مفهوم وکاربرد ماده 107قانون مالیاتهای مستقیم از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
ماده ۱۰۷ قانون مالیاتهای مستقیم یکی از مواد مهم در حوزه مالیات اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج است که در ایران فعالیت دارند. در اینجا مفهوم و کاربرد این ماده را به زبان ساده و با تمرکز بر صنعت معدن و از دید یک مشاور مالیاتی متخصص بررسی می‌کنیم:
متن ماده ۱۰۷ قانون مالیاتهای مستقیم از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن:
درآمد اشخاص حقیقی یا حقوقی غیرمقیم ایران که از طریق واگذاری امتیازات، کمک‌های فنی، آموزش، خدمات یا قراردادهای پیمانکاری در ایران به دست می‌آید، مشمول مالیات خواهد بود. نحوه محاسبه مالیات به صورت درصدی از کل درآمد ناخالص یا سود خالص، بسته به نوع فعالیت تعیین می‌شود.
مفهوم ماده ۱۰۷ برای فعالیت‌های معدنی از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن:
وقتی یک شرکت یا شخص خارجی (غیرمقیم) در پروژه‌های معدنی ایران همکاری می‌کند — مثلاً برای:
فروش ماشین‌آلات معدنی
خدمات مهندسی یا زمین‌شناسی
قراردادهای پیمانکاری حفاری یا استخراج
ارائه آموزش‌های فنی به پرسنل ایرانی
درآمدی که آن‌ها از این طریق در ایران کسب می‌کنند مشمول مالیات است، حتی اگر در ایران دفتر نداشته باشند.
از دید یک مشاور مالیاتی متخصص معدن، نکات کلیدی:
- تشخیص نوع قرارداد
اگر قرارداد پیمانکاری باشد، درصد مالیاتی بر اساس کل درآمد ناخالص از پروژه محاسبه می‌شود.
اگر قرارداد صرفاً ارائه خدمات فنی یا انتقال تکنولوژی باشد، مشمول درصد دیگری از ماده ۱۰۷ می‌شود.
مثال معدنی: شرکت آلمانی در پروژه فرآوری مس در سرچشمه، سیستم اتوماسیون نصب می‌کند و آموزش می‌دهد. این شرکت بابت این خدمات، ۱۵٪ مالیات طبق ماده ۱۰۷ باید بپردازد.
- مکان پرداخت و کسر مالیات
کارفرمای ایرانی (مثلاً شرکت معدنی داخلی) موظف است پیش از پرداخت وجه به شرکت خارجی، مالیات آن را کسر و به سازمان امور مالیاتی واریز کند.
به این فرآیند می‌گویند کسر در مبدأ یا Withholding Tax.
- امکان استفاده از معافیت یا توافق‌نامه مالیاتی دوگانه
اگر بین ایران و کشور محل اقامت شرکت خارجی، توافق‌نامه جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف وجود داشته باشد (مثل آلمان، چین، ترکیه و…)، مالیات ممکن است کاهش یابد یا کلاً حذف شود.
کاربرد عملی برای شرکت‌های معدنی:
برای شرکت ایرانی:
پیش از امضای قرارداد با شرکت خارجی، باید ساختار قرارداد را بررسی کند که مشمول ماده ۱۰۷ نشود یا درصد کمتری بپردازد.
حتماً مبلغ مالیات را در فاکتور شرکت خارجی لحاظ کرده و هنگام پرداخت، مبلغ را کسر و اظهار کند.
برای شرکت خارجی:
باید بداند چه درصدی از درآمدش به‌عنوان مالیات در ایران کسر می‌شود.
اگر توافق‌نامه مالیاتی بین دو کشور باشد، می‌تواند اسناد مربوطه را برای معافیت یا تخفیف ارائه دهد.
توصیه مشاور مالیاتی معدن:
ساختار قرارداد با دقت تنظیم شود تا شفافیت بین خدمات، تجهیزات و مشاوره مشخص باشد.
دسته‌بندی صحیح نوع درآمد می‌تواند مالیات پرداختی را کاهش دهد.
استفاده از ظرفیت توافقنامههای دوگانه اهمیت زیادی دارد.
