دستورالعمل: 200/10663تشکیل ستاد هماهنگی و همکاری فی ما بین سازمان امور مالیاتی کشور و شهرداریها در راستای امور اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده ________________________________________

دستورالعمل مالیاتی 200/10663

تشکیل ستاد هماهنگی و همکاری فی ما بین سازمان امور مالیاتی کشور و شهرداریها در راستای امور اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده
________________________________________

شماره :10663/200
تاریخ :3/5/1390
پیوست :دارد
دستور العمل

524 1390 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امورمالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع تشکیل ستاد هماهنگی و همکاری فی ما بین سازمان امور مالیاتی کشور و شهرداریها در راستای امور اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده
در راستای در خواست شهرداران محترم کلان شهر ها به منظور همکاری مشترک بین شهرداریها و ادارات کل امور مالیاتی جهت اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده و تشکیل ستاد هماهنگی امور اجرایی در ستاد مرکزی و مراکز استانها ، دستور العمل تشکیل ستاد مذکور و شرح وظایف مربوطه جهت بهره برداری و اجرا ابلاغ می گردد .
مقتضی است ادارت کل مالیاتی نتایج جلسات را به معاونت مالیات بر ارزش افزوده اعلام نمایند . دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی: دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن : 88806053-021 – 83271066-021
تاریخ اجراء: مدت اجراء: نامحدود مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

1- تشکیل ستاد مرکزی هماهنگی امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده با مسئولیت رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (رئیس ستاد) شهردار تهران ، نمایندگان وزارت کشور ، نماینده شورای عالی استان ها ، مدیر دبیر خانه کلان شهر ها و یک نفر از شهرداران کشور به انتخاب سازمان شهرداری ها و دهیاری ها .
شرح وظایف ستاد مذکور عبارتند از :
الف) همفکری و تبادل نظر در خصوص اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده ;
ب) بررسی موانع و محدودیت های اجرایی و تلاش جهت رفع آن ;
ج) برررسی چگونگی استفاده از امکانات و ظرفیت های دستگاه های عضو ستاد در زمینه اطلاع رسانی و فرهنگ سازی این نظام مالیاتی ;
د) بررسی چگونگی استفاده از امکانات و ظرفیت های دستگاه های عضو ستاد در زمینه کمک به سازمان امور مالیاتی به منظور شناسایی،رسیدگی،مطالبه و وصول مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده از مودیان مشمول اجرای قانون ;
هـ) بررسی پیشنهادات ستاد های استانی و اتخاذ تصمیم در خصوص
تبصره 1:جلسات ستاد با حضور رئیس ستاد و شهردار تهران و حداقل دو عضو دیگر رسمیت خواهد یافت.
تبصره 2:جلسات ستاد حداقل سه ماه یکبار و در صورت ضرورت موضوع به صورت فوق العاده تشکل خواهد شد.
2- تشکیل ستاد استانی با مسئولیت مدیر کل امور مالیاتی استان ( رئیس ستاد ) شهردار مرکز استان و مدیران کل دفاتر شهری و روستایی استانداری و در صورت طرح مسائل خاص شهری ، شهردار شهر مربوطه .
شرح وظایف ستاد مذکور عبارت است از :
الف) تبادل نظر و همفکری و همکاری در خصوص وصول مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده
ب)استفاده از ظرفیت ها و امکانات شهرداری ها(تأمین نیروی انسانی ، ساختمان،وسیله نقلیه و … )به منظور کمک به ادارات کل امور مالیاتی استانی در شناسایی،رسیدگی ،مطالبه و وصول مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده ;
د)همکاری در راستای اجرای تبصره « 7» ماده « 17» و واریز عوارض شهرداری ها موضوع مواد « 38» و«39» قانون مالیات بر ارزش افزوده ;
هـ)مبادله اطلاعات به منظور شناسایی مودیان مشمول این نظام مالیاتی در راستای ماده «31 » قانون مالیات بر ارزش افزوده و همکاری در ارائه اطلاعات به شهرداری ها در چارچوب ماده « 175 » قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران . دستورالعمل مالیاتی 200/10663
تبصره 1:جلسات ستاد با حضور مدیر کل امور مالیاتی استان و شهردار مرکز استان و حداقل یک عضو دیگر رسمیت خواهد یافت .
تبصره 2:جلسات ستاد استانی هر یک ماه یک بار و در صورت ضرورت موضوع به صورت فوق العاده تشکیل خواهد شد .
تبصره 3: تصمیمات ستاد استانی برای شهرداری و ادارات کل امور مالیاتی استان در صورت عدم مغایر با قانون مالیات بر ارزش افزوده قابل اجراء خواهد بود .
3- پیگیری وصول و واریز عوارض فرآورده های نفتی موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده با توجه به قانون هدفمند کردن یارانه ها و قانون بودجه سال 1390 به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور از طریق خزانه داری کل کشور . دستورالعمل مالیاتی 200/10663
4- برگزاری نشست مشترک برای مشمولیت سازمان ها و شرکت های وابسته به شهرداری در نظام مالیات بر ارزش افزوده .
5- ارائه گزارش مدیران ممنوع الخروج سازمانهای وابسته به شهرداری جهت صدور دستور بررسی و رفع موانع حقوقی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم .
6- برگزاری جلسه در خصوص مالیات های مستقیم توسط سازمانهای وابسته به شهرداری .

مواد قانونی وابسته
ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 38- نرخ عوارض شهرداریها و دهیاریها در رابطه با کالا و خدمات مشمول این قانون، علاوه بر نرخ مالیات موضوع ماده (16) این قانون، به شر…

ماده 39- مودیان مکلفند عوارض و جرائم متعلق موضوع ماده (38) این قانون را به حسابهای رابطی که بنا به درخواست سازمان امور مالیاتی کشور و …

ماده 31- شهرداریها مکلفند اطلاعات موجود در پایگاه های اطلاعاتی خود مربوط به املاک، مشاغل وسایر موارد که در امر شناسایی یا تشخیص عملکرد مالی م..

دستورالعمل: 260/4797/د

وصول یا استرداد چک های دریافتی در رابطه با واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید معاف از حقوق ورودی

دستورالعمل مالیاتی 200/10663
________________________________________

شماره:4797/260/د
تاریخ: 15/06/1391
پیوست: دارد

دستورالعمل

525 1391 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع وصول یا استرداد چک های دریافتی در رابطه با واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید معاف از حقوق ورودی
در اجرای قسمت اخیر بخشنامه شماره 87305 مورخ 29/08/1387 سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر تهیه دستورالعمل وصول یا استرداد چک‌های دریافتی بابت واردات آن دسته از ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید که براساس قوانین موضوعه معاف از حقوق ورودی می‌باشند، مقرر می‌دارد: دستورالعمل مالیاتی 200/10663

1- ادارات امور مالیاتی مکلفند پرونده مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره یا دوره‌های مالیاتی که به موجب بخشنامه فوق‌الذکر و بخشنامه شماره 4317 مورخ 23/01/1388، جهت ترخیص ماشین‌آلات فوق‌الاشاره، براساس درخواست گمرکات کشور گواهی دریافت چک صادر گردیده و همچنین دوره یا دوره‌های مالیاتی بعد از آنرا، در اولویت رسیدگی قرار داده و نتیجه اقدامات انجام شده را به صورت ماهانه در قالب جدول فرم شماره ( 1 ) از طریق اداره کل امور مالیاتی ذیربط، به دفتر رسیدگی و استرداد معاونت مالیات بر ارزش افزوده اعلام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

2- از آنجائیکه به موجب بند 7 بخشنامه صدرالاشاره چک‌های دریافتی بابت ترخیص ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید معاف از حقوق ورودی می‌بایست تا زمان رسیدگی و تعیین تکلیف پرونده مودی، جهت نگهداری به حسابداری اداره کل ارسال شود، بنابراین مادامیکه وجه چک‌های مذکور وصول و به حساب‌های تعیین‌شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور واریز نگردد، اعتبار مالیاتی محسوب نخواهد شد.

3- چنانچه ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید مذکورصرفا در راستای تولید کالاو خدمات معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده به کار گرفته شود، دراینصورت لازم است نسبت به وصول وجوه چک یا چک‌های مذکور و واریز به حسابهای تعیین شده اقدام گردد. ضمنا وجوه مذکور به عنوان اعتبار مالیاتی مودی محسوب نخواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

4- آن دسته از مودیان که در طول دوره مالیاتی با پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده، اقدام به ترخیص ماشین‌آلات و تجهیزات مورد بحث می نمایند، چنانچه قبل از پایان دوره مالیاتی مربوط ضمن رعایت بخشنامه‌های صدرالاشاره، فرم درخواست استرداد مربوط به واردکنندگان ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید (پیوست شماره «2» ضوابط اجرایی استرداد مالیات و عوارض پرداختی) را تکمیل و تسلیم اداره امور مالیاتی ذیربط نمایند، استرداد وجوه مذکور در دوره یاد شده پس از تهیه گزارش مربوط طبق فرم شماره (2) و اخذ چک امکان‌پذیر خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
چنانچه مودیان فوق، مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی را به عنوان اعتبار مالیاتی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ نموده و با انتخاب روش «2» بخش «ج» مندرج در اظهارنامه تسلیمی و یا با تسلیم برگ درخواست استرداد مربوط به واردکنندگان ماشین آلات موصوف (پیوست شماره «2» ضوابط اجرایی استرداد مالیات و عوارض پرداختی)، درخواست استرداد مالیات و عوارض را نمایند، ادارات امور مالیاتی مکلفند، پرونده‌های مالیات بر ارزش افزوده اینگونه مودیان را در اولویت رسیدگی قرار داده و حسب مورد طبق مقررات قانونی نسبت به مطالبه یا استرداد، اقدام لازم را بعمل آورند.

5- مودیانی که بابت واردات ماشین‌آلات موصوف، مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداخت نکرده‌اند لیکن وجوه مندرج در چک یا چک‌های تسلیمی را به عنوان اعتبار مالیاتی در اظهارنامه لحاظ نموده‌اند، چنانچه بعضا تمام یا بخشی از اعتبار مالیاتی مزبور را از مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق کسر کرده باشند، وجوه مکسوره به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش نبوده و ادارات امور مالیاتی مکلفند ضمن مطالبه مالیات و عوارض، جرائم متعلق را نیز محاسبه و به حیطه وصول درآورند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

6- مودیانی که بابت واردات ماشین‌آلات موصوف، مالیات و عوارض ارزش افزوده‌ پرداخت نکرده‌اند لیکن وجوه مندرج در چک‌های تسلیمی رابه عنوان اعتبار مالیاتی در اظهارنامه منظور نموده‌اند، چنانچه اعتبار مزبور در دوره‌های مالیاتی مربوط و یا دوره‌های بعد، از مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق، کسر نشده باشد، در صورتی که با توجه به مفاد این دستورالعمل و پس از رسیدگی‌ ، مودی تا آخرین دوره مالیاتی مورد رسیدگی، فاقد بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده باشد، استرداد چک یا چک‌های دریافتی بلامانع خواهد بود. در غیر این صورت استرداد چک‌های مورد بحث، موکول به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌ها اعم از مالیات و عوارض ارزش افزوده و جرائم متعلق خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

7- مودیانی که براساس مقررات صرفا با تسلیم چک و بدون پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده نسبت به ترخیص ماشین‌آلات و تجهیزات خطـوط تولیـد مـورد بحث اقدام نمـوده و وجوه منـدرج در چک یـاچک‌های تسلیمی را نیز به عنوان اعتبار مالیاتی در اظهارنامه تسلیمی لحاظ نکرده‌اند، چنانچه حسب رسیدگی‌های معمول و با توجه به مفاد این دستورالعمل (احراز تولیدات معاف، غیر معاف و …) مودی موصوف تا آخرین دوره مالیاتی مورد رسیدگی، فاقد بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده باشد استرداد چک یا چک‌های دریافتی بلامانع خواهد بود. در غیر این‌صورت استرداد چک‌های مورد بحث، منوط به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌ها اعم از مالیات و عوارض ارزش افزوده و جرائم متعلق خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

8- در صورتی که پس از بررسی و رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک و همچنین بازدید از محل احراز گردد که ماشین‌آلات موصوف، نصب و مورد بهره‌برداری قرار گرفته است،‌ چنانچه عرضه تولیدات مربوط به ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید یاد شده، صرفا کالای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده بوده و مودی نیز فاقد بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده باشد، استرداد چک یا چک‌های دریافتی بلامانع خواهد بود.

9- در صورتی که پس از بررسی و رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک و همچنین بازدید از محل احراز گردد که ماشین‌آلات موصوف، نصب و مورد بهره‌برداری برای تولید وعرضهکالاهای معاف و مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده به صورت توأمقرارگرفته است در اینصورت ادارات امور مالیاتی مکلفند براساس ظرفیت اسمی مندرج در پروانه بهره‌برداری یا مجوزهای قانونی و یا سایر مستندات از جمله موافقت اصولی، طرح توجیهی و …، نسبت به تخصیص یا تسهیم مالیات و عوارض ارزش افزوده، حسب مورد برای کالاهای مشمول و معاف در دوره‌ مالیاتی مورد رسیدگی اقدام نمایند. بدیهی است مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به کالاهای معاف قابل استرداد نبوده و می‌بایست براساس مقررات نسبت به مطالبه آن اقدام و با در نظر گرفتن تمهیدات لازم، وجوه چک یا چک‌های دریافتی به میزان مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق مودی به حیطه وصول درآید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

10- در صورتی که پس از بررسی و رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک و همچنین بازدید از محل احراز گردد که ماشین‌آلات موصوف، نصب و مورد بهره‌برداری قرار گرفته است، چنانچه عرضه تولیدات مربوط به ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید یاد شده، صرفا کالای معاف از مالیات و عوارض ارزش افزودهباشد با توجه به مفاد تبصره‌های 2 و 3 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده، چک یا چک‌های دریافتی قابل استرداد نبوده و می‌بایست براساس مقررات نسبت به مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده اقدام شود. استرداد چک یا چک های فوق‌‌الذکر با در نظر گرفتن تمهیدات لازم و پس از وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق مودی، بلامانع خواهد بود.دستورالعمل مالیاتی 200/10663

11- در مواردی که ماشین‌آلات و تجهیزات تولید مورد بحث به فروش رفته و یا موجود نمی‌باشد حسب مورد اقدامات زیر انجام پذیرد:
1-11- بر اساس رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک ازجمله واردات ماشین‌آلات و تجهیزات تولید موصوف، به موجب بند (الف) ماده (4) ضوابط اجرایی استرداد، در صورت عدم مشاهده عینی تمام یا بخشی از ماشین‌آلات یاد شده، چنانچه بابت عدم وجود ماشین‌آلات مذکور، ثبتی در دفاتر انجام نشده و همچنین مالیات و عوارض فروش نیز طبق اظهارنامه تسلیمی ابراز نگردیده باشد، ادارات امور مالیاتی مکلفند طبق مقررات اقدام به رسیدگی پرونده، تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده، مطالبه و حسب مورد با در نظر گرفتن تمهیدات لازم اقدام به وصول چک یا چک‌های دریافت‌شده از مودی تا میزان بدهی‌ مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2-11-چنانچه براساس رسیدگی ‌به دفاتر و اسناد و مدارک مودی، فروش تمام یا بخشی از ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید احراز شود، استرداد چک‌های دریافتی صرفا در صورت مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق دوره یا دوره‌های مورد رسیدگی امکان‌پذیر خواهد بود.
3-11-در مواردی که مودی فاقد هرگونه دفاتر و اسناد و مدارک باشد و یا از ارائه آنها خودداری نماید، ادارات امور مالیاتی مکلفند پس از بازدید از محل در صورت وجود یا عدم وجود ماشین‌آلات مورد بحث، با رعایت قوانین و مقررات نسبت به رسیدگی و مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده اقدام و با در نظر گرفتن تمهیدات لازم، نسبت به وصول چک یا چک‌های دریافت شده از مودی تا میزان کل بدهی‌ مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق دوره یا دوره‌های مورد رسیدگی یا استرداد آنها حسب مورد اقدام نمایند.

12- چنانچه مطابق و یا بر خلاف قراردادهای منعقده از جمله قراردادهای EPC، واردات و ترخیص ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید، توسط کارفرما و یا پیما نکار حسب مورد براساس مقررات صرفا با تسلیم چک و بدون پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده انجام شده باشد در صورتی که پیمانکار(فارغ از این‌که ماشین‌آلات مزبور برای فعالیت‌های معاف یا مشمول به‌کارگرفته شود) در صورت‌وضعیت‌های تنظیمی، دفاتر و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی، بهای ماشین‌آلات موصوف به همراه مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق به آن را لحاظ و درصورت وجود بدهی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت آن اقدام نموده باشد، استرداد چک یا چک‌های دریافتی بلامانع خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

13- چنانچه مطابق قرارداد منعقده فی‌مابین کارفرما و پیمانکار، کارفرما متعهد به واردات ماشین آلات و …. باشد و ماشین‌آلات مورد بحث را صرفا با تسلیم چک و بدون پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده وارد نماید و پیمانکار در صورت‌وضعیت‌های تنظیمی، بهای ماشین‌آلات موصوف به همراه مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق به آن را لحاظ نکرده باشد، موضوع از مصادیق بند 12 این دستورالعمل نبوده و لازم است وفق مقررات سایر بندهای دستورالعمل حسب مورد اقدام لازم بعمل آید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

14- در مواردی که نتیجه رسیدگی‌های معمول منجر به استرداد چک یا چک‌های دریافتی می‌گردد، ادارات امور مالیاتی مکلفند با اخذ رسید مطابق ذیل نسخ دوم و سوم فرم شماره (3) (اعلام وضعیت چک‌های دریافتی پیوست این دستورالعمل) نسبت به استرداد چک‌های موصوف اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علیرضا طاریبخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد: 1- داخلی 2- خارجی مرجع پاسخگویی: دفتر رسیدگی و استرداد تلفن: 83271026- 021
بخشنامه‌های منسوخ: تاریخ اجراء: 01/07/1387 مرجع ناظر: دادستانی انتظامیمالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

شماره:87305
تاریخ:29/08/1387
پیوست:دارد

بخشنامه

055 87 قانون مالیات بر ارزش فزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر واستان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
موضوع دستورالعمل صدور گواهی اخذ چک به نیابت از گمرک جمهوری اسلامی ایران در رابطه با واردات ماشین آلات خطوط تولید
در اجرای بخشنامه شماره 127374 مورخ 15/8/87 مقام محترم وزارت امور اقتصادی ودارایی وبا عنایت به نامه شماره 229555/304/88/83 مورخ 25/8/1387 رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران، به ادارات کل امور مالیاتی ومالیات بر ارزش افزوده حوزه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده مودیان مأموریت داده می شود در اجرای بخشنامه فوق الذکر، اقدامات زیر را جهت اخذ وصدور گواهی وصول چک بر اساس درخواست گمرکات کشور به مورد اجرا بگذارند:
1- دریافت وبررسی درخواست گمرک ذیربط در رابطه با دریافت چک در اجرای بخشنامه مذکور واین دستورالعمل (طبق نمونه پیوست);
2- اخذ وبررسی اعتبار شماره اقتصادی مودی مراجعه کننده;
3- بررسی وتعلق چک تسلیمی به حسابهای مودی که در پرونده مالیات بر عملکرد مستقیم مودی اعلام گردیده است;
4- صدور گواهی دریافت چک به صورت چاپی وپرفراژ شده (بر اساس نمونه پیوست 2) به عنوان گمرک متقاضی;
5- ارسال گواهی وصول چک صادره از طریق نمابر به گمرک درخواست کننده وتحویل و نسخه اصل به مودی جهت تحویل;
6- ثبت ونگهداری سوابق در پرونده عملکرد مالیات بر ارزش افزوده مودی جهت اقدامات بعدی;
7- ارسال چک به اداره حسابداری اداره کل، جهت نگهداری به صورت امانی تا زمان رسیدگی وتعیین تکلیف پرونده مودی .
ضروری است گزارش عملکرد آن اداره کل در ارتباط با این حکم به صورت ماهیانه به معاونت مالیات بر ارزش افزوده منعکس گردد. ضمنا دستورالعمل استرداد چک تدوین و متعاقبا به ادارات کل ابلاغ خواهد گردید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی اکبر عرب مازار
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد:1- داخلی * 2- خارجی* مرجع پاسخگویی:دفتر فنی،حقوقی و اعتراضات مالیات بر ارزش افزوده- تلفن88805106
تاریخ اجراء:28/8/87 مدت اجراء: نامحدود مرجع ناظر:دادستانی انتظامی نحوه ابلاغ:فیزیکی
بخشنامه های منسوخ:-

پیوست 1

شماره:
تاریخ:

سازمان امور مالیاتی کشور
اداره کل امور مالیاتی استان ……………………

با سلام
احتراما در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده ودر اجرای دستورالعمل شماره 127374 مورخ 15/8/87 مقام محترم وزارت امور اقتصادی ودارایی با عنایت به این که شرکت به شماره ثبت ……………………….. وشماره اقتصادی ……………………………………….. بر اساس مجوز شماره …………………. مورخ ……………………………. وزارت صنایع ومعادن، مشمول معافیت واردات ماشین آلات وتجهیزات خطوط موضوع مصوبه مورخ 24/2/1359 شورای انقلاب اسلامی وقسمت اخیر ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد و برابر محاسبات گمرک جمهوری اسلامی ایران ومالیات بر ارزش افزوده وعوارض متعلقه ماشین آلات وارداتی جمعا ………………………………………… ریال (به حروف ……………………………….) می باشد، خواهشمند است دستور فرمائید مالیات وعوارض فوق الذکر طی یک فقره چک از این شرکت اخذ ونتیجه از طریق شماره نمابر ……………………………… (با پیش شماره ……………………) به اطلاع این گمرک رسانیده شود.

مدیر / مدیر کل گمرک

پیوست 2

شماره:
تاریخ:
شماره پرونده:

گواهی دریافت چک

(موضوع بخشنامه شماره 127374 مورخ 15/8/87 وزیر امور اقتصادی)

اداره کل امور مالیاتی………… اداره امور مالیاتی شماره……………. گروه مالیاتی شماره…………….
نشانی………………………………………………….تلفن………………..کدپستی ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا
گمرک…………………..
در اجرای بخشنامه شماره127374 مورخ 15/8/1387 مقام محترم وزارت امور اقتصادی و دارائی و بازگشت به نامه شماره ………… مورخ…………. در رابطه با ترخیص ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولیدی بر اساس مجوز شماره ………………….مورخ…………….. وزارت صنایع و معادن بدینوسیله گواهی می گردد:
شرکت: _______________________________________________________________
به شماره ثبت: _________________________ و شماره اقتصادی:ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا
کدپستی: ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا و تلفن: ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا_ا
نشانی:______________________________________________________________
بابت مالیات و عوارض متعلقه:
چک شماره: _____________________ مورخ: _____________________________
بـه مبلغ(به عدد):______________________ریال( به حـروف…………………………….)
را نزد این اداره کل تودیع نموده است.(تصویر چک پیوست می باشد)
مراتب جهت اطلاع و طی مراحل قانونی بعدی اعلام می گردد.

رئیس گروه مالیاتی: معاون اداره کل/رئیس اداره امور مالیاتی:
نام و نام خانوادگی نام و نام خانوادگی
مهر و امضاء مهر و امضاء
تذکرات:
1. این گواهی صرفا جهت ارائه به مرجع مذکور فوق الذکر صادر شده است و اعتبار دیگری ندارد.
2. این گواهی به صورت غیر مخدوش و بدون خط خوردگی معتبر است.
3. این گواهی از جمله اسناد رسمی دولتی محسوب می شود و هر گونه دخل و تصرف و سوء استفاده از آن مشمول مقررات راجع به قانون مجازات اسلامی خواهد بود.

شماره:4317
تاریخ: 23/01/1388
پیوست:

روسای محترم امور مالیاتی شهر واستان تهران
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر واستان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها

با سلام
احتراما، پیرو بخشنامه شماره 87305 مورخ 29/8/1387 در خصوص ترخیص ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولیدی موضوع مصوبه 24/2/1359 شورای انقلاب اسلامی و اصلاحیه مورخ 26/1/1383 قانون موسوم به تجمیع عوارض (که در تبصره 2 ماده 41 قانون مالیات بر ارزش افزوده، نیز از پرداخت حقوق ورودی مستثنی گردیده) در قبال اخذ چک معادل مجموع مالیات وعوارض متـعلقه مـوضـوع قانون مـالیات بر ارزش افزوده به اطلاع می رساند:
در اجرای دستور مقام عالی وزارت امور اقتصادی ودارایی ترخیص ماشین آلات مذکور مطابق روال سال 1387 در قبال اخذ چک وبا رعایت ترتیبات پیش بینی شده در بخشنامه صدرالاشاره بلا مانع می باشد.

