20 مالیات بر درآمد حقوق – – مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد حقوق

مالیات بر درآمد حقوق

قانونگزار تعریف جامع و کاملی از درامدی که حقوق نامیده میشه ارائه کرده 82 در ماده و همچنین مشخصا ذکر کرده که این مواد فقط شامل اشخاص حقیقی میشه و اشخاص حقوقی مودی این بخش شناخته نمیشن در تبصره ذیل این ماده هم دریافت حقوق کارکنان دولت در خارج از کشور رو نیز مشمول شناخته.

مالیات بر درآمد حقوق

همانطور که ملاحظه میفرمایید درامد مشمول مالیات تفکیک شده 83 در ماده هم بخشی از درامدهای غیرنقدی رو مشمول کرده 83 در تبصره ماده  درصد حقوق و مزایای نقدی به کسر 20  درصد و بدون اثاثیه 25 در مورد مسکن که با اثاثیه مبالغی که از بابت استفاده از این اقلام توسط پرداخت کننده حقوق از دریافتی حقوق بگیر کاسته میشه در بند ج هم تعیین تکلیف کرده که بقیه مزایای نقدی رو هم معادل قیمت تمام شده  محاسبه کنیم

مالیات بر درآمد حقوق

میزان درصد تعلق مالیات به درامد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مالیات حقوق که در 84 ماده بودجه اعلام و ابلاغ میشه رو تعیین کرده درصد و بیشتر از اون ، 10 برابر به نرخ 7 که تا عدد اعلام شده در بودجه معاف و مازادش تا   درصد20مابه التفاوتش بنرخ

مالیات بر درآمد حقوق

میلیون 156 معافیت مالیات حقوق امسال 95 مطابق ابلاغ سازمان امور مالیاتی بر اساس بودجه سال ریال تعیین شده و تصریح کرده که تا پایان ماه بعد از تخصیص یا پرداخت هر کدام که زودتر بود باید به سازمان امور مالیاتی ارسال بشه همچنین این معافیت و نرخها برای بخش دولتی و خصوصی یکسان شده

مالیات بر درآمد حقوق

علاوه بر اینکه زمان مهلت رو مشخص کرده در تبصره این ماده تکلیفی برای پرداخت 86 ماده کنندگان حقوق مقرر کرده که در مورد پرداخت به اشخاص حقیقی هست که مشمول پرداخت کسور بیمه و بازنشستگی نمیشن عنوان شغلی خاص رو تعیین و اعلام کرده در این تبصره 5 حق المشاوره – حق حضور در جلسه – حق التدریس – حق التحقیق و حق پزوهش   شغل برای اوندسته از اشخاص حقیقی که مشمول کسور بیمه و بازنشستگی نمیشن 5 فقط در این اعلام شده بدون تعلق معافیت مقطوع ده درصد مالیات ازشون کسر و پرداخت بشه

مالیات بر درآمد حقوق

در مورد اشخاصی که اضافه پرداختی مالیات حقوق دارند راهکاری تعیین شده که 87 در ماده میتونن بعد از تیر ماه سال بعد تا اخر اسفند همون سال از سازمان امور مالیاتی درخواست استرداد کنن

مالیات بر درآمد حقوق

برای اون دسته از اشخاص حقیقیه که کارفرماشون غیر ایرانیه 88 ماده در داخل کشور هم نمایندگی ندارن در اینموقع خود دریافت کننده حقوق مکلفه که خودش مالیات حقوق خودشو مطابق این قانون محاسبه کنه و در وجه سازمان پرداخت کنه و تا اخر تیرماه سال بعد اظهارنامه مالیاتی هم بابت این درامد باید پر کنه مشمول پرداخت مالیات 89 اتباع خارجی که در داخل کشور مجوز اشتغال دارند هم بر اساس ماده حقوق هستن

مالیات بر درآمد حقوق

هم در قانون مشخص شده که اگه در موعد مقرر لیست مالیات و مالیات مکسوره از 90 در ماده درامد در وجه سازمان پرداخت نشه مشمول جرائم این قانون خواهد شد

تعیین شده 199 و 197 اما خود جرائم در مواد

مالیات بر درآمد حقوق

درصد حقوق پرداختی جریمه کرده 2 عدم ارسال لیست مالیات حقوق رو مشمول 197 ماده درصد 10 کارفرمایانی که مالیات مکسوره رو در موعد مقرر پرداخت نمیکنن معادل 199 در ماده جریمه گذاشته درصد هم به ازای تاخیر در پرداخت به ازای هر ماه  در صورت پرداخت توسط مودی 2.5 معادل درصدبه ازای هر ماه تاخیر از سررسید میتونه از کارفرما مطاله 2.5 به ازای هر ماه تاخیر هم کنه

