بخشنامه 30/4/10464/59630مالیات متولی و ناظرین موقوفات

نویسنده: آرمان پرداز خبره
تاریخ ویرایش: فوریه 25, 2018
بدون دیدگاه

مالیات متولی و ناظرین موقوفات

~~بخشنامه: 30/4/10464/59630~~

*مالیات متولی و ناظرین موقوفات

شماره: 59630/10464/4/30

تاریخ: 08/11/1373

پیوست:

نظربه اینکه درموردموقوفاتی که به موجب وقف نامه اشخاصی بعنوان متولی وناظرتعیین وبه منظورجبران زحماتی که آنهادرحسن اداره موقوفه متقبل میشوند قسمتی ازدرآمدموقوفه تحت عنوان حق التولیه وحق النظاره به آنهااختصاص داده میشود.درآمد مذکورباتوجه به تبصره 2 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66واصلاحیه بعدی آن مشمول معافیت مالیاتی مربوط به موقوفات نبوده وچنانچه متولی وناظرموقوفات اشخاص حقیقی باشنددرآمدی که بابت حق التولیه وحق النظاره مزبورتحصیل مینمایند مشمول حکم کلی ماده 93 قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود و از طرفی چون اشخاص مذکور در عداد مشمولین ماده 96ق .م .م . نیستند درصورتیکه بابت درآمدهای موصوف شخصا دفاترقانونی نگهداری نکرده باشند، درآمدمشمول مالیات هرسال آنهابایدازطریق اعمال ضریب به دریافتی سالانه آنها تعیین وبارعایت معافیت موضوع ماده 101 ، نسبت به محاسبه مالیات به نرخ ماده 131اقدام لازم بعمل آید بنابراین لازم است حوزه های مالیاتی مربوطه مطابق مقررات فعلی درمورد محاسبه درآمد مشمول مالیات اشخاص مذکور درفوق اقدام نمایند0 مفاد این بخشنامه درجلسه مورخ 25/10/73 هیات عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح وبا اکثریت آراء مورد تائید قرارگرفته است 0

مرتضی محمدخان

وزیراموراقتصادی ودارائی

مواد قانونی وابسته

ماده 2 – اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون نیستند: 1- وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی; 2- دستگاههایی که بودجه آنها وسیله د…

ماده 93 ـ درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به ‌مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل‌های این ‌قانون در ایران تحصیل کند پس …

ماده 101- درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند تا ‌میزان… قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 2

ماده 2- اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون نیستند:

1- وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی;

2- دستگاههایی که بودجه آنها وسیله دولت تأمین می‌شود.

3- شهرداری‌ها.

4- بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرتامام خمینی(ره) و مقام معظم رهبری.(1)

‌تبصره 1 – شرکت‌هایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به اشخاص و موسسه‌های مذکور در بندهای فوق باشد، سهم درآمد یا سود آنها‌ مشمول حکم این ماده نخواهد بود. حکم این تبصره مانع استفاده شرکت‌های مزبور از معافیت‌های مقرر در این قانون، حسب مورد، نیست.

تبصره 2 – درآمدهای حاصل از فعالیت‌های اقتصادی از قبیل فعالیت‌های صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی و سایر فعالیت‌های تولیدی برای‌ اشخاص موضوع این ماده، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می‌شود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون‌مشمول مالیات خواهد بود.

مسئولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود. در غیر ‌این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت.

تبصره 3 – حذف شد. (2)

1. به موجب بند 1 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 31/4/1394، بند 4 به ماده (2) قانون الحاق شد.

2. به موجب بند 1 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 31/4/1394، تبصره 3 ماده (2) قانون حذف شد.
“تبصره3 – معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی که از طرف حضرت امام خمینی(‌ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می‌باشند براساس نظر‌مقام معظم رهبری است.”