علی اکبر عرب مازار

مواد قانونی وابسته
ماده 41- حقوق گمرکی معادل چهار درصد(4%) ارزش گمرکی کالاها تعیین می شود. به مجموع این دریافتی و سود بازرگانی که طبق قواینن مربوطه توسط هیأت و…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

دستورالعمل: 200/22477

دستورالعمل رسیدگی موضوع تبصره 7 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده
________________________________________

شماره:22477/200
تاریخ: 15/11/1391
پیوست:

دستورالعمل

— 1391 تبصره 7 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع دستورالعمل رسیدگی موضوع تبصره 7 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده
برابر مفاد تبصره «7» ماده (17) و ماده (40) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مالیات و عوارض هایی که در موقع خرید کالاها و خدمات توسط شهرداریها و دهیاریها برای انجام وظایف و خدمات قانونی پرداخت می گردد، طبق مقررات قانونی یاد شده، قابل تهاتر و یا استرداد خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1- معانی واژه ها و اصطلاحات بکار رفته در این دستورالعمل به شرح زیر می باشد:
قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد.
مالیات: عـوارض مـوضـوع فصـل هفـتم قـانـون مـالیـات بـر ارزش افـزوده می باشد.
دفاتر: منظور دفاتری است که براساس آئین نامه مالی شهرداریها و دهیـاریها و بـراسـاس دـستـورالعمـل ابـلاغی وزارت کشور تهیه و تنظیم می گردد.
اسناد و مدارک:عبارتست از کلیه اسناد و مدارک مندرج در فرم «د عوت ارائه دفاتر، اسناد و مدارک رسیدگی مالیات و عوارض ارزش افزوده» حسب درخواست اداره امور مالیاتی ذیربط.
اعتبار مالیاتی:مالیات و عوارض هایی است که شهرداریها و دهیاریها در موقع خرید کالا و خدمت مشمول مالیات بر ارزش افزوده براساس نرخ قانونی به مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده و به استناد صورتحسابهای صادره به صورت نقدی یا غیرنقدی پرداخت نموده اند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
وظایف و خدمات قانونی: منظور وظایف و خدماتی است که طبق قوانین و مقررات موضوعه و مصوبات مراجع ذیصلاح تعیین و فهرست آنها توسط سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
لازم به ذکر است علاوه بر فهرست فوق الذکر، فهرست کالاها و خدمات (درآمدهای) مشمول و غیرمشمول مالیات بر ارزش افزوده مربوط به شهرداریها و دهیاریها (اعلامی توسط سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور) نیز ملاک عمل خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ضمنا فهرست های مذکور ضمیمه این دستورالعمل شامل وظایف و خدمات قانونی شهرداریها در 84 ردیف و دهیاریها در 60 ردیف و فهرست کالاها و خدمات (درآمدهای) مشمول در 18 ردیف (حسب اعلام سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور به ترتیب طی نامه های شماره 17834 مورخ 29/06/1391 و 25578 مورخ 08/09/1391) از تاریخ لازم الاجراءشدن قانون قابل اجراءمی باشد.

2- تکالیف مودیان:
1-2- شهرداریها و دهیاریهای متقاضی استرداد که قبلا مشمول فراخوان های پنج گانه نبوده اند بایستی به استناد ماده (18) قانون، در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام نموده باشند.

2-2- آن دسته از شهرداریها و دهیاریها که براساس شرایط فراخوان های پنج گانه ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند،از تاریخ 01/10/1391 مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده بوده و از تاریخ 01/01/1392 ملزم به انجام سایر تکالیف پیش بینی شده در قانون از جمله صدور صورتحساب، محاسبه و درج مالیات و عوارض ارزش افزوده در صورتحساب، تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق هر دوره در موعد مقرر قانونی و… می باشند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

3-2- شهرداریها و دهیاریهای متقاضی استرداد مکلفند اظهارنامه دوره مالیاتی مربوط را مطابق مفاد ماده (21) قانون و در صورت تمدید مهلت، در زمان تمدید شده و همچنین اظهارنامه های مربوط به دوره های قبل را (در صورت عدم تسلیم اظهارنامه) با انتخاب روش 2 بخش (ج) مندرج در اظهارنامه، تکمیل و حداکثر تا تاریخ 30/12/1391 تسلیم نمایند.

4-2- چنانچه شهرداریها و دهیاریهای متقاضی استرداد با توجه به اظهارنامه تسلیمی، هیچ یک از روش های 1 یا 2 بخش (ج) مندرج در اظهارنامه را انتخاب ننموده باشند، مکلف به تسلیم فرم درخواست استرداد ظرف مدت 30 روز از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه و یا زمـان تمـدید شـده (در صـورت تمـدید مهلت و همـچنین مهلت مندرج در بند 3-2) به اداره امور مالیاتی ذیربط می باشند. بدیهی است در صورت عدم رعایت این بند و بند 3-2، اضافه پرداختی با رعایت سایر مقررات مربوط از جمله رسیدگی و احراز توسط اداره امور مالیاتی ذیربط، به حساب مالیات و عوارض دوره بعد منظور خواهد شد.
لازم به ذکر است منظور از روش 1، درخواست انتقال اضافه پرداختی به دوره بعدی و منظور از روش 2، درخواست استرداد اضافه پرداختی می باشد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

5-2- شهرداریها و دهیاریها مکلفند کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود را نگهداری و حسب درخواست، به اداره امور مالیاتی ذیربط ارائه نمایند.

6-2- شهرداریها و دهیاریها مکلفند فهرست خلاصه معاملات مربوط به خرید کالا و خدمت اعم از واردات، داخلی، دارایی و هزینه ها، صرفا درخصوص انجام وظایف و خدمات قانونی را در قالب جدول شماره (1) پیوست تهیه و حداکثر ظرف مهلت تعیین شده و حسب ترتیب مقرر در دعوتنامه ارائه دفاتر، اسناد و مدارک، به صورت فیزیکی، لوح فشرده یا از طریق اینترنت به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند، در غیر این صورت طبق مفاد بند 4-3 این دستورالعمل اقدام خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

3- تکالیف ادارات امور مالیاتی:
1-3- ادارات امور مالیاتی مکلفند در رسیدگی به موضوع تبصره 7 ماده 17 قانون و همچنین سایر موارد در هر دوره مالیاتی، براساس مفاد این دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مودیان مالیات بر ارزش افزوده، با توجه به مهلت مقرر در تبصره 6 ماده فوق الذکر نسبت به تهیه گزارش رسیدگی مالیاتی موضوع ماده 26 قانون اقدام و پس از تأئید گزارش توسط رئیس گروه مالیاتی مربوط، حسب مورد نسبت به صدور برگ مطالبه یا استرداد مالیات و عوارض اقدام لازم را به عمل آورند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

2-3- به طور کلی هرگونه استرداد منوط به وجود اضافه پرداختی (مازاد مالیات و عوارض پرداختی نسبت به مالیات و عوارض دریافتی) و رسیدگی به هر دوره مالیاتی می باشد.

3-3- رسیدگی مطابق این دستورالعمل منوط و موکول به تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط شهرداریها و دهیاریها برای دوره یا دوره های مربوط اعم از ماضی و آتی خواهد بود.

4-3- در صورت عدم ارائه اسناد و مدارک مربوط به انجام خدمات و وظایف قانونی و دفاتر توسط شهرداریها و دهیاریها، ادارات امور مالیاتی رأسا اقدام نموده و رسیدگی و تشخیص مالیات و عوارض، براساس اطلاعات اخذ شده از خریداران و فروشندگان کالاها و خدمات حسب مورد خواهد بود. بدیهی است که پذیرش هرگونه اعتبار مالیاتی با توجه به گزارش رسیدگی تنظیم شده صرفا براساس اسناد و مدارک مثبته امکان پذیر می باشد.

5-3- اجرای تبصره 7 ماده 17 قانون برای شهرداریها و دهیاریهای بدون رعایت مفاد تبصره (2) و (3) ماده مذکور صورت خواهد گرفت. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

6-3- کلیه صورتحساب های خرید شهرداریها و دهیاریها (به استثنای موارد خاصی که از سوی سازمان امور مالیاتی کشور مورد پذیرش قرار گرفته یا تعیین و اعلام شده) می بایست در چارچوب مفاد ماده 19 قانون باشد.
بدیهی است آن دسته از صورتحساب های قبل از سال 1391، مغایر با نمونه سازمان امور مالیاتی کشور که دارای اطلاعات اصلی خریدار و فروشنده باشد، در صورت احراز پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون، به عنوان اعتبار مالیاتی قابل قبول خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

7-3- کلیه اسناد و مدارک تسلیمی، می بایست به نام یا به موجب اسناد مثبته متعلق به شهرداریها و دهیاریهای مورد رسیدگی باشد.

8-3- ادارات امور مالیاتی موظفند ظرف مهلت مقرر قانونی در رابطه با استرداد و در مواردی که بخشی یا کل اسناد و مدارک شهرداریها و دهیاریها نیازمند بررسی بیشتر باشد، برای احراز صحت اظهارات شهرداریها و دهیاریهای متقاضی استرداد، از اطلاعات اشخاص ثالث استفاده نمایند.

9-3- چنانچه شهرداریها و دهیاریها در اجرای ماده 27 قانون، تنظیم گزارشهای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده خود را به سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران یا موسسات حسابرسی عضو جامه حسابداران رسمی ارجاع نمایند، سازمان حسابرسی و موسسات مذکور مکلف به رعایت مفاد این دستورالعمل نیز خواهند بود. ادارات امور مالیاتی مکلفند با رعایت کلیه مقررات مربوط، حسب مورد براساس گزارش مذکور نسبت به تنظیم و صدور برگ مطالبه یا استرداد مالیات و عوارض اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

10-3- ادارات امور مالیاتی مکلف به کنترل اعتبار مالیاتی خرید و هزینه ها، بررسی صحت اطلاعات مندرج در صورت حساب ها و مبالغ مالیات و عوارض پرداختی مندرج در جدول شماره (1) بوده و در صورت عدم پذیرش اعتبار مالیاتی هریک از اقلام، اطلاعات آن می بایست در جدول شماره (2) درج گردد.
لازم به ذکر است اعتبار مالیاتی تبصره 7 ماده 17 قانون، پس از کسر مجموع اعتبارات غیر قابل پذیرش مندرج در جدول شماره (2) از جمع کل اعتبار مندرج در جدول شماره (1) قابل پذیرش خواهد بود و اعتبار مالیاتی پذیرفته شده مذکور به بند 5-7 گزارش رسیدگی به عملکرد مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده نقل و در جمع کل بدهی/ اعتبار قسمت 6-2 گزارش مزبور اعمال می گردد.

11-3- چنانچه تمام یا بخشی از کالاها یا خدمات خریداری شده توسط شهرداریها و دهیاریها که به موجب اسناد و مدارک مربوط، مالیات و عوارض متعلق توسط آنان پرداخت گردیده را به صورت بلاعوض با سایر اشخاص از جمله موسسات، شرکتها یا سازمانهای وابسته که دارای شخصیت حقوقی مستقل می باشد،واگذار نمایند، به طور کلی در اینگونه موارد (فارغ از اینکه جزء وظایف و خدمات قانونی مودیان بوده) در فرآیند رسیدگی، اعتبار مالیاتی کالاها یا خدمات موصوف (با رعایت سایر شرایط) مورد پذیرش بوده و در صورتی که اشخاص مذکور از مصادیق بند 6 ماده 12 قانون نباشند، مأخذ مالیات و عوارض کالا و خدمات عرضه شده (واگذاری) طبق مقررات ماده 14 قانون محاسبه و نسبت به مطالبه مالیات و عوارض متعلق اقدام خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

12-3- در مواردی که که مأموران مالیاتی در تطبیق وظایف و خدمات قانونی شهرداریها و دهیاریها در مرحله رسیدگی دارای ابهام می باشند، مراتب از طریق رئیس گروه ذیربط با استعلام کتبی از رئیس امور مالیاتی مربوط و براساس اظهارنظر کتبی ایشان بر مبنای فهرست اعلامی ضمیمه این دستورالعمل اقدام خواهد شد.

13-3- در مواردی که ادارات امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی در تطبیق و خدمات قانونی دارای ابهام می باشند می بایست مراتب از طریق اداره کل امور مالیاتی مربوط از دفتر رسیدگی و استرداد معاونت مالیات بر ارزش افزوده استعلام و موضوع در کارگروه هماهنگی، متشکل از نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور مطرح و براساس اظهارنظر کارگروه مذکور پاسخ اداره کل برای اقدام لازم اعلام خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

14-3- در مواردی که حسب اعلام سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور تغییراتی در وظایف و خدمات قانونی شهرداریها و دهیاریها ایجاد شده باشد ادارات امور مالیاتی مکلفند صرفا پس از اعلام موضوع به موجب بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، اقدام قانونی لازم را به عمل آورند.

15-3- مرجع رسیدگی به هرگونه اختلاف بین مودیان و مأموران مالیاتی، ادارات امور مالیاتی و هیأتهای حل اختلاف مالیاتی حسب مورد خواهد بود.

16-3- سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به بررسی و رسیدگی مالیاتهای پرداختی به شهرداریها و دهیاریها از زمان اجرای قانون اقدام خواهد نمود.

4- نحوه کنترل و رسیدگی اسناد و مدارک:
1-4- کنترل اطلاعات مندرج در اظهارنامه مالیات و عوارض ارزش افزوده تسلیمی با دفاتر و مدارک ارائه شده توسط شهرداریها و دهیاریها از جمله صورتهای مالی، صورت وضعیت های ارسالی و غیره;

2-4- کنترل اقلام مندرج در جدول شماره 1 (موضوع بند 6-2 این دستورالعمل) با اظهارنامه، دفاتر و اسناد و مدارک;

3-4- کنترل اعتبار مالیاتی اقلام مندرج در جدول شماره (1) از لحاظ پذیرش یا عدم پذیرش اعتبار مالیاتی از طریق رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده توسط شهرداریها و دهیاریها;

4-4- موارد عدم پذیرش اعتبار مالیاتی با توجه به موارد مندرج در بند 5-4 این دستورالعمل با ذکر دلیل، شماره سند حسابداری و غیره می بایست در جدول شماره 2 (موارد عدم پذیرش اعتبار مالیاتی موضوع تبصره 7 ماده 17 قانون) درج گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
بدیهی است آن بخش از اعتبار مالیاتی که در اجرای تبصره 7 ماده 17 قانون، صرفا به دلیل اینکه در راستای انجام وظایف و خدمات قانونی شهرداریها و دهیاریها نبوده و غیرقابل پذیرش تشخیص داده شده اند لیکن دارای سایر شرایط پذیرش اعتبار باشند، در انطباق با مقررات ماده 17 قانون، می باست مورد رسیدگی مجدد قرار گرفته و در صورت پذیرش، اعتبار مزبور از جمع ارقام عدم پذیرش اعتبار مالیاتی قابل کسر می باشد.

5-4- عدم پذیرش اعتبار شامل مواردی به شرح ذیل خواهد بود:
1-5-4- مالیات و عوارض موضوع بندهای الف، ب، ج ماده 43 قانون با توجه به حکم قسمت اخیر بند “ج” ماده مذکور;
2-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده در صورتحساب کالاها و خدمات خریداری شده توسط واحد مورد رسیدگی از اشخاص غیرمشمول در نظام مالیات بر ارزش افزوده;
3-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده مربوط به کالاها و خدمات خریداری شده که از مصادیق بندهای موضوع ماده 12 قانون باشد;
4-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی منظور شده در صورتحساب کالاها و خدمات خریداری شده ناشی از اشتباه در محاسبه;
5-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی منظور شده در صورتحساب کالاها و خدمات خریداری شده بیش از نرخ مقرر در قانون و سایر قوانین موضوعه;
6-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی منظور شده در صورتحساب کالاها و خدمات خریداری شده به لحاظ غیر واقعی بودن مأخذ محاسبه مالیات و عوارض، به موجب اسناد و مدارک مثبته (ماده 14 ق.م.ب.ا.ا);
7-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده غیرمرتبط با انجام وظایف و خدمات قانونی مودیان;
8-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده بابت صورتحساب های تکراری،
9-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی ناشی از عدم ثبت اقلام برگشت از خرید و تخفیفات و تخفیفات نقدی;
10-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده بابت پیش پرداخت خرید;
11-5-4- در صورتی که مستندات مربوط به پرداخت مالیات و عوارض اعم از صورتحساب خرید یا قبوض پرداخت مالیات و عوارض ضمیمه اسناد و مدارک حسابداری نباشد;
12-5-4- اعتبار مالیاتی موضوع تبصره 4 ماده 17 قانون در صورتی که در مراحل واردات، تولید و توزیع مجدد آن نباشد;
13-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده بابت خرید کالاها یا خدماتی که جهت استفاده شخصی باشد;
14-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده بابت آن دسته از کالاهای خریداری شده که هنگام فروش از جمله کالاهای معاف موضوع بندهای ماده 12 قانونی می باشند (به استثنای مواردی که مربوط به انجام وظایف و خدمات قانونی شهرداریها و دهیاریها می باشد);
15-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده در مواردی که اطلاعات فروشنده و خریدار در صورتحساب کالاها و خدمات دریافتی براساس صورتحساب نمونه اعلام شده سازمان امور مالیاتی نباشد;
16-5-4- مواردی که صورتحساب خرید کالاها و خدمات مربوط به دوره مورد رسیدگی نباشد اعتبار مالیاتی قابل پذیرش نیست مگر آنکه اطمینان حاصل شود صورتحساب مذکور در دوره مربوط مورد رسیدگی قرار نگرفته و از اعتبار مالیاتی آن نیز استفاده نشده است;
17-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی منظور شده بابت معاوضه کالاها و خدمات توسط مودیان مشمول مالیات که به شکل نامتعارف ارزیابی گردیده است;
18-5-4- مالیات ها و عوارض مندرج در صورتحساب های نمونه (2) و همچنین صورتحساب های صادر شده توسط ماشین های فروش که در آن نام خریدار قید نشده باشد;
19-5-4- سایـر مـوارد مغـایر با قانون، مقررات، دستورالعمل ها و بخشنامه های صادره توسط سازمان امور مالیاتی کشور.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد: 1- داخلی 2- خارجی مرجع پاسخگوئی: دفتر رسیدگی و استرداد معاونت مالیات بر ارزش افزوده تلفن: 83271013-021
بخشنامه های منسوخ: کلیه بخشنامه ها و دستورالعمل های مغایر تاریخ اجراء: 01/07/1387 مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

مواد قانونی وابسته
ماده 12- عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
1- محصولات کشاورزی فرآوری نشده;

ماده 14- مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد ویا از ارائه آن خودداری شود ویا…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 19- مودیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی وحاوی مشخصات متعاملین ومورد معامله به ت…

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا…

ماده 26- در مواردی که مأموران ذی ربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه یا بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه ودفاتر واسناد و…

ماده 27- مودیان موضوع این قانون می توانند تنظیم گزارشهای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده خود را به سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران یا موسسات…

ماده 40- احکام سایر فصول این قانون، به استثناء احکام فصل نهم در رابطه با عوارض موضوع این فصل نیز جاری است. لیکن احکام سایر فصول، مربوط به نرخ …

دستورالعمل: 200/93/525

دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه
________________________________________
شماره:525/93/200
تاریخ: 30/6/1393
پیوست:

دستورالعمل
525 93 دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه س

دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی
خوش حساب نمونه

معاونت مالیاتهای مستقیم
دفتر خدمات مودیان

فهرست
face=Times New Roman1- مقدمه ……………………………………………………………………………..
2-. هدف……………………………………………………………………………….
3-. دامنه کاربرد……………………………………………………………………….
4. مراجع………………………………………………………………………………
5-. تعاریف……………………………………………………………………………..
6- مسئولیت¬ها………………………………………………………………………
نحوه انتخاب مودیان نمونه …………………………………………………………
ماده(1) کلیات ……………………………………………………………………….
ماده (2) شرایط عمومی…………………………………………………………….
ماده (3) شرایط اختصاصی بخش املاک………………………………………….
ماده (4) شرایط اختصاصی صاحبان مشاغل مشمول بند های «الف» و «ب» ماده 95 ق.م.م…
ماده (5) شرایط اختصاصی مشمولین بند «ج» ماده 95 ق.م.م ………………
ماده (6) شرایط اختصاصی مودیان بخش مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی….
ماده (7) شرایط اختصاصی مشمولین بخش مالیات برارزش افزوده …………..
ماده (8) انتخاب مودیان نمونه در سطح ادارات امور مالیاتی
ماده (9) انتخاب مودیان نمونه در سطح ادارات کل
ماده (10) انتخاب مودیان نمونه در سطح ملی
نحوه تقدیر از مودیان نمونه
ماده (11) تقدیر رسمی از مودیان نمونه
ماده (12) ارائه تشویقات و تسهیلات به مودیان نمونه بخش مالیاتهای مستقیم …..
ماده (13) ارائه تشویقات و تسهیلات به مودیان نمونه بخش مالیات بر ارزش افزوده …

