مقررات مالیاتی با اهمیت مربوط به واحدهای تولیدی و معدنی «ماده 132» 1- واحد تولیدی مجموعه¬ای از زمین، ساختمان، ماشین¬آلات و تأسیسات می¬باشد و هر کدام از اجزاء تشکیل¬دهنده واحد تولیدی به شرح فوق به تنهایی واحد تولیدی تلقی نمی-گردد. 2- هر واحد تولیدی در صورت داشتن پروانه بهره¬برداری که از تاریخ 1/1/1381 (تاریخ اصلاح…
نحوه حسابرسی مالیاتی حساب تولید در حسابرسی مالیاتی حساب تولید ابتدا به شرح و بررسی دفاتر و حسابهای یک مؤسسه می¬پردازیم که کالاهای بازرگانی را وارد یا خریده و آن را به قیمتی که متضمن سود باشد می-فروشد. در این قبیل موارد ترازنامه به انضمام حساب عملکرد و سود و زیان برای نشان¬دادن وضع…
قرارداد مالکیت زمانی (Time- Sharing) در این نوع قراردادها مالک مجموعه آپارتمانها یا هتلها،مالکیت یک دستگاه آپارتمان یا یک اتاق را برای مدت معینی به خریداران متعدد منتقل مینماید. به طور مثال برای یک هفته در هر فصل سال. بنابراین هر آپارتمان یا اتاق در سال ۴ هفته در مالکیت یک خریدار است. با توجه…
نحوه محاسبه مالیات بر لیزینگ تعریف لیزینگ لیزینگ عبارتست از یک رشته فعالیتهای اعتباری تخصصی مبتنی بر روش اجاره که در آن نوعی قرارداد یا توافق میان طرفین اجارهدهنده و اجارهکننده اعم از شخص حقیقی یا حقوقی به منظور بهرهبرداری و استفاده از عین یا منفعت کالای سرمایهای یا مصرفی بادوام که از قابلیت اجاره…
محاسبه مالیات بر درآمد شرکت لیزینگ ۱- مالیات بر درآمد حاصل از فعالیت لیزینگ۲- هزینههای قانونی و قابل قبول صنعت لیزینگ که خود به سه بخش تقسیم میشود.الف) هزینه استهلاک کالای مورد اجاره ب) هزینههای مستقیم و اولیه و جاری فعالیت لیزینگ ج) هزینههای تأمین مالی (تفاوت نقد و نسیه) ۳- مالیاتهای تکلیفی مربوط به فعالیت…
حسابرسی مالیاتی شرکتها و موسسات پیمانکاری در حسابرسی مالیاتی شرکتها در مورد پیمانکاران خارجی در صورتی که تاریخ انعقاد قرارداد تا پایان سال 81 باشد درآمد مشمول مالیات آنها با اعمال ضریب 12٪ موضوع بند الف ماده 107 بر روی وجوه ناخالص دریافتی تعیین میشود و مالیات تکلیفی که باید به وسیله کارفرما کسر شود…
محاسبه مالیات بساز بفروشان الف)طبق مفاد ماده 77 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 اولین نقل و انتقال قطعی ساختمانهای نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته باشد، علاوه بر مالیات نقلوانتقال قطعی موضوع ماده 59 قانون مذکور مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده…
آیین نامه مالیاتی تخلف از تکالیف تخلف از تکالیف مقرر در این آییننامه در موارد زیر موجب رد دفاتر میباشد (ماده ۲۰) ۱- در صورتی که دفاتر ارائه شده به نحوی از پلمپ خارج شده و یا فاقد یک یا چند برگ باشد. ۲- عدم ثبت یک یا چند فعالیت مالی و پولی در دفاتر…
مالیاتی تنظیم برنامه حسابرسی مالیاتیه منظور تعیین درآمد واقعی مشمول مالیات و رسیدگی به دفاتر، اسناد و مدارک و صورتهای مالی مؤسسات، تنظیم برنامه حسابرسی
انواع مختلف کتمان درآمد و حسابسازی مالیاتی ۱- عدم ثبت فروش و درآمد در دفاتر و یا کمترثبتکردن آنها از طریق به وجود آوردن خریداران ساختگی و کد (شماره اقتصادی) جعلی و یا کد دیگران، مخصوصاً مؤسساتی که فروش کالای آنها از طریق شعبه،نمایندگی،کارگزار و توزیعکننده به عمل میآید. ۲- حسابسازی و حساب به حسابکردن،…
حسابرسی مالیاتی
حسابرسی مالیاتی به منظور زیر انجام می¬شود:
۱- قبول یا رد دفاتر و اسناد و مدارک و صورتهای مالی.
۲- کشف اشتباهات، حساب¬سازی و تقلباتی که موجب کاهش درآمد مشمول مالیات مؤدیان می¬گردد.
۳- حسابرسی هزینه¬های مؤسسه به منظور تعیین میزان هزینه¬های غیرقابل قبول با توجه به مواد 147 تا 151 قانون مالیاتهای مستقیم و آیین¬نامه هزینه¬های قابل قبول.
در اجرای بند ۳ ماده قانون مالیاتهای مستقیم97 به نکات زیر توجه شود: الف)در صورتی که ایراداتی دفاتر،منطبق با موضوع ماده ۲۰ آیین¬نامه نحوه تحریر و تنظیم و نگهداری دفاتر،به هیأت موضوع بند ۳ ماده ۹۷ اعلام گردد،اعلام اداره امور مالیاتی باید تحت عنوان رد دفاتر باشد و هیأت مذکور نیز به علت عدم رعایت…
تعیین درآمد مشمول مالیات مطابق ماده 106 قانون مالیاتهای مستقیم، درآمد مشمول مالیات در مرود اشخاص حقوقی (به استثنای درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است) از طریق رسیدگی به دفاتر طبق مقررات مواد 94 و 95 این قانون در موارد مذکور در ماده 97 به طور علی¬الرأس…
دستورالعمل رسیدگی عملیاتی و تنظیم گزارش مالیاتی ۱- تنظیم برنامه حسابرسی مالیاتی به منظور تعیین درآمد واقعی مشمول مالیات و رسیدگی به دفاتر، اسناد و مدارک و صورتهای مالی مؤسسات، تنظیم برنامه حسابرسی الزامی است. حسابرس(مأمور مالیاتی) قبل از شروع به رسیدگی به منظور دقت و سهولت در امر حسابرسی و جلوگیری از اتلاف…
انواع اظهارنظر در گزارش¬های حسابرسی ۱- اظهارنظر صریح و غیر مشروط (مطلوب)۲- اظهارنظر مشروط و ذکر موارد شرط۳- خودداری از اظهارنظر و ذکر دلایل و جهات آن (گزارش ممتنع)۴- عدم تأیید صورتهای مالی توسط حسابرس (گزارش نامساعد یا نامطلوب)اصول و موازین حسابرسی منظور از اصول و موازین حسابرسی،اصول و قواعدی است که حاکم بر ماهیت…
نمونه گیری حسابرسی 1- نمونه¬گیری غیرآمارینمونه¬گیری قضاوتی یا تشخیصی، انتخاب ذهنی اقلامی است که باید آزمون شوند. در این حالت، نمونه قابل تعمیم به کل جامعه آماری نمی¬باشد و اقلام آن بدون توجه به محدودیت آماری در مورد اندازه، نمونه،روش انتخاب و ارزیابی نتایج، انتخاب می¬شوند و معیار انتخاب،قضاوت ذهنی حسابرسی می¬باشد. در مواردی که…