ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ١ از ١٢

ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ١ از ١٢
مقدمه:
برابر مفاد ماده (۱۷ (قانون ماليات بر ارزش افزوده «مالياتهايي كه مؤديان در موقع خريد كالا يا خدمت براي فعاليتهاي
اقتصادي خود به استناد صورتحسابهاي صادره موضوع اين قانون پرداخت نمودهاند، حسب مورد از مالياتهاي وصول شده
توسط آنها كسر و يا به آنها مسترد ميگردد. ماشينآلات و تجهيزات خطوط توليد نيز از جمله كالاي مورد استفاده براي
فعاليتهاي اقتصادي مؤدي محسوب ميگردد.
تبصره ۱ -در صورتي كه مؤديان مشمول حكم اين ماده در هر دوره مالياتي اضافه پرداختي داشته باشند، ماليات اضافه
پرداخت شده به حساب ماليات دورههاي بعد مؤديان منظور خواهد شد و در صورت تقاضاي مؤديان، اضافه ماليات پرداخت
شده ظرف دوره بعد، از محل وصوليهاي جاري درآمد مربوط، مسترد خواهد شد» در اين چارچوب دستورالعمل حاضر به
عنوان ضوابط اجرايي و فرمهاي استرداد ماليات و عوارض، براي آن دسته از مؤديان كه مانده اضافه پرداختي اظهار نموده و
متقاضي استرداد گرديدهاند، توسط سازمان امور مالياتي كشور تدوين گرديده است.
سازمان امور مالياتي كشور
معاونت ماليات بر ارزش افزوده
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ٢ از ١٢
ماده ١ -شرايط استرداد:
١-١ مؤدياني كه مبادرت به درخواست استرداد اضافه پرداختي ماليات وعوارض مينمايند بايستي باستناد ماده ۱۸ قانون
ماليات برارزش افزوده، در نظام ماليات بر ارزش افزوده ثبت نام نموده باشند.
٢-١ متقاضي استرداد بايستي اظهارنامه دوره مالياتي مربوط را مطابق مفاد ماده٢١ قانون ماليات بر ارزش افزوده تكميل و
تسليم نموده باشد.
تبصره: در صورت عدم تسليم اظهارنامه مطابق مفاد ماده (٢١ (قانون ماليات بر ارزش افزوده، اضافه پرداختي مؤدي قابل
استرداد در اين دوره نبوده و صرفاً با رعايت ساير مقررات مربوطه (از جمله اختيار سازمان به رسيدگي و حسابرسي) قابل انتقال
به حساب ماليات و عوارض دوره بعد خواهد بود.
٣-١ درخواست استرداد منوط به وجود اضافه پرداختي (مازاد ماليات و عوارض پرداختي نسبت به ماليات وعوارض دريافتي)
و انتخاب روش دو بخش ج مندرج در اظهارنامه تسليم شده هر دوره مالياتي ميباشد.
تبصره : در صورت درخواست استرداد، مؤدي ميبايست علاوه بر درج درخواست استرداد در فرم اظهارنامه، فرم درخواست
استرداد (پيوست شماره يك) را تكميل و حداكثر ظرف سي روز از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه به اداره امور
مالياتي مربوطه تسليم نمايد. در صورت عدم درج درخواست استرداد در فرم اظهارنامه و عدم ارائه فرم درخواست
استرداد در مهلت مقرر (سي روز) درخواست استرداد كأنلميكن تلقي و اضافه پرداختي مؤدي با رعايت ساير مقررات
مربوطه (از جمله اختيار سازمان به رسيدگي و حسابرسي) به حساب ماليات و عوارض دوره بعدي منظور خواهد گرديد.
٤-١ كليه مؤديان اين نظام مالياتي از جمله مؤديان محترم متقاضي استرداد (مطابق ماده ٣٤ قانون ماليات برارزش افزوده
١
(
مكلفند كليه اسناد و مدارك معاملات خود را ثبت و نگهداري نموده و در صورت لزوم و درخواست به اداره امور
مالياتي مربوطه ارائه نمايند.
٥-١ مؤديان نظام ماليات بر ارزش افزوده كه متقاضي استرداد ميباشند، مكلفند همراه فرم تكميل شده درخواست استرداد و
يا حداكثر ظرف سي روز از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه، اسناد و مدارك مثبته مذكور در ماده ٢ اين دستورالعمل را
به اداره امور مالياتي ذيربط ارائه نمايند.
