تعیین دامنه حسابرسی داخلی . دامنه حسابرسی داخلی یعنی بخشهای خاصی از سیستم اطلاعاتی و عملیاتی که باید رسیدگی شود و حدود رسیدگیها. برخی حسابرسیها بخش کوچکی از عملیات را در بر میگیرد. برخی دیگر با دامنهای گستردهتر انجام میشود. برخی با عمق بیشتری انجام میشود و برخی دیگر به گونهای سطحی. در بیانیه مسئولیتهای…
تعیین هدفها. گرچه استاندارد مسئولیتهای واحد حسابرسی داخلی هدف واحد حسابرسی داخلی را چنین تعریف میکند کمک به مدیریت سازمان در انجام بهتر وظاف و مسئولیتهایشان هدفهای هر مورد حسابرسی خاصتر از آن است. مجموعه هدفهای حسابرسی داخلی را میتوان در سه گروه زیر طبقه بند کرد: 1- بررسی ساختار سیستم کنترل داخلی 2- انجام…
برنامه ریزی حسابرسی برنامه ریزی حسابرسی باید شامل موارد زیر باشد: تعیین هدفها و دامنه حسابرسی. مطالعه و بررسی سوابق گزینش گروه حسابرسی. برقراری ارتباط اولیه با مسئولان واحد مورد رسیدگی و سایر اشخاص ذیربط. تدوین برنامه مقدماتی حسابرسی. تدوین طرح گزارش حسابرسی تصویب رویکرد حسابرسی هدفها و دامنه حسابرسی. حسابرسان داخلی برای…
درخواستهای حسابرسی توسط دوایر روش سوم برای گزینش هر مورد حسابرسی، درخواست انجام حسابرسی توسط دوایر است. برخی مدیران اجرایی گاه احساس میکنند به اظهارنظر حسابرسان درباره کارایی و اثربخشی آن بخش از کنترلهای داخلی نیاز دارند که بر فعالیتهای تحت نظارت آنان اثر میگذارد. حسابرسان معمولاً پیش از کنار گذاشتن یک حسابرسی برنامهریزی شده…
حسابرسیهای ویژه این روش بیشتر شبیه روغن کاری «چرخ صدادار» است. به بیان دیگر، مدیریت و هیات مدیره واحد اقتصادی گاه نارساییهایی را تشخیص میدهند که به اعتقاد آنها باید سریعاً مورد رسیدگی حسابرسان قرار گیرد. آنان، در واقع، موارد حسابرسی را برای حسابرسان گزینش میکنند. برای مثال، یک واحد اقتصادی به گونهای غیرمنتظره، صورتحسابی…
چکیده عملیات حسابرسی فرایند اجرای حسابرسی را میتوان به نُه مرحله، به شرح نمودگر 1-4، تقسیم کرد. مرحله (1): گزینش هر مورد حسابرسی اصطلاح «هر مورد حسابرسی» به آن بخش از واحد اقتصادی گفته میشود که مورد حسابرسی قرار میگیرد. هر مورد حسابرسی ممکن است واحد فرعی، عملیات یا برنامه باشد. این اصطلاح همچنین ممکن…
نگاهی به فرایند حسابرسی داخلی بهترین توصیفی که میتوان به برخی حسابرسان نسبت داد، «تکنیسین حسابرسی» است. این افراد در انجام حسابرسی، از ابزارهای مختلفی استفاده میکنند، اما متاسفانه انجام حسابرسی برای آنان صِرفاً یک عادت است. در این فصل، حسابرسی را به عنوان فرایند اندیشیدن، تجزیه و تحلیل کردن و ارزیابی دقیق به عمل…
اظهارنظر درباره هر یک از نکات و پیشنهادهای بالا براساس اصول حرفهای گری و مراقبتهای تخصصی و حرفهای. 4- پیمانکاری در یک قرارداد پیمانکاری امانی و تضمین حداکثر مبلغ پیشنهاد کرد تمام ماشین آلات متعلق به پیمانکار با نرخ ساعتی مندرج در دفترچه راهنمای اجاره ماشین آلات به اجاره کارفرما درآید. استفاده از نرخهای هفتگی…
رییس واحد حسابرسی داخلی پس از بررسی عملکرد کارکنانش متوجه شد که حسابرسیها، بیش از اندازه زمان بَر شدهاند. در گذشته، حسابرسیها معمولاً در زمان بودجه شده، انجام میشدند. جلسهای را با مدیران حسابرسی تشکیل داد تا این مساله را بررسی کنند. در این جلسه، مسایل گوناگونی بحث و پیشنهادهایی ارائه شد که موارد زیر…
