مالیات بر درآمد اجاره املاک درآمد اجاره املاک درآمدی که شخص حقیقی یا حقوقی از محل اجاره املاک واقع در ایران تحصیل می¬نماید، مشمول مالیات بر درآمد اجاره املاک می-باشد. اشخاص مشمول مالیات بر درآمد اجاره املاک هر شخص حقیقی با حقوقی ایرانی یا خارجی نسبت به درآمدهایی که از بابت اجاره املاک واقع در…
نرخ مالیات بر درآمد اجاره املاک الف- اشخاص حقیقی: نرخ مالیات بر درآمد اجاره اشخاص حقیقی نرخهای مقرر در ماده 131 ق.م.م بوده که با اعمال نرخ مزبور به درآمد مشمول مالیات سالیانه، میزان مالیات هر سال مشخص خواهد شد. جدول نرخ ماده 131 ق.م.م شرح نرخ تا میزان 30.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه…
مبنای تعیین مال الاجاره املاک و مستغلات توسط اداره امور مالیاتی مطابق ماده 54 ق.م.م تعیین مال الاجاره بر حسب شرایط زیر انجام میگردد: الف- در صورت وجود اجاره نامه رسمی: در مورد املاکی که با سند رسمی به اجاره واگذار شدهاند و متن سند اجاره مقید به عبارت پس از انقضا مدت اجرت المثل…
نحوه محاسبه مالیات اجاره با توجه به نوع شخصیت مالک (حقیقی یا حقوقی) نحوه محاسبه مالیات تعیین میگردد. بنابراین نوع شخصیت مستأجر (حقیقی یا حقوقی) تأثیری بر نحوه محاسبه مالیات ندارد.الف- در صورتی که مالک (موجر) شخص حقیقی باشد:برای محاسبه مالیات اجاره، میزان کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیر نقدی برای مدت یک…
معافیتهای مالیاتی درآمد اجاره املاک الف- مطابق تبصره 1 ماده 53 ق.م.م محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمیشود. لذا با عنایت به قسمت اخیر تبصره مزبور چنانچه چند واحد مسکونی محل سکونت مالک یا افراد مذکور باشد در این…
وظایف پرداخت کنندگان مال الاجاره املاک (مستاجرین) مطابق تبصره 9 ماده 53 ق.م.م در صورتی که مستاجرین اشخاص حقوقی اعم از دولتی یا خصوصی و یا نهادهای عمومی غیردولتی باشند پرداخت کنندگان مال الاجاره هنگام پرداخت اجاره بها مکلف¬اند مالیات متعلقه را براساس قانون محاسبه و کسر و ظرف مدت ده روز پس از کسر…
نکات قابل توجه در محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک 1- در صورتی که معامله اجاره املاک مستغلات در خلال سال انجام شود برای محاسبه درآمد اجاره بایستی مجموع درآمد اجاری ماه شروع قرارداد اجاره تا پایان همان سال را محاسبه نماییم و بابت مدت تخلیه مال الاجاره¬ای منظور نخواهد شد.مثال 17- شرکت شهرام به…
مالیات نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل الف- مالیات نقل و انتقال قطعی املاک هنگامی که ملکی به فروش برسد و یا معاوضه شود و یا از طریق عقد دیگری مانند صلح یا هبه معوض منتقل شود (به استثنای نقل و انتقال بلاعوض)، انتقال دهنده به مأخذ ارزش معاملاتی آن ملک مشمول مالیات…
جرایم مالیاتی حق واگذاری محل * مطابق ماده 190 ق.م.م پرداخت مالیات پس از موعد مقرر موجب تعلق جریمهای معادل دو و نیم درصد مالیات به ازای هر ماه خواهد بود. مبدأ احتساب جریمه در مورد مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم…
مالیات حق الوکاله مطابق ماده 103 ق.م.م وکلای دادگستری و کسانی که در محاکم اختصاصی وکالت میکنند مکلفاند در وکالتنامههای خود رقم حق الوکالهها را قید نمایند و معادل پنج درصد آن بابت علیالحساب مالیاتی روی وکالت نامه تمبر الصاق و ابطال نمایند که در هر حال مبلغ تمبر حسب مورد نباید کمتر از میزان…
سایر مقررات مالیاتی حق الوکاله مطابق تبصره 1 ماده 103 ق.م.م در هر مورد که طبق مفاد این ماده عمل نشده باشد وکالت وکیل با رعایت مقررات قانون آیین دادرسی مدنی در هیچ یک از دادگاهها و مراجع مزبور قابل قبول نخواهد بود مگر در مورد وکالتهای مرجوعه از طرف وزارتخانهها و موسسات دولتی و…
درآمد مشمول مالیات اتفاقی مطابق ماده 120 ق.م.م درآمد مشمول مالیات اتفاقی عبارت است از: 1- صد در صد درآمد حاصله و در صورتیکه غیرنقدی باشد، ارزش مال به بهای روز تحقق درآمد طبق مقررات قانون مالیات¬های مستقیم تقویم و مشمول مالیات می¬شود، مگر در مورد املاکی که در اجرای مفاد ماده 64 ق.م.م برای…
مقررات مربوط به درآمد اتفاقی ناشی از صلح، هبه و وصیت مطابق ماده 121 ق.م.م صلح با شرط خیار[1] فسخ[2] و هبه با حق رجوع[3] از نظر مالیاتی قطعی تلقی میگردد ولی در صورتی که ظرف شش ماه از تاریخ وقوع عقد معامله فسخ یا اقاله[4] یا رجوع شود وجوهی که به عنوان مالیات بر…
معافیتهای مالیاتی درآمد اتفاقی مطابق ماده 127 ق.م.م موارد زیر مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی نخواهد بود: الف- کمکهای نقدی و غیر نقدی بلاعوض سازمانهای خیریه یا عام المنفعه یا وزارتخانهها یا موسسات دولتی و شرکتهای دولتی یا شهرداریها یا نهادهای انقلاب اسلامی به اشخاص حقیقی غیر از مواردی که مشمول مالیات فصل حقوق است.…
آییننامه اجرای بندهای الف و ب ماده 127 ق.م.م – اجرای آیین نامه مالیاتی ماده 1- سازمانهای خیریه یا عام المنفعه یا وزارتخانهها یا موسسات دولتی یا شرکتهای دولتی یا شهرداریها یا نهادهای انقلاب اسلامی موضوع بند الف باید به موجب قانون یا اساسنامه تاسیس یا وقفنامه یا مصوبات دولت حسب مورد مجاز به پرداخت…
مراجع حل اختلاف مالیاتی و فرایند رسیدگی به اختلافات مالیاتی 1- رییس امور مالیاتی (یا سایر مقامات مجاز مالیاتی) اولین مرجع رسیدگی به حل اختلافمالیاتی بین مودی و ماموران مالیاتی، رییس امور مالیاتی میباشد. در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مودی ابلاغ میشود، چنانچه مودی نسبت به آن معترض باشد…