٦-١ کليه اسناد و مدارک استرداد می بايست به نام و متعلق به مؤدی باشد.
ماده ٢ -مدارك و مستندات:
١-٢ مدارك و مستندات لازم براي ارائه به اداره امور مالياتي در مورد واردات عبارتند از؛
 تصوير پروانه سبز وارداتي،

١
ماده ٣٤ – موديان مشمول ماليات موضوع اين قانون مكلفند از دفاتر، صورت حسابها و ساير فرمهاي مربوط، ماشينهاي صندوق و يا ساير وسايل و روشهاي نگهداري
حساب كه سازمان امور مالياتي كشور تعيين ميكند، استفاده نمايند. مدارك مذكور بايستي به مدت ده سال بعد از سال مالي مربوط توسط موديان نگهداري و در صورت مراجعه
ماموران مالياتي به آنان ارائه شود.
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ٣ از ١٢
 تصوير قبض پرداخت ماليات و عوارض ارزش افزوده در گمرك (در صورت عدم درج ماليات و عوارض در پروانه
سبز گمركي)
 صورتحسابهاي فروش طرف خارجي (invoice Performa (و فهرست كالا،
 تصوير بارنامه و بيمه نامه،
 تصوير مجوز وزارت صنايع و معادن و ديگر وزارتخانههاي ذيربط حسب مورد
٢-٢ مدارك و مستندات لازم براي ارائه به اداره امور مالياتي در مورد صادرات عبارتنداز؛
 تصوير پروانه صادراتي،
 حواله خروج كالا از انبار مؤدي،
 برگ خروجي صادره توسط گمرك (در مورد كالا)
 صورتحسابهاي خريد كالاها جهت صادرات و يا تكميل فهرست خلاصه معاملات (پيوست شماره چهار) حسب
مورد
٣-٢ مدارك و مستندات لازم براي ارائه به اداره امور مالياتي در مورد اضافه پرداختي ناشي از مبادلات داخل
كشور عبارتند از؛
 صورتحسابهاي خريد و صورتحسابهاي فروش (حسب مورد)
 فهرست خلاصه معاملات مربوط به خريد و فروش (پيوست شماره چهار)
تبصره ۱ -آن دسته ازمؤديان كه در فعاليتهاي دوره مورد رسيدگي، اقدام به واردات ماشين آلات وتجهيزات خطوط توليد
نمودهاند و منتج به استرداد گرديده ضروري است، در فرم درخواست استرداد ( پيوست شماره يك) قسمت مربوط به واردات
ماشين آلات وتجهيزات خطوط توليد را انتخاب و ارائه نمايند.
تبصره ۲ -آن دسته ازمؤدياني كه قبل از اجراي بخشنامه شماره ١٢٧٣٧٤ مقام عالي وزارت امور اقتصادي و دارايي، به
واردات ماشين آلات وتجهيزات خطوط توليد مبادرت نمودهاند، علاوه بر انتخاب روش دو بخش ج مندرج در اظهارنامه
مربوط به استرداد يا ارائه برگ درخواست استرداد ( پيوست شماره يك) ضروري است جهت تسليم چك، درخواست استرداد
مربوط به واردکنندگان ماشين آلات وتجهيزات خطوط توليد ( پيوست شماره دو) را نيز تكميل و تسليم نمايند.
تبصره ۳ -در صورت نياز به اطلاعات و اسناد و مدارک تکميلی، اداره امور مالياتی مراتب را متعاقبأ به صورت کتبی اعلام
مینمايد.
تبصره ۴ -بديهی است مؤديان می بايستی اصل و تصاوير مطابق با اصل اسناد و مدارک درخواستی استرداد را به اداره امور
مالياتی ارائه نموده که پس از مطابقت اداره امور مالياتی، اصل اسناد و مدارک به مؤديان عودت داده خواهد شد.
تبصره ۵ -آن دسته از مؤديان محترم كه متقاضي استرداد بوده و نسبت به تكميل و تسليم درخواست استرداد و ارائه مدارك و
مستندات لازم اقدام مينمايند ملزم ميباشند فهرست خلاصه معاملات ( پيوست شماره چهار) را متناسب با نوع فعاليت
خود كه در هر بخش به صورت مجزا در نظر گرفته شده است تكميل و به همراه فرم تكميل شده درخواست استرداد و ديگر
مدارك به اداره كل مالياتي ذيربط ارائه نمايند.