ماده (15) تصویب دستورالعمل

1- مقدمه
نظر به اهمیت تعمیق فرهنگ مالیاتی در جلب تمکین داوطلبانه مودیان و کاهش هزینه های وصول مالیات، سازمان امور مالیاتی کشور تلاش در جهت فرهنگ سازی مالیاتی را وجه همت خود قرار داده است. در این مسیر دستورالعمل حاضر می کوشد بسترهایی مناسب برای تکریم مودیان قانون مدار و خوش حساب ، فراهم آورد. بر این اساس انتظار میرود که ادارات کل امور مالیاتی با اجرای دقیق مفاد این دستورالعمل ضمن شناسایی مودیان خوش حساب نمونه و تقدیر از ایشان زمینه بسط و گسترش فرهنگ مالیاتی را در نقاط مختلف کشور فراهم آورند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2- هدف
هدفهای مهم این دستورالعمل عبارتند از:
• ایجاد ساز و کار لازم برای شناسایی و تقدیر از مودیانی که به تکالیف مالیاتی خود مطابق قوانین مربوط عمل مینمایند.
• ارتقاء فرهنگ مالیاتی در سطح جامعه.
• ایجاد بسترهای فرهنگی مناسب برای افزایش سطح تمکین داوطلبانه مودیان مالیاتی.
3- دامنه کاربرد
• دامنه موضوعی: این دستورالعمل ضمن تعیین معیارهای عمومی و اختصاصی انتخاب مودیان نمونه و خوش حساب منابع مالیاتی اشخاص حقوقی، مشاغل، املاک اجاری و مالیات بر ارزش افزوده، سازو کار تقدیر از مودیان منتخب را نیز تبیین مینماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
• دامنه مکانی: دامنه مکانی اجرای این دستورالعمل ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور است.
4- مراجع
مراجع مهم مورد استفاده در تهیه این دستورالعمل عبارتند از:
 قانون مالیاتهای مستقیم و آیین نامهها و دستورالعملها و بخشنامههای مربوط
 قانون مالیات بر ارزش افزوده و آیین نامهها و دستورالعملها و بخشنامههای مربوط
 سایر قوانین مرتبط.
5- تعاریف
تعریف برخی عبارات مورد استفاده در این دستورالعمل به شرح ذیل می باشد:
• سازمان: مقصود از سازمان، سازمان امور مالیاتی کشور است.
• ق.م.م: حروف اختصاری ” قانون مالیاتهای مستقیم” است.
• مودی نمونه: مقصود، مودی خوش حساب نمونه است که شرایط عمومی و اختصاصی مندرج در این دستورالعمل را احراز نموده باشد.
• اداره کل: مقصود از اداره کل، اداره کل امور مالیاتی است.
6- مسئولیت ها
بر این اساس مسئولیت اجرای بندهای مختلف این دستورالعمل، حسب مورد، برعهده گروههای ذیل میباشد:
• روسای امور مالیاتی
• مدیران کل امور مالیاتی
• دفتر خدمات مودیان معاونت مالیاتهای مستقیم
نحوه انتخاب مودیان نمونه
ماده(1) کلیات
شرایط انتخاب مودیان نمونه در دو گروه “عمومی” و “اختصاصی” دستهبندی میشوند. شرایط عمومی برای تمامی مودیان در تمامی منابع مالیاتی مصداق دارد و برخورداری از آنها برای کسب عنوان مودی نمونه، الزامی است. بنابراین عدم احراز یک یا چند مورد از این شرایط مانع از ورود مودی به فرآیند بررسی و انتخاب مودی نمونه خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
شرایط اختصاصی، ویژگیهای خاص مودیان نمونه را به تفکیک منابع مالیاتی مطرح میسازد و عدم احراز یک یا چند مورد از شرایط مذکور مانع از ورود به فرآیند بررسی و انتخاب مودی نمونه نخواهد بود، لیکن بر امتیاز مودی تاثیر خواهد داشت.
در نهایت مودیان نمونه بر اساس امتیازی که نشان دهنده میزان تطابق عملکرد ایشان با شرایط اختصاصی است، تعیین میشوند.
ماده (2) شرایط عمومی
احراز عنوان مودی نمونه مستلزم برخورداری از شرایط عمومی ذیل است و مودیان فاقد این شرایط امکان ورود به فرآیند بررسی و انتخاب مودی نمونه را نخواهند داشت.
الف) تسلیم اظهارنامه مالیاتی:
الف-1) مودیان مالیاتهای مستقیم باید اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد سه (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه را در موعد مقرر قانونی تسلیم نموده باشند.
الف-2) مودیان مالیات بر ارزش افزوده باید اظهارنامه هر دوره مالیاتی را در مهلت مقرر قانونی (یا تمدید شده توسط سازمان) تکمیل و تسلیم نموده باشند.
ب) مالیات عملکرد سه (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه، براساس تمکین و یا توافق با اداره امور مالیاتی یا خوداظهاری به قطعیت رسیده باشد.
ج) مودی همزمان با تسلیم اظهارنامه برای پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات ابرازی اقدام نموده باشد.
د) مودی ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی، برای پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات قطعی، اقدام نموده باشد.
ه) در رابطه با عملکرد سه (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه، موردی از کتمان درآمد برای مودی گزارش و یا برای وی برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 ق.م.م) صادر نشده باشد.
و) مودی منتخب باید در “سامانه بدهکاران وصول و اجراء تحت وب” در تمامی منابع مالیاتی، فاقد بدهی باشد. در مورد اشخاص حقوقی، مدیران شرکت نیز باید در این سامانه فاقد بدهی باشند.
ز) مودیان منتخب مالیاتهای مستقیم در صورت شمول قانون مالیات بر ارزش افزوده، باید نسبت به انجام تکالیف قانونی از جمله ثبت نام، تسلیم اظهارنامه، پرداخت مالیات و عوارض متعلقه اقدام نموده باشند.
ح) مودیان مالیات بر ارزش افزوده باید شرط مذکور در بند (الف-1) این ماده را نیز احراز کنند.
ت) مودیان بخش مالیات بر درآمد مشاغل (اعم از مشمولین بندهای الف، ب و ج ماده 96 ق.م.م) باید از مراجع ذیصلاح، دارای پروانه معتبر کسب و کار باشند.
ی) مالیات آخرین عملکرد قطعی شده در منابع مختلف مالیاتی نباید از میزان مذکور در جدول شماره (1) کمتر باشد. مسئولین امر در معاونتهای مالیاتهای مستقیم و ارزش افزوده میتوانند با توجه به شرایط اقتصادی، میزان تورم و تغییرات ایجاد شده در درآمدهای مالیاتی، ارقام مذکور را مورد بازبینی قرار دهند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
جدول (1) : حداقل مالیات قابل قبول برای ورود مودیان به فرآیند انتخاب مودیان نمونه ارقام به میلیون ریال
منبع¬مالیاتی حوزه جغرافیایی سطح کشور سطح استان
منطقه 1 منطقه 2 منطقه 3 منطقه 1 منطقه 2 منطقه 3
اشخاص حقوقی 4000 3000 2000 2000 1500 750
مشاغل 400 300 200 200 150 100
املاک اجاری 250 200 150 150 100 75
مالیات بر ارزش افزوده
(جمع آخرین چهار دوره) 3000 2500 2000 2000 1500 500
نکته: میزان GDP هر استان، مرجع منطقه بندی استانهای کشور به شمار میآید. این تقسیم بندی در پیوست شماره (1) آمده است.
ماده (3) شرایط اختصاصی بخش املاک
مودیانی شرایط اختصاصی احراز عنوان مودی نمونه در بخش املاک اجاری را دارا هستند که اظهارنامه تسلیمی آنان پس از رسیدگی مورد قبول اداره امور مالیاتی قرار گرفته باشد و یا ارزش اجاری ابراز شده توسط مودی بیش از 15 درصد، با ارزش اجاری تعیین شده توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 و تبصره 2 ماده 54 ق.م.م اختلاف نداشته باشد.
ماده (4) شرایط اختصاصی صاحبان مشاغل مشمول بند های «الف» و «ب» ماده 95 ق.م.م
صاحبان مشاغل مشمول بند های «الف» و «ب» ماده 95 ق.م.م برای احراز عنوان مودی نمونه باید از شرایط اختصاصی ذیل برخوردار باشند:
الف) تسلیم اظهارنامه در چارچوب توافق یا خوداظهاری در اجرای مقررات تبصره (5) ماده 100 و یا ماده 158 ق.م.م حسب مورد و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلقه در موعد مقررقانونی، برای عملکرد سه سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه و ارائه دفاتر و اسناد ومدارک مثبته که مورد قبول واقع شود.
ب) رعایت مفاد ماده 86 و 104 ق.م.م حسب مورد و یا پرداخت مالیات های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی در مهلت مقرر.
ج) نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در آخرین اظهارنامه تسلیمی، جزء 20% نخست مشاغل مشابه بوده یا کمتر از ضریب مربوط نباشد.
ماده (5) شرایط اختصاصی مشمولین بند «ج» ماده 95 ق.م.م
شرایط اختصاصی مشمولین بند «ج» ماده 95 ق.م.م برای کسب عنوان مودی نمونه عبارتند از:
الف) ارائه صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه طبق ضوابط و نمونههای تعیین شده از طرف سازمان.
ب) تسلیم اظهارنامه در چارچوب توافق یا خوداظهاری در اجرای مقررات تبصره (5) ماده 100 یا ماده 158 ق.م.م حسب مورد و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلقه در موعد مقررقانونی، برای عملکرد سه (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ج) نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در آخرین اظهارنامه تسلیمی، جزء 20% نخست مشاغل مشابه بوده یا کمتر از ضریب مربوط نباشد.
ماده (6) شرایط اختصاصی مودیان بخش مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
مودیان بخش مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی برای کسب عنوان مودی نمونه باید شرایط ذیل را دارا باشند:
الف) مالیات مودی برای عملکرد (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه، بر اساس اظهارنامه تسلیمی و رسیدگی به دفاتر قانونی به قطعیت رسیده باشد.
ب) رعایت مفاد ماده 86 و 104 و 107 ق.م.م حسب مورد و یا پرداخت مالیات های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی در مهلت مقرر.
ج) نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در آخرین اظهارنامه تسلیمی، جزء 20% نخست شرکتهای مشابه بوده یا کمتر از ضریب مربوط نباشد.
ماده (7) شرایط اختصاصی مشمولین بخش مالیات برارزش افزوده
شرایط اختصاصی مشمولین بخش مالیات برارزش افزوده برای کسب عنوان مودی نمونه عبارتند از:
الف) ثبت نام به موقع در سامانه مالیات بر ارزش افزوده (حداکثر تا پایان اولین دورهای که مودی مشمول فراخوان شده است).
ب) صورتحساب های مربوط به آخرین چهار دوره رسیدگی شده، منطبق بر صورت حساب اعلام شده از سوی سازمان(معاونت مالیات بر ارزش افزوده) باشد.
ج) مالیات و عوارض ( و در صورت شمول، عوارض آلایندگی) مربوط به چهار دوره آخر، حداکثر تا یک ماه پس از هر دوره مالیاتی پرداخت شده باشد.
د) مالیات بر ارزش افزوده و عوارض (مربوط به آخرین چهار دوره رسیدگی شده) بر مبنای رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک تسلیمی از سوی مودی تشخیص شده باشد.
مراحل انتخاب مودیان نمونه
ماده (8) انتخاب مودیان نمونه در سطح ادارات امور مالیاتی
روسای امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی مودیان حائز شرایط را با ضوابط و معیار های صدر الاشاره تطبیق داده و پس از محاسبه امتیاز مودی مطابق پیوست شماره (2) سه مورد از مودیان دارای بالاترین امتیاز را به عنوان مودی نمونه انتخاب و مشخصات منتخبین را حسب مورد در چارچوب فرم های پیوست (3) یا (4) به انضمام تصویر مدارک و مستندات، به اداره کل ذیربط ارسال نمایند.
تبصره: در شرایطی که مودیان امتیاز اختصاصی یکسانی کسب نمایند، مودی دارای مالیات قطعی شده بالاتر، حائز اولویت خواهد بود.
ماده (9) انتخاب مودیان نمونه در سطح ادارات کل دستورالعمل مالیاتی 200/10663
مدیران کل امور مالیاتی مکلفند با تشکیل ستادی مرکب از یک یا دو نفر از معاونین اداره کل، دونفر از روسای امور مالیاتی، نماینده حراست و دادستانی انتظامی مالیاتی، ضمن بررسی مدارک و مستندات، مودیان نمونه مالیاتی استان متبوع خود را با توجه به سهمیه تعیین شده در پیوست شماره (1) انتخاب نمایند.
تبصره (1): برای انتخاب مودی نمونه بخش مالیات بر ارزش افزوده حضور معاون مالیات بر ارزش افزوده یا رئیس امور مالیاتی ذیربط الزامی است.
تبصره (2): پس از آنکه بر مبنای مفاد مواد (2) الی (7) این دستورالعمل، صلاحیت مالیاتی مودیان، تایید شد، نمایندگان حراست و دادستانی انتظامی مالیاتی مکلفند با انجام استعلام و اخذ تاییدیه های لازم، صلاحیت عمومی آنان برای کسب عنوان مودی نمونه را احراز نمایند.
ماده (10) انتخاب مودیان نمونه در سطح ملی
به منظور انتخاب مودی نمونه ملی ادارات کل مکلفند، اسامی کلیه مودیان نمونه استان را به انضمام فرمها و مستندات مربوط، تا تاریخ تعیین شده توسط معاونت مالیاتهای مستقیم، به دفتر خدمات مودیان، اعلام نمایند.
شرایط منتخبین استانی در دبیرخانه ای که به همین منظور در دفتر خدمات مودیان تشکیل خواهد شد; مجددا ( از نظر صلاحیت مالیاتی و عمومی) بررسی و از بین آنان، مودیان حائز شرایط و دارای بالاترین امتیاز به عنوان مودی نمونه ملی، انتخاب میشوند. نتایج بررسی های انجام شده در دبیرخانه مذکور جهت تایید، حسب مورد به معاونت مالیاتهای مستقیم و معاونت مالیات بر ارزش افزوده ارسال میگردد.
تبصره (1): دفتر خدمات مودیان در بهمن ماه هر سال پس از انجام هماهنگی های لازم، برنامه زمانبندی مربوط به انتخاب و معرفی مودیان نمونه را تهیه و به انضمام آخرین تغییرات لازم در مبالغ موضوع بند (ی) ماده (2) این دستورالعمل و سهمیه ادارات کل برای انتخاب مودیان نمونه، ابلاغ مینماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
نکته: شمایی از فرآیند انتخاب مودیان نمونه و تقدیر از ایشان در پیوست شماره (5) آمده است.
نحوه تقدیر از مودیان نمونه
ماده (11) تقدیر رسمی از مودیان نمونه
از مودیان نمونه منتخب در سطح کشور و استان به شرح ذیل تقدیر بعمل خواهد آمد:
الف) مودیانی که عنوان نمونه ملی را کسب نمایند، به نحو مقتضی از سوی وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان مورد تقدیر قرار خواهند گرفت.
ب) مودیانی که عنوان نمونه استانی را کسب نمایند، در مراسمی که از سوی اداره کل و با حضور مسئولین استان برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر قرار خواهند گرفت.
ج) مودیان نمونه استانی و ملی موفق به دریافت کارت “اعتبار طلایی مودی خوش حساب نمونه” میشوند که با ارائه آن به ادارات امور مالیاتی مربوط میتوانند حسب مورد از تسهیلات مالیاتی مندرج در ماده های (12) یا (13) این دستورالعمل استفاده نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
تبصره (1): مودیان نمونه کلان شهر تهران توسط امور مالیاتی شهر تهران و مودیان نمونه شهرستانهای تابعه توسط امور مالیاتی استان تهران انتخاب شده و مورد تقدیر قرار میگیرند.
تبصره (2): به منظور تعمیق فرهنگ مالیاتی، ادارات کل مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که اقدامات انجام شده در راستای بند (ب) فوق به نحو مقتضی در رسانههای استانی انعکاس داده شود و نتایج را هرساله طی گزارشی به دفتر خدمات مودیان اعلام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ماده (12) ارائه تشویقات و تسهیلات به مودیان نمونه بخش مالیاتهای مستقیم
مودیان نمونه بخش مالیاتهای مستقیم میتوانند با ارائه کارت “اعتبار طلایی مودی خوش حساب نمونه” به ادارات امور مالیاتی مربوط حسب درخواست خود، از تشویقات مالیاتی ذیل بهرهمند شوند:
الف) در صورتی که مودیان نمونه (مندرج در این دستورالعمل) شرایط مذکور در ماده (189) ق.م.م را دارا باشند، در اجرای ماده قانونی موصوف، برای اشخاص حقوقی و مودیان موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق.م. م در کمترین زمان ممکن، معادل (5%) از اصل مالیات سه سال مذکور (سه سال آخر منتهی به سال انتخاب مودی نمونه) به عنوان جایزه خوش حسابی از محل وصولیهای جاری به ایشان پرداخت یا در حساب سنوات بعد آنان منظور شود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ب) در اولین سال پس از کسب عنوان مودی نمونه، مامورین مالیاتی رسیدگی کننده می توانند با رعایت تبصره الحاقی ماده 29 آییننامه ماده 219 قانون مالیات های مستقیم، اظهارنامه و حسب مورد، ترازنامه، حساب سود و زیان و یا صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه را قبول و با رعایت سایر مقررات نسبت به صدور برگ قطعی اقدام نمایند.
ج) در اولین سال پس از کسب عنوان مودی نمونه، درخواست آنان برای تقسیط مالیات قطعی شده همان عملکرد، مورد قبول قرار گرفته و حسب شرایط حداکثر مساعدت از سوی اداره کل به عمل آید.
تبصره: نظر به آنکه عملکرد مودیان نمونه تاثیر قابل توجهی در تعمیق فرهنگ مالیاتی دارد، به منظور قدردانی از نقش ایشان در تشویق جامعه به پرداخت مالیات، ضمن ارائه تسهیلات فوق و تقدیر معنوی از آنان، از محل وجوه ماده 217 ق.م.م به مودیان نمونه کشوری جوایزی نقدی و غیر نقدی نیز اهداء میشود.
ماده (13) ارائه تشویقات و تسهیلات به مودیان نمونه بخش مالیاتبر ارزش افزوده
مودیان نمونه بخش مالیاتبر ارزش افزوده با ارائه کارت “اعتبار طلایی مودی خوش حساب نمونه” به ادارات امور مالیاتی مربوط میتوانند درخواست نمایند که مالیات و عوارض ابرازی آنان در اظهارنامههای تسلیمی مربوط به نخستین سال (4 دوره) پس از کسب عنوان مودی نمونه، بدون رسیدگی مورد قبول قرار گیرد. به علاوه ، مودیان نمونه کشوری بخش مالیات بر ارزش افزوده از تشویقات موضوع تبصره ماده (12) فوق نیز برخوردار میشوند.
ماده (14) شرایط اعطای تسهیلات مالیاتی
در صورت درخواست کتبی مودی برای استفاده از هریک از تسهیلات موضوع مواد (12) و (13) فوق، ادارات امور مالیاتی باید با هماهنگی اداره کل مربوط، نسبت به ارائه تشویقات و تسهیلات مذکور، اقدام نمایند.
ماده (15) تصویب دستورالعمل
این دستورالعمل در (15) ماده توسط معاونت مالیاتهای مستقیم تنظیم و به تصویب رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور رسیده است و از تاریخ ابلاغ برای تمامی واحدهای مالیاتی لازم الاجرا میباشد.
علی عسکری
دامنه کاربرد: داخلی * خارجی * مرجع پاسخگو: دفتر خدمات مودیان
تاریخ اجرا :
از تاریخ ابلاغ مدت اجرا :
مطابق دستورالعمل مرجع ناظر :
معاونت مالیاتهای مستقیم
نحوه ی ابلاغ :
فیزیکی و سیستمی

مواد قانونی وابسته
ماده 54- درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می‌گیرد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آ…

ماده 54 مکرر- واحدهای مسکونی واقع در شهرهای با جمعیت بیش از یکصد هزار نفر که به استناد سامانه ملی املاک و اسکان کشور(موضوع تبصره7 ما…

ماده 64- تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کمیسیون تقویم املاک می باشد. کمیسیون مزبور موظف است ارزش معاملاتی موضوع این قانون را در سال اول معا…

ماده 86 – پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85)¬این قانون محاسبه و کسر و‌ تا …

ماده 95- صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به…

ماده 96- حذف شد. (1)
1.به موجب بند 21 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394¬ماده (96) قانو…

ماده 100 – مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک¬سال مالیاتی برای هر واحد شغلی ی…

ماده 104- حذف شد . (1)
1 .به موجب بند 25 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394، ماده (104) قا…

ماده 107- درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران بابت درآمدهایی که در ایران و یا از ایران تحصیل می¬نمایند به شرح زیر…

ماده 158- حذف شد. (1)
1 .به موجب بند 22 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394، ماده (158) قان…

ماده 189- اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان‌ و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول قرارگرفته باشد …

ماده 217 ـ به وزارت امور اقتصادی و دارایی اجازه داده می‌شود که یک درصد از وجوهی که بابت مالیات و جرایم موضوع این‌قانون وصول می‌گردد (به استثن…

ماده 219- شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول می‌شود که به ‌موجب بند (…

ماده 227ـ در مواردی که اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود وزیان مودی حسب مورد قبول می‌شود و همچنین پس از تشخیص‌ علی الرأس و صدور برگ تشخیص‌، چنا…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 38- نرخ عوارض شهرداریها و دهیاریها در رابطه با کالا و خدمات مشمول این قانون، علاوه بر نرخ مالیات موضوع ماده (16) این قانون، به شر…

تاریخ سند: 1393/06/30
شماره سند: 200/93/525
کد سند: م/دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدير از موديان مالياتي خوش حساب نمونه/93/525
وضعیت سند: معتبر

دانلود پیوست

________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر دستورالعمل ها
دستور العمل طرح خود اظهاری سال 1391 بخش املاک

دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه

تفویض اختیار تعیین ارزش اجاری املاک مشابه (موضوع مقررات ماده 54 اصلاحی قانون مالیات¬های مستقیم مصوب 31/4/1394)، به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور به انضمام نسخه¬ای از الگوی ضوابط ارزش اجاری املاک

سایر اسناد مرتبط

دستورالعمل: 200/94/510

دستورالعمل نحوه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان کالا، موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور
________________________________________
شماره:510-94-200
تاریخ: 22-06-1394
دستورالعمل
510 94 ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور س
مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان‌ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع دستورالعمل نحوه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان کالا، موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور
در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشورکه-مقررمی‌دارد
“سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است مالیات بر ارزش افزوده اخذ شده از صادرکنندگان را از کالاهایی که از مبادی خروجی رسمی صادر شده با ارائه اسناد و مدارک مثبته حداکثر تا مدت یک ماه پس از ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران از محل وصولی‌های جاری آن سازمان به صادرکنندگان مسترد نماید.” لذا ادارات امور مالیاتی و و صادرکنندگان مکلفند حداکثر ظرف مهلت مقرر و با رعایت موارد ذیل اقدام لازم را معمول نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1-تکمیل و ثبت فرم الکترونیکی درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده-ازطریق¬منوی ”ثبت درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده” به نشانی www.evat.ir توسط مودی;
2-ادارات امور مالیاتی مکلفند حداکثر ظرف مدت 5 روز کاری از تاریخ ثبت درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده، نسبت به صدور و ابلاغ برگ دعوت ارائه دفاتر و اسناد و مدارک طبق فرم شماره (1) و تکمیل دقیق صورتمجلس ارائه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی طبق فرم شماره (2) اقدام نمایند.
3-تاریخ تنظیم فرم صورتمجلس ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مالیات و عوارض ارزش افزوده در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و… مشروط به ارائه کلیه اسناد و مدارک درخواستی و دفاتر تحریر شده،مبنای محاسبه برای¬مهلت¬مقرر در ماده (34) قانون مذکور خواهد بود.
لازم به ذکر است چنانچه کلیه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی، در تاریخ تنظیم فرم صورتمجلس ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مالیات و عوارض ارزش افزوده در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و… به طور کامل در اختیار مأموران مالیاتی قرار داده نشود، استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده¬موکول¬به¬رسیدگی¬جامع¬دوره¬مالیاتی مورد بحث و دوره های مالیاتی رسیدگی نشدة قبل از آن و مشروط به عدم وجود بدهی ابرازی و یا قطعی‌شده دوره یا دوره‌های قبل خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
4-اسناد و مدارک مثبته مورد نیاز جهت استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده:
ارائه اسناد و مدارک حسابداری و اصل و تصویر پشت و روی پروانه صادرات قطعی و برگ خروجی صادرات قطعی;
ارائه اسناد و مدارک حسابداری و اصل و تصویر صورتحساب خرید کالاهای مشمول-مالیات¬وعوارض¬ارزش افزوده که به خارج از کشور صادر شده;
ارائه دفاتر روزنامه و کل تحریرشده مربوط به سال صدور کالا; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ارائه اسناد و مدارک حسابداری و اصل و تصویر اسناد و مدارک مثبته مربوط به سایر هزینه‌های مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده مرتبط با کالاهایی که به خارج از کشور صادرات قطعی شده‌;
ارائه اسناد و مدارک حسابداری و اصل و تصویر پشت و روی پروانه واردات قطعی در مواردی که صادرات از محل مذکور صورت گرفته باشد.
تذکر: به منظور پیشگیری از استفاده مکرر از اسناد گمرکی، در مواردی که کلیه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی در اختیار مأموران مالیاتی قرار می‌گیرد، مأموران مالیاتی می‌بایست پس از تطبیق اصل مدارک با تصویر آن، اصل برگ خروجی را پس از ممهور نمودن به مهر “برگ خروجی در اجرای ماده 34 قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور توسط مودی ارائه گردید” به مودی عودت دهند.
5-ادارات امور مالیاتی می‌بایست پس از دریافت مدارک فوق‌الذکر نسبت به تنظیم گزارش بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مودیان در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت¬پذیر و طبق فرم شماره (3)
در چارچوب مقررات (احراز صادرات، احراز اعتبار پرداختی، تسهیم اعتبار سهم صادرات، مشاهده ثبت رویدادها در دفاتر و …)، اقدام لازم را بعمل آورند به نحوی که حداکثرظرف مدت مقرروبارعایت سایر
مقررات، استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به موجب فرم شماره (4)انجام پذیرد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
6- در مواردی که در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و …، بابت صادرات قطعی کالاها، استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده صورت می‌پذیرد، ادارات امور مالیاتی موظفند بلافاصله پس از
انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی، رسیدگی به دوره‌/ دوره‌های مالیاتی که استرداد موقت
انجام شده است را در اولویت قرار دهند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
7- چنانچه درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده مودی و همچنین ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران همزمان با انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه دوره مربوط باشد
در اینصورت ادارات امور مالیاتی می‌بایست ظرف مهلت مقرر (یک‌ماه) جهت تعیین تکلیف نهایی پرونده مورد نظر، نسبت به رسیدگی کامل دوره مذکور اقدام نمایند.
ضمنا در صورت وجود ابهام در مورد اصالت پروانه صادرات قطعی و برگ خروجی تسلیمی، استعلام ادارات امور مالیاتی از گمرک مربوطه در مهلت پیش بینی شده در قانون مزبور بلامانع خواهد بود.
8- استرداد موقت موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و …، صرفا در خصوص صادرات قطعی کالاها از سال 1394 به بعد بوده و قابل تسری به صادرات خدماتو استرداد سایر موارد نخواهد بود.
9-استرداد مالیات و عوارض موصوف موکول به ثبت‌نام مودیان متقاضی استرداد در نظام مالیات برارزش افروده
خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
10-ادارات امور مالیاتی می‌بایست در تنظیم گزارش، نسبت به اظهارنظر در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت نهاده‌های کالاهای صادراتی، احراز صحت و اصالت صورتحساب و سایر اسناد و مدارک مرتبط با اعتبار مالیاتی و برگ خروجی کالای صادراتی و حصول اطمینان از صادرات قطعی کالا و همچنین محاسبه سهم مالیات و عوارض ارزش افزوده به میزان صادرات انجام‌شده نیز اقدام نمایند.
11-ادارات کل امور مالیاتی مکلف به تشکیل کارگروهی متشکل از یک نفر رئیس امور مالیاتی، یک نفر رئیس گروه مالیاتی و دو نفر کارشناس ارشد مالیاتی می‌باشند که کارگروه مذکور نیز موظف است قبل از هرگونه استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان، کنترل‌های لازم را در خصوص احراز صحت و اصالت صورتحساب و سایر اسناد و مدارک مرتبط با اعتبار مالیاتی، برگ خروجی کالا و حصول اطمینان از
صادرات قطعی، اعمال و در فرم شماره (3) این دستورالعمل اظهارنظر نماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
12 هرگونه استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده صادرکنندگان منوط به عدم وجود بدهی ابرازی و یا قطعی‌شده دوره یا دوره‌های قبل می‌باشد.
13 ادارات کل امور مالیاتی می‌بایست آمار استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده را در زیر منوی «ثبت استرداد وجوه» از منوی «گزارشات استرداد، وصول و انتقال» سامانه مدیران به نشانی www.evat.ir/adminثبت نمایند.چ/94
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دامنه کاربرد:1-داخلی: * 2- خارجی:* مرجع پاسخگویی: دفتر رسیدگی و استردادمعاونت مالیات بر ارزش افزوده تلفن 83271013- 021
بخشنامه‌های منسوخ:کلیه بخشنامه ها و دستورالعملهای مغایر تاریخ اجراء: از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و … مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

این دستورالعمل بر اساس دستورالعمل شماره 519/95/200مورخ 26/07/1395 از تاریخ لازم-الاجراشدن قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 01/02/1394 منسوخ گردیده است.

