طراحی سیستم کنترل داخلی حسابداری

طراحی سیستم کنترل داخلی حسابداری

،کنترل داخلی حسابداری همانطور که در حسابداری و حسابرسی تعریف شده است، یک فرایند برای اطمینان از دستیابی به اهداف سازمان در کارآیی و کارآیی عملیاتی، گزارشگری مالی قابل اعتماد، و انطباق با قوانین، مقررات و سیاست ها است. یک مفهوم وسیع، کنترل داخلی شامل همه چیزهایی است که کنترل خطرات را برای یک سازمان دارد.

این وسیله ای است که منابع سازمان را هدایت، نظارت و اندازه گیری می کند. این نقش مهمی در شناسایی و جلوگیری از تقلب و حفاظت از منابع سازمان دارد، چه فیزیکی (به عنوان مثال ماشین آلات و ملک) و غیرمستقیم (مثلا شهرت یا مالکیت معنوی مانند علامت های تجاری).

در سطح سازمانی، اهداف کنترل داخلی مربوط به قابلیت اطمینان گزارشگری مالی، بازخورد به موقع در دستیابی به اهداف عملیاتی یا استراتژیک و رعایت قوانین و مقررات است. در سطح معامله خاص، کنترل داخلی اشاره به اقداماتی است که برای رسیدن به یک هدف خاص انجام می شود (مثلا نحوه تضمین پرداخت های سازمان به اشخاص ثالث برای خدمات معتبر ارائه شده است.) روش های کنترل داخلی تغییرات روند را کاهش می دهد که منجر به نتایج قابل پیش بینی تر می شود. کنترل داخلی یک عنصر کلیدی از قانون عمل جراحان خارجی (FCPA) سال 1977 و قانون Sarbanes-Oxley سال 2002 است که نیاز به بهبود کنترل داخلی در شرکت های دولتی ایالات متحده دارد. کنترل های داخلی در حوزه های تجاری نیز به عنوان کنترل عملیاتی نامیده می شوند.

کنترل داخلی حسابداری

کنترل  نقش مهمی در جلوگیری و تشخیص تقلب دارد. تحت قانون Sarbanes-Oxley شرکت ها مجبورند ارزیابی ریسک تقلب را انجام دهند و کنترل های مربوطرا ارزیابی کنند. این معمولا شامل شناسایی سناریوهایی است که ممکن است سرقت یا از بین رفتن رخ دهد و تعیین اینکه آیا رویه های کنترل موجود به طور بهتر مدیریت خطر را به سطح قابل قبول می رسانند. خطر مدیریت ارشد ممیزی ممنوعیت های حسابرسی مالی مهم برای دستکاری در گزارشگری مالی نیز یک محدوده کلیدی در ارزیابی ریسک تقلب است. AICPA، IIA و ACFE نیز یک راهنما را که در طی سال 2008 منتشر شده است شامل یک چارچوب برای کمک به سازمانها در مدیریت خطر تقلب آنها شده است.

کنترل ها می توانند مورد ارزیابی و بهبود قرار گیرند تا عملیات کسب و کار را به طور بهتر و کارآمد انجام دهند. به عنوان مثال، کنترل اتوماتیک که به صورت دستی در طبیعت می تواند هزینه ها را بهبود بخشد و پردازش را بهبود بخشد. اگر سیستم کنترل داخلی توسط مدیران به عنوان تنها وسیله جلوگیری از تقلب و مطابقت با قوانین و مقررات باشد، فرصت مهمی ممکن است از دست رفته باشد. کنترل های داخلی نیز می توانند برای بهبود کارآیی به طور سیستماتیک، به ویژه در مورد اثربخشی و کارایی استفاده شوند.

کنترل داخلی

یک ساختار کنترل بهتر داخلی شامل یک طرح سازمان از سازمان و تمام روال ها و اقداماتی است که باید انجام شود:

• از دارایی های خود در برابر سرقت و زباله محافظت کنید.

• اطمینان از پیروی از سیاست های شرکت و قوانین فدرال.

• ارزیابی عملکرد همه پرسنل برای ترویج عملیات کارآمد.

• اطمینان از اطلاعات عملیاتی و گزارش حسابداری دقیق و قابل اعتماد.

کنترل داخلی حسابداری

همانطور که شما مطالعه روش های اولیه و اقدامات یک ساختار کنترل داخلی بهتر، به یاد داشته باشید که حتی شرکت های کوچک می توانند از استفاده از برخی اقدامات کنترل داخلی اتمام شوند. جلوگیری از سرقت و زباله تنها بخشی از کنترل داخلی است.

