی چرخه عملیاتی معمول واحد تجاری یا ظرف یکسال از تاریخ ترازنامه هر کدام طولانی تر است مصرف و یا به نقد تبدیل گردد. حسابهای دریافتنی عمدتاً شامل حسابها و اسناد دریافتنی تجاری، حسابهای دریافتنی ارزی، سایر حسابهای دریافتنی و پیش پرداختها بوده که از نقدترین اقلام ترازنامه شروع و به اقلامی با نقد شوندگی کمتر طبقه بندی و در صورتهای مالی پایان دوره شرکت منعکس خواهند شد. در رعایت استانداردهای حسابداری، حسابهای دریافتنی می بایستی به خالص ارزش بازیافتنی در ترازنامه طبقه بندی و منعکس شوند. روش تامین ذخیره برای حسابهای دریافتنی در شرایط کنونی دارای 2 نگرش ترازنامه ایی و سود و زیان می باشد. نگرش ترازنامه با رویکرد تامین ذخیره برای درصدی از مطالبات قابل اجراست و رویکرد سود و زیان در حقیقت، تامین ذخیره برای درصدی از فروش است، لیکن تامین ذخیره لازم در عمل، خصوصاً در شرکتهای دولتی تابعی از قوانین و مقررات حاکم بر شرکتها و انجام بررسیهای لازم قابل اجرااست.

تعاریف
حسابها و اسناد دریافتنی تجاری : اقلامی از ترازنامه میباشد که در راستای فعالیت اصلی شرکت، مندرج در اساسنامه ایجاد و تسویه میگردد.

سایر حسابها و اسناد دریافتنی: اقلامی از ترازنامه شامل، حسابهای دریافتنی ارزی، حسابهای دریافتنی کارکنان، حسابهای دریافتنی اشخاص حقوقی و حقیقی (به غیر از تجاری) و سپرده ها را شامل میگردد.

پیش پرداختها: اقلامی از ترازنامه، شامل پیش پرداخت خرید داخلی و خارجی،
پیش پرداخت مربوط به قراردادها، پیش پرداختها مربوط به خرید دارایی های ثابت، پیش پرداخت های خرید خدمات و غیره را شامل میگردد. همچنین پیش پرداخت خرید خارجی عمدتاً مربوط به خرید کالا و خدمات از طریق گشایش اعتبارات اسنادی را شامل
خواهد بود.

– سایر موارد مربوط به سرفصل های حسابهای دریافتنی که در تعاریف فوق الذکر نیامده است مشابه با موارد مذکور انجام خواهد شد.
1

حسابهای دریافتنی از لحاظ قدمت و در شرایط موجود، به دو بخش تقسیم میگردد:

الف) حسابهای دریافتنی که دارای قدمت چندین ساله بوده و می بایستی پیگیریهای لازم درخصوص وصول آنها و یا تامین ذخیره بعمل آید. انجام پیگیری های لازم به ترتیب ذیل انجام خواهد شد.
الف /1) بررسی اسناد و مدارک و نحوه ایجاد مطالبات شرکت مندرج در حسابها.
الف /2) اعلام بدهی از سوی شرکت : بصورت کتبی، به اشخاص حقیقی و حقوقی جهت وصول مطالبات.
الف /3) در صورت وجود تضمین کافی و عدم حصول نتایج قابل قبول درارتباط با وصول مطالبات، ارجاع موضوع به واحد حقوقی برای وصول، البته پس از اخذ نظر مدیریت محترم شرکت.
الف /4) در صورت عدم وصول مطالبات شرکت و مشکوک الوصول بودن مطالبات، پیشنهاد تامین ذخیره لازم به هیات مدیره به منظور انعکاس حسابهای دریافتنی به خالص ارزش بازیافتنی.
بدیهی است پس از تامین ذخیره، پیگیری برای وصول مطالبات کماکان ادامه داشته و در صورتیکه مطالبات قابلیت وصول یابد، می بایستی ذخیره عیناً برگشت و از حسابها حذف گردد.
ب) حسابهای دریافتنی که دارای قدمت زیر یکسال هستند و می بایستی قبل از پایان سال مالی به حیطه وصول درآیند، بدیهی است در صورت عدم وصول مطالبات گامهای 4 گانه مندرج در بند الف فوق الذکر و در ارتباط با اینگونه مطالبات برداشته خواهد شد.
ج) ارائه پیشنهاد و تامین ذخیره با رعایت کلیه موارد مندرج در بندهای الف و ب فوق الذکر و تهیه و تنظیم جداول سنی قابل انجام خواهد بود.
کلیه موارد فوق الذکر می بایستی با نظریه معاونت محترم مالی و اداري و قوانین و مقررات حاکم بر شرکت فني مهندسي نوين معدن (سهامی خاص) انجام شده، لیکن تامین ذخیره با نظر هیات مدیره محترم شرکت قابل انجام است.

این دستور العمل در تاریخ مورد تصویب هیات مدیره قرارگرفته و از تاریخ
به مورد اجراء گذارده خواهد شد.

2