از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
مفهوم ماده ۱۰۷ با جزئیات بیشتر از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
اصلاً این ماده برای چه کسانی می باشد؟
ماده ۱۰۷ مخصوص اشخاص حقیقی یا حقوقی غیرمقیم ایران هست. یعنی شرکت‌ها یا افراد خارجی که:
پرونده مالیاتی در ایران ندارند
ولی در ایران از طریق پروژه یا قراردادهایی درآمد کسب می‌کنن
مثال معدنی واقعی:
فرض کن یک شرکت معدنی ایرانی برای توسعه خط استخراج سنگ آهن، با یک شرکت استرالیایی قرارداد می‌بنده که:
دستگاه حفاری پیشرفته بیارن
تیم خارجی بیان نصب کنن
آموزش بدن چطوری کار کنن
حالا شرکت استرالیایی مثلاً ۵۰۰ هزار دلار بابت این پروژه دریافت می‌کنه.
طبق ماده ۱۰۷، چون شرکت استرالیایی غیرمقیم ایران هست، و از این راه درآمدی در ایران کسب کرده، مشمول مالیاته.
نرخ مالیات ماده ۱۰۷ چطوریه؟
این خیلی مهمه، چون بر اساس نوع فعالیت شرکت خارجی، درصد متفاوتی تعلق می‌گیره:
نوع درآمد شرکت خارجی درصد مالیات طبق ماده ۱۰۷
خدمات فنی، مهندسی، مشاوره‌ای 10٪ از کل مبلغ قرارداد
حق امتیاز (مثل لایسنس، انتقال دانش فنی) 20٪ از درآمد
قراردادهای پیمانکاری (مثل نصب تجهیزات) 12٪ یا بیشتر
فروش کالا + نصب فقط بخش نصب مشمول مالیاته
حمل‌ونقل بین‌المللی معافیت یا درصد خاص
نرخ‌ها ممکنه بسته به نوع قرارداد و نظر ممیز مالیاتی، متفاوت باشه.
چه کسی مالیات رو پرداخت می‌کنه؟
نکته مهم اینه که:
مالیات ماده ۱۰۷ توسط کارفرمای ایرانی کسر و پرداخت می‌شه.
یعنی:
شرکت ایرانی (مثلاً معدن چادرملو) باید قبل از پرداخت وجه به شرکت خارجی، درصد مشخص مالیات رو کسر کنه.
این مبلغ رو باید به اداره مالیات بده.
بعد یه گواهی کسر مالیات به شرکت خارجی بده.
اگر این کار انجام نشه، شرکت ایرانی دچار جریمه می‌شه.
راهکارهای کاهش یا بهینه‌سازی مالیات از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
به عنوان مشاور مالیاتی در حوزه معدن، پیشنهادهایی دارم برای اینکه پرداخت مالیات طبق ماده ۱۰۷ منطقی‌تر و به‌صرفه‌تر باشه:
- تفکیک قرارداد
قراردادهای ترکیبی (مثلاً فروش کالا + خدمات نصب) رو باید تفکیک کرد. چون فقط بخش خدمات مشمول مالیاته. اگر همه رو یکجا حساب کنن، ممکنه مالیات سنگینی اعمال بشه.
- استفاده از قراردادهای دوجانبه مالیاتی
اگر ایران با کشور طرف مقابل قرارداد جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف (DTT) داشته باشه، درصد مالیات می‌تونه خیلی کمتر بشه یا حتی به صفر برسه.
برای این کار باید شرکت خارجی فرم‌های خاصی رو پر کنه و مدارک اقامت مالیاتی‌شو ارائه بده.
- تنظیم دقیق قرارداد
عبارات قرارداد باید دقیق و شفاف باشن. مثلاً «انتقال دانش فنی» با «آموزش فنی» از نظر مالیاتی متفاوت ارزیابی می‌شن.
