محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در حسابداری در شرایط صادرات کالا

مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده

محاسبه ارزش افزوده در حسابداری در شرایط صادرات کالا

 

 

 

محاسبه ارزش افزوده در حسابداری

 

 

مثال اول نحوه محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده در شرایط عادی:

مثال ما در ارتباط با یک شرکت تولید کننده اتومبیل است. در سال ۹۶ طبق قانون، مالیات بر ارزش افزوده ۶درصد و عوارض مالیات بر ارزش افزوده ۳درصد خواهد بود. رویدادهای مالی زیر در این شرکت انجام گرفته است:
واردات قطعات به ارزش گمرکی و حقوق ورودی به ارزش ۱۰۰۰۰۰ میلیون ریال.
خرید تزئینات داخلی خودرو به ارزش ۵۰۰۰۰ میلیون ریال
خرید خدمات مونتاژ( از یک شرکت داخلی دیگر به ارزش ۲۰۰۰۰ میلیون ریال
با این موارد خودروی تولیدی خود را وارد بازار خواهد نمود. محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

مالیات و عوارض خرید ( مبالغ به میلیون ریال)
عنوانمبلغمالیاتعوارش
نرخ(درصد )مبلغنرخمبلغ
واردات قطعات۱۰۰۰۰۰۶%۶۰۰۰۳%۳۰۰۰
تزئینات داخلی خودرو۵۰۰۰۰۶%۳۰۰۰۳%۱۵۰۰
خرید خدمات مونتاژ۲۰۰۰۰۶%۱۲۰۰۳%۶۰۰
جمع۱۰۲۰۰۵۱۰۰
۱۵۳۰۰

 

اگر این شرکت ۵۰۰ دستگاه خودرو با قیمت هر دستگاه ۴۰۰ میلیون ریال و مجموعا ۲۰۰٫۰۰۰ میلیون ریال در بازار به فروش رسانده و معادل ۹درصد بهای هر یک از خودرو های فروخته شده را به عنوان مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران محصولات خود دریافت کند.

مالیات و عوارض فروش ( مبالغ به میلیون ریال می باشد)
عنوانمبلغمالیاتعوارض
نرخمبلغنرخمبلغ
فروش ۵۰۰ دستگاه خودروی سواری۲۰۰۰۰۰۶%۱۲۰۰۰۳%۶۰۰۰
جمع۲۰۰۰۰۰۶%۱۲۰۰۰۳%۶۰۰۰
۱۸۰۰۰

و به صورت زیر در اظهارنامه این شرکت برای دوره مالیاتی مربوطه ارقام منعکس خواهد شد:

اظهارنامه (مبالغ به میلیون ریال )
مالیاتعوارضجمع مالیات و عوارض
مالیات و عوارض فروش۱۲۰۰۰۶۰۰۰۱۸۰۰۰
کسر می شود: مالیات و عوارض خرید۱۰۲۰۰۵۱۰۰۱۵۳۰۰
مانده بدهی/ ( اضافه پرداختی) مالیات و عوارض ارزش افزوده۱۸۰۰۹۰۰۲۷۰۰
مبلغ ۲۷۰۰ میلیون ریال کل بدهی قابل پرداخت

 

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

مثال دوم در خصوص محاسبه  مالیات و عوارض ارزش افزوده برای صادرکنندگان

طبق قانون صادرات  کالا و خدمات به خارج از کشور مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نیست و اگر مالیات و عوارض ارزش افزوده ای برای تهیه آن پرداخت گردد طبق قانون برگشت خواهد شد. اگر همان مثال قبل را اینگونه فرض نماییم که شرکت خودرو سازی تولیدات خود را به خارج از کشور صادر نماید برای استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده آن باید گام های زیر   طی گردد:

گام اول: این شرکت در مرحله نخست اقدام به صادرات کلیه محصولات به خارج از کشور می نماید،

گام دوم: ارائه اظهارنامه صادرات به گمرک جمهوری اسلامی ایران

گام سوم: صدور پروانه صادرات توسط گمرک بعد از ارائه اظهارنامه مربوط و تایید مندرجات آنگام چهارم: تکمیل و تسلیم اظهارنامه نظام مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتیگام پنجم: درخواست استرداد مالیات و عوارض پرداختی مربوط به ارزش افزودهنکته مهم این جاست که این عوارض با عوارض پرداختی گمرک نباید اشتباه گرفته شود.

مالیات و عوارض فروش  ( مبالغ به میلیون ریال)
عنوانمبلغمالیاتعوارش
نرخ(درصد )مبلغنرخمبلغ
صادرات ۵۰۰ دستگاه خودروی سواری۲۰۰۰۰۰صفرصفر
جمع
صفر

 

اظهارنامه (مبالغ به میلیون ریال )
مالیاتعوارضجمع مالیات و عوارض
مالیات و عوارض فروشصفرصفرصفر
کسر می شود : مالیات و عوارض خرید۱۰۲۰۰۵۱۰۰۱۵۳۰۰
مانده بدهی/ ( اضافه پرداختی) مالیات و عوارض ارزش افزوده(۱۰۲۰۰)(۵۱۰۰)(۱۵۳۰۰)
مبلغ  ۱۵۳۰۰ میلیون ریال مالیات و عوارض قابل استرداد به حساب مالیات دوره بعد

 

 

دیدگاهتان را بنویسید

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد. فیلدهای مورد نیاز با * مشخص شده است

نوشتن دیدگاه

درخواست مشاوره و استعلام هزینه
آرمان پرداز را در نقشه بیابید ...