مالیات بر درآمد حقوق

مالیات بر درآمد حقوق

این قانون هم برای معافیتهای مالیات حقوق وضع شده به این شرح که روسا و 92 و 91 مواد مامورین سیاسی کشورهای خارجی در ایران در صورتی که با دولت ایران این کار رو متقابل انجام بدن از پرداخت مالیات حقوقشون معاف هستن همچنین کارشناسهای کشورهای خارجی که از طریق موسسات بین المللی به ایران اعزام میشن درامد حقوقشون که از همون کشورها و موسسات بگیرن معافن کارکنان نمایندگیهای رسمی دولت ایران در کشورهای خارجی هم بشرطیکه تابعیتشون ایرانی نباشه از پرداخت درامد حقوقشون معاف تلقی شدن   در مورد معافیت حق سنوات یا همون مزایای پایان خدمت و ذخیره مرخصیه 91 ماده 5 بند که قبلا فقط در صورتی معاف از مالیات میشد که حتما در هنگام تصفیه حساب باشه ولی با   این قانون در هر زمانی که پرداخت بشه معاف هست 94 اصلاحیه هزینه سفر و حق ماموریت هم معاف از مالیات حقوق اعلام شده همچنین مبالغی که افراد بابت بیمه درمان و معالجاتشون دریافت میکنن معافه خانه های سازمانی ارزان قیمت در اختیار کارگران و یا منازلی که در اختیار مامورین گذاشته شده معاف اعلام شده  که در اختیار معمولا 83 توجه داشته باشید که این مسکن ارزان قیمت در اختیار کارکنان با ماده مدیران قرار میگیره متفاوته

مالیات بر درآمد حقوق

برای اون منازل چه با اثاثیه و بدون اثاثیه مالیات تعیین کرده 83 چون ماده مبالغی که کارفرما بابت هزینه درمان کارکنان خودش پرداخت کنه جزء 12 همچنین در بند درامدهای مشمول تلقی نمیشه مزایای غیر نقدی هم که به کارکنانش توسط کارفرما پرداخت میشه معادل دو دوازدهم معافیت سالانه ای که اعلام میشه معافه درامد حقوق پرسنل نظامی ازادگان و جانبازان کلا معافه   درصد مالیات حقوق کارکنان مناطق کمتر توسعه یافته هم بخشوده شده 50 معادل 92 مطابق ماده

مالیات بر درآمد حقوق

پرسش و پاسخ

سوال : اضافه پرداخت یعنی به اشتباه زیادی پرداخت کردن ؟ پاسخ : بله یعنی بیشتر از مالیات قانونی متعلقه.

سوال : میشه مثالی برای این بند بزنید؟ پاسخ : مزایای غیر نقدی هم که به کارکنانش توسط کارفرما پرداخت میشه معادل دو دوازدهم معافیت سالانه ای که اعلام میشه معافه

سوال : همین کارتهای خرید که کارفرما به کارکنان میدهد نمونه مزایای غیر نقدی می میلیون بن دادن دو دوازدهم معافن؟ 2 باشد؟یعنی اگر سالانه  میلیون ریال که تعیین شده دو دوازدهمش رو محاسبه 156 پاسخ : یعنی معافیت سالانه امسال کنید   میلیون ریال معاف هستن 26    تا 156000000*(2/12) = 26000000 دقت کنید که  بن کارتهایی که قابلیت نقد شدن دارند از این زمره محسوب نمیشن

مالیات بر درآمد حقوق

بود درسته؟11000000 سوال : دوماه اول سال معافیت حقوق    میلیون ریاله 156 پاسخ : خیر فقط علی الحساب بود . کلا امسال

سوال : اگر به کارکنان طی دوره مبلغی به عنوان هزینه کارکنان مثلا ایاب و ذهاب پرداخت شود آیا مشمول مالیات میباشد و اینکه در لیست مالیات حقوق آورده میشود البته شخص حقیقی از طرف شرکت میره ؟ پاسخ : ایاب و ذهاب مشمول مالیات هست

سوال : میشه مالیات عیدی و سنوات هم توضیح بدین برای اسفند ماه چجوریه ومهلت ارسال مالیات حقوق برج دوازده تا کی میشه ؟ میشه همون 95 پاسخ : سنوات که کلا معافه . عیدی هم معادل یک دوازدهم برای سال سیزده میلیون ریال معافه