مالیات متولی و ناظرین موقوفات

ایین نامه ها

[1368/04/26][44096/ت 305هـ] *آیین نامه بند های 2 -3 – 4و 5 ماده 2

[1373/01/14][224/ت417هـ] *آیین نامه اجرایی بند 3ماده 24

بخشنامه ها

[1368/01/29][30/5/193/3564] *علی الحساب مالیات سهام و سهم الشرکه

[1368/06/07][30/5/2006/27926] *موقوفات عام

[1368/08/06][30/5/2697/37854] *مراجع ناظر موسسات

[1368/08/22][30/5/2715/41392] *عدم ضرورت اخذ گواهی در مورد اشخاص موضوع بند 1 و 2 ماده 2 (نهادهای انقلاب اسلامی)

[1369/06/13][30/5/2423/16851] *موقوفات عام

[1371/04/27][30/5/1163/13661] *لزوم اخذ گواهی اشخاص مذکور در بند 2 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم

[1371/07/20][30/5/2426/24830] *عدم کسر مالیات اجاره از مشمولین بند 3 ماده 2 موقوفات

مالیات متولی و ناظرین موقوفات

[1372/07/25][30/5/3073/37112] *موقوفات در عراق

[1373/06/07][30/5/2145/19259] *عدم مشمول مالیات قرارگاه بازسازی خاتم الانبیا

[1373/11/08][30/4/10464/59630] *مالیات متولی و ناظرین موقوفات

[1374/10/12][30/4/11201/53606] *مالیاتاملاک مصادره کمیته امداد امام خمینی

[1375/02/11][30/4/1156/3988] *ضوابط اجرایی تبصره 1 ماده 2

[1376/01/18][30/4/112/1238] *نحوه پرداخت سهم بنیاد مستضعفان از طرف شرکتهای تابعه

[1376/02/19][30/4/1593/6214] *شخصیت حقوقی تابع قوانین بنیاد مستضعفان می باشد

[1376/04/19][30/4/12379/8612] *موسسات وابسته به قرارگاه خاتم الانبیا نیز مشمول مالیات نمی باشند

[1377/03/20][30/4/1377/12206] *تشخیص اشخاص مشمول بند 1 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم توسط مامورین تشخیص مشخص گردد

[1377/05/14][43/6649] *اعلام اسامی انجمنها و هیاتهای مذهبی و اقلیتهای دینی

[1377/09/01][30/4/7171] *فهرست انجمنهای مربوط به اقلیتهای دینی در ایران

[1380/11/10][30/4/8980/67334] دستورالعمل در خصوص رسیدگی به مالیات عملکرد 1380 شرکتهای تحت پوشش بنیاد مستضعفان با توجه به لغو معافیت و سعی بر قبولی دفاتر

[1381/04/02][30/5/941] *در خصوص شمول مالیات درآمدهای حاصل از فعالیتهای اقتصادی

[1381/10/14][58118] *در خصوص لغو معافیت مالیاتی نهادهای انقلاب اسلامی

[1382/04/08][17338] واریز مالیات بنیادها تا پایان 80به حساب های خاص

[1382/07/19][38662] واریز مالیات عملکرد 81بنیادها و نهادها به حساب خاص

[1382/11/15][201/6247/11304] فعالیت های اقتصادی موسسات موضوع ماده 2

[1382/12/29][67674] در مورد لغو معافیت دستگاه ها وبنیادها ونهادهای انقلاب اسلامی

مالیات متولی و ناظرین موقوفات

[1383/01/16][250/171] در خصوص مالیات واریزی بنیادها ونهادها

[1383/05/25][250/2901] رعایت مقررات تسلیم اظهارنامه و واریز مالیات نهادها به خزانه

[1388/06/02][210/55090] ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 238 مورخ 3/3/88

[1388/07/21][210/60622] ارسال تصویب نامه هیأت محترم وزیران

[1388/07/27][61039] معافیت مالیات بر حقوق سازمان صنایع هوایی نیروهای مسلح

[1389/09/23][200/27246] تـسـری مـفاد بنـد 5 بخـشنـامـه شماره 11485 مورخ 5/7/83 به بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی

[1389/11/16][200/32410] اساسنامه سازمان صنایع هوایی نیروهای مسلح

[1393/02/09][200/93/9] ابطال بند 4 بخشنامه شماره 11304/6247-201 مورخ 15/11/82 به موجب دادنامه شماره 1068 مورخ 26/12/1392 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

[1393/06/08][200/93/63] عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (9) ماده (53) قانون مالیات های مستقیم از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مزبور.