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ٤ از ١٢
تبصره ۶ -مؤدي ميبايست آخرين وضعيت كالاهاي خريداري شده و كالاهاي وارداتي در پايان دوره را كه به فروش
نرسيدهاند، به همراه مدارك مورد نياز استرداد به اداره امور مالياتي اعلام نمايد.
تبصره ۷ -کليه صورت حساب های خريد و فروش مؤديان (به استثناي موارد خاصي كه از سوي سازمان امور مالياتي اعلام
ميشود) بايستي در چارچوب مفاد ماده ١٩ قانون ماليات بر ارزش افزوده صادر شود. بديهی است آن قسمت از مدارك خريد
كالا (صورتحساب خريد) كه مطابق با نمونه سازمان امور مالياتي كشور و با رعايت ساير مقررات و ضوابط مربوطه نباشد به
عنوان اعتبار مالياتي قابل قبول نبوده و وجه مربوطه مسترد نخواهد شد.
تبصره ۸ -اخذ تعهدنامه كتبي از مؤدي مبني بر كامل بودن و صحت اسناد ارائه شده براي استرداد و عدم استفاده مجدد از
اسناد و مدارك ارائه شده براي استرداد وجه اضافه پرداختي ضرورت دارد، هم چنين در صورتي كه ضرر و زياني ناشي از عدم
صحت اظهارات مؤدي به دولت جمهوري اسلاميايران وارد شود مؤدي موظف به جبران خسارات وارده ميباشد. (پيوست
شماره نُه)
تبصره ۹ -مؤدياني كه اقدام به صادرات از محل واردات مينمايند مكلفند كليه مدارك مندرج در بندهاي يك و دو ماده
۲ را ارائه نمايند.
تبصره ۱۰ -مؤدياني كه به صورت توأمان صادرات، واردات و خريد و فروش داخلي دارند كه منتهي به محاسبه مبلغ
درخواستي استرداد گرديده است مكلفند تمام اسناد و مدارك مندرج در بندهاي يك، دو و سه ماده ٢ را به اداره امورمالياتي
ارائه دهند.
تبصره ۱۱ -ادارات كل امور مالياتي موظف هستند در مهلت قانوني مقرر در رابطه با استرداد و در مواردي كه بخشي يا كل
اسناد و مدارك مؤدي نيازمند بررسي بيشتر باشد، جهت احراز صحت اظهارات مؤديان متقاضي استرداد، از اطلاعات اشخاص
ثالث استفاده نمايد.
ماده ۳ -ادارات كل امور مالياتي پس از بررسي و كنترل اسناد و مدارك و مطابقت با ضوابط اجرايي اين دستورالعمل و
قانون ماليات برارزش افزوده نسبت به تهيه گزارش مربوط (پيوست شماره پنج) اقدام كه پس از تأييد گزارش توسط رئيس
امور مالياتي حسابرسي و استرداد/ رئيس گروه حسابرسي و استرداد (حسب مورد) اعلاميه موقت استرداد ماليات بر ارزش
افزوده و عوارض اضافه دريافتي (پيوست شماره شش) صادر و بر اين اساس اقدام بعمل آيد.
در صورت وجود زمان كافي مندرج در اين دستورالعمل (موضوع ماده ۱۱ (و مهلت سه ماهه تبصره ۶ ماده ۱۷ قانون، ادارات
كل امور مالياتي مكلف خواهندبود پروندههاي موضوع درخواست استرداد را در اولويت رسيدگي قرار داده و طبق دستورالعمل
رسيدگي مربوط نسبت به رسيدگي و تهيه گزارش رسيدگي مالياتي (موضوع ماده ۲۶ قانون) اقدام و در صورت تأييد استرداد
نسبت به تهيه و صدور برگ استرداد ماليات و عوارض اضافه دريافتي (پيوست شماره هفت) اقدام نمايند. چنانچه مؤدي
گزارش حسابرسي موضوع ماده ۲۷ قانون تنظيمي توسط سازمان حسابرسي يا مؤسسات حسابرسي عضو جامعه حسابداران
رسمي را در مهلت مقرر ارائه نمايد، حسب مقررات بر اساس گزارش مذكور نسبت به تهيه و صدور برگ استرداد ماليات و
عوارض اضافه دريافتي اقدام خواهد شد.