جمع‌بندی کاربردی برای پروژه‌های معدنی:
مورد اهمیت
قبل از قرارداد با خارجی‌ها، ساختار قرارداد بررسی بشه ⭐⭐⭐⭐⭐
پیش‌بینی مبلغ مالیات در بودجه پروژه ⭐⭐⭐⭐
دریافت مشاوره تخصصی قبل از تنظیم قرارداد ⭐⭐⭐⭐
همکاری با حسابدار یا مشاور مالیاتی حرفه‌ای ضروری
از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
حتماً، بریم عمیق‌تر توی جزئیات ماده ۱۰۷ قانون مالیاتهای مستقیم، با نگاه خاص به پروژه‌های معدنی. از نگاه یک مشاور مالیاتی باتجربه در حوزه معدن، ماجرا چند لایه مهم داره که در ادامه با زبون ساده و کاربردی بازش می‌کنم:
مشمولان ماده 107 قانون مالیاتهی مستقیم از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن؟
ماده ۱۰۷ به مالیات اشخاص خارجی غیرمقیم ایران اشاره داره که توی ایران درآمدزایی می‌کنن. مثل:
مشاوره می‌دن
خدمات فنی می‌دن
ماشین‌آلات نصب می‌کنن
پروژه‌ای رو اجرا می‌کنن
این درآمدها در هر قالبی باشن (دلار، یورو، کالا) مالیات داره، چون منبعش داخل ایرانه.
در پروژه‌های معدنی، چه نوع قراردادهایی مشمول ماده ۱۰۷ می‌شن؟
بیایم ببینیم شرکت‌های معدنی تو چه مواردی با شرکت‌های خارجی کار می‌کنن و آیا اون درآمد مشمول مالیاته یا نه:
نوع همکاری با شرکت خارجی مشمول ماده ۱۰۷؟ توضیح
خرید صرف ماشین‌آلات (بدون نصب و خدمات) ❌ فقط وارداته؛ مالیات ندارد
خرید + نصب و راه‌اندازی ✅ فقط بخش نصب و خدمات مشمول ماده ۱۰۷ است
خدمات فنی یا مهندسی (ژئوفیزیک، حفاری، ایمنی، بهره‌برداری) ✅ کاملاً مشمول است
آموزش پرسنل ایرانی ✅ مشمول ۱۰٪ یا بیشتر مالیات
طراحی یا انتقال دانش فنی ✅ درصد مالیات ممکن است بیشتر باشد (تا ۲۰٪)
قرارداد پیمانکاری (ساخت کارخانه، استخراج، حمل) ✅ باید درصد خاصی کسر شود (مثلاً ۱۲٪)
🧾 مثال واقعی از محاسبه مالیات طبق ماده ۱۰۷ در معدن
فرض کن:
شرکت چینی با شرکت معدنی ایران قرارداد بسته که ماشین حفاری نصب کنه + آموزش بده.
مبلغ کل قرارداد: ۲۰۰٬۰۰۰ دلار
قرارداد تفکیک شده:
فروش دستگاه: ۱۲۰٬۰۰۰ دلار → ❌ مالیات ندارد
نصب و آموزش: ۸۰٬۰۰۰ دلار → مشمول ماده ۱۰۷
اگر مالیات این بخش ۱۰٪ باشه:
مالیات = ۱۰٪ × ۸۰٬۰۰۰ = ۸٬۰۰۰ دلار
یعنی شرکت ایرانی باید ۸٬۰۰۰ دلار مالیات کسر کنه و به سازمان امور مالیاتی بده.
چرا این موضوع برای شرکت‌های معدنی خیلی مهمه؟
۱. جریمه‌های سنگین
اگه مالیات ماده ۱۰۷ پرداخت نشه یا کم پرداخت بشه، شرکت ایرانی ممکنه مشمول جریمه + بدهی مالیاتی بشه.
۲. ریسک رد دفاتر
در صورت عدم رعایت، اداره مالیات ممکنه دفاتر مالی شرکت ایرانی رو رد کنه و مالیات علی‌الرأس ببنده (که اغلب خیلی بالاتره).
۳. مشکل در پرداخت به خارجی‌ها
بانک مرکزی ممکنه در انتقال وجه به خارجی‌ها حساسیت نشون بده اگه کسر مالیات مشخص نباشه.
نکات کلیدی مشاور مالیاتی معدن:
حتماً قرارداد با خارجی‌ها تفکیک بشه (کالا/خدمات/مشاوره)
چون نرخ مالیات برای هرکدوم متفاوته.
پیش از پرداخت به طرف خارجی، استعلام نرخ بگیر
از سازمان مالیاتی منطقه‌ای.
گواهی کسر مالیات ماده ۱۰۷ رو دریافت کن
این گواهی، سند حسابداری مهمیه که در دفاع مالیاتی کاربرد داره.
به توافقنامههای مالیاتی دوجانبه توجه کن
کشورهایی مثل ترکیه، آلمان، چین، فرانسه… با ایران قرارداد دارن.