سوال : میشه بیشتر توضیح بدید برج یک ودو تا چه مبلغ معاف بود؟؟ پاسخ : ماههای فروردین و اردیبهشت چون هنوز بودجه سالجاری مصوب نشده بود لذا 95 اعمال شد ولی پس از اعلام و ابلاغ معافیت سال 94 بصورت علی الحساب به همون نرخ

مالیات بر درآمد حقوق

باید مابه التفاوتش رو بحساب منظور کنید . ( البته نرم افزارها بر مبنای سالانه تعریف شدن و خودشون اصلاح میکنن )

سوال : منظور شما از علی الحساب چیه میشه معنیش رو بگین ممنونم تو نت راجبش یه چیزایی خوندم اما میخوام بیشتر راجبش بدونم ممنون. پاسخ : علی الحساب دریافت مبلغی از کار انجام شده س .  ولی پیش پرداخت بابت کاریه که هنوز انجام نشده  یعنی مالیات به درامد فرد تعلق گرفته ولی چون هنوز مبلغ معافیت مشخص نبوده موقتا یه عددی تعیین شده تا عدد نهایی اعلام بشه

سوال : اگر ایاب و ذهاب پرسنل را خارج از لیست پرداخت کنیم ، باید از ان مالیات کسر شود؟ پاسخ : معمولا خارج از لیست رو مالیات کسر نمیکنن و بحساب حقوق منظور نمیکنن

سوال : افزایش انگیزه و راندمان کار مگه خودش معاف از مالیات نیست؟ بهره وری مشاهده فرمودین مگه 91 پاسخ : خیر . در لیست معافیتهای ماده .

مالیات بر درآمد حقوق

نرخ مالیاتی صفر و مالیات متعلقه صفر 13000000 تا 0 سوال : در قانون گفته شده :از 7800000  درصد یعنی 10 به نرخ 91000000  برابر یعنی 7 تا 13000000 از  درصد20 و مازاد به نرخ پاسخ : نخیر متن قانون یه کلمه مازاد هم داره که شما ذکر نکردی

19 درصد بیشتر توضیح می دین چون ما فقط جریمه 2.5 سوال : در رابطه با جریمه 197و 9 درصد 10  درصد هست یا 20   ق م م199 را در رابطه با جرائم حقوق وصول میکنیم؟ ماده  درصد ماهیانه رو شامل نمیشه 2.5 ؟؟؟فکر کنم جریمه درصد  .توی متن قانون که اومده و 10 شده 94  درصد بوده در اصلاحیه 20 پاسخ : قبلا درصد زمانی که مودی خودش مالیاتشو پرداخت کنه میتونه از کارفرما 2.5 همچنین این بابت هر ماه تاخیر مطالبه کنه

سوال : حق مسکن و مزایای رفاهی که پرداخت نمیشه باید تو لیست حقوق محاسبه و تو حقوق پرداختنی سند بخورد یا باید به مبلغ نقدی پرداختی تو لیست رد شود پاسخ : خوب اگر محاسبه کرده و پرداخت نکنید مغایرت بوجود میاد. هم باید محاسبه و هم پرداخت بشه.

هزار تومان باشه آیا ما برای ارسال 812 سوال : اگه شرکتی پرداخت حقوق به پرسنلش ایتم اصلی بن کارگری و حق مسکن و حقوق مبنا رو محاسبه و 3 لیست حقوق و دستمزد باید ذخیره از حقوق پرداختنی بگیریم؟یعنی در سند حقوق نشان داده بشه و در حقوق پرداختنی بعنوان بدهی بشینه؟ هزار تومان حداقل قانون کار بغیراز مزایای انگیزشی هستش.براساس مصوبه 812   پاسخ : شورای عالی کار ، به تمامی کارکنان اعم از دائم و موقت مقرر است طبق 1387/8/21 ریال 200000 ریال و حق مسکن 1100000 مزایای رفاهی انگیزه ای  به مبلغ 36 ماده  3تبصره  ریال افزایش یافت )پرداخت شود. در مورد ذخیره اگر 40000 به 95(از ابتدای مهرماه  منظورتون ذخیره حق سنوات پایان سال هستش مبنای محاسبه  مزد ثابت بدون مزایای رفاهی وانگیزه ای میباشد

تومان به پرسنلش ماهیانه بدون هیچ گونه 1500000 سوال : شرکتی میاد بصورت توافقی مبلغ اضافاتی پرداخت میکنه که اکثرا پیمانکاریهای عمرانی به این نحو پرداخت میکنن. حال   برسه؟1500 حسابدار باید ایتمها بله باید تفکیک نماید ؟  اضافه کنه تا به پاسخ : بله باید تفکیک نمایید