تبصره- بديهي است پروندههايي كه جهت استرداد بررسي شده و برگ اعلاميه موقت استرداد ماليات برارزش افزوده و
عوارض اضافه دريافتي صادر گرديده و نسبت به استرداد وجوه، معادل ابرازي مؤدي اقدام شده و در گزارش رسيدگي نهايي
مغايرتي وجود نداشته باشد و همچنين در صورتي كه مبلغ استرداد كمتر تأييد شده باشد و مؤدي نسبت به مبلغ تعيينشده
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ٥ از ١٢
تمكين نمايد، تهيه برگ استرداد (پيوست شماره هفت) ضرورتي نداشته و با تأييد مراتب استرداد در گزارش نهايي، پرونده از اين
حيث مختومه تلقي ميگردد.
ماده ۴ -نحوه كنترل و رسيدگي اسناد و مدارك جهت استرداد ؛
الف – فرايند كنترل و رسيدگي اسناد و مدارك جهت استرداد در خصوص واردات ماشينآلات و تجهيزات خطوط توليد:
الف- ۱ (اخذ تصوير گواهي دريافت چك (توسط سازمان امور مالياتي كشور)
الف- ۲ (اخذ تصوير مجوز وزارت صنايع و معادن در رابطه با معافيت حقوق ورودي ماشينآلات و تجهيزات خطوط توليد
مصوب ۲۴/۲/ ۱۳۵۹ شوراي انقلاب
الف- ۳ (بررسي اسناد ومدارك حسابداري مبني بر ثبت فعاليت هاي مربوط به واردات ماشينآلات خطوط توليد تا انتقال به
حساب داراييهاي ثابت ( حسابهاي سفارشات، اعتبارات اسنادي، داراييهاي ثابت و …)
الف – ۴ (مشاهده عيني ماشينآلات و تجهيزات خطوط توليد توسط مامور رسيدگي
الف – ۵ (بررسي رعايت شرايط پيشبيني شده در دستورالعمل ۸۷۳۰۵ مورخ ۲۵/۸/۸۷ سازمان امور مالياتي كشور در
خصوص صدور گواهي اخذ چك به نيابت از گمرك جمهوري اسلامي ايران
الف – ۶ (اظهارنظر در خصوص نصب و كاركرد ماشين آلات و تجهيزات در خط توليد
الف – ۷ (بررسي سرفصلهاي حساب مرتبط با چكهاي تسليمي به اداره امور مالياتي در دفاتر قانوني (حسابهاي انتظامي،
حسابهاي پرداختني، اسناد پرداختني و …)
الف – ۸ (اظهارنظر در مورد ماشينآلات و تجهيزات خطوط توليد، به لحاظ اينكه كالاهاي توليدي توسط ماشينآلات مذكور
كالاهاي معاف موضوع ماده ۱۲ قانون نباشد.
تبصره: در صورتي كه ماشينآلات مذكور به منظور توليد كالاهاي معاف وارد گرديده باشند با توجه به مفاد تبصرههاي ۲ و
۳ ماده (۱۷ (قانون، ماليات و عوارض قابل استرداد نبوده و لازم است وجه چكهاي دريافتي وصول گردد.
ب – فرايند كنترل و رسيدگي اسناد و مدارك جهت استرداد مربوط به صادرات كالا و خدمات و هرگونه اضافه پرداختي
براي فعاليت عادي در دوره مالياتي مورد رسيدگي:
ب – ١ (كنترل اطلاعات اظهارنامه و درخواست استرداد با اسناد و مدارك ارائه شده توسط مؤدي
ب -۲ ( كنترل اعتبار مالياتي خريد و هزينهها و بررسي صحت اقلام اطلاعاتي مندرج در صورتحساب و مبالغ ماليات و
عوارض پرداختي
ب – ۳ ( بررسي و احراز صحت مدارك مثبته خريد و هزينهها و كنترل رعايت ضوابط صدور صورتحساب
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ٦ از ١٢
ب – ۴ ( انطباق مدارك مثبته خريد خارجي و هزينههاي وارداتي با پروانه گمركي (فاكتور، بيمه نامه، بارنامه و ….)