طبق استانداردها (ی حسابرسی داخلی)، چه ویژگیهایی معرف کیفیت شواهد است 1- شاهد یعنی چه؟ 2- طبق استانداردها (ی حسابرسی داخلی)، چه ویژگیهایی معرف کیفیت شواهد است؟ 3- انواع شواهد زیر را از ارزشمندترین تا کم ارزشترین مرتب کنید: الف- شواهد درون سازمانی ـ برون سازمانی. ب- شواهد درون سازمانی.پ- شواهد برون سازمانی.ت- شواهد برون…
نظارت و سرپرستی مناسب کار حسابرسی نظارت و سرپرستی مناسب کار حسابرسی سبب میشود برنامه ریزی، گرداوری، تجزیه و تحلیل، تفسیر و گزارشگری شواهد حسابرسی با حرفهای گری بیشتری انجام پذیرد. طبق استاندارد شماره 230 مربوط به مهارتهای حرفهای نظارت و سرپرستی باید با برنامه ریزی حسابرسی شروع و با نتیجه گیریهای حسابرسی پایان پذیرد.…
نابابی برنامه ریزی شده (داراییها) یکی از مواردی که حسابرس داخلی باید بدان توجه ویژه داشته باشد، قصد و نیت مدیریت ارشد قسمت مورد رسیدگی است. مدیریت ارشد قسمت مورد رسیدگی ممکن است دشواریهایی را پیشبینی کرده و به عنوان یک موضوع دارای توجیه اقتصادی، پذیرفته باشد. برای مثال، مدیریت ارشد قسمت مورد رسیدگی در…
اطلاعات غیرقطعی (یا غیر عینی) برعکس، حسابرسی زمینههای قضاوتی، چون تشخیص کفایت پوشش بیمهای، دشوارتر است و اغلب نیاز به نظر کارشناس، مانند کارشناس بیمه عمر، دارد. دلیل این امر، وجود ابهام درباره رویدادهای آتی است که میتواند سبب ادعای خسارت از شرکت بیمه شود. مثالهای بیشتری در این زمینه میتوان ارائه کرد. «حسن تفاهم…
اطلاعات قطعی (یا عینی) تشخیص کفایت شواهد حسابرسی در مواردی آسانتر است که حسابرس با «اطلاعات قطعی (یا عینی)» (Hard Data) سر و کار دارد. برای مثال، شمارش موجودیهای مواد خام که میتواندن به دقت شمرده یا توزین شود نمونهای از «اطلاعات قطعی (یا عینی)» است که براساس آن میتوان به نتایج قطعی دست یافت.…
دامنه خدمات اگرچه گرداوری شواهد کافی برای توجیه یافتهها و نتیجه گیریهای حسابرسی یک ضرورت است اما، با گسترش دامنه خدمات حسابرسان داخلی، «کافی» به یک علامت سوال بزرگ تبدیل میشود. برای مثال، اگر از حسابرسان داخلی خواسته شود منطقی بودن میزان ذخایر نفتی گزارش شده را تعیین کنند، یعنی چیزی که مهندسان نفت تنها…
پیامد ادعاهای اثبات نشده حسابرسی
چنانچه حسابرسان داخلی گزارشهای خود را با ادعاهای اثبات نشده تهیه کنند، اعتبار کارشان، ارتباط آتی و موقعیت حرفهای آنان خدشهدار میشود. به همین دلیل، حسابرسان باید مراقبتهای تخصصی و حرفهای را در گرداوری شواهد کافی برای توجیه یافتهها و نتیجه گیریهای مورد گزارش، اعمال کنند. حدس و گمان، پذیرفتنی نیست.
چنانچه محدودیتهای مربوط به رابطه منافع ـ مخارج یا فشار زمانی، حسابرسان را ناگزیر از پایان دادن به کار حسابرسی کند باید تنها یافتههای توجیه پذیر را گزارش کنند.
چنانچه برای اثبات سایر یافتههای بدست آمده در حسابرسی نیاز به شواهد تکمیلی باشد گرداوری آنها باید پیش از گزارش مقدماتی آن یافتهها صورت گیرد. استانداردهای حسابرسی مربوط به مراقبتهای تخصصی و حرفهای تلویحاً مقرر میدارد که یافتههای مورد گزارش باید با شواهد موجود قابل اثبات باشد.
گاه، حسابرسان داخلی به اطلاعاتی دست مییابند که غیرقابل اثبات باشد اما، به دلیل اهمیت آن لازم است به گونهای مناسب به اطلاع مدیریت قسمت مورد رسیدگی برسد. در چنین مواردی، آن اطلاعات گزارش میشود، گاه بطور غیررسمی. اما، حسابرسان داخلی باید غیرقابل اثبات بودن این گونه اطلاعات را به روشنی تمام، مطرح کنند