به طور کلی، هدف کنترل داخلی، اطمینان از کارآیی کارآمد یک کسب و کار است، بنابراین کسب و کار را قادر می سازد تا به اهداف خود برسد.

شرکت ها دارایی های خود را از (1) جدا کردن وظایف کارمند، (2) اختصاص وظایف خاص به هر کارمند، (3) چرخش وظایف شغلی کارمند، و (4) استفاده از دستگاه های مکانیکی محافظت می کند.

کنترل داخلی حسابداری

متأسفانه، حتی اگر یک شرکت تمام این ویژگی ها را در ساختار کنترل داخلی خود اجرا کند، ممکن است سرقت نیز رخ دهد. اگر کارکنان ناسازگار باشند، معمولا می توانند یک راه برای سرقت از یک شرکت پیدا کنند، بنابراین حتی ازبهترین ساختار کنترل داخلی دور می شویم. بنابراین، شرکت ها باید بیمه های کافی در مورد دارایی ها را حمل کنند. این بیمه این شرکت را برای از دست دادن دارایی غیرمالی مانند تجهیزات تخصصی بازپرداخت می کند. شرکت ها همچنین باید اوراق قرضه وفاداری خود را به کارکنان اداره کنند. این اوراق بهادار اطمینان حاصل می کند که یک شرکت برای زیان ناشی از سرقت پول نقد و سایر دارایی های پولی بازپرداخت می شود. با هر دو بیمه تلفات دارایی ها و اوراق قرضه وفاداری در کارکنان، یک شرکت می تواند حداقل بخشی از هر گونه از دست دادن را از دست بدهد.

مسئولیت کنترل داخلی

کنترل  مسئولیت کلی همه اعضای یک سازمان است. با این وجود، سه گروه زیر دارای مسئولیت های خاص در مورد ساختار کنترل داخلی هستند.

مدیریت دارای مسئولیت نهایی برای ایجاد و حفظ یک ساختار کنترل داخلی بهتر است. از طریق رهبری و مثال، مدیریت نشان می دهد رفتار اخلاقی و یکپارچگی درون شرکت است.

هیئت مدیره راهنمایی را برای مدیریت فراهم می کند. از آنجایی که اعضای هیئت مدیره دانش کاری در مورد کارکردهای شرکت دارند، آنها به شرکت در مدیریت شرکت هایی که تلاش می کنند تا برخی از روش های کنترل را برای مقاصد غیراخلاقی سوق دهند. اغلب هیئت مدیره کارآمد که به حسابرسان داخلی شرکت دسترسی دارد می تواند چنین تقلب را کشف کند.

حسابرسان درون سازمان، اثربخشی ساختار کنترل داخلی را ارزیابی می کنند و تعیین می کنند که آیا سیاست ها و روش های شرکت پیگیری می شوند یا خیر. تمام کارکنان بخشی از یک شبکه ارتباطی است که ساختار کنترل داخلی را به طور بهتر کار می کند.

کنترل داخلی حسابداری

ترجمه از: فارسی

۸۵۳/۵۰۰۰

مسئولیت داخلی
کنترل داخلی مسئولیت کلی همه اعضا یک سازمان است. با این وجود، سه گروه تحت مسئولیت های خاص در مورد ساختار کنترل داخلی هستند.

مدیریت دارای مسئولیت نهایی برای ایجاد و حفظ یک ساختار داخلی بهتر است. از طریق رهبری و مثال، مدیریت نشان می دهد رفتار اخلاقی و یکپارچگی درون شرکت است.
هیئت مدیره راهنمایی برای مدیریت فراهم می کند. از آنجایی که اعضای هیئت مدیره دانش کاری در مورد کارکرد شرکت دارند، آنها به شرکت در مدیریت شرکت هایی که تلاش می کنند تا برخی از روش های کنترل را برای اهداف غیر انسانی هدایت کنند. اغلب هیئت مدیره کارآمد که دسترسی به حسابرس داخلی می تواند چنین کشف را کشف کند.
حسابرسان درون سازمان، ارزیابی كننده كنترل كننده  داخلي و مشخص كردن اينكه شركت هاي پيمانكار شركت كنند يا خير. تمام کارکنان بخشی از یک شبکه ارتباطی است که به طور مؤثر در ساختار داخلی کنترل کار می کند

کنترل داخلی حسابداری