شماره: 519-95-200
تاریخ: 26-07-1395
دستورالعمل
519 95 ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور س
مخاطبین رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان¬ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع دستور العمل نحو ه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادر کنندگان کالا، موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور
دراجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر وارتقای نظام مالی کشور که مقرر میدارد«سازمان امورمالیاتی کشور مکلف است مالیات بر ارزش افزوده اخذشده از صادر کنندگان را از کالاهایی که از مبادی خروجی رسمی صادر شده با ارائه اسناد ومدارک مثبته حداکثر تا مدت یک ماه پس از ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران از محل وصولی¬های جاری آن سازمان به صادرکنندگان مستردنماید.»لذا ادارات امور مالیاتی و صادرکنندگان مکلفند حداکثر ظرف مهلت مقرر و با رعایت موارد ذیل اقدام لازم را معمول نمایند.
1-¬ تکمیل و ثبت فرم الکترونیکی درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده از طریق منوی«ثبت درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده» به نشانیwww.evat.ir توسط مودی;
2-¬ ادارات امورمالیاتی مکلفند حداکثر ظرف مدت 5 روز کاری از تاریخ ثبت درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده،نسبت به صدور و ابلاغ برگ دعوت ارائه اسناد و مدارک طبق فرم شماره (1) و تکمیل دقیقصورتمجلس ارائه اسناد و مدارک درخواستی طبق فرم شماره (2) اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
3-¬ چنانچه کلیه اسناد و مدارک درخواستی،درتاریخ تنظیم فرم صورتمجلس ارائه اسناد و مدارکدرخواستی در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و … به طور کامل در اختیار مأموران مالیاتی قرار داده نشود ، استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده موکول به رسیدگی جامع دوره مالیاتی مورد بحث و دوره¬های مالیاتی رسیدگی نشده قبل از آن و مشروط به عدم وجود بدهی ابرازی و یا قطعی¬شده دوره یا دوره های قبل خواهد بود . دستورالعمل مالیاتی 200/10663
4-¬ اسناد و مدارک مثبته مورد نیاز جهت استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده:
ارائه اصل و تصویر پشت و روی پروانه صادرات قطعی و برگ خروجی صادرات قطعی، چنانچه پروانه¬ها و برگ¬های خروجی مزبور به صورت الکترونیکی صادر شده باشد ارائه تصویر کامل آنها;
ارائه اطلاعات ارزش ریالی صادرات، فروش داخلی و قیمت خرید کالا و مواد اولیه مصرف¬شده بابت کالاهای صادر شده تا تاریخ صدور کالا طبق فرم شماره (5);
ارائه اصل وتصویر صورتحساب خرید کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده که به خارج از کشورصادر شده;
ارائه اصل و تصویر اسناد و مدارک مثبته مربوط به سایر هزینه¬های مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده مرتبط با کالاهایی که به خارج از کشور صادرات قطعی شده;
ارائه اصل وتصویر پشت و روی پروانه واردات قطعی در مواردی که صادرات از محل مذکور صورت گرفته باشد، چنانچه پروانه¬ها و برگ¬های خروجی مزبور به صورت الکترونیکی صادر شده باشد ارائه تصویر کامل آنها. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
تذکر: به منظور پیشگیری از استفاده مکرر از اسناد گمرکی و صورتحساب¬های خرید کالا، درمواردی که اسناد و مدارک درخواستی در اختیار مأموران مالیاتی قرار می¬گیرد، مأموران مالیاتی می¬بایست پس از تطبیق اصل مدارک با تصویر آن، اصل برگ خروجی و صورتحساب-های خرید کالا را پس از مهمور نمودن به مهر « این برگ در اجرای ماده 34 قانون رفع موانعتولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور توسط مودی ارائه گردید» به مودی عودت دهند.
5-¬ ادارات امور مالیاتی می¬بایست پس از دریافت مدارک فوق¬الذکر نسبت به تنظیم گزارش بررسی اسناد و مدارک مودیان در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و … طبق فرم شماره (3) در چارچوب مقررات (احراز صادرات، احراز اعتبار پرداختی، تسهیم اعتبار سهم صادرات و …)، اقدام لازم را بعمل آورند به نحوی که حداکثر ظرف مدت مقرر و با رعایت سایر مقررات، استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به موجب فرم شماره (4) انجام پذیرد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
6-¬ در مواردی که در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و … بابت صادرات قطعی کالاها، استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده صورت می¬پذیرد، ادارات امورمالیاتی موظفند بلافاصله پس از انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی، رسیدگی به دوره / دوره¬های مالیاتی که استرداد موقت انجام شده است را در اولویت قرار دهند.
7-¬ چنانچه درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده مودی و همچنین ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران همزمان با انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه دوره مربوط باشد در اینصورت ادارات امور مالیاتی می¬بایست ظرف مهلت مقرر(یک ماه) جهت تعیین تکلیف نهایی پرونده موردنظر، نسبت به رسیدگی کامل دوره مذکور اقدام نمایند.
لازم به ذکر است ادارات امور مالیاتی مکلفند ضمن تطبیق پروانه¬های صادراتی قطعی، برگ خروجی صادرات قطعی و همچنین پروانه واردات قطعی ارائه شده از سوی مودی با سامانه گمرک، در صورت وجود ابهام و یا عدم درج اطلاعات پروانه های مزبور در سامانه یادشده از گمرک ذیربط استعلام و حسب پاسخ واصله درمهلت پیش بینی شده در قانون مذکور اقدام نمایند.
8-¬¬ استرداد موقت موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت¬پذیر و … صرفا در خصوص صادرات قطعی کالاها از سال 1394 به بعد و همچنین صادرات قطعی سنوات قبل در صورتی که مودی در دوره های مالیاتی مربوط درخواست انتقال به دوره مالیاتی بعد را ننموده باشد، بوده و قابل تسری به صادرات خدمات و استرداد سایر موارد نخواهد بود.
9-¬ استرداد مالیات و عوارض موصوف موکول به ثبت نام مودیان متقاضی استرداد در نظام مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
10-¬ ادارات امور مالیاتی می¬بایست در تنظیم گزارش، نسبت به اظهار نظر درخصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت نهاده¬های کالاهای صادراتی، احراز صحت و اصالت صورتحساب و سایر اسناد و مدارک مرتبط با اعتبار مالیاتی و برگ خروجی کالای صادراتی و حصول اطمینان از صادرات قطعی کالا و همچنین محاسبه سهم مالیات و عوارض ارزش افزوده به میزان صادرات انجام¬شده نیز اقدام نمایند.
11-¬ ادارات کل امور مالیاتی مکلف به تشکیل کارگروهی متشکل از یک نفر رئیس امور مالیاتی،یک نفر رئیس گروه مالیاتی و دو نفر کارشناس ارشد مالیاتی می¬باشند که کارگروه مذکور نیز موظف است قبل از هرگونه استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان، کنترل¬های لازم را در خصوص احراز صحت و اصالت صورتحساب و سایر اسناد و مدارک مرتبط با اعتبار مالیاتی، برگ خروجی کالا و حصول اطمینان از صادرات قطعی، اعمال و در فرم شماره (3) این دستورالعمل اظهارنظر نماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
12-¬ هرگونه استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده صادرکنندگان منوط به عدم وجود بدهی ابرازی و یا قطعی¬شده مالیات و عوارض ارزش افزوده دوره یا دوره های قبل می¬باشد.
13-¬ چنانچه مبلغ در خواستی استرداد موقت مندرج در فرم درخواست استرداد کمتر از میزان مالیات و عوارض مشخصه توسط ادارات امورمالیاتی باشد، استرداد موقت صرفا تا میزان مبلغ درخواستی خواهد بود.
14-¬ چنانچه پس از رسیدگی جامع به دوره/دوره¬های مالیاتی که استرداد موقت به صادرکنندگان صورت پذیرفته، مشخص شود که اعتبار مالیاتی مربوط به صورتحسابهای ارائه شده به دلیل غیر واقعی بودن قابل پذیرش نمی¬باشد،در اینصورت مبلغ اضافه استرداد شده و جرائم متعلقه بدون هرگونه بخشودگی محاسبه، مطالبه و وصول خواهد شد.
15¬-¬ در صورت همکاری مودی در ارائه به موقع اسناد و مدارک مورد نیاز حسب مورد و عدم استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده در مهلت مقرر در ماده (34) قانون رفع موانع تولید …(یک ماه پس از ارائه درخواست استرداد) توسط اداره امور مالیاتی ذیربط، چنانچه قصور و یا مسامحه مأموران مالیاتی محرز گردد،مدیران کل امورمالیاتی موظف هستند مراتب تخلف مأموران ذیربط را به دادستانی انتظامی مالیاتی گزارش ودادستانی انتظامی مالیاتی مکلف است ضمن پیگیری موضوع برابر مقررات با متخلفان رفتار نماید.
16-¬ ادارات کل امورمالیاتی می¬بایست آمار استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده را در زیر منوی «ثبت استرداد و جوه» از منوی «گزارشات استرداد،وصول و انتقال» سامانه مدیران به نشانی WWW.evat.ir/admin ثبت نمایند.
سید کامل تقوی نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دامنه کاربرد:1-داخلی:*
2- خارجی:* مرجع پاسخگویی: دفتر رسیدگی و استرداد معاونت مالیات بر ارزش افزوده
تلفن: 83271013-021
بخشنامه¬ های منسوخ: کلیه بخشنامه ¬ها و دستورالعمل¬های مغایراز جمله دستورالعمل شماره 510-94-200مورخ 22-06-1394 تاریخ اجرا: از تاریخ لازم الاجراشدن قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر… مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی-الکترونیکی

این دستورالعمل بر اساس بخشنامه 63-95-200 مورخ 30-09-1395 اصلاح شده است.

شماره: 63-95-200
تاریخ: 30-09-1395
بخشنامه
63 95 ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور س
مخاطبین رئیس محترم امورمالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استاها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امورمالیاتی مودیان بزرگ
موضوع اصلاح دستورالعمل شماره 519/95/200 مورخ 26/07/1395 درخصوص نحوه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده صادر کنندگان کالا موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور
به منظور تسهیل در امر استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادر کنندگان کالا در راستای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، اصلاحاتی به شرح زیر جهت بهره برداری و اقدام لازم ابلاغ می¬گردد:
1.بند (3) دستورالعمل حذف می¬گردد.
2.جزء (2) بند (4) دستورالعمل به شرح زیر اصلاح می¬گردد:
« ارائه اطلاعات ارزش ریالی صادرات، فروش داخلی و خرید کالا و مواد اولیه مصرف شده بابت کالاهای صادرشده طی دوره مالیاتی طبق فرم شماره (5)»
3.متن زیر جایگزین بند (10) دستور العمل می¬گردد:
« ادارات امورمالیاتی می¬بایست در تنظیم گزارش، نسبت به اظهارنظر در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت نهاده¬های کالاهای صادراتی و صحت و اصالت صورتحساب و اسناد و مدارک مرتبط اطمینان حاصل نموده ودر موعد قانونی ، مالیات بر ارزش افزوده را استرداد نمایند. در صورتی که ادارات امور مالیاتی ظرف مدت یک ماه نسبت به استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده اقدام ننمایند چنانچه پرونده مالیات بر ارزش افزوده آخرین سال رسیدگی¬شده صادر کنندگان کالا، فاقد هر¬گونه اعتبار غیر واقعی باشد در صورت درخواست استرداد و ارائه اسناد و مدارک موضوع بند (4) دستورالعمل،معادل 80% (هشتاد درصد) مالیات و عوارض ارزش افزوده مندرج در صورتحساب ارائه شده به طور علی الحساب استرداد خواهد شد ومابقی موکول به انجام بررسی¬های لازم و رسیدگی به دوره مالیاتی مربوط خواهد بود. بدیهی است در صورت اطمینان از عدم صحت و اصالت مدارک، هیچگونه استردادی به صادر کنندگان کالا صورت نخواهد پذیرفت.» دستورالعمل مالیاتی 200/10663
سید کامل تقوی نژاد
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دامنه کاربرد: 1-داخلی:* 2-خارجی:* مرجع پاسخگویی:دفتر رسیدگی و استرداد معاونت مالیات بر ارزش افزوده تلفن:83371013-021
بخشنامه های منسوخ: – تاریخ اجرا: از تاریخ لازم الاجراشدن قانون رفع موانع تولید مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی-سیستمی

مواد قانونی وابسته
سابر قوانین…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا..

دیوان عدالت اداری: 93127/اق/42

ابلاغ دادنامه شماره 93127-اق-42 مورخ 29-02-1394 هیأت تخصصی اقتصادی،مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص رد درخواست ابطال بخشنامه شماره934/14225/م مورخ 24-01-1392
________________________________________

شماره: 71-94-260
تاریخ: 13-07-1394
پیوست:

بخشنامه

71 94 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها

موضوع ابلاغ دادنامه شماره 93127/اق/42 مورخ 29-02-1394 هیأت تخصصی اقتصادی،مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص رد درخواست ابطال بخشنامه شماره934/14225/م مورخ 24-01-1392
.
به پیوست تصویر رأی هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری، موضوع دادنامه شماره 93127/اق/42 مورخ 29-02-1394 مبنی بر رد درخواست ابطال بخشنامه شماره934/14225/م مورخ 24-01-1392 این معاونت با موضوع کنترل صورت حساب های غیرواقعی و اثبات پرداخت مالیات و عوارض پرداختی(اعتبار) مودیان که مقرر می دارد:
«در خصوص درخواست شاکی به طرفیت سازمان امور مالیاتی کشور به خواسته ابطال بخشنامه شماره934/14225/م مورخ 24-01-1392 صادره از معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان مذکور،
1- فقهای معظم شورای نگهبان بند(الف)بخشنامه مورد شکایت را خلاف موازین شرع نشناختهاند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2-بر مبنای ماده(25) قانون مالیات بر ارزش افزوده، شناسایی، نحوه رسیدگی، تشخیص و مطالبه وصول مالیات به سازمان امور مالیاتی کشور محول گردیده و مطابق ماده (17) قانون مذکور مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورت حساب های صادره موضوع این قانون پرداخت نموده اند، حسب مورد از مالیات های وصول شده توسط آنها کسر و یا به آنها مسترد میگردد و….
بنابراین بخشنامه مورد شکایت در تبیین حکم مقنن و شیوههای اجرایی آن بوده، لذا خلاف شرع و قانون و خارج از حدود اختیارات نبوده به استناد بند (ب) ماده (84) قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب 1392 رأی به رد شکایت صادر میگردد.»
جهت اطلاع و بهره برداری ارسال میگردد.
علیرضا طاریبخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد: 1- داخلی: * 2-خارجی: * مرجع پاسخگویی: دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده
تلفن:88805106-021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی/ سیستمی

مواد قانونی وابسته
ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

دیوان عدالت اداری: 307اقتصادي

ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور
________________________________________

شماره: 117-94-260
تاریخ: 04-12-1394
پیوست: دارد

بخشنامه
117 94 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیر کل محترم وصول و اجرا شهر تهران
موضوع ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست، تصویر رأی هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری ، مبنی بر رد خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور ، بدین مضمون :
«نظر به این که بند هفت بخشنامه مورد شکایت در اجرای مواد 14و 17و 18و 22و 23و 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17-02-1387 و در تبین حکم مقنن بوده و احکام ماده 190قانون مالیاتهای مستقیم قابل تسر ی به قانون یاد شده نمی باشد ، لذا بند هفت بخشنامه مورد شکایت خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نبوده به استناد بند (ب) ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب 1392 رأی به رد شکایت صادر گردیده است.» جهت اطلاع وبهره برداری ارسال میگردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علیرضا طاری بخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1-داخلی * 2- خارجی * مرجع پاسخگویی: دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده تلفن: 88805106 ـ 021
بخشنامههای منسوخ: ـــ مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی/ سیستمی

مواد قانونی وابسته
ماده 14- مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد ویا از ارائه آن خودداری شود ویا…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 22- مودیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون ویا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق وجریم…

ماده 23- تأخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جریمه ای به میزان دو درصد (2%) در ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده…

ماده 24- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است ظرف مدت سه ماه از تاریخ تصویب این قانون، ساختار وتشکیلات مورد نیاز خود را از طریق وزیر امور اقتصاد…

تاریخ سند: 1394/08/23
شماره سند: 307اقتصادي
کد سند: ال/قانون ماليات بر ارزش افزوده/94/117
وضعیت سند: معتبر

دانلود پیوست

________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر دیوان عدالت اداری
ابلاغ دادنامه شماره 338مورخ 29-9-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال دستورالمل 3-9 مندرج در صفحه 25 کتابچه راهنمای مودیان مالیات برارزش افزوده

ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور

سایر اسناد مرتبط

دیوان عدالت اداری: 307اقتصادي

ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور
________________________________________

شماره: 117-94-260
تاریخ: 04-12-1394
پیوست: دارد

بخشنامه
117 94 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیر کل محترم وصول و اجرا شهر تهران
موضوع ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست، تصویر رأی هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری ، مبنی بر رد خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور ، بدین مضمون :
«نظر به این که بند هفت بخشنامه مورد شکایت در اجرای مواد 14و 17و 18و 22و 23و 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17-02-1387 و در تبین حکم مقنن بوده و احکام ماده 190قانون مالیاتهای مستقیم قابل تسر ی به قانون یاد شده نمی باشد ، لذا بند هفت بخشنامه مورد شکایت خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نبوده به استناد بند (ب) ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب 1392 رأی به رد شکایت صادر گردیده است.» جهت اطلاع وبهره برداری ارسال میگردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علیرضا طاری بخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1-داخلی * 2- خارجی * مرجع پاسخگویی: دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده تلفن: 88805106 ـ 021
بخشنامههای منسوخ: ـــ مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی/ سیستمی

مواد قانونی وابسته
ماده 14- مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد ویا از ارائه آن خودداری شود ویا…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 22- مودیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون ویا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق وجریم…

ماده 23- تأخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جریمه ای به میزان دو درصد (2%) در ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده…

ماده 24- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است ظرف مدت سه ماه از تاریخ تصویب این قانون، ساختار وتشکیلات مورد نیاز خود را از طریق وزیر امور اقتصاد…

دیوان عدالت اداری: اقتصادي 338

ابلاغ دادنامه شماره 338مورخ 29-9-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال دستورالمل 3-9 مندرج در صفحه 25 کتابچه راهنمای مودیان مالیات برارزش افزوده
________________________________________

شماره: 106-94-260
تاریخ: 07-11-1394
پیوست: دارد
بخشنامه
106 94 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان‌ها
مدیر کل محترم وصول و اجرا شهر تهران
موضوع ابلاغ دادنامه شماره 338مورخ 29-9-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال دستورالمل 3-9 مندرج در صفحه 25 کتابچه راهنمای مودیان مالیات برارزش افزوده
به پیوست ،تصویررأی هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی واصناف دیوان عدالت اداری ، مبنی بررد‌خواسته ابطال دستورالمل 3-9 مندرج در صفحه 25 کتابچه راهنمای مودیان مالیات برارزش‌افزوده، بدین مضمون :«دستورالعمل مورد شکایت درراستای مواد 3 ،13،14، 15، 16و17مالیات برارزش افزوده ، مصوب 17-2-1387 ودر تبیین حکم مقنن وشیوه های اجرایی آن بوده وبنابراین خلاف قانون وخارج از اختیارات نبوده و به استناد بند (ب) ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب 1392 رأی به رد شکایت صادرگردیده است .» جهت اطلاع وبهره برداری ارسال می‌گردد . دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علیرضا طاریبخش
معاون مالیات بر ارزش افروده

دامنه کاربرد:1-داخلی * 2-خارجی * مرجع پاسخگویی: دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده تلفن: 88805106 ـ 021
بخشنامه‌های منسوخ: ـــ مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی/ سیستمی

مواد قانونی وابسته
ماده 3- ارزش افزوده در این قانون، تفاوت بین ارزش کالاها وخدمات عرضه شده با ارزش کالاها وخدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین می باشد.

ماده 13- صادرات کالا وخدمت به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی، مشمول مالیات موضوع این قانون نمی باشد ومالیاتهای پرداخت شده بابت آنها با…

ماده 14- مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد ویا از ارائه آن خودداری شود ویا…

ماده 15- مأخذ محاسبه مالیات واردات کالا، عبارت است از ارزش گمرکی کالا (قیمت خرید، هزینه حمل ونقل وحق بیمه) به علاوه حقوق ورودی (حقوق گمرکی وس…

ماده 16- نرخ مالیات بر ارزش افزوده، یک ونیم درصد (5/1%) می باشد.
تبصره- نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص به شرح زیر تعیین می …

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

قانون ارزش افزوده – ماده 18

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای مربوطه اقدام وثبت نام نمایند.