[1395/09/25][200/95/61] ابلاغ رأی موضوع دادنامه شماره 119 مورخ 18/7/1395 هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری مبنی بر رد خواسته ابطال بخشنامه شماره 37158/230/د مورخ 17/12/1393 درخصوص جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران

[1396/02/13][200/96/20] قانون الحاق سازمان تعاونی مصرف کادر نیروهای مسلح(اتکا) به فهرست نهادها و موسسات عمومی غیردولتی به همراه اساسنامه جدید سازمان اتکا

[1396/10/21][230/96/145] ابلاغ اسامی بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی موضوع بند 4 ماده 2

تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها

[1368/04/06][116462/ت 255] *اسامی نهادهای انقلاب اسلامی

[1376/03/18][54062/ت 18108هـ] الزام دارایی بر نظارت بر درآمد وهزینه های سازمان نظام مهندسی

[1378/05/19][36052/ت21625هـ] *بنیاد امید صالحان نیز از موسسات بند 4 ماده 2 می باشد

دستورالعمل ها

دیوان عدالت اداری

[1388/03/03][238] ابطال دستورالعمل شماره 3032/211 مورخ 18/9/1385 سازمان امور مالیاتی کشور.

[1392/12/26][1068] ابطال بخشنامه شماره 11304/6247/201- 15/11/1382 سازمان امور مالیاتی

مالیات متولی و ناظرین موقوفات

رای شوراها

[1368/04/03][30/4/3634] *پرداختی به موسسات عام المنفعه

[1368/11/25][30/4/19671] *معافیت آستان قدس رضوی

[1369/02/30][30/4/2821] *معافیت سازمان تامین اجتماعی

[1369/10/11][30/4/13968] *دانشگاه آزاد

[1371/10/14][30/4/11945] *صندوقهای قرض الحسنه

[1371/12/19][30/4/14435] *موقوفات عام

[1371/12/19][30/4/14437] *موقوفات

[1372/03/09][30/4/3757] *فعالیتهای هنری

[1372/12/08][30/4/14066] *سازمان تامین اجتماعی

[1373/12/09][30/4/12413] تشخیص مدارس علوم اسلامی

[1374/11/17][30/4/13040] *معافیت مالیاتی درآمد موقوفات عام

[1375/06/19][30/4/6741] *سود سپرده

[1379/04/21][30/4/3655] در خصوص وضعیت سهم درآمد یا سود سازمان صنایع از از شرکت های متعلق به نامبرده از لحاظ عدم مشمول بودن حکمماده 2 نسبت به سازمان مزبور

[1387/11/13][201/18494] کسر مالیات علی الحساب موضوع ماده 104 جهت پرداخت کنندگان وجوه به سازمان صدا و سیما

فرامین رهبری

[1373/11/03][30/4/10268/51336] *نحوه وصول مالیات از ستاد اجرائی فرمان امام

[1376/04/23][1/33352] *یکسان سازی مالیات نهادها

[1376/05/12][30/4/4939/15853] *دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادهای انقلاب اسلامی

[1376/08/29][30/4/8867/28221] *امعه الامام الصادق (ع)نیز مشمول مقررات یکسان سازی می باشد

[1377/02/07][1/25168] *نظارت بر موسسات یکسان سازی مالیاتی نهادها

[1377/12/02][30/4/11369/48845] *موسسه خیریه باقیات الصالحات نیز مشمول مقررات یکسان سازی مالیات نهادها می باشد

[1378/02/05][50221-1/م] *معافیت مربوط به هزینه های آستان قدس حضرت امام

[1378/02/20][30/4/1087/5882] *عدم شمول دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادها نسبت به آستان مقدس حضرت امام خمینی(ره)

قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 93

ماده 93 ـ درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به ‌مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل‌های این ‌قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون ‌مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می‌باشد.

تبصره ـ درآمد شرکت‌های مدنی (اعم از اختیاری یا قهری‌) وهمچنین درآمدهای ناشی از فعالیت‌های مضاربه در صورتی که ‌عامل (مضارب‌) یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد تابع ‌مقررات این فصل می‌باشد.

