ردیابی حسابرسی یافته­ ها و پیشنهادها تا حل و فصل آنها

ردیابی حسابرسی یافته ­ها و پیشنهادها تا حل و فصل آنها

برخی اصلاحات ضروری را نمی­توان با سرعت انجام داد. زیرا، سیستم­ها، فرمها و عملیات ممکن است به طراحی دوباره نیاز داشته باشند؛ استخدام و آموزش افرادی ممکن است ضروری باشد؛ یا این که لازم باشد مشتریان یا تامین کندگان مواد و کالا نیز به نوعی درگیر شوند.

برخی تغییرات و اصلاحات ممکن است مستلزم بحث و گفتگو و تصویب در جلسه­ای باشد که گهگاه در سال تشکیل می­شود. برای مثال، پیشنهاد تجدیدنظر در سیستم حسابداری بهای تمام شده پروژه ساختمانی یک شرکت ممکن است نیازمند مطالعه، تشکیل جلسه­های متعدد، تصویب بودجه اضافی برای طراحی و اجرای دوباره توسط کمیته بودجه، و تصویب و تایید مدیران اجرایی و گاه، هیات مدیره باشد. چنین پروژه­ای ممکن است ظرف یک سال یا بیشتر پس از دریافت تاییدیه مربوط، انجام پذیرد.

در موارد دیگر، تصمیم­گیری قسمت مورد رسیدگی درباره یک اقدام اصلاحی ممکن است به تصویب مقامی بالاتر از مدیر آن قسمت یا سرپرست بخش، نیاز نداشته باشد.

در این گونه موارد، مشکل اصلی قسمت مورد رسیدگی ممکن است یافتن زمان لازم برای انجام آن اقدام به طور همزمان با کارهای روزمره باشد. چنانچه سرپرست قسمت مورد رسیدگی احساس کند که این کار بر او «تحمیل» شده است، به بهانه این که حسابرسان و سرپرست بخش آن را فراموش خواهند کرد، ممکن است انجام اصلاحات را به تعویق بیندازد.

بیشتر واحدهای حسابرسی داخلی همه یافته­های با اهمیت را تا جایی پیگیری می­کنند که حل و فصل شوند یا قسمت مورد رسیدگی به طور کتبی اعلام کند که هیچ کار دیگری را نمی­تواند انجام دهد. کاربرگهای ردیابی ـ شکل 4-10 هم از دیدگاه قسمت مورد رسیدگی و هم حسابرس، اثربخش می­باشد.

چنانچه این کاربرگها با انگیزه کمک و ساده کردن کارها برای مدیریت قسمت مورد رسیدگی فرستاده شود، مدیریت نیز با همان انگیزه، آن را دریافت می­کند. اما به هر حال، به نوعی پیگیری و دنبال کردن نیاز دارد.ردیابی حسابرسی

این مفهوم دنبال کردن در بولتن شماره 9-87 استانداردهای حرفه­ای نیز مورد توجه قرار گرفته است.

نپذیرفتن پاسخهای قسمت مورد رسیدگی و اقدامات اصلاحی ناکافی آن: حسابرسان و قسمتهای مورد رسیدگی حتی با کمک و همکاری مدیریت همیشه نمی­توانند درباره ضرورت یا نتایج اقدامات اصلاحی به توافق برسند. هدفهای حسابرسان در چنین شرایطی اطمینان یافتن از این است که هیچ گونه ابهامی یا برداشت نادرستی از حقایق وجود ندارد بولتن شماره 16-83 استانداردهای حرفه­ای. چنانچه حسابرسان بخواهند پاسخ یا اقدام قسمت مورد رسیدگی را نپذیرند این کار را باید به گونه­ای انجام دهند که نشان دهد نظر آنان با نظر قسمت مورد رسیدگی و مدیریت آن متفاوت است و به روابط کاری با آنان آسیبی وارد نمی­شود. پیشنهادهای زیر می­تواندن برای دستیابی به هر دوی این هدفها راه گشا باشد:

1- حسابرسان هرگز نظر خود را به مدیریت تحمیل نمی­کنند. حسابرسان همواره از پذیرفتن نقش کسی که هر کاری باید با اجازه آنان انجام شود پرهیز می­کنند. مدیریت مقامی است که تصمیم می­گیرد حسابرسان بررسی، ارزیابی، راهنمایی و گزارش می­کنند.ردیابی حسابرسی

2- حسابرسان هدفها و اصول کنترل را با توجه به خطرهای نسبی مربوط کانون توجه خود قرار می­دهند و به مدیریت امکان می­دهند از بین راهکارهای بدیل و قابل قبول آن را انتخاب کند که هدفهای کنترل را تحقق می­بخشد.

3- حسابرسان هرگز مسئولیت انجام اقدامات اصلاحی را به عهده نمی­گیرند.

4- حسابرسان مشخص می­کنند کدام نارسایی بیشترین اهمیت را دارد و مستلزم پیگیری است. چنانچه حسابرسان به این نتیجه برسند که یافته آنان ارزش گفتگو ندارد، می­توانند آن را در پیگیری حسابرسی منظور نکنند.

5- حسابرسان هرگز در گزارشهای خود کسی را مورد اتهام قرار نمی­دهند. آنان، انواع خطرها، هدفهای کنترل، روشهای کنترل و شرایط را ارزیابی می­کنند.

6- حسابرسان در گزارشهای کتبی مربوط به نپذیرفتن پاسخ یا اقدامات اصلاحی ناکافی، به ویژه به این می­پردازند که چرا به نظر آنان پاسخ دریافتی نارساست و کدام هدف یا هدفهای خاص کنترل در معرض خطر قرار دارد. این موضوع هدف دار و با پرهیز از عبارتهای احساسی نوشته می­شود اما حسابرسان باید کوشش کنند که موضوع را به صورت شفاهی با قسمت مورد رسیدگی حل و فصل کنند. نپذیرفتن به صورت کتبی آخرین راه کار است.

مستند کردن کار پیگیری: همه استانداردهای مربوط به کاربرگهای حسابرسی، در کار پیگیری نیز کاربرد دارند. مستند کردن کارهای پیگیری با استفاده از دو منبع کلی انجام می­شود. حسابرسان مستندات کار پیگیری را، شامل مکاتبات و سایر خلاصه یادداشتها درباره ماهیت و نتایج، خود تهیه می­کنند. قسمتهای مورد رسیدگی نیز مستندات خود را در قالب پاسخهای کتبی، شامل تشریح کارها و اقدامات اصلاحی پیشنهادی برای رفع نارساییهای مطرح شده در گزارش حسابرسان، تهیه می­کنند. مستندات پیگیری به کاربرگهای حسابرسی و گزارش پیگیری به گزارش اصلی حسابرسی پیوست می­شود.ردیابی حسابرسی

ردیابی یافته ­ها و پیشنهادها تا حل و فصل آنها

برخی اصلاحات ضروری را نمی­توان با سرعت انجام داد. زیرا، سیستم­ها، فرمها و عملیات ممکن است به طراحی دوباره نیاز داشته باشند؛ استخدام و آموزش افرادی ممکن است ضروری باشد؛ یا این که لازم باشد مشتریان یا تامین کندگان مواد و کالا نیز به نوعی درگیر شوند.

برخی تغییرات و اصلاحات ممکن است مستلزم بحث و گفتگو و تصویب در جلسه­ای باشد که گهگاه در سال تشکیل می­شود. برای مثال، پیشنهاد تجدیدنظر در سیستم حسابداری بهای تمام شده پروژه ساختمانی یک شرکت ممکن است نیازمند مطالعه، تشکیل جلسه­های متعدد، تصویب بودجه اضافی برای طراحی و اجرای دوباره توسط کمیته بودجه، و تصویب و تایید مدیران اجرایی و گاه، هیات مدیره باشد. چنین پروژه­ای ممکن است ظرف یک سال یا بیشتر پس از دریافت تاییدیه مربوط، انجام پذیرد.