دیوان عدالت اداری: 634

ابطال بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/88 معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور.
________________________________________

شماره دادنامه:634
تاریخ دادنامه:25/8/88
کلاسه پرونده:88/311
مرجع رسیدگی:هیأت عمومی دیوان عدالت اداری.
شاکی:شرکت صنایع پی وی سی ایران.
موضوع شکایت و خواسته:ابطال بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/88 معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور.
مقدمه:شاکی به شرح دادخواست تقدیمی اعلام داشته است، مستندا به ماده 18 از فصل چهارم(وظایف و تکالیف مودیان) قانون مالیات بر ارزش و اطلاعیه های مراحل اول و دوم ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده،حاوی درج اطلاعات خواسته شده از سوی مودی در بخشهای مختلف فرم ثبت نام به صورت یکجا و یا در چندین مرحله« با ثبت موقت اطلاعات در هر نوبت» صورت پذیرفته است. مدلول ماده 18 و اطلاعیه ها مستندا مبین انجام ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده می باشد که انجام آن صحت عمل به تکلیف از طرف مودی مالیاتی می باشد. صادر کننده بخشنامه «دستورالعمل» شماره 2815 مورخ 5/2/1388 برای صدور و تسلیم گواهی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده را علاوه به تکالیف قانونی منوط به انجام موارد دیگری مغایر با قانون و اطلاعیه ها نموده است. با عنایت به اینکه گواهی نامه ثبت نام برای هر بنگاه اقتصادی مجوز دریافت مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور می باشد.در بدو امر هیچ مشتری بدون ارایه مجوز ثبت نام از طرف بنگاه اقتصادی تمایلی به پرداخت مالیات بر ارزش نخواهد داشت.بنابراین بخشنامه فوق الاشاره مانع از تکالیف قانونی برای اخذ مالیات بر ارزش افزوده از مستری خواهد بـود.لـذا متـقاضی ابطال و لغو آن قسمت از بخشنامه که مغایر با قانون «ماده 18» و اطلاعیه های مراحل اول و دوم مالیات بر ارزش افزوده است،می باشد. مدیر کل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور، طی نامه شماره 60711/212/ص مورخ 25/7/1388 در خصوص شکایت مذکور،ضمن ارسال تصویر نامه شماره 13802 مورخ 18/6/1388 مدیر امور فنی،حقوقی و اعتراضات مالیات بر ارزش افزوده،اعلام داشته است، با توجه به مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده، اشخاصی که به عرضه کالا و ارائه خدمات و واردات و صادرات آنها مبادرت می نمایند به عنوان مودی شناخته می شوند و مکلفند:1- به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می نماید، نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور و تکمیل فرمهای مربوط اقدام و ثبت نام نمایند.«ماده 18 قانون مالیات بر ارزش افزوده» جریمه عدم ثبت نام در مهلت مقرر علاوه بر پرداخت مالیات متعلق معادل 75% آن تا تاریخ ثبت نام یا شناسایی حسب مورد وفق مقررات بند یک ماده 22 قانون فوق الذکر خواهد بود. 2- در قبال عرضه کالا یا خدمات،صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی و حاوی مشخصات متعاملین و مورد معامله به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می شود،صادر و مالیات متعلق را در ستون مخصوص درج و در تاریخ تعلق مالیات طبق نرخهای این قانون محاسبه و از طرف دیگر معامله وصول نمایند.« مواد 19،16 و 20 قانون مزبور» و عدم صورتحساب نیز مشمول جریمه ای وفق بند 2 ماده 22 قانون مزبور می گردد.3- مبالغ وصولی را 15 روز از تاریخ انقضاء هر دوره «موضوع ماده 10 همان قانون» به همراه تسلیم اظهارنامه آن دوره به حسابی که توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تعیین و توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می گردد واریز نمایند.تاخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر موجب تعلق جریمه ای وفق مقررات ماده 23 قانون مذکور، خواهد بود. از مشکلاتی که مودیان در عمل به این قانون با آن روبرو هستند، مشکل در شناساندن خود به طرف معامله به عنوان مودی و وصول مالیات مزبور از آنهاست که غالبا با این تفکر که مبلغ مالیات پرداختی به جای واریز به حساب دولت توسط خود مودی مصرف می شود، از پرداخت آن به مودی خودداری می نمایند. از طرف دیگر در صورتی که مودی موفق به وصول مالیات نشود با ضمانت اجراهای مقرر در این قانون مواجه خواهد شد.لذا بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/1388 معاونت مالیات بر ارزش افزوده در راستای اختیار موضوع « مواد 18 و 25» قانون مالیات بر ارزش افزوده، کمک به شناسایی احراز هویت مودیان و تسهیل در امر وصول مالیات موضوع این قانون صادر شده است تا مودیان بتوانند در صورت نیاز و مطالبه طرف معامله گواهی موقت ثبت نام را از اداره امور مالیاتی مربوطه دریافت نمایند و با اخذ آن می تواند اعتبار بیشتری به فعالیتهای قانونی خود ببخشند. شرایطی که برای اخذ گواهی ثبت نام مقرر شده نیز تکالیفی هستند که بـا توجه به بندهای« یک تا 3» این لایحه، قانونگذار برای مودیان مقرر نموده است و چون ارائه گواهی موقت ثبت نام به مودیان امتیازی است از ســوی اداره امــور مــالــیـاتـی کــه بـه آنـها کـمــک مـی کند تا بتوانند مالیات موضوع این قانون را راحت تر وصول نمایند، بنابراین این امتیاز به کسانی داده می شود که به تکالیف قانونی خود عمل نموده باشند،لذا رد شکایت شاکی مورد استدعا است. مدیر امور فنی، حقوقی و اعتراضات مالیات بر ارزش افزوده نیز در پاسخ به شکایت شاکی اعلام داشته اند، مدلول ماده 18 اعلام ترتیبات ثبت نام را از اختیارات محض سازمان امور مالیاتی دانسته است حال در مانحن فیه مودی موصوف تقاضای صدور گواهینامه ثبت نام را نموده سات و چون علی القاعده هدف از ثبت نام تـسلیم به مـوقع اظـهارنامه، دریـافت و پـرداخت مالیات و عوارض و رعایت سایر ترتیبات اجرایی قانون می باشد، ثبت نام بدون عمل به اصل حکم قانون فاقد اصالت بوده و می تواند منجر به تالی فاسد باشد. در همین چارچوب و مستند به اصل حقوقی« اذن در شیء اذن در لوازم آن است» همانطوری که ثبت نام از اختیارات سازمان امور مالیاتی است.مقید نمودن صدور گواهینامه هم می تواند جزء اختیارات سازمان امور مالیاتی باشد. مگر اینکه تصریح به عدم اختیار در موضوع خاص شده و یا قرینه ای به همین منظور باشد. مضاف بر اینکه علاوه بر ماده 18، مطابق ماده 25 قانون مزبور، نحوه رسیدگی و تشخیص و مطالبه و وصول مالیاتها به سازمان امور مالیاتی کشور محول گردیده است که این موضوع موید اختیار سازمان در اعمال تکلیف به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات به طرق ممکنه می باشد. شایان ذکر است علی الاصول هدف این قبیل مودیان از اخذ گواهینامه ثبت نام،ارائه آن به مراجع یا مشتریان و طرقهای هر معامله به منظور اثبات اعتبار قانونمندی خود و اختیار در وصول مالیات و عوارض است.اما باید توجه داشت که عدم تسلیم اظهارنامه و عدم پرداخت به موقع مالیات و عوارض ناقض ایجاد اعتبار مودی است.بنابراین اغماض از تخلف مودی و اعتبار بخشیدن به وی از سوی دیگر به منزله نادیده گرفتن اصل حقوقی« تعارض دو اماره» یا «تعارض دو دلیل قانونی» خواهد بود. لذا با توجه به اینکه بـخـشـنامه مـورد اعتـراض در راسـتای اجـرای دقـیق قـانـون بـوده و ابـطال آن منـجر بـه اضـرار مـودیانـی اسـت کـه تکـالیف خـود را بـه درستـی انجام می دهند،لذا رد شکایت مور استدعا است.هیأت عمومی دیوان در تاریخ فوق با حضور روسا و مستشاران و دادرسان علی البدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می نماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

رأی هیأت

نظر به اینکه حسب مقررات ماده 18 قانون مالیات بر ارزش افزوده مودیان مشمول مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور،تعیین و اعلام می نماید، نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور و تکمیل فرم های مربوط اقدام و ثبت نام نمایند، بنابراین بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/1388 سازمان امور مالیاتیکه متضمن ترتیب ثبت نام،تسلیم اظهارنامه و تکمیل پرونده مربوط می باشد مغایرتی با قانون ندارد و خارج از حدود اختیارات قانونی نمی باشد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

رئیس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
محمد جعفرمنتظری

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

دیوان عدالت اداری: 307اقتصادي

ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور
________________________________________

شماره: 117-94-260
تاریخ: 04-12-1394
پیوست: دارد

بخشنامه
117 94 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیر کل محترم وصول و اجرا شهر تهران
موضوع ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست، تصویر رأی هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری ، مبنی بر رد خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور ، بدین مضمون :
«نظر به این که بند هفت بخشنامه مورد شکایت در اجرای مواد 14و 17و 18و 22و 23و 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17-02-1387 و در تبین حکم مقنن بوده و احکام ماده 190قانون مالیاتهای مستقیم قابل تسر ی به قانون یاد شده نمی باشد ، لذا بند هفت بخشنامه مورد شکایت خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نبوده به استناد بند (ب) ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب 1392 رأی به رد شکایت صادر گردیده است.» جهت اطلاع وبهره برداری ارسال میگردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علیرضا طاری بخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1-داخلی * 2- خارجی * مرجع پاسخگویی: دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده تلفن: 88805106 ـ 021
بخشنامههای منسوخ: ـــ مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی/ سیستمی

مواد قانونی وابسته
ماده 14- مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد ویا از ارائه آن خودداری شود ویا…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 22- مودیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون ویا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق وجریم…

ماده 23- تأخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جریمه ای به میزان دو درصد (2%) در ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده…

ماده 24- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است ظرف مدت سه ماه از تاریخ تصویب این قانون، ساختار وتشکیلات مورد نیاز خود را از طریق وزیر امور اقتصاد…

تاریخ سند: 1394/08/23
شماره سند: 307اقتصادي
کد سند: ال/قانون ماليات بر ارزش افزوده/94/117
وضعیت سند: معتبر

دانلود پیوست

________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر دیوان عدالت اداری
ابلاغ دادنامه شماره 338مورخ 29-9-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال دستورالمل 3-9 مندرج در صفحه 25 کتابچه راهنمای مودیان مالیات برارزش افزوده

ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور

سایر اسناد مرتبط

دستورالعمل: 2795

اصلاح اطلاعات فرم ثبت نام
________________________________________

شماره:2795
تاریخ:13/02/1389
پیوست:دارد

دستورالعمل

009 88 ماده 18 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع اصلاح اطلاعات فرم ثبت نام
احـتـرامـا نـظـر بـه ایـنکه برخـی از مـودیان به هـنـگام ورود اطـلاعات در سـامـانه مـالیـات بر ارزش افزوده اشتباهاتی داشته اند که نیازمند اصلاح می باشد. لذا به منظور تسریع در انجام رویه های اجرایی نظام مالیات بر ارزش افزوده و بهره مندی بیشتر از سامانه الکترونیکی، امکان اصلاح برخی اطلاعات ثبت نام در سامانه عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده برای مودیان محترم و ادارات کل فراهم گردیده است که نحوه اصلاح و سطوح دسترسی به شرح ذیل تعیین می گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1- اصلاح ثبت نام
1- 1اصلاح توسط مودیان مالیات بر ارزش افزوده
به منظور تسهیل اصلاح اطلاعات مودیان،امکان اصلاح بخشی از آیتم های فرم ثبت نام از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده(evat.ir)، ” اصلاح اطلاعات ثبت نام” در صفحه اصلی سایت برای مودیان محترم فراهم گردیده است که با اصلاح اطلاعات،اطلاعات قبلی در سیستم حفظ خواهد شد ولی ملاک عمل آخرین اطلاعات اصلاحی خواهد بود.
1-2 اصلاح توسط ادارات کل امور مالیاتی
با توجه به عدم امکان اصلاح برخی آیتم های فرم ثبت نام توسط مودیان مالیاتی،این امکان برای کاربران ادارات کل امور مالیاتی از طریق فرم مخصوص اصلاح اطلاعات مذکور در بخش مدیریت عملیات سامانه مالیات بر ارزش افزوده فراهم گردیده است که شامل:
1- استان/شهرستان/شهر در بخش ” مشخصات اصلی” فرم ثبت نام
2- (دلایل مشمولیت) و مبالغ فروش در بخش “ثبت نام”
3- میزان فروش معاف در بخش ” معافیت و استرداد” می باشد.
لازم به ذکر است ثبت نتایج رسیدگی مبنی بر مشمولیت مراحل اول تا سوم که در قالب فرم های(18)،(19) و (20) موضوع بخشنامه شماره 1231 مورخ 25/1/1389 که توسط ادارات کل به دفتر نظارت بر اجرا و دفتر توسعه سامانه ها این معاونت اعلام می گردید،از این پس توسط ادارات کل قابل اعمال از طریق سامانه خواهد بود.
شایان ذکر است به منظور اصلاح موارد فوق مودیان مالیات بر ارزش افزوده می بایست با اداره کل مربوطه مکاتبه نمایند و در خصوص اصلاح سایر موارد و عدم مشمولیت تا اطلاع ثانوی مکاتبات از طریق ادارات کل با معاونت مالیات بر ارزش افزوده انجام گیرد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

2- تعریف کاربران با 4 سطح دسترسی متفاوت
به منظور دسترسی مدیران کل،معاونین با روسای امور مالیاتی، واحدهای حسابرسی و خدمات مودیان به گزارشات و ثبت اطلاعات مرتبط با حوزه فعالیت خود،4 سطح کاربر تعریف گردیده است که میزان دسترسی آنها طبق جداول پیوست خواهد بود.
بنابراین با توجه به فعال سازی بخش اصلاحات توسط ادارات کل، از تاریخ 15/3/89 امکان استفاده از نام کاربر قبلی از سیستم حذف خواهد شد.مقتضی است که ادارات کل از تارخ 18/2/89 لغایت تاریخ 29/2/89 جهت دریافت پاکت های رمز فوق الذکر(سطوح کاربری جدید) با معرفی نماینده اقدام نمایند.
ضمنا به منظور تسریع در انجام امور،دفتر توسعه سامانه های این معاونت آماده هر گونه راهنمایی و پاسخگویی به کاربران محترم در مورد این دستورالعمل می باشد.

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر توسعه سامانه ها
تلفن:83271008- 021، 83271055،021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

نسخه های پیوست بخشنامه داخلی و غیر مرتبط میباشد.

شماره:1231
تاریخ:25/01/1389
پیوست:

بخشنامه

002 88 ماده«25» قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع فرم های اصلاحی در خصوص استعلام شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده
پیرو بخشنامه شماره 8470 مورخ 8/4/1388 و با توجه به فراخوان مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون توسط فعالان اقتصادی،جهت پاسخ به استعلام مودیان محترم مالیاتی در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده، به پیوست فرمهای اصلاحی موضوع بخشنامه مذکور جهت بهره برداری ایفاد می گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی از ابتدای اردیبهشت ماه سال 1389 جهت پاسخ به استعلام مودیان از فرمهای اصلاحی استفاده نمایند.

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271068- 021، 83271072- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

شماره:8470
تاریخ:08/04/1388
پیوست:

روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ

باسلام
احتراما، نظر به اینکه ادارات کل امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده در پاسخ به استعلام های مستقیم و همچنین ارجاع شده توسط این معاونت در رابطه با مودیان در خصوص شمول یا عدم شمول شرایط ثبت نام مرحله اول و دوم رویه های متفاوتی را اعمال می نمایند، لذا به منظور وحدت و صحت رویه موارد ذیل به عنوان رویه اجرائی رسیدگی و صدور جوابیه این گونه استعلامات ابلاغ می گردد:
ادارات کل امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده مکلفند ضمن بررسی گزارش اداره امور مالیاتی ذیربط نسبت به صدور جوابیه به شرح یکی از نمونه فرم های3,2,1 و یا 4 پیوست حسب مورد اقدام نمایند.
در گزارش اداره امور مالیاتی بایستی موارد ذیل رعایت گردد:
1. در کلیه موارد ضروری است ابتدا اسناد و مدارک مودیان بررسی گردیده و با شرایط مرحله اول فراخوان ثبت نام مودیان مالیات بر ارزش افزوده مطابقت داده شود و صرفا در صورتیکه با توجه به بررسی به عمل آمده مودی مشمول شرایط مرحله اول تشخیص داده نشد، شرایط مرحله دوم بررسی و اظهار نظر شود. بدیهی است تنها در صورت دارا نبودن شرایط مراحل اول و دوم گزارش عدم مشمولیت قابل صدور خواهد بود.
2. ادارات امور مالیاتی مکلفند جهت اظهارنظر در خصوص بررسی مشمولیت مودی به شرح بند «1» فوق حسب مورد نسبت به رسیدگی به اسناد و مدارک مودی به شرح زیر اقدام نمایند:
– پروانه(های)کسب/فعالیت/بهره برداری
– روزنامه رسمی تأسیس و آخرین تغییرات موضوع فعالیت در روزنامه رسمی (در مورد اشخاص حقوقی)
– اوراق تشخیص و قطعی مالیات عملکرد سال 1385(به منظور بررسی روند و میزان معاملات مودی در سنوات گذشته)
– اوراق تشخیص و قطعی(در صورت صدور)مالیات عملکرد سال 1386
– اظهارنامه مالیات عملکرد سال 1387(به انضمام شماره و تاریخ تسلیم آن به حوزه مالیاتی ذیربط)
– بررسی صورتحسابها، اسناد و مدارک و دفاتر مودی(حسب مورد)در سالهای 86 و 87
– بازدید از محل(های)فعالیت و کسب مودی(به منظور بررسی موضوع فعالیت مودی)

شایان ذکر است در صورت عدم ارائه اسناد و مدارک توسط مودیان، بر اساس فرم نمونه شماره 4 مراتب عدم همکاری و عدم ارائه اسناد و مدارک و بالطبع عدم امکان پاسخگوئی صادر و به مودی ابلاغ می گردد.
ضمنا در رابطه با کلیه پاسخ های داده شده به استعلامات موضوع این دستورالعمل که قبل از تاریخ صدور این دستورالعمل بدون در نظر گرفتن شرایط مذکور صادر و به مودیان تحویل گردیده است رسیدگی مجدد در چارچوب این دستورالعمل و در صورت نیاز مکاتبه اصلاحی مجدد با مودی ضروری خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

ضروری است ادارات کل امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده رونوشت کلیه پاسخ ارائه شده به مودیان در خصوص شمول یا عدم شمول را حداکثر به صورت هفتگی به دفتر نظارت بر امور اجرائی و همچنین دفتر توسعه سامانه های این معاونت جهت اقدامات بعدی ارسال نمایند. ضمنا ارسال نسخه ای از پاسخ های صادره تا این تاریخ که توسط آن اداره کل صادر گردیده است نیز به دفاتر فوق الذکر ضروری می باشد.

نادر آریا
معاون مالیات بر ارزش افزوده

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

دستورالعمل: 3746

عدم استفاده از شماره های شناسائی متفرقه به هنگام ثبت نام و پرداختی مالیات و عوارض
________________________________________

شماره:3746
تاریخ:01/03/1389
پیوست:

دستورالعمل

506 89 ماده «18» الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع عدم استفاده از شماره های شناسائی متفرقه به هنگام ثبت نام و پرداختی مالیات و عوارض
نظر به اینکه با شروع اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی از مودیان فاقد شماره اقتصادی،جهت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده، از شناسه دوازده رقمی 5111111111133 یا شناسه های متفرقه غیر مرتبط به جای شماره اقتصادی استفاده نموده اند و این موضوع مشکلاتی(از جمله عدم ثبت مالیات و عوارض پرداختی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به حساب مودی ذیربط)را برای مودیان مالیاتی ایجاد می نماید.
بنابراین مقتضی است،ادارات کل امور مالیاتی به منظور جلوگیری از اشتباهات احتمالی و کنترل پرداختی مودیان،نسبت به دریافت شماره اقتصادی برای مودیان فاقد شماره اقتصادی اقدام نموده و مودیان را نیز راهنمایی نمایند، که از استفاده شماره شناسه های متفرقه و غیر مرتبط جدا خودداری نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ضمنا برای کلیه مودیان ثبت نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده توسط این معاونت شماره اقتصادی از دفتر اطلاعات مالیاتی اخذ و اعلام شده است.

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271067- 021- ،83271066- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

دستورالعمل: 4622

فراخوان ثبت نام مودیان مرحله چهارم
________________________________________

شماره:4622
تاریخ:16/03/1389
پیوست:دارد

دستورالعمل

509 89 ماده «18» الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع فراخوان ثبت نام مودیان مرحله چهارم
احتراما، ضمن ارسال اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور با عنوان فراخوان مودیان مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده به اطلاع می رساند:
سازمان امور مالیاتی کشور در راستای اجرای دستور مقام محترم ریاست جمهوری مبنی بر همکاری وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور به منظور آموزش، ایجاد رضایتمندی و آماده نمودن اصناف محترم کشور جهت پیاده سازی و گسترش قانون مالیات بر ارزش افزوده، با هماهنگی های انجام شده اقدام به فراخوان مودیان مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نموده است. با عنایت به مراتب فوق و جهت سهولت در امر ثبت نام و آموزش مودیان محترم مالیاتی،ادارات کل امور مالیاتی موظفند اقدامات زیر را به مورد اجرا در آورند:
1- ادارات کل امور مالیاتی، در رابطه با اجرای مفاد و تحقق اهداف این اطلاعیه هماهنگی لازم را با کلیه مجامع امور صنفی و اتحادیه های صنفی حوزه عملکرد خود داشته باشند.
2- پـس از شـناسـائی مـودیان حـائز شـرایط مـرحله چهارم از طریق اتحادیه های ذیربط و واحدهای مسئول رسیدگی به پرونده عملکرد(که فاقد شرایط موضوع سه فراخوان قبلی بوده اند) نسبت به صدور دعوت نامه جهت ثبت نام و آموزش به شرح فرم پیوست اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
3- برنامه های آموزشی و آماده سازی این دسته از فعالان اقتصادی که شامل فعالان اقتصادی موضوع بند «ب» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم می باشد پس از ثبت نام در اسرع وقت انجام شود.
4- واحدهای خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده در سراسر کشور موظف به پاسخگویی مسئولانه به سوالات و ابهامات و ارائه خدمات لازم به منظور ثبت نام این دسته از فعالان اقتصادی در سامانه اینترنتی مالیات بر ارزش افزوده می باشند.
5- ادارات کل امور مالیاتی در مواردی که اتخاذ تصمیم یا اقدام خاصی در ارتباط با مفاد این اطلاعیه و دستورالعمل را ضروری می سازد، در اسرع وقت به این معاونت جهت اقدام لازم منعکس نمایند.
شایان ذکر است که زمان اجرای قانون در رابطه با اصناف مشمول ثبت نام مرحله چهارم متعاقبا از طریق جراید کثیرالانتشار اعلام خواهد شد.

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271067-021- ،83271066- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

اطلاعیه بسیار مهم
قابل توجه کلیه فعالان اقتصادی

اعلام تاریخ ثبت نام، آموزش و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با مودیان مرحله چهارم

در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، و بر اساس هماهنگی و تفاهم به عمل آمده با وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور، بدینوسیله فعالان اقتصادی (عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات) مشمول مـرحـله چـهـارم ثبـت نـام، آموزش و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تعیین و اعلام می نماید.

الف- مشمولین مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول،دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیل باشند،با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.
1. صاحبان کارگاه های صنعتی(اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد;
2. فروشندگان طلا و جواهر و سایر فلزات زینتی (شامل پلاتین و نقره);
3. فروشندگان آهن آلات و سایر فلزات;
4. صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها;
5. صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان;
6. صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک;
7. صاحبان تعمیرگاههای مجاز خودرو;
8. چاپخانه داران;
9. صاحبان دفاتر اسناد رسمی;
10. صـاحبـان مـراکز ارتبـاطات رایـانه ای،دفـاتر خـدمات ارتـباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس های پستی) و دفاتر خدمات الکترونیک(پلیس + 10) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر;
11. صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی;
12. صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی;
اشخاصی که شاغل به فعالیتهای صرفا معاف موضوع ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند«ج» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند،از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مودیان مشمول و ثبت نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند.

ب- مهلت ثبت نام و چگونگی ثبت نام
از مودیان محترم مشمول مرحله چهارم ثبت نام درخواست می گردد، از تاریخ درج اطلاعیه در جراید لغایت 31/5/1389 با مراجعه به سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir نسبت به ثبت نام در این نظام مالیاتی اقدام نمایند. ضمنا راهنمای چگونگی ثبت نام در سایت مزبور قابل دسترسی است. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

ج- تاریخ اجراء و تکالیف قانونی
تاریخ اجرای قانون برای مودیان مشمول مرحله چهارم در مورد انجام به تکالیف و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صدور صورتحساب، درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض، در مرداد ماه سال جاری اعلام خواهد شد.

قابل توجه مودیان محترم
1- مراکز خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده در کلیه استانهای کشور آماده ارائه اطلاعات مورد نیاز و انجام عملیات ثبت نام الکترونیکی این مرحله از ثبت نام خواهند بود.(فهرست مراکز مزبور در سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی ثبت نام www.evat.ir قابل دسترسی است).

2- در صورت نیاز به آموزش این نظام مالیاتی مودیان می توانند با مراجعه به سایت مزبور یا به ادارات کل امور مالیاتی استان و شهرستان ذیربط برای آموزش نیر ثبت نام نمایند، تا اقدام لازم برای آموزش آنها که به صورت رایگان خواهد بود، به عمل آید.

3- اتحادیه های صنفی ذیربط نیز در صورت نیاز اعضای آنان جهت آموزش می توانند، فهرست اعضا خود را به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط اعلام تا ترتیبات لازم جهت آموزش آنان فراهم گردد.

4- پاسخگویی به سوالات عمومی و کلی در زمینه این نظام مالیاتی علاوه بر واحدهای خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده مستقر در ادارات کل امور مالیاتی استانها، از طریق شماره تلفن های 17- 88920415 (021) بخش اطلاع رسانی مالیات بر ارزش افزوده قابل ارائه می باشد.

5- تذکر مهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله چهارم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون(برای مودیان مرحله اول از 1/7/1387، مرحله دوم از 1/7/1388 و مودیان مرحله سوم از 1/1/1389) خواهند بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی محسوب می گردد.