مالیات متولی و ناظرین موقوفات

بخشنامه ها

[1368/04/01][30/4/3291/10269] *رعایت مقررات ماده 186 توسط بانکها در مورد مشمولین ماده 96

[1373/11/08][30/4/10464/59630] *مالیات متولی و ناظرین موقوفات

[1383/09/08][211/3648/15337] *تصویر دادنامه شماره 360 مورخ 83/7/26 رئیس محترم هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع ابطال رای شماره 3258-20 مورخ 82/3/25 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی

[1385/01/22][211/83/1319] ابطال بخشنامه شماره43388 مورخ 29/8/78

[1386/11/15][210/101038] ابلاغ دادنامه شماره 104 مورخ 1386/2/23 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

[1389/12/22][200/36693] مالیات بر درآمد ورزشکاران و مربیان امور ورزشی حرفه ای و غیرحرفه ای

[1390/11/30][200/26994] مـلـغی الاثـر شـدن مـفـاد بـخشنامه شماره 50691/298/213 مورخ 22/4/88 موضوع تصویب نامه شماره 63189/ت42687ک مورخ 24/3/88 وزیران عضو کارگروه مسکن و دستورالعمل شماره 56352/200/ص مورخ 11/6/1388

تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها

[1388/03/24][63189/ت42687ک] نقل وانتقال املاک وحق واگذاری توسط اشخاص بیش از دو بار در سال شغل محسوب می گردد. تعیین ارزش معاملاتی املاک بر مبنای نسبتی از ارزش روز

[1388/08/02][152753/ت43505هـ] انتخاب کارگروه به عنوان نمایندگان ویژه رئیس جمهور

دیوان عدالت اداری

[1386/02/23][104] درآمد حاصل از واگذاری حق الامتیاز دفاتر اسناد رسمی

رای شوراها

[1373/04/07][30/4/3138] *معافیت مالیاتی حق الکشف

[1379/02/25][30/4/1546] در خصوص سودهای اوراق مشارکت پرداختی قبل از قانون نحوه انتشار اوراق مشارکت در سال 76 و وضعیت معافیت یا عدم معافیت سودهای مربوطه

قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 101

ماده 101- درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند تا ‌میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. ‌شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.

تبصره 1- در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت بهطور مساوی بین آنان تقسیم و ‌باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک‌ تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا می‌گردد. در صورت فوت احد از شرکا وراث وی به عنوان قائم‌مقام قانونی از معافیت مالیاتی سهم متوفی در‌مشارکت به شرح فوق استفاده نموده و این معافیت بهطور مساوی بین آنان تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.

تبصره 2- در صورتی که هر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد، مجموع درآمد واحدهای شغلی وی با کسر فقط یک معافیت موضوع این ماده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در ماده(131) این قانون می‌شود.(1)

1. به موجب بند 24 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 31/4/1394 ، تبصره آن به تبصره (1) تبدیل و یک تبصره تحت عنوان تبصره (2) به ماده (101) قانون الحاق شد.

مالیات متولی و ناظرین موقوفات

ایین نامه ها

[1384/05/09][28207/ت 33391هـ] معافیت مالیات وبیمه کارفرمایانی که کارمند جدید استخدام می کنند

بخشنامه ها

[1373/02/26][30/5/546/8138] *نحوه محاسبه مالیات بساز و بفروش

[1373/11/08][30/4/10464/59630] *مالیات متولی و ناظرین موقوفات

[1374/08/17][4/9430/46722] مالیات علی الحساب بساز بفروشی

[1377/04/16][30/4/3703/17238] *در مورد مالیات علی الحساب بساز و بفروشی

[1380/05/22][30/5/1374/8229] مالیات اولین نقل و انتقال قطعی سازندگان مجتمعهای دارای 3واحد مسکونی و بیشتر در نقاط روستایی و 5واحد و بیشتر در شهرهای کمتر از 250/000نفر و ده واحد در شهرهاغی با جمعیت بیشتر

[1382/12/10][211/6709/12904] نحوه تهیه صورت خلاصه درآمد وهزینه اشخاص بند ج ماده 95

[1383/03/27][4623] تسریع در قطعی نمودن پرونده های 81 جهت خود اظهاری 82

[1383/05/20][230/2240/8551] نحوه انتخاب نمنه اظهارنامه مشاغل 82وترتیب رسیدگی