جمع‌بندی حرفه‌ای
اقدام چرا مهمه؟
بررسی دقیق نوع خدمات خارجی‌ها نرخ مالیات متفاوت است
همکاری با مشاور مالیاتی از ابتدای پروژه ساختار درست قرارداد و صرفه‌جویی مالیاتی
دریافت گواهی کسر ماده ۱۰۷ پوشش ریسک حسابرسی مالیاتی
توجه به توافق‌های مالیاتی بین‌المللی کاهش یا حذف مالیات
اگر خواستی، می‌تونم:
یه الگوی استاندارد قرارداد خارجی مخصوص معدن برات طراحی کنم که از نظر مالیاتی هم بی‌دردسر باشه
یا برات یه چک‌لیست ۱۰ مرحله‌ای برای رعایت ماده ۱۰۷ در پروژه‌های معدنی بنویسم
از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
قطعا خوشحالم که موضوع برات مهمه و می‌خوای بیشتر بدونی — چون ماده ۱۰۷ یکی از اون بندهای مالیاتیه که خیلی‌ها بهش کم توجه می‌کنن، ولی توی صنعت معدن، می‌تونه سرنوشت‌ساز باشه. حالا بریم مرحله به مرحله، با نگاه دقیق‌تر، حرفه‌ای‌تر و کاربردی‌تر
بخش اول: چرایی اهمیت ماده ۱۰۷ برای معادن از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
فعالیت‌های معدنی معمولاً:
سرمایه‌بر هستن
وابسته به تکنولوژی و تخصص خارجین
با مبالغ بالای ارزی سروکار دارن
و این یعنی اگر درست از ماده ۱۰۷ استفاده نشه: مالیات سنگین میاد
هزینه پروژه بالا میره
ممکنه به خاطر اشتباه در قرارداد، جرائم و رد دفاتر بخوره
بخش دوم: جزئیات محاسبه ماده ۱۰۷ در پروژه معدنی از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
فرض کن یک پروژه استخراج و فرآوری خاک نادر داری
با یک شرکت آلمانی قرارداد بستی برای:
نصب تجهیزات فرآوری
انتقال تکنولوژی تولید
آموزش کارکنان ایرانی
مبلغ قرارداد ۵۰۰٬۰۰۰ یورو هست.
حالا مشاور مالیاتی کار بلد معدن باید چی کار کنه؟
گام اول: تفکیک خدمات از کالا
بخش قرارداد مبلغ مشمول مالیات؟ درصد مالیات
فروش دستگاه ۲۰۰٬۰۰۰ € ❌ خیر —
نصب و راه‌اندازی ۱۵۰٬۰۰۰ € بله مثلاً ۱۲٪
آموزش ۱۰۰٬۰۰۰ € بله ۱۰٪ یا ۱۵٪
مشاوره فنی ۵۰٬۰۰۰ € بله ممکنه ۱۵٪ یا ۲۰٪
🔎 نکته: تفکیک کمک می‌کنه فقط قسمت‌هایی که باید، مشمول مالیات بشن.
📤 بخش سوم: نحوه پرداخت مالیات
کارفرمای ایرانی (مثلاً معدن باختر) باید:
از کل مبلغ بخش‌های مشمول، نرخ مشخص‌شده رو محاسبه کنه
اون مبلغ رو به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنه
رسید و گواهی کسر مالیات ماده ۱۰۷ دریافت کنه
باقی مبلغ رو به شرکت خارجی پرداخت کنه
مثال محاسبه مالیات:
نصب: ۱۲٪ × ۱۵۰٬۰۰۰ = ۱۸٬۰۰۰ €
آموزش: ۱۰٪ × ۱۰۰٬۰۰۰ = ۱۰٬۰۰۰ €
مشاوره فنی: ۱۵٪ × ۵۰٬۰۰۰ = ۷٬۵۰۰ €
کل مالیات: ۳۵٬۵۰۰ یورو
بخش چهارم: نقش توافقنامههای مالیاتی بین‌المللی (DTT)
خیلی مهمه بدونی که ایران با بیشتر از ۴۰ کشور توافق‌نامه مالیاتی دوگانه داره. مثلاً:
چین
هند
ترکیه
آلمان
فرانسه
اتریش
روسیه
این توافق‌نامه‌ها باعث می‌شن:
یا کلاً مالیات ماده ۱۰۷ حذف بشه
یا به درصد بسیار پایین‌تری برسه (مثلاً ۵٪ یا ۸٪)
ولی باید مدارک اقامت مالیاتی طرف خارجی ارائه بشه + فرم‌های DTT پر بشن و به تأیید امور مالیاتی برسه.