ب – ۵ ( بازديد از دارايي ثابت خريداري شده به استناد صورتحسابهاي خريد داخلي
ب – ۶ ( بررسي صورتحسابهاي فروش و درآمد خدمات و رديابي ثبت آن در دفاتر و تطبيق با مدارك پشتوانه آنها
ب – ۷ ( كنترل و بررسي حساب برگشت از فروش و مدارك مثبته مربوط به كالاهاي مرجوعي
ب – ۸ ( احراز صحت مدارك مثبته خروج كالا (پروانه صادراتي گمرك) در مورد صادرات كالا
نكته مهم: با توجه به اينكه مؤديان واردكننده ماشينآلات و تجهيزات خطوط توليد طبق ماده ٢١ قانون مكلفند اظهارنامه
مربوط را تسليم و در صورت وجود مازاد اعتبار مالياتي مي بايست جهت استرداد اقدام شود، لذا ادارات كل امور
مالياتي مكلفند با توجه به نحوه كنترل و رسيدگي اسناد و مدارك مربوط به ساير فعاليتهاي اقتصادي طبق بند ب
ماده ٤ اين دستورالعمل حسب مورد بررسي و اقدام لازم طبق مقررات قانوني بعمل آورند.
ماده ٥ -مؤديان متقاضي استرداد در نظام ماليات بر ارزش افزوده بايستي حداکثر ظرف مدت سي روز از تاريخ انقضاي
مهلت تسليم اظهارنامه موضوع ماده (٢١ (نسبت به تهيه و تسليم فرم تكميل شده درخواست استرداد به همراه اسناد و مدارک
درخواستی ( موضوع ماده ٢ ( به اداره امور مالياتی اقدام نمايند.
ماده ٦ -در صورت عدم امکان ارائه تمام يا بخشي از اسناد و مدارک در مهلت مقرر موضوع بند ١-٥ ماده يك و ماده پنج
اين دستورالعمل (سي روز)، مؤديان مالياتی می توانند با ارائه درخواست كتبي قبل از پايان مهلت سي روز اوليه طبق فرم نمونه
پيوست شماره (٣ (به اداره امور مالياتی ذيربط، تقاضای تمديد مهلت حداكثر تا پانزده روز ديگر از تاريخ انقضاي مهلت ماده
پنج جهت ارائه اسناد و مدارک را نمايند. در صورت ارائه اسناد و مدارك درخواستي موضوع استرداد در مهلت تمديد شده،
٢ مؤدی درخصوص موضوع تبصره «٦ «ماده «١٧ «نسبت مدت تمديد شده ادعايی نخواهد داشت.
در صورت عدم تكميل و
ارائه اسناد و مدارك ظرف مهلتهاي مذكور، درخواست استرداد كأنلميكن تلقي شده و اضافه پرداختي اظهار شده مؤدي با
رعايت ساير مقررات مربوطه (از جمله اختيار سازمان به رسيدگي و حسابرسي) به حساب ماليات و عوارض دوره بعد منظور
خواهد شد.
ماده ٧ -مأموران مالياتي مكلفند در اجراي فرايند استرداد ماشينآلات و تجهيزات خطوط توليد در هنگام عودت چكهاي
تسليمي كه در اجراي بخشنامه شماره ١٢٧٣٧٤ مقام عالي وزارت يا تبصره دو ماده ٢ ضوابط اجرايي استرداد اخذ گرديده است
ميبايست بصورت كتبي از مؤدي رسيد اخذ نمايند.
ماده ۸ -برنامه رسيدگي و حسابرسي استرداد متأثر از محدوديت زماني تبصره ٦ ماده ١٧ و بند ط راهنماي استرداد
ميباشد، لذا رسيدگي جامع استرداد به لحاظ اهميت موضوع ميبايست در قالب دستورالعمل رسيدگي ماليات برارزش افزوده
نسبت به دوره مالياتي مربوط صورت پذيرد.

٢
تبصره ۶ ماده هفده – مبالغ اضافه دريافتي از مؤديان بابت ماليات موضوع اين قانون، در صورتي که ظرف سه ماه از تاريخ درخواست مؤدي مسترد نشود، مشمول خسارتي به
ميزان دو درصد (۲ (%در ماه نسبت به مبلغ مورد استرداد و مدت تأخير خواهد بود.
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ٧ از ١٢
ماده ۹ -مأموران مالياتي مكلفند با رعايت مهلت زمان استرداد موضوع ماده ۱۱ ضوابط اجرايي استرداد با استفاده از
روشهاي رسيدگي نسبت به تاييد پرداختهاي مؤدي در كنترلهاي اوليه اطمينان معقول كسب نمايد.
