پوشش مخاطره در صادرات 

ضمن قبول مفروضات مورد دوم این فصل، فرض کنید که حساب دریافتنی مربوط، در تاریخ 2/3/6×13 واریز می‌شود و تاریخ 31/1/6×13 تاریخ تهیه صورت‌های مالی دوره میانی است. ضمناً نرخ  جاری ارز در تاریخ 2/3/6×13 مساوی 56/1 و نرخ آتی ارز 60 روزه مساوی 55/1 فرض می‌شود. لازم به یادآوری است که در تاریخ‌های 1/1/6×13 و 31/1/6×13، نرخ‌های جاری ارز به ترتیب مساوی 50/1 و 52/1 بوده است. مجدداً شرکت آلفا در نظر دارد که مخاطره مبادله ارزی را به حداقل برساند و قرارداد مبتنی بر نرخ آتی ارز منعقد کند. در این صورت، قرارداد طوری منعقد می‌شود که تاریخ تحویل ارز خارجی (10 میلیون لیره) 2/3/6×13 باشد. بنابراین، نرخ آتی ارز60 روزه برای ثبت ریال مورد انتظار از صرّاف (براساس قرارداد پوشش مخاطره) مناسبت دارد. در حالی که برای انعکاس حساب دریافتنی و لیره مورد انتظار صرّاف،  در تمامی تاریخ‌های با اهمیت شامل تاریخ فروش، تاریخ تهیه صورت‌های مالی دوره میانی و تاریخ واریز حساب از نرخ‌های جاری ارز استفاده می‌شود.

ثبت‌های مربوط به این مثال، در جدول (6-12) منعکس شده است: جدول

نظر به این که ثبت‌های جدول (6-12) با توجه به توضیحات قبلی این فصل روشن است تنها توضیحات بیشتری در باره ثبت‌های شماره (3) و (4) ارائه می‌شود. مبلغ منعکس در ثبت‌های شماره (3) و (4) مساوی حاصلضرب تغییر در نرخ‌های جاری ارز در فاصله تاریخ‌های 1/1/6×13 و 31/1/6×13 (50/1-52/1) و مبلغ 10 میلیون لیره مربوط به قرارداد است