بخش پنجم: از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن چه اسنادی باید آماده باشه؟
برای اجرای درست ماده ۱۰۷:
قراردادها رو با ساختار حقوقی + مالیاتی ببند
تفکیک خدمات از کالا رو حتماً انجام بده
با سازمان مالیاتی هماهنگی داشته باش (بعضاً نرخ قابل مذاکره‌ست)
اگر پروژه‌ات چندمرحله‌ایه، برای هر مرحله جدا حساب کن
از ابزارهای قانونی مثل DTT و معافیت ماده ۱۳۲ هم استفاده کن (برای معافیت پروژه‌های معدنی در مناطق خاص)
اگه بخوای، می‌تونم برات آماده کنم:
چک‌لیست کامل اجرای درست ماده ۱۰۷ در معدن
الگوی قرارداد حرفه‌ای با طرف خارجی، با لحاظ دقیق قوانین مالیاتی ایران
فایل اکسل محاسبه خودکار مالیات ماده ۱۰۷ با تفکیک خدمات
نمونه نامه به اداره مالیات برای استعلام نرخ یا ارائه گواهی DTT
از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
حتماً، خیلی هم عالیه که انقدر مشتاقی بدونی؛ این نشون می‌ده دنبال کار حرفه‌ای و بدون دردسر هستی، مخصوصاً تو حوزه‌ی حساس و سرمایه‌بر معدن.
حالا می‌خوام برات یه تصویر خیلی کامل و لایه‌به‌لایه از ماده ۱۰۷ قانون مالیاتهای مستقیم بسازم، جوری که نه‌تنها از نظر قانونی، بلکه از نظر عملیاتی و فنی هم توی پروژه‌های معدنی بتونی باهاش مثل یک مشاور حرفه‌ای کار کنی.
بخش اول: از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن ماده ۱۰۷ دقیقاً چه می‌گه؟
ماده ۱۰۷ می‌گه:
هر شخص حقیقی یا حقوقی غیرمقیم ایران که بابت انجام خدمات فنی، مهندسی، آموزشی، مشاوره‌ای، پیمانکاری، یا انتقال تکنولوژی در ایران درآمد کسب می‌کنه، باید از محل درآمدش مالیات بده.
و این مالیات بر اساس درصدی از درآمد ناخالص یا سود محاسبه می‌شه.
بخش دوم: چه چیزهایی مشمول ماده ۱۰۷ می‌شن در پروژه‌های معدنی؟
بیایم موارد مشخص و رایج در معدن رو با جزئیات بشکافیم:
نوع فعالیت شرکت خارجی آیا مشمول ماده ۱۰۷ هست؟ نرخ تقریبی مالیات
فروش تجهیزات معدنی صرف (بدون نصب) ❌ خیر ندارد
فروش + نصب و راه‌اندازی فقط نصب و خدمات ۱۰٪ تا ۱۲٪
خدمات مشاوره مهندسی معدن (بررسی ذخایر، طراحی) بله ۱۵٪ تا ۲۰٪
آموزش پرسنل ایرانی بله ۱۰٪ تا ۱۵٪
حفاری و استخراج پیمانکاری بله حدود ۱۲٪ تا ۱۵٪
طراحی و انتقال دانش فنی بله گاهی تا ۲۵٪
مهم: تعیین درصد دقیق بسته به نوع قرارداد، محل انجام خدمات و نظر حوزه مالیاتی داره.
بخش سوم: سازوکار اجرای ماده107 از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
فرض کن یک قرارداد ۶۰۰٬۰۰۰ دلاری بسته شده:
بخش مبلغ مشمول مالیات؟ درصد مالیات
فروش دستگاه سنگ‌شکن ۳۰۰٬۰۰۰ دلار ❌ — —
نصب و راه‌اندازی ۲۰۰٬۰۰۰ دلار ✅ ۱۲٪ ۲۴٬۰۰۰ دلار
آموزش و بهره‌برداری ۱۰۰٬۰۰۰ دلار ✅ ۱۰٪ ۱۰٬۰۰۰ دلار
جمع مالیات = ۳۴٬۰۰۰ دلار
که شرکت ایرانی باید کسر و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنه.