«روابط عمومی سازمان امور مالیاتی کشور»

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

دستورالعمل: 10311

اطلاع رسانی، آموزش و تسهیل فرایند ثبت نام
________________________________________

شماره:10311
تاریخ:17/06/1389
پیوست:دارد

دستورالعمل

534 89 مواد«18و 35» الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع اطلاع رسانی، آموزش و تسهیل فرایند ثبت نام
در راستای ماده«18» قانون مالیات بر ارزش افزوده و با توجه به درج اطـلاعـیه فـراخـوان مـرحـله چـهارم ثبـت نام و اجـرای قـانون مـالیات بر ارزش افـزوده در روزنـامه های کثیرالانتشار، در خصوص اعلام تاریخ اجـرای قـانون از اول مـهـر مـاه سـال هـزار و سیصد و هشتاد و نه (1/7/1389) توسط فعالان اقتصادی حائز شرایط مرحله چهارم،مقتضی است که ادارات کل امور مالیاتی اقدامات ذیل را به مورد اجرا در آورند:
1- جهت تسهیل امور مودیان،کلیه واحدهای خدمات مودیان می بایستی به طور تمام وقت آماده پاسخگویی و ارائه خدمات برای فعالان اقتصادی باشند.
2- با راه اندازی بخش خدمات الکترونیک در واحدهای خدمات مودیان، نسبت به ارائه خدمات اینترنتی به آن دسته از مودیان که به هر دلیلی دسترسی و یا توان بهره برداری از سامانه اینترنتی عملیات الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده را ندارند، اقدام نمایند.
3- به منظور اطلاع رسانی موثر و گسترده، اطلاعیه فراخوان مرحله چهارم را برای کلیه اتحادیه های ذیربط فعالان اقتصادی مذکور ارسال و تاریخ اجرای قانون را تأکید نمایند.
4- جلسات هماهنگی با روسای محترم اتحادیه های مشمول فراخوان مرحله چهارم به منظور هماهنگی در رابطه با نحوه و اجراء برنامه ریزی، جهت آموزش اعضای اتحادیه های مذکور تشکیل و تفاهم نامه های فیمابین مکتوب شود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
5- برای کلیه اعضای اتحادیه های مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده بسته های آموزشی تهیه و در اختیار آنها قرار گیرد.
6- هر گونه سوال، ابهام و همچنین مشکلات خاص مودیان محترم و اتحادیه های ذیربط در اسرع وقت بررسی و در صورت نیاز ضمن طرح موضوع با این معاونت، نسبت به رفع مشکل اقدام گردد.
7- کلیه مودیان ثبت نام شده مرحله چهارم را با ارسال دعوتنامه یا تماس تلفنی برای شرکت در دوره های آموزشی دعوت نمایند.
8- مدیران کل با هماهنگی روسای اصناف و مسئولین سازمانهای بازرگانی به صورت مشترک در برنامه های صدا و سیمای شبکه های استانی شرکت نموده، نسبت به اطلاع رسانی در خصوص مالیات بر ارزش افزوده،اقدام نمایند.
بدیهی است مدیران کل محترم امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده باید از ارائه خدمات در بالاترین سطح به مودیان محترم و پاسخگویی سریع، دقیق و مسئولانه کلیه پرسنل اداره کل تحت مدیریت خود حصول اطمینان نمایند.

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:88806053-021- ،83271066- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

اطلاعیه بسیار مهم
قابل توجه کلیه فعالان اقتصادی

اعلام تاریخ ثبت نام، آموزش و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با مودیان مرحله چهارم

در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، و بر اساس هماهنگی و تفاهم به عمل آمده با وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور، بدینوسیله فعالان اقتصادی (عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات) مشمول مـرحـله چـهـارم ثبـت نـام، آموزش و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تعیین و اعلام می نماید.

الف- مشمولین مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول،دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیل باشند،با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.
1. صاحبان کارگاه های صنعتی(اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد;
2. فروشندگان طلا و جواهر و سایر فلزات زینتی (شامل پلاتین و نقره);
3. فروشندگان آهن آلات و سایر فلزات;
4. صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها;
5. صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان;
6. صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک;
7. صاحبان تعمیرگاههای مجاز خودرو;
8. چاپخانه داران;
9. صاحبان دفاتر اسناد رسمی;
10. صـاحبـان مـراکز ارتبـاطات رایـانه ای،دفـاتر خـدمات ارتـباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس های پستی) و دفاتر خدمات الکترونیک(پلیس + 10) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر;
11. صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی;
12. صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی;
اشخاصی که شاغل به فعالیتهای صرفا معاف موضوع ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند«ج» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند،از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مودیان مشمول و ثبت نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

ب- مهلت ثبت نام و چگونگی ثبت نام
از مودیان محترم مشمول مرحله چهارم ثبت نام درخواست می گردد، از تاریخ درج اطلاعیه در جراید لغایت 31/5/1389 با مراجعه به سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir نسبت به ثبت نام در این نظام مالیاتی اقدام نمایند. ضمنا راهنمای چگونگی ثبت نام در سایت مزبور قابل دسترسی است.

ج- تاریخ اجراء و تکالیف قانونی
تاریخ اجرای قانون برای مودیان مشمول مرحله چهارم در مورد انجام به تکالیف و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صدور صورتحساب، درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض، در مرداد ماه سال جاری اعلام خواهد شد.

قابل توجه مودیان محترم
1- مراکز خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده در کلیه استانهای کشور آماده ارائه اطلاعات مورد نیاز و انجام عملیات ثبت نام الکترونیکی این مرحله از ثبت نام خواهند بود.(فهرست مراکز مزبور در سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی ثبت نام www.evat.ir قابل دسترسی است).

2- در صورت نیاز به آموزش این نظام مالیاتی مودیان می توانند با مراجعه به سایت مزبور یا به ادارات کل امور مالیاتی استان و شهرستان ذیربط برای آموزش نیر ثبت نام نمایند، تا اقدام لازم برای آموزش آنها که به صورت رایگان خواهد بود، به عمل آید.

3- اتحادیه های صنفی ذیربط نیز در صورت نیاز اعضای آنان جهت آموزش می توانند، فهرست اعضا خود را به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط اعلام تا ترتیبات لازم جهت آموزش آنان فراهم گردد.

4- پاسخگویی به سوالات عمومی و کلی در زمینه این نظام مالیاتی علاوه بر واحدهای خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده مستقر در ادارات کل امور مالیاتی استانها، از طریق شماره تلفن های 17- 88920415 (021) بخش اطلاع رسانی مالیات بر ارزش افزوده قابل ارائه می باشد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

5- تذکر مهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله چهارم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون(برای مودیان مرحله اول از 1/7/1387، مرحله دوم از 1/7/1388 و مودیان مرحله سوم از 1/1/1389) خواهند بود.

این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی محسوب می گردد.

«روابط عمومی سازمان امور مالیاتی کشور»

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 35- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است طرح لازم برای توسعه، تجهیز، آموزش وتربیت کارکنان مالیاتی، آموزش وترویج فرهنگ مالیاتی از طریق رسانه…

تاریخ سند: 1389/06/17
شماره سند: 10311
کد سند: ال/مواد«18و 35»/1389/534
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاونت مالیات بر ارزش افزوده (محمـــد قاســـم پناهــی)
________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر دستورالعمل ها
اصلاح اطلاعات فرم ثبت نام

عدم استفاده از شماره های شناسائی متفرقه به هنگام ثبت نام و پرداختی مالیات و عوارض

فراخوان ثبت نام مودیان مرحله چهارم

اطلاع رسانی، آموزش و تسهیل فرایند ثبت نام

آموزش مودیان مشمول مرحله چهارم نظام مالیات بر ارزش افزوده

تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390

تحقق برنامه عملیاتی ارزش افروده در سال1391

تفویض اختیار صدور گواهی ثبت‌نام و گواهی شمول یا عدم‌شمول مالیات بر ارزش افزوده

دستورالعمل رسیدگی موضوع تبصره7 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده

راستی آزمایی ثبت‌نام نهایی مودیان جدید و همچنین مودیان ثبت‌نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده و تغییر و اصلاح فرآیند ثبت‌نام

دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه

دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مالیات برارزش افزوده طاقه فروش‌های پارچه

صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده

صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

سایر اسناد مرتبط

دستورالعمل: 12580

آموزش مودیان مشمول مرحله چهارم نظام مالیات بر ارزش افزوده
________________________________________

شماره:12580
تاریخ:24/07/1389
پیوست:دارد

دستورالعمل

032 89 آموزش مودیان مرحله چهارم الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
موضوع آموزش مودیان مشمول مرحله چهارم نظام مالیات بر ارزش افزوده
پیرو دستورالعمل شماره 4622 مورخ 16/3/89 و در چارچوب استمرار وظیفه اطلاع رسانی و آموزش مودیان محترم مالیات بر ارزش افزوده ضروری است ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ضمن هماهنگی با روسای اتحادیه ها و سایر مراکز مرتبط با مشاغل مشمول مرحله چهارم ثبت نام نظام مالیات بر ارزش افزوده، جدول پیوست را تکمیل و ضمن ارسال یک نسخه از آن به این معاونت،ترتیبی اتخاذ نمایند که تا پایان آبان ماه جاری دوره های آموزش مالیات بر ارزش افزوده برای آن دسته از مشمولان این مرحله که تاکنون موفق به گذراندن دوره های مذکور نشده اند، بر اساس جدول تنظیمی در مکانی مناسب برگزار گردد.
ادارات کل موظفند گزارش جامع کلیه اقدامات انجام شده در راستای آموزش اطلاع رسانی را کتبا و با درج آمار و اطلاعات مربوطه، در اسرع وقت به معاونت مالیات بر ارزش افزوده ارسال نمایند.

محمدقاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر آموزش تلفن: 88920412- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

جدول زمانبندی دوره آموزش مالیات بر ارزش افزوده استان………………..
ویژه آن دسته از مشمولان مرحله چهارم ثبت نام که تا تاریخ 15/7/1389 موفق به گذراندن دوره آموزشی مذکور نشده اند.

ردیف شرح روز
زمان شنبه یکشنبه دوشنبه سه شنبه چهارشنبه پنجشنبه
1 اتحادیه فروشندگان آهن آلات تاریخ
ساعت
2 اتحادیه چاپخانه داران تاریخ
ساعت
3 اتحادیه تالارهای پذیرایی و رستوران ها تاریخ
ساعت
4 اتحادیه نمایشگاه ها و فروشگاه های خودرو تاریخ
ساعت
5 اتحادیه بنگاه معاملات املاک تاریخ
ساعت
6 کانون سر دفتران(دفاتر اسناد رسمی) تاریخ
ساعت
7 اتحادیه متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان تاریخ
ساعت
8 اتحادیه فروشندگان طلا و جواهر تاریخ
ساعت
9 اتحادیه تعمیرگاههای مجاز خودرو تاریخ
ساعت
10 اتحادیه دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی تاریخ
ساعت
11 اتحادیه سینماها، تماشاخانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی تاریخ
ساعت
12 موسسه فناوران شهر(دفاتر خدمات الکترونیک شهر) تاریخ
ساعت
13 موسسه توسعه و پژوه ناجا(دفاتر خدمات دولت الکترونیک «پلیس+10») تاریخ
ساعت
14 شرکت مخابرات(دفاتر خدمات ارتباطی «دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس های پستی») تاریخ
ساعت

شماره:4622
تاریخ:16/03/1389
پیوست:

دستورالعمل

509 89 ماده «18» الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع فراخوان ثبت نام مودیان مرحله چهارم
احتراما، ضمن ارسال اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور با عنوان فراخوان مودیان مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده به اطلاع می رساند:
سازمان امور مالیاتی کشور در راستای اجرای دستور مقام محترم ریاست جمهوری مبنی بر همکاری وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور به منظور آموزش، ایجاد رضایتمندی و آماده نمودن اصناف محترم کشور جهت پیاده سازی و گسترش قانون مالیات بر ارزش افزوده، با هماهنگی های انجام شده اقدام به فراخوان مودیان مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نموده است. با عنایت به مراتب فوق و جهت سهولت در امر ثبت نام و آموزش مودیان محترم مالیاتی،ادارات کل امور مالیاتی موظفند اقدامات زیر را به مورد اجرا در آورند:
1- ادارات کل امور مالیاتی، در رابطه با اجرای مفاد و تحقق اهداف این اطلاعیه هماهنگی لازم را با کلیه مجامع امور صنفی و اتحادیه های صنفی حوزه عملکرد خود داشته باشند.
2- پس از شناسائی مودیان حائز شرایط مرحله چهارم از طریق اتحادیه های ذیربط و واحدهای مسئول رسیدگی به پرونده عملکرد(که فاقد شرایط موضوع سه فراخوان قبلی بوده اند) نسبت به صدور دعوت نامه جهت ثبت نام و آموزش به شرح فرم پیوست اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
3- برنامه های آموزشی و آماده سازی این دسته از فعالان اقتصادی که شامل فعالان اقتصادی موضوع بند «ب» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم می باشد پس از ثبت نام در اسرع وقت انجام شود.
4- واحدهای خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده در سراسر کشور موظف به پاسخگویی مسئولانه به سوالات و ابهامات و ارائه خدمات لازم به منظور ثبت نام این دسته از فعالان اقتصادی در سامانه اینترنتی مالیات بر ارزش افزوده می باشند.
5- ادارات کل امور مالیاتی در مواردی که اتخاذ تصمیم یا اقدام خاصی در ارتباط با مفاد این اطلاعیه و دستورالعمل را ضروری می سازد، در اسرع وقت به این معاونت جهت اقدام لازم منعکس نمایند.
شایان ذکر است که زمان اجرای قانون در رابطه با اصناف مشمول ثبت نام مرحله چهارم متعاقبا از طریق جراید کثیرالانتشار اعلام خواهد شد.

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271067-021- ،83271066- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

اطلاعیه بسیار مهم
قابل توجه کلیه فعالان اقتصادی

اعلام تاریخ ثبت نام، آموزش و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با مودیان مرحله چهارم

در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، و بر اساس هماهنگی و تفاهم به عمل آمده با وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور، بدینوسیله فعالان اقتصادی (عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات) مشمول مـرحـله چـهـارم ثبـت نـام، آموزش و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تعیین و اعلام می نماید.

الف- مشمولین مرحله چهارم ثبت نام و اجرای قانون
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول،دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیل باشند،با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجرای قانون خواهند بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1. صاحبان کارگاه های صنعتی(اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد;
2. فروشندگان طلا و جواهر و سایر فلزات زینتی (شامل پلاتین و نقره);
3. فروشندگان آهن آلات و سایر فلزات;
4. صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها;
5. صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان;
6. صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک;
7. صاحبان تعمیرگاههای مجاز خودرو;
8. چاپخانه داران;
9. صاحبان دفاتر اسناد رسمی;
10. صـاحبـان مـراکز ارتبـاطات رایـانه ای،دفـاتر خـدمات ارتـباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس های پستی) و دفاتر خدمات الکترونیک(پلیس + 10) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر;
11. صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی;
12. صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی;
اشخاصی که شاغل به فعالیتهای صرفا معاف موضوع ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند«ج» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند،از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مودیان مشمول و ثبت نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند.

ب- مهلت ثبت نام و چگونگی ثبت نام
از مودیان محترم مشمول مرحله چهارم ثبت نام درخواست می گردد، از تاریخ درج اطلاعیه در جراید لغایت 31/5/1389 با مراجعه به سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir نسبت به ثبت نام در این نظام مالیاتی اقدام نمایند. ضمنا راهنمای چگونگی ثبت نام در سایت مزبور قابل دسترسی است.

ج- تاریخ اجراء و تکالیف قانونی
تاریخ اجرای قانون برای مودیان مشمول مرحله چهارم در مورد انجام به تکالیف و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صدور صورتحساب، درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض، در مرداد ماه سال جاری اعلام خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

قابل توجه مودیان محترم
1- مراکز خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده در کلیه استانهای کشور آماده ارائه اطلاعات مورد نیاز و انجام عملیات ثبت نام الکترونیکی این مرحله از ثبت نام خواهند بود.(فهرست مراکز مزبور در سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی ثبت نام www.evat.ir قابل دسترسی است).

2- در صورت نیاز به آموزش این نظام مالیاتی مودیان می توانند با مراجعه به سایت مزبور یا به ادارات کل امور مالیاتی استان و شهرستان ذیربط برای آموزش نیر ثبت نام نمایند، تا اقدام لازم برای آموزش آنها که به صورت رایگان خواهد بود، به عمل آید.

3- اتحادیه های صنفی ذیربط نیز در صورت نیاز اعضای آنان جهت آموزش می توانند، فهرست اعضا خود را به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط اعلام تا ترتیبات لازم جهت آموزش آنان فراهم گردد.

4- پاسخگویی به سوالات عمومی و کلی در زمینه این نظام مالیاتی علاوه بر واحدهای خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده مستقر در ادارات کل امور مالیاتی استانها، از طریق شماره تلفن های 17- 88920415 (021) بخش اطلاع رسانی مالیات بر ارزش افزوده قابل ارائه می باشد.

5- تذکر مهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله چهارم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون(برای مودیان مرحله اول از 1/7/1387، مرحله دوم از 1/7/1388 و مودیان مرحله سوم از 1/1/1389) خواهند بود.

این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی محسوب می گردد.

«روابط عمومی سازمان امور مالیاتی کشور»

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

دستورالعمل: 200/8948/ص

تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390
________________________________________

شماره:8948/200/ص
تاریخ:15/04/1390
پیوست:دارد

دستورالعمل

518 90 مواد «158» قانون مالیاتهای مستقیم و «18» و «21» قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390
پیرو دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390 موضوع خوداظهاری در اجرای مقررات ماده «158» قانون مالیاتهای مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده «95» قانون مالیاتهای مستقیم، با عنایت به درخواست اتحادیه های مربوط و به منظور ایجاد تسهیلات برای مودیان مذکور،مهلت موضوع جزء(2) بند (ج) دستورالعمل یاد شده در رابطه با ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره های مالیاتی گذشته صرفا برای پذیرش خوداظهاری عملکرد سال 1389 مودیان مزبور تا تاریخ 15/05/1390 تمدید می گردد.
مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی در خصوص اطلاع از وضعیت ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مودیان مذکور،موضوع را از ادارات امور مالیاتی ارزش افزوده مودیان یاد شده بر اساس فرم پیوست استعلام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی-
تلفن: 83271067- 021- ، 88806053-021
بخشنامه های منسوخ: مدت اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

شماره:5117/200
تاریخ:02/03/1390
پیوست:

دستورالعمل

509 90 ماده 158 م

مخاطبین/
ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای(الف و ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مسمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف و ب ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هر یک از مودیان که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می گیرد:
الف) شرایط خوداظهاری:
1- تـسـلـیم اظـهـارنـامـه مـالـیـاتـی عـملکـرد سـال 1389 حـداکثر تـا تـاریخ 31/4/1390.
2- درج کدپستی محل فعالیت و کد ملی در فرم اظهارنامه مالیاتی توسط مودیان الزامی می باشد.
3- پرداخت یا تقسیط مالیات ابرازی،در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانیکه به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1390 تقسیط گردد. برای سایر مودیان حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1390 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده و به عنوان نمونه انتخاب نشده اند،نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م. از تاریخ سر رسید(انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه) خواهند بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ج)نمونه انتخابی و سایر شرایط
1- در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم، اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1389 آنها حداقل افزایش 15درصد رشد نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 و با رعایت بندهای 2،1 و 3 قسمت (الف) فوق و در مهلت مقرر قانونی تسلیم شده باشد مشمول خوداظهاری بوده و بدون رسیدگی مورد قبول واقع و 12 درصد از آنها با در نظر گرفتن میزان مالیات ابرازی، سوابق مالیاتی و نوع فعالیت توسط اداره کل امور مالیاتی به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی خواهند شد. مشروط بر اینکه در دو سال اخیر به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.
2- مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده چنانچه نسبت به انجام تکالیف قانونی خود در خصوص ثبت نام و تسلیم اظهارنامه موضوع قانون مذکور حداکثر تا پایان مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه دوره اول سال 1390(15/4/1390) اقدام ننمایند مشمول خوداظهاری نبوده و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهندشد.
3- برای مودیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1388 آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه حداقل رشد قرار می گیرد.(مشروط بر اینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده به عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد)
4- مودیان ردیفهای 1 الی 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنها کلا توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد.
5- مودیانیکه اظهارنامه آنها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی(قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
6- در اجرای مقررات ماده 227 قانون مالیاتهای مستقیم،پس از قبولی اطهارنامه چنانچه طبق اسناد و مدارک ثابت شود مودی فعالیتهای داشته که درآمد آن را کتمان نموده است در این صورت مالیات مابه التفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد.
7- آن دسته از مودیان موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که فاقد اتحادیه بوده و یا اتحادیه آنها در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق.م.م با اداره امور مالیاتی توافق ننموده است چنانچه مودیان مذکور با رعایت این دستورالعمل نسبت به تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر اقدام نمایند مشمول خوداظهاری موضوع این دستورالعمل خواهند بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
8- مودیانیکه مطابق شرایط این دستورالعمل نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام ننمایند مشمول طرح خوداظهاری نبوده و برابر مقررات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجراء: مطابق دستورالعمل مدت اجراء: مطابق دستورالعمل مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی
بخشنامه ها و دستورالعملهای منسوخ(شماره و تاریخ):

مواد قانونی وابسته
ماده 158- حذف شد. (1)
1 .به موجب بند 22 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394، ماده (158) قان…

ماده 95- صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا…

دستورالعمل: 1931

تحقق برنامه عملیاتی ارزش افروده در سال1391
________________________________________

شماره:1931
تاریخ: 27/02/1391
پیوست:

دستورالعمل

504 1391 ماده (18) قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افروده شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال1391
به منظور تحقق اهداف سازمانی در سال1391 (از جمله برنامه عملیاتی، تحقق درآمدهای مالیاتی و توسعه و گسترش مالیات بر ارزش افروده، ادارات کل امور مالیاتی موظفند با استفاده موثر ار کلیه منابع و امکانات مادی و انسانی موجود و برنامه ریزی،سازماندهی،نظارت،کنترل و هدایت آن اقدامات اجرائی ذیل را به مورد اجرا در آورند:
1- نظر به اینکه فراخوان ثبت نام فعالان اقتصادی در راستای ماده18 قانون مالیات بر ارزش افزوده به صورت مرحله ای و در پنج مرحله تا پایان سال1390اعلام شده است ادارات کل امورمالیاتی موظفند ضمن شناسائی فعالان اقتصادی با لقوه ثبت نام نشده حائز شرایط فراخوان های مذکور از منابع اطلاعاتی موجود نسبت به مکاتبه با این دسته از مودیان جهت ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افروده به شرح فرم شماره (1)پیوست این دستورالعمل اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2- واحدهای شناسائی و ثبت نام در صورت عدم ثبت نام فعالان اقتصادی حائز شرایط نسبت به ثبت نام این دسته از مودیان در سامانه مالیات بر ارزش افروده جهت عملیات مکانیزه رسیدگی اقدام نمایند.
3- نظر به اینکه برخی از فعالان اقتصادی،دارای ثبت نام یا پیش ثبت نام تکراری در سامانه مالیات بر ارزش افزوده می باشند و همچنین برخی از فـعـالان اقـتـصادی فـاقـد شـرایـط ثـبـت نـام صـرفـا اقـدام به ثبـت نام نموده اند،ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی ضمن بررسی و اطمینان از صحت ثبت نام یا پیش ثبت نام تکراری و عدم شمول فعالان اقتصادی فاقد شرایط نسبت به حذف ثبت نام های تکراری و مودیان فاقد شرایط ثبت نام از طریق دفتر توسعه سامانه های مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند.
4- با توجه به اینکه برخی از مودیان ثبت نام شده حائز شرایط از ارائه اظهارنامه مالیاتی اعم از الکترونیکی یا دستی خودداری نموده اند،ادارات کل امور مالیاتی موظفند نسبت به مکاتبه با این دسته از مودیان جهت تسلیم اظهار نامه مالیاتی الکترونیکی اقدام نمایند.
5- مودیانی که از ثـبـت نـام و تـسلـیم اظـهـار نـامه مـالـیاتی خودداری نموده اند،رسیدگی به پرونده مالیاتی آنان در اولویت اول رسیدگی،مطالبه و وصول قرار گیرد.
6- از آنجائی که برخی از فعالان اقتصادی حائز شرایط ثبت نام ، استان و شهرستان محل فعالیت خود را در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به اشتباه انتخاب نموده اند و تسهیم عوارض شهرداری ها و دهیاری ها را توأم با محدودیت هائی نموده است لذا ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی پس ار بررسی و اطمینان ار موضوع نسبت به اصلاح استان و شهرستان محل فعالیت مودی اقدام نمایند.
7- ادارات کل امور مالیاتی موظفند مرحله مشمولیت و نوع فعالیت فعالان اقتصادی که در زمان ثبت نام ،مرحله مشمولیت و موضوع فعالیت آنان تعیین نشده است را با توجه به فعالیتهای تعیین شده در بخش ثبت نام سامانه مالیات بر ارزش افزوده مشخص نمایند.
8- ادارات کل امور مالیاتی ذر راستای تحقق ذرآمدهای مالیاتی پیش بینی شده،نسبت به وصول و یا تعیین تکلیف پرذاخت مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی فعالان اقتصادی (به استثنای مودیانی که تکلیف کسر و پرداخت مالیات و عوارض آنان به عهده خزانه می باشد) در زمان تسلیم اظهار نامه اینترنتی اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
9- ادارات کل امور مالیاتی موظفند حد اکثر ظرف مدت پانزده روز از تاریخ انقضای تسلیم اظهار نامه در هر دوره نسبت به بررسی و کنترل مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی و پرداخت یا ترتیب پرداخت شده فعالان اقتصادی اقدام و در صورت عدم پرذاخت یا عدم ترتیب پرداخت مالیات و عوارض ابرازی مطابق فرم شماره(2) پیوست این دستورالعمل نسبت به مکاتبه با مودی جهت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده اقدام نمایند. 10- ادارات کل امور مالیاتی موظفند در صورت عدم پرداخت یا عدم ترتیب پرداخـت مـالـیات و عـوارض ارزش افزـوده ابـرازی،(کـه قـطـعی محسوب می گردد) حد اکثر ظرف مدت پانرده روز از تاریخ انقضاء مهلت مـوضوع بـند (9) این دستورالعمل،تصویر اظهار نامه را همراه با فرم شماره(3) پیوست این دستورالعمل به ادارات امور مالیاتی وصول و اجرا جهت وصول مطابق مقررات اجرائی ارسال نمایند.
11- ادارات کل امور مالیاتی موظفند پس از انقضای مهلت تسلیم اظهار نامه مالیاتی، فهرست فعالان اقتصادی فاقد اظهار نامه مالیاتی را استخراج و به شرح فرم شماره(4) پیوست این دستورالعمل جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی با آنان مکاتبه نمایند. در صورت ارائه اظهارنامه مطابق بندهای 8تا10 اقدام و در غیر این صورت پرونده این دسته از مودیان در اولویت دوم رسیدگی قرار گیرد.
12- به منظور نظارت بر پرونده های مهم که نقش اساسی در تأمیـن در آمدهای پیش بینی شده دارند ضرورت دارد مدیـران کل امـور مالیاتـی، معاونین و روسای امور مالیاتـی بـه تـرتـیب نـظارت مستقیم بر حد اقل 100-150-250 پرونده اعمال و عملیات خود اظهاری،رسیدگی و تشخیص و مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده آنان را پیگیری نمایند.
13- رسیدگی موثر و هدفمند از اولویتهای نظام مالیاتی است،لذا مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی جهت رسیدگی و حسابرسی ترکیب مناسبی از کلیه فعالیت ها و مودیان حائز شرایط کلیه مراحل فرا خوان شده انتخاب و مطابق با اولویت بندی موضوع دستورالعمل رسیدگی اقدام به رسیدگی و حسابرسی نمایند و جهت تحقق برنامه عملیاتی، رسیدگی معطوف به فعالیت یا فعالیت های خاص نگردد.
14- آمـوزش و اطلاع رسـانی فعـالان اقتـصادی و مصرف کنـندگان از اولویتهای نظام مالیات بر ارزش افزوده می باشد لذا ضرورت دارد رویکرد آموزش در سال1391 علاوه بر آموزش فعالان اقتصادی به سمت و سوی مصرف کنندگان وخریداران نهایی نیز معطوف شود و مدیران کل امور مالیاتی و مسئولین مالیات بر ارزش افزوده با هماهنگی و رعایت مقررات روابط عمومی سازمان با حضور موثر در برنامه های استانی صدا و سیما نسبت به تشریح اهداف و مزیت های نظام مالیات بر ارزش افزوده و تکالیف مصرف کنندگان و خریذاران اقدام نمایند.
15- نظر به اینکه نرم افزار توزیع عوارض متمرکز توسط معاونت تهیه و در سامانه ارزش افزوده نصب و راه اندازی گردیده است. لذا به منظور جلوگیری از اتلاف وقت و هزینه برای جمع آوری اطلاعات مورد نیاز توریع عوارض موضوع ماده(39) قانون ضرورت دارد،ادارات کل امور مالیاتی از اول سال1391 به بعد صرفا با استفاده از نرم افزار مذکور نسبت به توزیع عوارض اقدام نما یند.
16- نظر به اینکه در سال جاری، برنامه عملیاتی یکی از پارامترهای ارزیابی در تخصیص پاداش منظور گردیده و اطلاعات آن بر اساس برنـامـه نرم افزاری رسیدگی، مطالبه و وصول استخراج و لحاظ خواهد شد، مقتضی است که کلیه عملیات مالیاتی مودیان نیز (دعوت ،رسیدگی، مطالبه و وصول و…) از طریق سامانه صورت گیرد.
17- دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افروده ضمن نظارت مستمر بر امور فوق و گزارش اقدامات انجام شده ادارات کل امور مالیاتی به معاونت مالیات بر ارزش افزوده نظارت مستقیم بر اقدامات ادارات کل امور مالیاتی روی پرونده ارزش افزوده فعالان اقتصادی بالاخص 1000پرونده مهم کشور را عهده دار خواهد بود.لذا مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی همکاری لازم با دفتر یاد شده داشته باشند. مسئولیت حسن اجرای این دستورالعمل به عهده مدیران کل محترم امورمالیاتی خواهدبود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

محمدقاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد: 1- داخلی 2- خارجی مرجع پاسخگوئی: دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:‌ 83271078-021، 88806053-021
تاریخ اجرا : 01/01/1391 لغایت 30/12/1391 مدت اجرا : یکسال مرجع ناظر : دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ی ابلاغ : فیزیکی/ سیستمی

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

تاریخ سند: 1391/02/27
شماره سند: 1931
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاونت مالیات بر ارزش افزوده (محمـــد قاســـم پناهــی)
________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر دستورالعمل ها
اصلاح اطلاعات فرم ثبت نام

عدم استفاده از شماره های شناسائی متفرقه به هنگام ثبت نام و پرداختی مالیات و عوارض

فراخوان ثبت نام مودیان مرحله چهارم

اطلاع رسانی، آموزش و تسهیل فرایند ثبت نام

آموزش مودیان مشمول مرحله چهارم نظام مالیات بر ارزش افزوده

تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390

تحقق برنامه عملیاتی ارزش افروده در سال1391

تفویض اختیار صدور گواهی ثبت‌نام و گواهی شمول یا عدم‌شمول مالیات بر ارزش افزوده

دستورالعمل رسیدگی موضوع تبصره7 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده

راستی آزمایی ثبت‌نام نهایی مودیان جدید و همچنین مودیان ثبت‌نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده و تغییر و اصلاح فرآیند ثبت‌نام

دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه

دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مالیات برارزش افزوده طاقه فروش‌های پارچه

صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده

صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

سایر اسناد مرتبط

دستورالعمل: 200/22477

دستورالعمل رسیدگی موضوع تبصره 7 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده
________________________________________

شماره:22477/200
تاریخ: 15/11/1391
پیوست:

دستورالعمل

— 1391 تبصره 7 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع دستورالعمل رسیدگی موضوع تبصره 7 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده
برابر مفاد تبصره «7» ماده (17) و ماده (40) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مالیات و عوارض هایی که در موقع خرید کالاها و خدمات توسط شهرداریها و دهیاریها برای انجام وظایف و خدمات قانونی پرداخت می گردد، طبق مقررات قانونی یاد شده، قابل تهاتر و یا استرداد خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1- معانی واژه ها و اصطلاحات بکار رفته در این دستورالعمل به شرح زیر می باشد:
قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد.
مالیات: عـوارض مـوضـوع فصـل هفـتم قـانـون مـالیـات بـر ارزش افـزوده می باشد.
دفاتر: منظور دفاتری است که براساس آئین نامه مالی شهرداریها و دهیـاریها و بـراسـاس دـستـورالعمـل ابـلاغی وزارت کشور تهیه و تنظیم می گردد.
اسناد و مدارک:عبارتست از کلیه اسناد و مدارک مندرج در فرم «دعوت ارائه دفاتر، اسناد و مدارک رسیدگی مالیات و عوارض ارزش افزوده» حسب درخواست اداره امور مالیاتی ذیربط.
اعتبار مالیاتی:مالیات و عوارض هایی است که شهرداریها و دهیاریها در موقع خرید کالا و خدمت مشمول مالیات بر ارزش افزوده براساس نرخ قانونی به مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده و به استناد صورتحسابهای صادره به صورت نقدی یا غیرنقدی پرداخت نموده اند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
وظایف و خدمات قانونی: منظور وظایف و خدماتی است که طبق قوانین و مقررات موضوعه و مصوبات مراجع ذیصلاح تعیین و فهرست آنها توسط سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
لازم به ذکر است علاوه بر فهرست فوق الذکر، فهرست کالاها و خدمات (درآمدهای) مشمول و غیرمشمول مالیات بر ارزش افزوده مربوط به شهرداریها و دهیاریها (اعلامی توسط سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور) نیز ملاک عمل خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ضمنا فهرست های مذکور ضمیمه این دستورالعمل شامل وظایف و خدمات قانونی شهرداریها در 84 ردیف و دهیاریها در 60 ردیف و فهرست کالاها و خدمات (درآمدهای) مشمول در 18 ردیف (حسب اعلام سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور به ترتیب طی نامه های شماره 17834 مورخ 29/06/1391 و 25578 مورخ 08/09/1391) از تاریخ لازم الاجراءشدن قانون قابل اجراءمی باشد.

2- تکالیف مودیان:
1-2- شهرداریها و دهیاریهای متقاضی استرداد که قبلا مشمول فراخوان های پنج گانه نبوده اند بایستی به استناد ماده (18) قانون، در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام نموده باشند.

2-2- آن دسته از شهرداریها و دهیاریها که براساس شرایط فراخوان های پنج گانه ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند،از تاریخ 01/10/1391 مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده بوده و از تاریخ 01/01/1392 ملزم به انجام سایر تکالیف پیش بینی شده در قانون از جمله صدور صورتحساب، محاسبه و درج مالیات و عوارض ارزش افزوده در صورتحساب، تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلق هر دوره در موعد مقرر قانونی و… می باشند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

3-2- شهرداریها و دهیاریهای متقاضی استرداد مکلفند اظهارنامه دوره مالیاتی مربوط را مطابق مفاد ماده (21) قانون و در صورت تمدید مهلت، در زمان تمدید شده و همچنین اظهارنامه های مربوط به دوره های قبل را (در صورت عدم تسلیم اظهارنامه) با انتخاب روش 2 بخش (ج) مندرج در اظهارنامه، تکمیل و حداکثر تا تاریخ 30/12/1391 تسلیم نمایند.

4-2- چنانچه شهرداریها و دهیاریهای متقاضی استرداد با توجه به اظهارنامه تسلیمی، هیچ یک از روش های 1 یا 2 بخش (ج) مندرج در اظهارنامه را انتخاب ننموده باشند، مکلف به تسلیم فرم درخواست استرداد ظرف مدت 30 روز از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه و یا زمـان تمـدید شـده (در صـورت تمـدید مهلت و همـچنین مهلت مندرج در بند 3-2) به اداره امور مالیاتی ذیربط می باشند. بدیهی است در صورت عدم رعایت این بند و بند 3-2، اضافه پرداختی با رعایت سایر مقررات مربوط از جمله رسیدگی و احراز توسط اداره امور مالیاتی ذیربط، به حساب مالیات و عوارض دوره بعد منظور خواهد شد.
لازم به ذکر است منظور از روش 1، درخواست انتقال اضافه پرداختی به دوره بعدی و منظور از روش 2، درخواست استرداد اضافه پرداختی می باشد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

5-2- شهرداریها و دهیاریها مکلفند کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود را نگهداری و حسب درخواست، به اداره امور مالیاتی ذیربط ارائه نمایند.

6-2- شهرداریها و دهیاریها مکلفند فهرست خلاصه معاملات مربوط به خرید کالا و خدمت اعم از واردات، داخلی، دارایی و هزینه ها، صرفا درخصوص انجام وظایف و خدمات قانونی را در قالب جدول شماره (1) پیوست تهیه و حداکثر ظرف مهلت تعیین شده و حسب ترتیب مقرر در دعوتنامه ارائه دفاتر، اسناد و مدارک، به صورت فیزیکی، لوح فشرده یا از طریق اینترنت به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند، در غیر این صورت طبق مفاد بند 4-3 این دستورالعمل اقدام خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

3- تکالیف ادارات امور مالیاتی:
1-3- ادارات امور مالیاتی مکلفند در رسیدگی به موضوع تبصره 7 ماده 17 قانون و همچنین سایر موارد در هر دوره مالیاتی، براساس مفاد این دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مودیان مالیات بر ارزش افزوده، با توجه به مهلت مقرر در تبصره 6 ماده فوق الذکر نسبت به تهیه گزارش رسیدگی مالیاتی موضوع ماده 26 قانون اقدام و پس از تأئید گزارش توسط رئیس گروه مالیاتی مربوط، حسب مورد نسبت به صدور برگ مطالبه یا استرداد مالیات و عوارض اقدام لازم را به عمل آورند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

2-3- به طور کلی هرگونه استرداد منوط به وجود اضافه پرداختی (مازاد مالیات و عوارض پرداختی نسبت به مالیات و عوارض دریافتی) و رسیدگی به هر دوره مالیاتی می باشد.

3-3- رسیدگی مطابق این دستورالعمل منوط و موکول به تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط شهرداریها و دهیاریها برای دوره یا دوره های مربوط اعم از ماضی و آتی خواهد بود.

4-3- در صورت عدم ارائه اسناد و مدارک مربوط به انجام خدمات و وظایف قانونی و دفاتر توسط شهرداریها و دهیاریها، ادارات امور مالیاتی رأسا اقدام نموده و رسیدگی و تشخیص مالیات و عوارض، براساس اطلاعات اخذ شده از خریداران و فروشندگان کالاها و خدمات حسب مورد خواهد بود. بدیهی است که پذیرش هرگونه اعتبار مالیاتی با توجه به گزارش رسیدگی تنظیم شده صرفا براساس اسناد و مدارک مثبته امکان پذیر می باشد.

5-3- اجرای تبصره 7 ماده 17 قانون برای شهرداریها و دهیاریهای بدون رعایت مفاد تبصره (2) و (3) ماده مذکور صورت خواهد گرفت.

6-3- کلیه صورتحساب های خرید شهرداریها و دهیاریها (به استثنای موارد خاصی که از سوی سازمان امور مالیاتی کشور مورد پذیرش قرار گرفته یا تعیین و اعلام شده) می بایست در چارچوب مفاد ماده 19 قانون باشد.
بدیهی است آن دسته از صورتحساب های قبل از سال 1391، مغایر با نمونه سازمان امور مالیاتی کشور که دارای اطلاعات اصلی خریدار و فروشنده باشد، در صورت احراز پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون، به عنوان اعتبار مالیاتی قابل قبول خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

7-3- کلیه اسناد و مدارک تسلیمی، می بایست به نام یا به موجب اسناد مثبته متعلق به شهرداریها و دهیاریهای مورد رسیدگی باشد.

8-3- ادارات امور مالیاتی موظفند ظرف مهلت مقرر قانونی در رابطه با استرداد و در مواردی که بخشی یا کل اسناد و مدارک شهرداریها و دهیاریها نیازمند بررسی بیشتر باشد، برای احراز صحت اظهارات شهرداریها و دهیاریهای متقاضی استرداد، از اطلاعات اشخاص ثالث استفاده نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

9-3- چنانچه شهرداریها و دهیاریها در اجرای ماده 27 قانون، تنظیم گزارشهای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده خود را به سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران یا موسسات حسابرسی عضو جامه حسابداران رسمی ارجاع نمایند، سازمان حسابرسی و موسسات مذکور مکلف به رعایت مفاد این دستورالعمل نیز خواهند بود. ادارات امور مالیاتی مکلفند با رعایت کلیه مقررات مربوط، حسب مورد براساس گزارش مذکور نسبت به تنظیم و صدور برگ مطالبه یا استرداد مالیات و عوارض اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

10-3- ادارات امور مالیاتی مکلف به کنترل اعتبار مالیاتی خرید و هزینه ها، بررسی صحت اطلاعات مندرج در صورت حساب ها و مبالغ مالیات و عوارض پرداختی مندرج در جدول شماره (1) بوده و در صورت عدم پذیرش اعتبار مالیاتی هریک از اقلام، اطلاعات آن می بایست در جدول شماره (2) درج گردد.
لازم به ذکر است اعتبار مالیاتی تبصره 7 ماده 17 قانون، پس از کسر مجموع اعتبارات غیر قابل پذیرش مندرج در جدول شماره (2) از جمع کل اعتبار مندرج در جدول شماره (1) قابل پذیرش خواهد بود و اعتبار مالیاتی پذیرفته شده مذکور به بند 5-7 گزارش رسیدگی به عملکرد مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده نقل و در جمع کل بدهی/ اعتبار قسمت 6-2 گزارش مزبور اعمال می گردد.

11-3- چنانچه تمام یا بخشی از کالاها یا خدمات خریداری شده توسط شهرداریها و دهیاریها که به موجب اسناد و مدارک مربوط، مالیات و عوارض متعلق توسط آنان پرداخت گردیده را به صورت بلاعوض با سایر اشخاص از جمله موسسات، شرکتها یا سازمانهای وابسته که دارای شخصیت حقوقی مستقل می باشد،واگذار نمایند، به طور کلی در اینگونه موارد (فارغ از اینکه جزء وظایف و خدمات قانونی مودیان بوده) در فرآیند رسیدگی، اعتبار مالیاتی کالاها یا خدمات موصوف (با رعایت سایر شرایط) مورد پذیرش بوده و در صورتی که اشخاص مذکور از مصادیق بند 6 ماده 12 قانون نباشند، مأخذ مالیات و عوارض کالا و خدمات عرضه شده (واگذاری) طبق مقررات ماده 14 قانون محاسبه و نسبت به مطالبه مالیات و عوارض متعلق اقدام خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

12-3- در مواردی که که مأموران مالیاتی در تطبیق وظایف و خدمات قانونی شهرداریها و دهیاریها در مرحله رسیدگی دارای ابهام می باشند، مراتب از طریق رئیس گروه ذیربط با استعلام کتبی از رئیس امور مالیاتی مربوط و براساس اظهارنظر کتبی ایشان بر مبنای فهرست اعلامی ضمیمه این دستورالعمل اقدام خواهد شد.

13-3- در مواردی که ادارات امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی در تطبیق و خدمات قانونی دارای ابهام می باشند می بایست مراتب از طریق اداره کل امور مالیاتی مربوط از دفتر رسیدگی و استرداد معاونت مالیات بر ارزش افزوده استعلام و موضوع در کارگروه هماهنگی، متشکل از نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور مطرح و براساس اظهارنظر کارگروه مذکور پاسخ اداره کل برای اقدام لازم اعلام خواهد شد.دستورالعمل مالیاتی 200/10663

14-3- در مواردی که حسب اعلام سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور تغییراتی در وظایف و خدمات قانونی شهرداریها و دهیاریها ایجاد شده باشد ادارات امور مالیاتی مکلفند صرفا پس از اعلام موضوع به موجب بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، اقدام قانونی لازم را به عمل آورند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

15-3- مرجع رسیدگی به هرگونه اختلاف بین مودیان و مأموران مالیاتی، ادارات امور مالیاتی و هیأتهای حل اختلاف مالیاتی حسب مورد خواهد بود.

16-3- سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به بررسی و رسیدگی مالیاتهای پرداختی به شهرداریها و دهیاریها از زمان اجرای قانون اقدام خواهد نمود.

4- نحوه کنترل و رسیدگی اسناد و مدارک:
1-4- کنترل اطلاعات مندرج در اظهارنامه مالیات و عوارض ارزش افزوده تسلیمی با دفاتر و مدارک ارائه شده توسط شهرداریها و دهیاریها از جمله صورتهای مالی، صورت وضعیت های ارسالی و غیره;

2-4- کنترل اقلام مندرج در جدول شماره 1 (موضوع بند 6-2 این دستورالعمل) با اظهارنامه، دفاتر و اسناد و مدارک;

3-4- کنترل اعتبار مالیاتی اقلام مندرج در جدول شماره (1) از لحاظ پذیرش یا عدم پذیرش اعتبار مالیاتی از طریق رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده توسط شهرداریها و دهیاریها;

4-4- موارد عدم پذیرش اعتبار مالیاتی با توجه به موارد مندرج در بند 5-4 این دستورالعمل با ذکر دلیل، شماره سند حسابداری و غیره می بایست در جدول شماره 2 (موارد عدم پذیرش اعتبار مالیاتی موضوع تبصره 7 ماده 17 قانون) درج گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
بدیهی است آن بخش از اعتبار مالیاتی که در اجرای تبصره 7 ماده 17 قانون، صرفا به دلیل اینکه در راستای انجام وظایف و خدمات قانونی شهرداریها و دهیاریها نبوده و غیرقابل پذیرش تشخیص داده شده اند لیکن دارای سایر شرایط پذیرش اعتبار باشند، در انطباق با مقررات ماده 17 قانون، می باست مورد رسیدگی مجدد قرار گرفته و در صورت پذیرش، اعتبار مزبور از جمع ارقام عدم پذیرش اعتبار مالیاتی قابل کسر می باشد.

5-4- عدم پذیرش اعتبار شامل مواردی به شرح ذیل خواهد بود:
1-5-4- مالیات و عوارض موضوع بندهای الف، ب، ج ماده 43 قانون با توجه به حکم قسمت اخیر بند “ج” ماده مذکور;
2-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده در صورتحساب کالاها و خدمات خریداری شده توسط واحد مورد رسیدگی از اشخاص غیرمشمول در نظام مالیات بر ارزش افزوده;
3-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده مربوط به کالاها و خدمات خریداری شده که از مصادیق بندهای موضوع ماده 12 قانون باشد;
4-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی منظور شده در صورتحساب کالاها و خدمات خریداری شده ناشی از اشتباه در محاسبه;
5-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی منظور شده در صورتحساب کالاها و خدمات خریداری شده بیش از نرخ مقرر در قانون و سایر قوانین موضوعه;
6-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی منظور شده در صورتحساب کالاها و خدمات خریداری شده به لحاظ غیر واقعی بودن مأخذ محاسبه مالیات و عوارض، به موجب اسناد و مدارک مثبته (ماده 14 ق.م.ب.ا.ا);
7-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده غیرمرتبط با انجام وظایف و خدمات قانونی مودیان;
8-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده بابت صورتحساب های تکراری،
9-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی ناشی از عدم ثبت اقلام برگشت از خرید و تخفیفات و تخفیفات نقدی;
10-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده بابت پیش پرداخت خرید;
11-5-4- در صورتی که مستندات مربوط به پرداخت مالیات و عوارض اعم از صورتحساب خرید یا قبوض پرداخت مالیات و عوارض ضمیمه اسناد و مدارک حسابداری نباشد;
12-5-4- اعتبار مالیاتی موضوع تبصره 4 ماده 17 قانون در صورتی که در مراحل واردات، تولید و توزیع مجدد آن نباشد;
13-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده بابت خرید کالاها یا خدماتی که جهت استفاده شخصی باشد;
14-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده بابت آن دسته از کالاهای خریداری شده که هنگام فروش از جمله کالاهای معاف موضوع بندهای ماده 12 قانونی می باشند (به استثنای مواردی که مربوط به انجام وظایف و خدمات قانونی شهرداریها و دهیاریها می باشد); دستورالعمل مالیاتی 200/10663
15-5-4- اعتبار مالیاتی منظور شده در مواردی که اطلاعات فروشنده و خریدار در صورتحساب کالاها و خدمات دریافتی براساس صورتحساب نمونه اعلام شده سازمان امور مالیاتی نباشد;
16-5-4- مواردی که صورتحساب خرید کالاها و خدمات مربوط به دوره مورد رسیدگی نباشد اعتبار مالیاتی قابل پذیرش نیست مگر آنکه اطمینان حاصل شود صورتحساب مذکور در دوره مربوط مورد رسیدگی قرار نگرفته و از اعتبار مالیاتی آن نیز استفاده نشده است;
17-5-4- اضافه اعتبار مالیاتی منظور شده بابت معاوضه کالاها و خدمات توسط مودیان مشمول مالیات که به شکل نامتعارف ارزیابی گردیده است;
18-5-4- مالیات ها و عوارض مندرج در صورتحساب های نمونه (2) و همچنین صورتحساب های صادر شده توسط ماشین های فروش که در آن نام خریدار قید نشده باشد;
19-5-4- سایـر مـوارد مغـایر با قانون، مقررات، دستورالعمل ها و بخشنامه های صادره توسط سازمان امور مالیاتی کشور.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد: 1- داخلی 2- خارجی مرجع پاسخگوئی: دفتر رسیدگی و استرداد معاونت مالیات بر ارزش افزوده تلفن: 83271013-021
بخشنامه های منسوخ: کلیه بخشنامه ها و دستورالعمل های مغایر تاریخ اجراء: 01/07/1387 مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

مواد قانونی وابسته
ماده 12- عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
1- محصولات کشاورزی فرآوری نشده;

ماده 14- مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد ویا از ارائه آن خودداری شود ویا…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 19- مودیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی وحاوی مشخصات متعاملین ومورد معامله به ت…

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا…

ماده 26- در مواردی که مأموران ذی ربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه یا بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه ودفاتر واسناد و…

ماده 27- مودیان موضوع این قانون می توانند تنظیم گزارشهای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده خود را به سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران یا موسسات…

ماده 40- احکام سایر فصول این قانون، به استثناء احکام فصل نهم در رابطه با عوارض موضوع این فصل نیز جاری است. لیکن احکام سایر فصول، مربوط به نرخ …