ماده ۱۰ -استرداد اضافه پرداختی ماليات و عوارض با توجه به تفويض اختيار ادارات كل امور مالياتی پس از بررسيهاي
لازم و انجام فرآيند استرداد، از طريق حساب استرداد (قابل برداشت) ادارات كل امور مالياتي با امضاي ذيحساب و مديركل
مربوطه انجام ميشود و در متن چكهاي استرداد ميبايستي منابع ماليات و عوارض مربوط به استرداد به تفكيك قيد گردد.
ماده ۱۱ -ادارات کل امور مالياتی ذيربط ظرف حداکثر يک ماه اداری پس از ارائه اسناد و مدارک توسط مؤدی نسبت به
استرداد وجوه طبق ضوابط و يا اعلام عدم مشموليت استرداد به مؤدي حسب مورد اقدام خواهند نمود.
ماده ۱۲ -ادارات كل امور مالياتي مكلف ميباشند در پايان هر ماه گزارش استرداد وجوه را به تفكيك تعداد موارد استرداد،
نام مؤدي، شماره اقتصادي، تاريخ درخواست استرداد، تاريخ رسيدگي، منابع استرداد، علت درخواست استرداد، مبلغ ماليات و
عوارض و خسارت موضوع تبصره شش ماده هفده (پيوست شماره هشت) به معاونت ماليات برارزش افزوده اعلام نمايند.
ماده ١٣ -ادارات امور مالياتي مكلفند اعلاميه موقت استرداد يا برگ استرداد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض اضافه
دريافتي را در چهار نسخه تنظيم و پس از مهر و امضاء توسط رئيس گروه و رئيس امور مالياتي مربوط جهت اقدامات قانوني
بعدي به اداره كل مربوطه ارسال نمايند، نسخ اعلاميه موقت استرداد/ برگ استرداد به شرح ذيل ميباشد:
۱ -مؤدي مالياتي
۲ -اداره امور حسابرسي و استرداد
۳ -اداره حسابداري
۴ -اداره امور خدمات مؤديان
ماده ١٤ -ادارات كل امور مالياتي با رعايت مهلتهاي مقرر در اين دستورالعمل و تبصره ۶ ماده ۱۷ قانون، بر اساس برگ
استرداد و يا اعلاميه موقت استرداد مكلفند نسبت به استرداد وجوه ماليات برارزش افزوده و عوارض مربوط به مؤديان اقدام
نمايند.
ماده ١٥ -ضوابط و شرايط استرداد موضوع فصل نهم قانون ماليات برارزش افزوده تابع آئيننامه اجرايي موضوع ماده ۴۹
قانون مذكور بوده و از احكام و شرايط مقرر در اين دستورالعمل مستثني ميباشد.
توجه : اين دستورالعمل در پانزده ماده و پانزده تبصره تهيه و تنظيم گرديده است كه براي انجام امور استرداد ماليات بر
ارزش افزوده و عوارض مربوط جاري خواهد بود.
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ٨ از ١٢
برگ درخواست استرداد
موضوع قانون ماليات بر ارزش افزوده
اداره كل …………… اداره امور مالياتي ……………. گروه مالياتي …………… تلفن ……………………
 اطلاعات هويتي متقاضي
 نوع استرداد مورد تقاضاي مؤدي
١ـ استردادهاي مربوط به واردات ماشين آلات و تجهيزات خطوط توليد
٢ـ استرداد مربوط به صادرات كالا و خدمات و صادرات از محل واردات
٣ـ استرداد مربوط به اضافه پرداختي در هر دوره مالياتي
٤ـ ساير موارد
 مبلغ، منبع و دوره مالياتي مورد استرداد
دوره مالياتي مربوط به استرداد : دوره سه ماهه …………. سال ……………. از تاريخ / / لغايت / /
منبع ماليات و عوارض : كالا و خدمات  بنزين و سوخت هواپيما  سيگار و محصولات دخاني 
مبلغ ماليات مورد تقاضاي استرداد : …………………………………………. مبلغ عوارض مورد تقاضاي استرداد: …………………………………..
 خلاصه دلايل تقاضاي استرداد
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
 مدارك و مستندات ضميمه تقاضاي استرداد
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
مهر و امضاء متقاضي استرداد
 گواهي دريافت برگ استرداد توسط اداره مالياتي
تقاضاي استرداد خانم/آقاي/شركت ………………… تحت شماره ……………………. مورخ …………………. در دبيرخانه اداره امور مالياتي ……………… .ثبت شده است.