در موارد دیگر، تصمیم­گیری قسمت مورد رسیدگی درباره یک اقدام اصلاحی ممکن است به تصویب مقامی بالاتر از مدیر آن قسمت یا سرپرست بخش، نیاز نداشته باشد.

در این گونه موارد، مشکل اصلی قسمت مورد رسیدگی ممکن است یافتن زمان لازم برای انجام آن اقدام به طور همزمان با کارهای روزمره باشد. چنانچه سرپرست قسمت مورد رسیدگی احساس کند که این کار بر او «تحمیل» شده است، به بهانه این که حسابرسان و سرپرست بخش آن را فراموش خواهند کرد، ممکن است انجام اصلاحات را به تعویق بیندازد.

بیشتر واحدهای حسابرسی داخلی همه یافته­های با اهمیت را تا جایی پیگیری می­کنند که حل و فصل شوند یا قسمت مورد رسیدگی به طور کتبی اعلام کند که هیچ کار دیگری را نمی­تواند انجام دهد. کاربرگهای ردیابی ـ شکل 4-10 هم از دیدگاه قسمت مورد رسیدگی و هم حسابرس، اثربخش می­باشد.چنانچه این کاربرگها با انگیزه کمک و ساده کردن کارها برای مدیریت قسمت مورد رسیدگی فرستاده شود، مدیریت نیز با همان انگیزه، آن را دریافت می­کند. اما به هر حال، به نوعی پیگیری و دنبال کردن نیاز دارد.

این مفهوم دنبال کردن در بولتن شماره 9-87 استانداردهای حرفه­ای نیز مورد توجه قرار گرفته است.

نپذیرفتن پاسخهای قسمت مورد رسیدگی و اقدامات اصلاحی ناکافی آن: حسابرسان و قسمتهای مورد رسیدگی حتی با کمک و همکاری مدیریت همیشه نمی­توانند درباره ضرورت یا نتایج اقدامات اصلاحی به توافق برسند. هدفهای حسابرسان در چنین شرایطی اطمینان یافتن از این است که هیچ گونه ابهامی یا برداشت نادرستی از حقایق وجود ندارد بولتن شماره 16-83 استانداردهای حرفه­ای. چنانچه حسابرسان بخواهند پاسخ یا اقدام قسمت مورد رسیدگی را نپذیرند این کار را باید به گونه­ای انجام دهند که نشان دهد نظر آنان با نظر قسمت مورد رسیدگی و مدیریت آن متفاوت است و به روابط کاری با آنان آسیبی وارد نمی­شود. پیشنهادهای زیر می­تواندن برای دستیابی به هر دوی این هدفها راه گشا باشد:ردیابی حسابرسی

1- حسابرسان هرگز نظر خود را به مدیریت تحمیل نمی­کنند. حسابرسان همواره از پذیرفتن نقش کسی که هر کاری باید با اجازه آنان انجام شود پرهیز می­کنند. مدیریت مقامی است که تصمیم می­گیرد حسابرسان بررسی، ارزیابی، راهنمایی و گزارش می­کنند.

2- حسابرسان هدفها و اصول کنترل را با توجه به خطرهای نسبی مربوط کانون توجه خود قرار می­دهند و به مدیریت امکان می­دهند از بین راهکارهای بدیل و قابل قبول آن را انتخاب کند که هدفهای کنترل را تحقق می­بخشد.

3- حسابرسان هرگز مسئولیت انجام اقدامات اصلاحی را به عهده نمی­گیرند.

4- حسابرسان مشخص می­کنند کدام نارسایی بیشترین اهمیت را دارد و مستلزم پیگیری است. چنانچه حسابرسان به این نتیجه برسند که یافته آنان ارزش گفتگو ندارد، می­توانند آن را در پیگیری حسابرسی منظور نکنند.