مدارک و مستندات لازم:
مدرک چرا لازمه؟
قرارداد رسمی با جزئیات تفکیک درآمد کالا/خدمات
فاکتور و صورت‌وضعیت‌ها مبنای محاسبه مالیات
رسید پرداخت مالیات برای دفاع در ممیزی و خروج ارز
گواهی کسر ماده ۱۰۷ اثبات پرداخت مالیات
مدارک اقامت مالیاتی طرف خارجی برای بهره‌مندی از معافیت DTT
اگر کشور طرف قرارداد مشمول DTT (توافق‌نامه مالیاتی دوگانه) باشه چی؟
اینجاست که می‌تونی مقدار زیادی در هزینه مالیات صرفه‌جویی کنی:
مثلاً:
با شرکت آلمانی قرارداد بستی
آلمان و ایران قرارداد مالیاتی دوگانه دارن
طرف آلمانی، گواهی اقامت مالیاتی ارائه می‌ده
در نتیجه نرخ ماده ۱۰۷ ممکنه به ۵٪ یا صفر درصد کاهش پیدا کنه
ولی باید فرم‌های DTT (مثل فرم نمونه شماره ۱ و ۲) پر بشن و به تأیید امور مالیاتی برسن.
خطرات بی‌توجهی به ماده ۱۰۷
ریسک توضیح
رد دفاتر توسط سازمان امور مالیاتی اگر مالیات کسر نشده باشه
بدهی مالیاتی سنگین + جریمه در صورت عدم رعایت
مشکل در پرداخت به شرکت خارجی بانک‌ها ممکنه اجازه پرداخت ندن
افزایش هزینه‌های پروژه به دلیل جرائم یا مالیات مضاعف
نکات کلیدی حرفه‌ای برای رعایت دقیق ماده 107 از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن :
قرارداد رو دقیق و تفکیک‌شده ببند (نه کلی‌گویی!)
از مشاور مالیاتی معدنی خبره استفاده کن
قبل از پرداخت ارزی، حتماً مالیات رو واریز و گواهی بگیر
از DTTها استفاده کن اگر کشور طرف قرارداد مشمول بود
به زبان قرارداد دقت کن: عباراتی مثل “supervision” یا “support” ممکنه مشمول مالیات بشه حتی اگه به ظاهر خدمات نباشه
پیشنهاد ویژه (در صورت تمایل)
اگه بخوای، من می‌تونم برات آماده کنم:
یک قالب قرارداد حرفه‌ای صادرات خدمات و تجهیزات معدنی با لحاظ ماده ۱۰۷
یک چک‌لیست اجرایی ۱۰ مرحله‌ای رعایت ماده ۱۰۷ برای واحد مالی معادن
فایل اکسل پیشرفته برای محاسبه خودکار مالیات ماده ۱۰۷ بر اساس تفکیک خدمات/تجهیزات
آیا پروژه یا قراردادی خاص مدنظرت هست که بخوای با جزئیات بررسیش کنیم؟ یا اینکه یکی از ابزارهایی که گفتم رو برات بسازم؟
از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
تحلیل چندلایه و فنی ماده ۱۰۷ در معادن از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن
ما توی این تحلیل، چهار لایه مهم داریم:
لایه حقوقی (متن قانون و تبصره‌ها)
لایه اجرایی (نحوه اجرا توسط حوزه‌های مالیاتی)
لایه قراردادی (ساختار قرارداد با شرکت خارجی)
لایه دفاع مالیاتی (وقتی ممیزی میاد سراغت)
۱. لایه حقوقی متن ماده ۱۰۷ از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن ؟
هروقت اشخاص غیرمقیم ایران (اعم از حقیقی یا حقوقی) از محل ارائه خدمات فنی، مهندسی، مدیریتی، مشاوره‌ای یا انتقال فناوری در ایران درآمد کسب کنند، این درآمد مشمول مالیاته.
پایه مالیات: درآمد ناخالص یا سود مشخص‌شده
نرخ مالیات: بین ۱۰٪ تا ۲۵٪ بسته به نوع خدمات
در قانون گفته که نرخ رو «سازمان مالیاتی با توجه به نوع فعالیت تعیین می‌کنه» → یعنی قطعی و یکسان نیست.