مهر و امضاء دبيرخانه
پيوست شماره يك
شماره فرعي شماره اقتصادي:
ماليات بر ارزش افزوده :
شماره شعبه/نمايندگي:
شخص حقوقي نام بنگاه/مؤسسه شماره ثبت:
شخص حقيقي نام: نام خانوادگي: شماره ملي:
شهرستان: استان:
شهر:
كد پستي ١٠ رقمي تلفن نمابر: :
نشاني:
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ٩ از ١٢
برگ درخواست استرداد
“واردکنندگان ماشين آلات وتجهيزات خطوط توليد”
اداره كل …………… اداره امور مالياتي ……………. گروه مالياتي …………… تلفن …………….
 اطلاعات هويتي متقاضي
در اجرای بخشنامه ١٢٧٣٧٤ مورخ ١٥/٨/١٣٨٧ مقام محترم وزارت امور اقتصادی و دارايی با عنايت به اينکه جهت ترخيص ورود ماشين آلات و
تجهيزات وارداتی خطوط توليد با اخذ چک توسط سازمان امور مالياتی کشور به نيابت از گمرک جمهوری اسلامی ايران بابت ضمانت
پرداخت عوارض و ماليات بر ارزش افزوده صورت می گيرد ولي اينجانب/ شركت …………………………………………………………… ماليات و
عوارض مربوطه را در گمرك ج.ا.ا پرداخت نمودهام، لذا درخواست می گردد در قبال دريافت يک فقره چک بابت ماليات و يک فقره بابت
عوارض موضوع قانون ماليات بر ارزش افزوده در خصوص واردات پروانه سبز ورودی به شماره …………………………………………………. نسبت به
استرداد وجوه ماليات و عوارض پرداختی فوق اقدام لازم معمول دارند
مهر و امضاء
دو پيوست شماره
شماره فرعي شماره اقتصادي:
ماليات بر ارزش افزوده :
شماره شعبه/نمايندگي:
شخص حقوقي نام بنگاه/مؤسسه شماره ثبت:
شخص حقيقي نام: نام خانوادگي: شماره ملي:
شهرستان: استان:
شهر:
كد پستي ١٠ رقمي تلفن نمابر: :
نشاني:
پيوست شماره سه
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ١٠ از ١٢
برگ درخواست تمديد مهلت ارائه اسناد و مدارک استرداد
ماليات و عوارض موضوع قانون ماليات بر ارزش افزوده
اداره كل …………… اداره امور مالياتي ……………. گروه مالياتي …………… تلفن ……………………
 اطلاعات هويتي متقاضي
پيرو درخواست استرداد ماليات و عوارض موضوع قانون ماليات بر ارزش افزوده با عنايت به اينکه ظرف مهلت مقرر اعلام شده (توسط آن
اداره مالياتی) امکان ارائه اسناد و مدارک درخواستی ميسر نمی باشد، لذا خواهشمند است جهت ارائه اسناد و مدارک مهلت زمانی مذکور تا
 يك هفته  پانزده روز و تا تاريخ تمديدگردد. بديهی است اين شرکت/ موسسه
/ اينجانب با ارائه درخواست تمديد مهلت ارائه اسناد و مدارک، هيچگونه ادعايی در خصوص موضوع تبصره ٦
ماده ١٧ نسبت به مدت تمديد شده نخواهد داشت.
اسناد و مدارك شامل :
-١
-٢
-٣
-٤
مهر و امضا
شماره فرعي شماره اقتصادي:
ماليات بر ارزش افزوده :
شماره شعبه/نمايندگي:
شخص حقوقي نام بنگاه/مؤسسه شماره ثبت:
شخص حقيقي نام: نام خانوادگي: شماره ملي:
شهرستان: استان:
شهر:
كد پستي ١٠ رقمي تلفن نمابر: :
نشاني:
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ١١ از ١٢
برگ استرداد مالیات بر ارزش افزوده و عوارض اضافه دریافتی
شماره:
تاريخ:
اداره كل امور مالياتي …………………………………………………………………….. اداره امورمالياتي ………………………………………………………………………………… شماره پرونده ……………………………………….
نشاني : …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. تلفن ………………………………….