5- حسابرسان هرگز در گزارشهای خود کسی را مورد اتهام قرار نمی­دهند. آنان، انواع خطرها، هدفهای کنترل، روشهای کنترل و شرایط را ارزیابی می­کنند.

6- حسابرسان در گزارشهای کتبی مربوط به نپذیرفتن پاسخ یا اقدامات اصلاحی ناکافی، به ویژه به این می­پردازند که چرا به نظر آنان پاسخ دریافتی نارساست و کدام هدف یا هدفهای خاص کنترل در معرض خطر قرار دارد. این موضوع هدف دار و با پرهیز از عبارتهای احساسی نوشته می­شود اما حسابرسان باید کوشش کنند که موضوع را به صورت شفاهی با قسمت مورد رسیدگی حل و فصل کنند. نپذیرفتن به صورت کتبی آخرین راه کار است.ردیابی حسابرسی

مستند کردن کار پیگیری: همه استانداردهای مربوط به کاربرگهای حسابرسی، در کار پیگیری نیز کاربرد دارند. مستند کردن کارهای پیگیری با استفاده از دو منبع کلی انجام می­شود. حسابرسان مستندات کار پیگیری را، شامل مکاتبات و سایر خلاصه یادداشتها درباره ماهیت و نتایج، خود تهیه می­کنند. قسمتهای مورد رسیدگی نیز مستندات خود را در قالب پاسخهای کتبی، شامل تشریح کارها و اقدامات اصلاحی پیشنهادی برای رفع نارساییهای مطرح شده در گزارش حسابرسان، تهیه می­کنند. مستندات پیگیری به کاربرگهای حسابرسی و گزارش پیگیری به گزارش اصلی حسابرسی پیوست می­شود.ردیابی حسابرسی

آشنایی با حسابرسی داخلی و زیربناهای حسابرسی داخلی

حسابرسی داخلی یکی از گیراترین، پرچالش­ترین و پویاترین فرصتهای شغی است که امروزه وجود دارد. حرفه حسابرسی داخلی پاسخگوی نیازهای روزافزون بالاترین رده­های مدیریت شرکتها، دولت و موسسه­های غیرانتفاعی است. مدیریت این گونه سازمانها دنبال اطلاعات درست درباره فعالیتهای سازمانشان، به ویژه کنترل فعالیتها و کارایی و اثربخشی آن فعالیتها می­باشند. در نتیجه حسابرسان داخلی عموماً درگیر عملیات اساسی سازمانشان می­باشند و اغلب مورد توجه تصمیم گیرندگان رده بالای سازمان خود هستند اطلاعات گرانبها و مهمی را برای مدیریت فراهم می­کنند و از موقعیت شغلی بسیار خوبی برخوردارند.

جالب این که بیشتر دانشجویان حسابداری و مالی همانند عامه مردم از حسابرسی داخلی اطلاعات اندکی دارند. حسابرسان داخلی بطور معمول جلب نظر دیگران را نمی­کنند زیرا نوع کارشان چنین ایجاب می­کند اما ضرورت داشتن تخصص حرفه­ای بالا و ماهیت مسئولیتهایی که به دوش می­گیرند سبب می­شود حسابرسان داخلی همواره جزیی لاینفک از شغلهای رده بالای پیشروترین شرکتهای جهان باشند.

در این نخستین فصل کوشش می­کنیم شما را با حرفه حسابرسی داخلی آشنا کنیم و در بقیه کتاب با موضوعات گوناگون و مهم لازم برای انجام وظایف حسابرسی داخلی. این فصل شامل موارد زیر است:

• داستانی درباره یک حسابرسی داخلی
• تاریخچه و سوابق
• ضرورت وجود زیر بنای مفهومی
• مسئولیت و کنترل مدیریت
• واحد حسابرسی داخلی
• سازمان حسابرسی داخلی
• عوامل عملی موثر بر حسابرسی داخلی

فرصتهای شغلی در حرفه حسابرسی داخلی