، دو عامل وجود دارد که بر عملکرد شرکت اثر دارد

، گرچه با اثر متضاد. یکی، سوداوری شرکت با فلسفه «تنگ نظرانه» مدیریت گره خورده است. هزینه­ها، به ویژه حقوق و دستمزد، در حداقل نگهداشته می­شود. مدیریت شرکت، همانند کشتیرانی، «تعداد اندکی افراد خوب» را بکار می­گمارد. با وجودی که زیاد کار می­کنند، اما به نظر می­رسد که همیشه از برنامه­هایشان عقب می­باشند. مدیریت شرکت این موضوع را با این استدلال رد می­کند که همه شرکتهای نظیر شرکت ما، چنین وضعی را دارند و اضافه می­کند «به علاوه، ما با موفقیت بحثی نداریم، داریم؟ شرکت که سوداور است و پول می­سازد». دیگر، مطلبی است که مدیریت شرکت اصلی عنوان می­کند و آن این که صنعت نرم افزارسازی دارد کوچک می­شود (چون شرکتهای آن به تدریج از دور رقابت خارج می­شوند) و تنها، شرکتهای برتر این صنعت باقی می­مانند. این شرکت در زمان حاضر، پانزدهمین شرکت این صنعت است.

شرکت ب

این شرکت که در یک روستا واقع شده، شرکت فرعی یک شرکت اصلی بزرگ است که مرکز آن در مشهد می­باشد. این شرکت سالها پیش تاسیس شده و تنها شرکت از نوع خودش در این روستا(ی کوچک) است. جالب این که مدیریت این شرکت از بدون تاسیس تاکنون بین افراد دو خانواده خوشنام این روستا چرخیده است. این روستا هنگام تاسیس شرکت، دارای تعداد 6804 نفر جمعیت بود و در زمان حاضر، 7967 نفر جمعیت دارد. سوداوری شرکت در سالهای گذشته، خیلی خوب بوده است اما، رکود اقتصادی چند سال اخیر کشور بر سوداوری این شرکت نیز تاثیر گذاشته است. در هر حال، این شرکت هنوز هم سوداور است و مدیریت، با وجودی که سود شرکت از سود سالهای پیش آن کمتر شده است، آن را یک شرکت سرِ پا می­داند.

مدیریت این شرکت به خود می­بالد که آن را بطور دقیق و با محافظه­کاری زیاد، اداره می­کند. مدیرعامل شرکت، که رییس هیات مدیره شرکت نیز می­باشد، بسیار مورد احترام شرکت اصلی (در مشهد) است. این مدیرعامل، عضو هیات مدیره شرکت اصلی نیز می­باشد. اخیراً شنیده شده که این شخص محترم گفته است شرکت او با سه مشکل اساسی روبرو می­باشد که اگر برطرف شوند، همه چیز رو به راه می­شود و او می­تواند خود را بازنشسته و این پُست را به فرزند ارشدش واگذار کند.

مشکل 1. این کامپیوترهای نوظهور، کارکنان شرکت را پاک گیج کرده است. کارکنان شرکت سالهاست که در شرکت کار می­کنند و تنها کسی که چیزی از کامپیوتر سر در می­آورد، آقای امیدی جوان است. او هم به تازگی از دانشکده امور اداری فارغ التحصیل شده است و ما هم کوشش می­کنیم به او، کار را یاد بدهیم. دفترداری شرکت هم که با این بازهای کامپیوتر چنان پیچیده شده است که در دو ماه گذشته نتوانسته­ایم صورت ریز درستی از حسابهای شرکت تهیه کنیم. مجبور بوده­ایم این لیستها را بطور دستی بازسازی کنیم. نمی­دانم نتیجه بدست آمده، درست است یا نه. هنوز نتوانسته­ایم با این کامپیوترهای لعنتی، درست کار کنیم».

مشکل 2. «این کارخانه­ای که نزدیک روستای ما در دست احداث است تقریباً 150 خانوار جدید به روستای ما خواهد آورد و این دردسر بزرگی برای ما خواهد بود. تامین نیاز این خانوارهای جدید، به تعدادی کارمند کار کُشته جدید احتیاج دارد؛ از کجا پیدا کنیم؟»

مشکل 3. «مساله خانم ابری. خانم ابری سالهاست که در شرکت کار می­کند، چه کسی می­توانست فکرش را بکند که این اتفاق بیفتد؟ هفته دیگر، محاکمه­اش است. متوجه شده­ایم سالهاست که از صندوق شرکت کش می­رفته است، باورت می­شود؟ هنوز هم نمی­توانم باور کنم. تازه، سالها بود که با خانواده ما هم رفت و آمد داشت؛ البته، پیش از این که این قضیه رو شود».

مطلوب است:

با فرض این که شما حسابرس داخلی هر یک از این دو شرکت اصلی می­باشید و به شما ماموریت داده شده است که عملیات این شرکتهای فرعی را حسابرس کنید، انتخاب پنج عامل (خطر) از بین 14 عامل مندرج در این فصل که به نظر شما، مناسبترین عوامل در براورد سطح خطر مربوط به هر شرکت است. دلیل (یا دلایل) انتخاب خود را نیز بنویسید.

توضیح: عوامل انتخابی برای این دو شرکت، لزوماً نباید یکسان باشد.

4- شرکت افرا، سه حسابرس داخلی دارد. هر حسابرس در سال 3 هفته مرخصی دارد و هفته­ای 40 ساعت کار می­کند. لیست قسمتهای قابل حسابرسی شرکت که براساس سطح خطرشان مرتب شده است در زیر می­آید. ساعات براوردی لازم برای تکمیل حسابرسی هر قسمت شامل بررسی آزمون رعایت و ارزیابی نیز ارائه شده است. بررسی به تنهایی حدود 25 درصد زمان حسابرسی کامل قسمت را نیاز دارد و بررسی همراه با آزمون رعایت 80 درصد زمان را به خود اختصاص می­دهد.

مطلوب است:

الف- کاربرگی حاوی ستونهای اضافی زیر و مرتب کردن قسمتها بر حسب رده آنها:

با استفاده از این کاربرگ تعیین دست کم 2 استراتژی که حسابرسان می­توانند کل ساعات بودجه شده حسابرسی را به هفت تا از پر خطرترین قسمتها تخصیص دهند.

ب- فرض کنید از حسابرسان خواسته شده است انجام نشدن ارزیابی سیستمها را ارزیابی و اثر آن را بر پوشش حسابرسی در دوره بودجه نشان دهند. به نظر شما چنانچه حسابرسان تصمیم بگیرند که از این سیاست پیروی و بخش ارزیابی حسابرسی را حذف کنند خطری پدید می­آید؟

مساله