نام مؤدي حقيقي/ حقوقي: …………………………………………………………………………………………………………………… شماره ثبت/ ملي ………………………………………….
شماره اقتصادي مؤدي : تاريخ ثبت ……………………………………………………..
نشاني: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… كد پستي (ده رقمي) ……………………………………………….. تلفن: ………………………………………..
مؤدي براي دوره مالیاتی منتهی به ……………………………………………… طی اظهارنامه/ برگ درخواست استرداد به شماره وارده …………………. مورخ ……………………………… تقاضاي استرداد
مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ …………………………………………………………………… ریال و عوارض به مبلغ …………………………………………………………………….. ریال نموده است
این برگ در اجراي ماده 3 ضوابط اجرایی استرداد مالیات و عوارض اضافه پرداختی به استناد گزارش حسابرسی/ رسیدگی شماره ……………………………. مورخ ……………………………. تهیه و
تنظیم شده است که مبلغ ……………………………………………….. ریال (به حروف ………………………………………………………………….. ریال) از مالیات و عوارض پرداختی به شرح زیر قابل استرداد
میباشد
رديف موضوع استرداد ماليات عوارض خسارت تبصره ۶ ماده ۱۷ جمع
۱
ماده ۱۳ /ماده ۱۷
(تبصرههاي ۱ و ۴ و ۷(
۳۸ ماده ۲ تبصره ۲
۳ ماليات و عوارض شمارهگذاري
۴ ماليات نقل و انتقال انواع خودرو
جمع
 مؤدي بر اساس اعلامیه موقت استرداد مالیات و عوارض اضافه دریافتی، پس از بررسی و کنترل اولیه اسناد و مدارك موضوع ماده 3 ضوابط اجرایی استرداد به ترتیب
مالیات به مبلغ ………………………………………………………………………… ریال (به حروف …………………………………………………………………………………………………… ریال) و
عوارض به مبلغ ……………………………………………………………………… ریال (به حروف ……………………………………………………………………………………………………….. ریال )
بابت استرداد طی چک شماره ………………………. مورخ ……………………………….. دریافت نموده است.
رئیس گروه مالیاتی رئیس امور مالیاتی
توزیع نسخ مؤدي اداره امور حسابرسی و استرداد اداره حسابداري اداره امور خدمات مؤدیان
پیوست شماره هفت
ضوابط اجرايي استرداد ماليات و عوارض پرداختي صفحه ١٢ از ١٢
مخصوص مؤدي توجه: مأمور ابلاغ مکلف است در کلیه نسخ تاریخ ابلاغ را به حروف و عدد قید نماید.
اينجانب نام نام خانوادگي اين برگ را در تاريخ / / ۱۳ رؤيت و دريافت نمودم.
امضاء
اينجانب كه نسبت به مؤدي سمت را دارم اين برگ را در تاريخ / / ۱۳ رؤيت نموده و
تعهد مينمايم كه به مؤدي برسانم.
امضاء
مخصوص مأمؤر ابلاغ
اينجانب نام نام خانوادگي تاييد مينمايم كه اين برگ را در تاريخ / / ۱۳ در محل سكونت 
محل كار  مؤدي به نشاني مندرج در اين برگ ابلاغ و امضاي نام نام خانوادگي را گواهي
مينمايم.
امضاء
به علت عدم حضور استنكاف ،مؤدي/ بستگان و مستخدمين مؤدي اين برگ در تاريخ / / ۱۳ در
محل مؤدي الصاق شد.
امضاء
مامور پست مخصوص
اينجانب نام نام خانوادگي تاييد مي نمايم كه اين برگ را درتاريخ درمحل سكونت 
محل كارمؤدي  به نشاني مندرج در اين برگ ابلاغ و امضاء نام نام خانوادگي را گواهي مي نمايم.
امضاء
به علت (عدم حضور مؤدي يا بستگان و مستخدمين وي) اين برگ در تاريخ به درب محل سكونت محل كار مؤدي
به نشاني مندرج در اين برگ الصاق و پانزده روز پس از اين تاريخ كه برابر است با مجدداً مراجعه خواهد شد.
امضاء
به علت (عدم حضور استنكاف ( مؤدي بستگان و مستخدمين مؤدي اين برگ در تاريخ به درب محل سكونت
محل كارمؤدي به نشاني مندرج دراين برگ الصاق گرديد.
امضاء