۲. لایه حقوقی متن ماده ۱۰۷ از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن چطور اجرا می‌شه ؟
وقتی پروژه‌ای اجرا می‌کنی با شرکت خارجی، سازمان امور مالیاتی چه انتظاری داره؟
روند کار متن ماده ۱۰۷ از نظر مشاور مالیاتی کاربلد معدن :
قرارداد بررسی می‌شه → باید دقیقاً مشخص بشه کدوم بخش مربوط به خدماته و کدوم بخش مربوط به کالا
صورت‌وضعیت پرداخت بررسی می‌شه
نرخ مالیات اعمال می‌شه روی بخش خدمات (با استعلام یا طبق دستورالعمل درون‌سازمانی)
شرکت ایرانی باید مالیات رو از مبلغ قرارداد کسر کنه و به حساب اداره مالیاتی بریزه
گواهی کسر ماده ۱۰۷ صادر می‌شه ← این گواهی سند مالی و حقوقیه
۳. لایه قراردادی | چطور قرارداد ببندیم که به مشکل نخوریم؟
اینجا مهارت مشاور مالیاتی خیلی مهم می‌شه.
اشتباهات رایج:
قرارداد بدون تفکیک کالا و خدمات
نوشتن عباراتی مثل “Full Turn-key” بدون جزئیات
تعیین مبلغ کلی بدون بخش‌بندی
اشاره نکردن به کشور محل انجام خدمات (داخل یا خارج ایران؟)
روش صحیح:
قرارداد رو به شکل ماژولار ببند:
ماژول A: فروش تجهیزات → بدون مالیات
ماژول B: نصب → مشمول ۱۰٪
ماژول C: مشاوره → مشمول ۱۵٪
ماژول D: آموزش پرسنل ایرانی → مشمول ۱۰٪
هر ماژول باید:
مبلغ مشخص داشته باشه
محل انجام خدمات مشخص باشه (داخل یا خارج ایران)
تحویل‌پذیر (deliverables) تعریف شده داشته باشه
۴. لایه دفاع مالیاتی | وقتی ممیزی اومد چی می‌پرسن؟
اگر اداره مالیات بیاد ممیزی کنه (که تو پروژه‌های ارزی و بین‌المللی تقریباً حتمیه)، چه چیزهایی ازت می‌خوان؟
مدرک مورد نیاز چرا مهمه؟
نسخه رسمی قرارداد بررسی دقیق نحوه تفکیک خدمات و کالا
گزارش فنی اجرای خدمات اثبات اینکه واقعاً خدمات در ایران انجام شده
گواهی کسر ماده ۱۰۷ سند پرداخت مالیات
مدارک اقامت مالیاتی شرکت خارجی برای استفاده از معافیت یا تخفیف DTT
مکاتبات با سازمان مالیاتی اثبات حسن نیت و تطبیق با قانون
اگر اینا رو نداشته باشی، اداره مالیات ممکنه خودش درصد بالا و غیرمنصفانه‌ای تعیین کنه و جریمه بزنه.
ترفندهای حرفه‌ای برای شرکت‌های معدنی:
با بانک هماهنگ کن → پرداخت ارزی بدون گواهی ماده ۱۰۷ ممکنه متوقف شه
از مشاور مالیاتی تو تهیه متن قرارداد کمک بگیر → نه فقط در زمان اجرای قرارداد
از نرم‌افزارهای اتوماسیون مالی استفاده کن → محاسبه مالیات دقیق‌تر و قابل پیگیری می‌شه
هر مرحله‌ی پرداخت رو گام‌به‌گام مستند کن → ممیزی آینده ساده‌تر می‌شه
از مزایای DTT استفاده کن (توافقنامههای مالیاتی دوجانبه)
خروجی‌های پیشنهادی من برای شما:
اگر بخوای، می‌تونم موارد زیر رو برات تهیه کنم:
الگوی قرارداد خارجی استاندارد برای معادن با لحاظ ماده ۱۰۷
چک‌لیست کامل گام‌به‌گام اجرای ماده ۱۰۷ برای تیم مالی شرکت
نمونه فرم‌های رسمی DTT (فارسی + انگلیسی) برای استفاده از معافیت مالیاتی
اکسل محاسبه مالیات ماده ۱۰۷ برای قراردادهای چندبخشی (خدمات + کالا)
راهنمای دفاع مالیاتی پروژه معدنی خارجی محور
