ثبتهای مربوط به مالیات عملکرد در پایان سال و سالهای بعد:
در پایان سال مالی و بعد از محاسبه سود(زیان)،در صورتیکه نتایج عملیات شرکت منتج به سود شده باشد،میبایست مطابق قوانین مالیاتی (ماده ۱۰۵ ق.م.م) و به جهت رعایت استانداردهای حسابداری، اقدام به محاسبه بدهی مالیات بر درآمد نمود.
مالیات عملکرد
ثبت ایجاد بدهی مالیات بردرآمد در پایان سال:
مثلا سود شما ۴۰۰ و مالیات ابرازی شما ۱۰۰ باشد.
سود(زیان) جاری ۱۰۰(بدهکار)
حسابهای پرداختنی / مالیات بر درآمد ۱۰۰(بستانکار)
بعد از صدور برگ تشخیص و قطعی شدن مالیات و پرداخت آن:
مثلا مالیات ابرازی شما ۱۰۰ و مالیات تشخیصی و قطعی برای شما نیز ۱۰۰ باشد.
حسابهای پرداختنی/ مالیات بردرآمد ۱۰۰(بدهکار)
بانک ۱۰۰(بستانکار)
حالا اگر مبلغ مالیات قطعی بیش از مالیات ابرازی باشد ، ثبت زیر را می زنید :
مثلا مالیات ابرازی شما ۱۰۰ و مالیات تشخیصی و قطعی برای شما ۱۵۰ باشد.
حسابهای پرداختنی /مالیات بر درآمد ۱۰۰(بدهکار
سود (زیان) انباشته ۵۰(بدهکار)
بانک۱۵۰(بستانکار)
مالیات-عملکرد
حالا اگر مبلغ مالیات قطعی کمتر از مالیات ابرازی باشد ، ثبت زیر را می زنید (این مورد به ندرت و تقریبا هیچوقت پیش نمی آید)
مثلا مالیات ابرازی شما ۱۰۰ و مالیات تشخیصی و قطعی برای شما ۸۰ باشد.
مالیات عملکرد
حسابهای پرداختنی/مالیات بر درآمد ۲۰ (بدهکار)
سود(زیان) انباشته ۲۰(بستانکار)
تعریف برگ تشخیص و برگ قطعی :
✔️برگ تشخیص :
پس ازرسیدگی گروه ممیزی سه نوع برگ تشخیص صادرمی گردد
۱- برگ تشخیص مالیات عملکرد
۲- برگ تشخیص مالیات حقوق
۳- برگ تشخیص(مطالبه) مالیات تکلیفی.
مالیات-عملکرد
✅نکته ۱ : درصورتی برگ های تشخیص صادر می گردندکه مودی مالیات قابل پرداخت داشته باشد.درصورتی که مالیات مربوط به هرکدام ازموارد فوق صفر باشد برگ تشخیص برای آن صادر نمی گردد.
✅نکته ۲ : تمکین مودی به برگ تشخیص مالیات تکلیفی وحقوق ظرف سی روز موجب برخورداری ازبخشپدگی ۸۰% جرایم می گردد.(تبصره ۱ ماده ۱۹۰)
✅نکته ۳ : اعتراض مودی به برگ تشخیص بایستی ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ صورت می گیرد.
مالیات عملکرد
✔️برگ قطعی :
پس ازصدور برگ تشخیص و عدم اعتراض مودی به آن ظرف مدت تعیین شده ، واحد خدمات مالیاتی اقدام به صدور برگ قطعی مالیات می نماید.
برگ قطی می تواند با مانده بدهی یا بدون مانده بدهی صادرگردد.
درصورت عدم پرداخت مالیات توسط مودی دایره وصول اجرا اقدام به وصول با ابزارهای قانونی که در اختیار دارد می نماید.
درصورتی که مودی به برگ قطعی تمکین نماید و مالیات مربوط راپرداخت نماید از بخشودگی ۴۰% جرایم برخوردارمی گردد.(تبصره ۱ ماده ۱۹۰)