دستورالعمل: 260/4697/د

راستی آزمایی ثبت‌نام نهایی مودیان جدید و همچنین مودیان ثبت‌نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده و تغییر و اصلاح فرآیند ثبت‌نام
________________________________________

شماره:4697/260/د
تاریخ:01/11/1392
پیوست:

دستورالعمل

529 92 ماده «18» قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع راستی آزمایی ثبتنام نهایی مودیان جدید و همچنین مودیان ثبتنام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده و تغییر و اصلاح فرآیند ثبتنام

نظر به اینکه برخی از اشخاص با هویت ونشانی غیر واقعی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبتنام نموده و با صدور صورتحساب غیر واقعی فروش، اقدام به ایجاد اعتبار واهی برای برخی از خریداران کالا و خدمات نموده که عدمپذیرش اعتبارات مذکور منجر به بروز مشکلاتی برای تعدادی از مودیان قانون مدار و سازمان امور مالیاتی کشور گردیده;لذا به منظور راستی آزمایی هویت و نشانی مودیان مالیاتی،تغییراتی در فرآیند ثبتنام مودیان در سامانه الکترونیکی نظام مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ 05/11/1392 ایجاد گردیده که تائید نهایی ثبتنام مودیان با مراجعه به بخش مدیریت سامانه مالیات بر ارزش افزوده، به آدرس www.evat.ir/admin بخش «ثبتنام» قسمت «اطلاعات مودیان ثبتنامشده» گزینه«تأیید اداره کل»، و موکول به انجام اقدامات ذیل توسط مأموران مالیاتی ذیربط خواهد بود:
الف) راستی آزمایی سیستمی در مرحله پیشثبتنام
بررسی اطلاعات هویتی مودیان از طریق بانکهای اطلاعاتی شامل:
• پورتال کد اقتصادی،
• پورتال اداره ثبت شرکتها،
• پورتال سازمان ثبت احوال کشور و…
پس از راستی آزمایی اطلاعات هویتی بصورت سیستمی توسط دفتر توسعه سامانههای مالیات بر ارزش افزوده، در این مرحله برای مودی نام کاربر و کلمه عبور از طریق سامانه صادر و جهت راستیآزمایی
کامل نشانی، پاکت حاوی نام کاربر و کلمه عبور صرفا از طریق پست به منظور احراز نشانی اعلام شده برای مودی ارسال خواهد شد تا نامبرده نسبت به انجام ثبتنام در سامانه اقدام و اسناد و مدارک را به اداره امور مالیاتی ارزش افزوده مربوطه ارائه نماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ب) راستی آزمایی در مرحله ثبتنام توسط ادارات کل امور مالیاتی:
واحدهای مالیاتی پس از دریافت اسناد و مدارک مودیان ضمن بررسی و انطباق آنها با اطلاعات ثبت شده در سامانه شامل موارد ذیل:
1. اطلاعات هویتی بارگذاری شده از پیشثبتنام مودیان،
2. مجوزها و کارت بازرگانی،
3. نشانی و شماره پستی اقامتگاه قانونی، مرکز فعالیت، کارخانه، کارگاه و شعب،
4. مشخصات هویتی اعضای هیأت مدیره و شرکا،
5. نوع فعالیت مودی،تعیین مرحله مشمولیت مودی و تاریخ شروع فعالیت مودی،
6. اطلاعات مربوط به پرونده عملکرد مودی (موضوع قانون مالیاتهای مستقیم)،
7. اداره کل صلاحیتدار جهت ثبتنام و شناسایی مودی،
در صورت مشاهده مغایرت نسبت به اصلاح اطلاعات ثبت شده در سامانه اقدام نمایند.
تذکر: اداره کل صلاحیتدار جهت تشکیل پرونده ارزش افزوده در کلیه استانها به استثنای استان تهران، اداره کل مسئول رسیدگی به پرونده عملکرد و در استان تهران بر عهده ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران و اداره کل مودیان بزرگ حسب مورد می باشد.
ادارات کل امور مالیاتی موظفند بلافاصله پس از محرز شدن صحت اطلاعات ثبت نام مودی با اسناد و مدارک ارائه شده نسبت به تشکیل پرونده فیزیکی و تائید نهایی ثبتنام اقدام نمایند.
ج) راستیآزمایی ثبتنام مودیان ثبتنام شده قبلی:
به منظور راستی آزمایی اطلاعات مودیانی که تاکنون ثبتنام موقت یا نهایی نمودهاند اقدامات موضوع جزء (1) تا (7) بند «ب» این دستورالعمل لازم الاجرا خواهد بود بدین منظور برای مودیانی که تاکنون ثبتنام موقت یا نهایی نمودهاند در سامانه مالیات بر ارزش افزوده گزینهای جهت «تائید نهایی اداراه کل» از طریق آدرس مذکور ایجاد میگردد که ادارات کل امور مالیاتی موظفند از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل لغایت 25/02/1393
نسبت به راستیآزمایی ثبتنامهای انجام شده اقدام نمایند.در صورت عدم تائید نهایی ثبت نام مودیان توسط اداره کل ذیربط تا مهلت مقرر نام کاربر وکلمه عبور مودی غیر فعال خواهدشد که مسئولیت عواقب ناشی از
آن بر عهده مدیران کل محترم خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
لازم به یادآوری است در صورت عدمشناسایی مودیان در آدرسهای اعلامی و یا وجود نقصان در اطلاعات مربوط به حوزه عملکرد مودی، نام کاربری غیرفعال خواهد شد و در این صورت امکان ورود به سامانه در بخشهای مختلف توسط مودی وجود نخواهد داشت. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
شایان ذکر است از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل ارائه گواهینامه ثبتنام به مودی، منوط به نهایی شدن ثبتنام مودی با رعایت فرآیند این دستورالعمل توسط اداره کل ذیربط خواهد بود.
علیرضا طاری بخش

دامنه کاربرد:1- داخلی 2- خارجی مرجع پاسخگو: دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن: 83271066 -021- ، 83271071 – 021
بخشنامههای منسوخ:
تاریخ اجراء: مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

تاریخ سند: 1392/11/01
شماره سند: 260/4697/د
کد سند: ال/ماده «18» قانون ماليات بر ارزش افزوده/92/529
وضعیت سند: –
________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر دستورالعمل ها
اصلاح اطلاعات فرم ثبت نام

عدم استفاده از شماره های شناسائی متفرقه به هنگام ثبت نام و پرداختی مالیات و عوارض

فراخوان ثبت نام مودیان مرحله چهارم

اطلاع رسانی، آموزش و تسهیل فرایند ثبت نام

آموزش مودیان مشمول مرحله چهارم نظام مالیات بر ارزش افزوده

تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390

تحقق برنامه عملیاتی ارزش افروده در سال1391

تفویض اختیار صدور گواهی ثبت‌نام و گواهی شمول یا عدم‌شمول مالیات بر ارزش افزوده

دستورالعمل رسیدگی موضوع تبصره7 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده

راستی آزمایی ثبت‌نام نهایی مودیان جدید و همچنین مودیان ثبت‌نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده و تغییر و اصلاح فرآیند ثبت‌نام

دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه

دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مالیات برارزش افزوده طاقه فروش‌های پارچه

صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده

صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

سایر اسناد مرتبط

دستورالعمل: 200/93/525

دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه
________________________________________
شماره:525/93/200
تاریخ: 30/6/1393
پیوست:

دستورالعمل
525 93 دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه س

دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی
خوش حساب نمونه

معاونت مالیاتهای مستقیم
دفتر خدمات مودیان

فهرست
face=Times New Roman1- مقدمه ……………………………………………………………………………..
2-. هدف……………………………………………………………………………….
3-. دامنه کاربرد……………………………………………………………………….
4. مراجع………………………………………………………………………………
5-. تعاریف……………………………………………………………………………..
6- مسئولیت¬ها………………………………………………………………………
نحوه انتخاب مودیان نمونه …………………………………………………………
ماده(1) کلیات ……………………………………………………………………….
ماده (2) شرایط عمومی…………………………………………………………….
ماده (3) شرایط اختصاصی بخش املاک………………………………………….
ماده (4) شرایط اختصاصی صاحبان مشاغل مشمول بند های «الف» و «ب» ماده 95 ق.م.م…
ماده (5) شرایط اختصاصی مشمولین بند «ج» ماده 95 ق.م.م ………………
ماده (6) شرایط اختصاصی مودیان بخش مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی….
ماده (7) شرایط اختصاصی مشمولین بخش مالیات برارزش افزوده …………..
ماده (8) انتخاب مودیان نمونه در سطح ادارات امور مالیاتی
ماده (9) انتخاب مودیان نمونه در سطح ادارات کل
ماده (10) انتخاب مودیان نمونه در سطح ملی
نحوه تقدیر از مودیان نمونه
ماده (11) تقدیر رسمی از مودیان نمونه
ماده (12) ارائه تشویقات و تسهیلات به مودیان نمونه بخش مالیاتهای مستقیم …..
ماده (13) ارائه تشویقات و تسهیلات به مودیان نمونه بخش مالیات بر ارزش افزوده …

ماده (15) تصویب دستورالعمل

1- مقدمه
نظر به اهمیت تعمیق فرهنگ مالیاتی در جلب تمکین داوطلبانه مودیان و کاهش هزینه های وصول مالیات، سازمان امور مالیاتی کشور تلاش در جهت فرهنگ سازی مالیاتی را وجه همت خود قرار داده است. در این مسیر دستورالعمل حاضر می کوشد بسترهایی مناسب برای تکریم مودیان قانون مدار و خوش حساب ، فراهم آورد. بر این اساس انتظار میرود که ادارات کل امور مالیاتی با اجرای دقیق مفاد این دستورالعمل ضمن شناسایی مودیان خوش حساب نمونه و تقدیر از ایشان زمینه بسط و گسترش فرهنگ مالیاتی را در نقاط مختلف کشور فراهم آورند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2- هدف
هدفهای مهم این دستورالعمل عبارتند از:
• ایجاد ساز و کار لازم برای شناسایی و تقدیر از مودیانی که به تکالیف مالیاتی خود مطابق قوانین مربوط عمل مینمایند.
• ارتقاء فرهنگ مالیاتی در سطح جامعه.
• ایجاد بسترهای فرهنگی مناسب برای افزایش سطح تمکین داوطلبانه مودیان مالیاتی.
3- دامنه کاربرد
• دامنه موضوعی: این دستورالعمل ضمن تعیین معیارهای عمومی و اختصاصی انتخاب مودیان نمونه و خوش حساب منابع مالیاتی اشخاص حقوقی، مشاغل، املاک اجاری و مالیات بر ارزش افزوده، سازو کار تقدیر از مودیان منتخب را نیز تبیین مینماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
• دامنه مکانی: دامنه مکانی اجرای این دستورالعمل ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور است.
4- مراجع
مراجع مهم مورد استفاده در تهیه این دستورالعمل عبارتند از:
 قانون مالیاتهای مستقیم و آیین نامهها و دستورالعملها و بخشنامههای مربوط
 قانون مالیات بر ارزش افزوده و آیین نامهها و دستورالعملها و بخشنامههای مربوط
 سایر قوانین مرتبط.
5- تعاریف
تعریف برخی عبارات مورد استفاده در این دستورالعمل به شرح ذیل می باشد:
• سازمان: مقصود از سازمان، سازمان امور مالیاتی کشور است.
• ق.م.م: حروف اختصاری ” قانون مالیاتهای مستقیم” است.
• مودی نمونه: مقصود، مودی خوش حساب نمونه است که شرایط عمومی و اختصاصی مندرج در این دستورالعمل را احراز نموده باشد.
• اداره کل: مقصود از اداره کل، اداره کل امور مالیاتی است.
6- مسئولیت ها
بر این اساس مسئولیت اجرای بندهای مختلف این دستورالعمل، حسب مورد، برعهده گروههای ذیل میباشد:
• روسای امور مالیاتی
• مدیران کل امور مالیاتی
• دفتر خدمات مودیان معاونت مالیاتهای مستقیم
نحوه انتخاب مودیان نمونه
ماده(1) کلیات
شرایط انتخاب مودیان نمونه در دو گروه “عمومی” و “اختصاصی” دستهبندی میشوند. شرایط عمومی برای تمامی مودیان در تمامی منابع مالیاتی مصداق دارد و برخورداری از آنها برای کسب عنوان مودی نمونه، الزامی است. بنابراین عدم احراز یک یا چند مورد از این شرایط مانع از ورود مودی به فرآیند بررسی و انتخاب مودی نمونه خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
شرایط اختصاصی، ویژگیهای خاص مودیان نمونه را به تفکیک منابع مالیاتی مطرح میسازد و عدم احراز یک یا چند مورد از شرایط مذکور مانع از ورود به فرآیند بررسی و انتخاب مودی نمونه نخواهد بود، لیکن بر امتیاز مودی تاثیر خواهد داشت. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
در نهایت مودیان نمونه بر اساس امتیازی که نشان دهنده میزان تطابق عملکرد ایشان با شرایط اختصاصی است، تعیین میشوند.
ماده (2) شرایط عمومی
احراز عنوان مودی نمونه مستلزم برخورداری از شرایط عمومی ذیل است و مودیان فاقد این شرایط امکان ورود به فرآیند بررسی و انتخاب مودی نمونه را نخواهند داشت.
الف) تسلیم اظهارنامه مالیاتی:
الف-1) مودیان مالیاتهای مستقیم باید اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد سه (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه را در موعد مقرر قانونی تسلیم نموده باشند.
الف-2) مودیان مالیات بر ارزش افزوده باید اظهارنامه هر دوره مالیاتی را در مهلت مقرر قانونی (یا تمدید شده توسط سازمان) تکمیل و تسلیم نموده باشند.
ب) مالیات عملکرد سه (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه، براساس تمکین و یا توافق با اداره امور مالیاتی یا خوداظهاری به قطعیت رسیده باشد.
ج) مودی همزمان با تسلیم اظهارنامه برای پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات ابرازی اقدام نموده باشد.
د) مودی ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی، برای پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات قطعی، اقدام نموده باشد.
ه) در رابطه با عملکرد سه (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه، موردی از کتمان درآمد برای مودی گزارش و یا برای وی برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 ق.م.م) صادر نشده باشد.
و) مودی منتخب باید در “سامانه بدهکاران وصول و اجراء تحت وب” در تمامی منابع مالیاتی، فاقد بدهی باشد. در مورد اشخاص حقوقی، مدیران شرکت نیز باید در این سامانه فاقد بدهی باشند.
ز) مودیان منتخب مالیاتهای مستقیم در صورت شمول قانون مالیات بر ارزش افزوده، باید نسبت به انجام تکالیف قانونی از جمله ثبت نام، تسلیم اظهارنامه، پرداخت مالیات و عوارض متعلقه اقدام نموده باشند.
ح) مودیان مالیات بر ارزش افزوده باید شرط مذکور در بند (الف-1) این ماده را نیز احراز کنند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ت) مودیان بخش مالیات بر درآمد مشاغل (اعم از مشمولین بندهای الف، ب و ج ماده 96 ق.م.م) باید از مراجع ذیصلاح، دارای پروانه معتبر کسب و کار باشند.
ی) مالیات آخرین عملکرد قطعی شده در منابع مختلف مالیاتی نباید از میزان مذکور در جدول شماره (1) کمتر باشد. مسئولین امر در معاونتهای مالیاتهای مستقیم و ارزش افزوده میتوانند با توجه به شرایط اقتصادی، میزان تورم و تغییرات ایجاد شده در درآمدهای مالیاتی، ارقام مذکور را مورد بازبینی قرار دهند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
جدول (1) : حداقل مالیات قابل قبول برای ورود مودیان به فرآیند انتخاب مودیان نمونه ارقام به میلیون ریال
منبع¬مالیاتی حوزه جغرافیایی سطح کشور سطح استان
منطقه 1 منطقه 2 منطقه 3 منطقه 1 منطقه 2 منطقه 3
اشخاص حقوقی 4000 3000 2000 2000 1500 750
مشاغل 400 300 200 200 150 100
املاک اجاری 250 200 150 150 100 75
مالیات بر ارزش افزوده
(جمع آخرین چهار دوره) 3000 2500 2000 2000 1500 500
نکته: میزان GDP هر استان، مرجع منطقه بندی استانهای کشور به شمار میآید. این تقسیم بندی در پیوست شماره (1) آمده است.
ماده (3) شرایط اختصاصی بخش املاک
مودیانی شرایط اختصاصی احراز عنوان مودی نمونه در بخش املاک اجاری را دارا هستند که اظهارنامه تسلیمی آنان پس از رسیدگی مورد قبول اداره امور مالیاتی قرار گرفته باشد و یا ارزش اجاری ابراز شده توسط مودی بیش از 15 درصد، با ارزش اجاری تعیین شده توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 و تبصره 2 ماده 54 ق.م.م اختلاف نداشته باشد.
ماده (4) شرایط اختصاصی صاحبان مشاغل مشمول بند های «الف» و «ب» ماده 95 ق.م.م
صاحبان مشاغل مشمول بند های «الف» و «ب» ماده 95 ق.م.م برای احراز عنوان مودی نمونه باید از شرایط اختصاصی ذیل برخوردار باشند:
الف) تسلیم اظهارنامه در چارچوب توافق یا خوداظهاری در اجرای مقررات تبصره (5) ماده 100 و یا ماده 158 ق.م.م حسب مورد و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلقه در موعد مقررقانونی، برای عملکرد سه سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه و ارائه دفاتر و اسناد ومدارک مثبته که مورد قبول واقع شود.
ب) رعایت مفاد ماده 86 و 104 ق.م.م حسب مورد و یا پرداخت مالیات های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی در مهلت مقرر.
ج) نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در آخرین اظهارنامه تسلیمی، جزء 20% نخست مشاغل مشابه بوده یا کمتر از ضریب مربوط نباشد.
ماده (5) شرایط اختصاصی مشمولین بند «ج» ماده 95 ق.م.م
شرایط اختصاصی مشمولین بند «ج» ماده 95 ق.م.م برای کسب عنوان مودی نمونه عبارتند از:
الف) ارائه صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه طبق ضوابط و نمونههای تعیین شده از طرف سازمان.
ب) تسلیم اظهارنامه در چارچوب توافق یا خوداظهاری در اجرای مقررات تبصره (5) ماده 100 یا ماده 158 ق.م.م حسب مورد و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلقه در موعد مقررقانونی، برای عملکرد سه (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ج) نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در آخرین اظهارنامه تسلیمی، جزء 20% نخست مشاغل مشابه بوده یا کمتر از ضریب مربوط نباشد.
ماده (6) شرایط اختصاصی مودیان بخش مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
مودیان بخش مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی برای کسب عنوان مودی نمونه باید شرایط ذیل را دارا باشند:
الف) مالیات مودی برای عملکرد (3) سال آخر منتهی به سال معرفی مودی نمونه، بر اساس اظهارنامه تسلیمی و رسیدگی به دفاتر قانونی به قطعیت رسیده باشد.
ب) رعایت مفاد ماده 86 و 104 و 107 ق.م.م حسب مورد و یا پرداخت مالیات های تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی در مهلت مقرر.
ج) نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در آخرین اظهارنامه تسلیمی، جزء 20% نخست شرکتهای مشابه بوده یا کمتر از ضریب مربوط نباشد.
ماده (7) شرایط اختصاصی مشمولین بخش مالیات برارزش افزوده
شرایط اختصاصی مشمولین بخش مالیات برارزش افزوده برای کسب عنوان مودی نمونه عبارتند از:
الف) ثبت نام به موقع در سامانه مالیات بر ارزش افزوده (حداکثر تا پایان اولین دورهای که مودی مشمول فراخوان شده است).
ب) صورتحساب های مربوط به آخرین چهار دوره رسیدگی شده، منطبق بر صورت حساب اعلام شده از سوی سازمان(معاونت مالیات بر ارزش افزوده) باشد.
ج) مالیات و عوارض ( و در صورت شمول، عوارض آلایندگی) مربوط به چهار دوره آخر، حداکثر تا یک ماه پس از هر دوره مالیاتی پرداخت شده باشد.
د) مالیات بر ارزش افزوده و عوارض (مربوط به آخرین چهار دوره رسیدگی شده) بر مبنای رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک تسلیمی از سوی مودی تشخیص شده باشد.
مراحل انتخاب مودیان نمونه
ماده (8) انتخاب مودیان نمونه در سطح ادارات امور مالیاتی
روسای امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی مودیان حائز شرایط را با ضوابط و معیار های صدر الاشاره تطبیق داده و پس از محاسبه امتیاز مودی مطابق پیوست شماره (2) سه مورد از مودیان دارای بالاترین امتیاز را به عنوان مودی نمونه انتخاب و مشخصات منتخبین را حسب مورد در چارچوب فرم های پیوست (3) یا (4) به انضمام تصویر مدارک و مستندات، به اداره کل ذیربط ارسال نمایند.
تبصره: در شرایطی که مودیان امتیاز اختصاصی یکسانی کسب نمایند، مودی دارای مالیات قطعی شده بالاتر، حائز اولویت خواهد بود.
ماده (9) انتخاب مودیان نمونه در سطح ادارات کل
مدیران کل امور مالیاتی مکلفند با تشکیل ستادی مرکب از یک یا دو نفر از معاونین اداره کل، دونفر از روسای امور مالیاتی، نماینده حراست و دادستانی انتظامی مالیاتی، ضمن بررسی مدارک و مستندات، مودیان نمونه مالیاتی استان متبوع خود را با توجه به سهمیه تعیین شده در پیوست شماره (1) انتخاب نمایند.
تبصره (1): برای انتخاب مودی نمونه بخش مالیات بر ارزش افزوده حضور معاون مالیات بر ارزش افزوده یا رئیس امور مالیاتی ذیربط الزامی است.
تبصره (2): پس از آنکه بر مبنای مفاد مواد (2) الی (7) این دستورالعمل، صلاحیت مالیاتی مودیان، تایید شد، نمایندگان حراست و دادستانی انتظامی مالیاتی مکلفند با انجام استعلام و اخذ تاییدیه های لازم، صلاحیت عمومی آنان برای کسب عنوان مودی نمونه را احراز نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ماده (10) انتخاب مودیان نمونه در سطح ملی
به منظور انتخاب مودی نمونه ملی ادارات کل مکلفند، اسامی کلیه مودیان نمونه استان را به انضمام فرمها و مستندات مربوط، تا تاریخ تعیین شده توسط معاونت مالیاتهای مستقیم، به دفتر خدمات مودیان، اعلام نمایند.
شرایط منتخبین استانی در دبیرخانه ای که به همین منظور در دفتر خدمات مودیان تشکیل خواهد شد; مجددا ( از نظر صلاحیت مالیاتی و عمومی) بررسی و از بین آنان، مودیان حائز شرایط و دارای بالاترین امتیاز به عنوان مودی نمونه ملی، انتخاب میشوند. نتایج بررسی های انجام شده در دبیرخانه مذکور جهت تایید، حسب مورد به معاونت مالیاتهای مستقیم و معاونت مالیات بر ارزش افزوده ارسال میگردد.
تبصره (1): دفتر خدمات مودیان در بهمن ماه هر سال پس از انجام هماهنگی های لازم، برنامه زمانبندی مربوط به انتخاب و معرفی مودیان نمونه را تهیه و به انضمام آخرین تغییرات لازم در مبالغ موضوع بند (ی) ماده (2) این دستورالعمل و سهمیه ادارات کل برای انتخاب مودیان نمونه، ابلاغ مینماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
نکته: شمایی از فرآیند انتخاب مودیان نمونه و تقدیر از ایشان در پیوست شماره (5) آمده است.
نحوه تقدیر از مودیان نمونه
ماده (11) تقدیر رسمی از مودیان نمونه
از مودیان نمونه منتخب در سطح کشور و استان به شرح ذیل تقدیر بعمل خواهد آمد:
الف) مودیانی که عنوان نمونه ملی را کسب نمایند، به نحو مقتضی از سوی وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان مورد تقدیر قرار خواهند گرفت.
ب) مودیانی که عنوان نمونه استانی را کسب نمایند، در مراسمی که از سوی اداره کل و با حضور مسئولین استان برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر قرار خواهند گرفت.
ج) مودیان نمونه استانی و ملی موفق به دریافت کارت “اعتبار طلایی مودی خوش حساب نمونه” میشوند که با ارائه آن به ادارات امور مالیاتی مربوط میتوانند حسب مورد از تسهیلات مالیاتی مندرج در ماده های (12) یا (13) این دستورالعمل استفاده نمایند.دستورالعمل مالیاتی 200/10663
تبصره (1): مودیان نمونه کلان شهر تهران توسط امور مالیاتی شهر تهران و مودیان نمونه شهرستانهای تابعه توسط امور مالیاتی استان تهران انتخاب شده و مورد تقدیر قرار میگیرند.
تبصره (2): به منظور تعمیق فرهنگ مالیاتی، ادارات کل مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که اقدامات انجام شده در راستای بند (ب) فوق به نحو مقتضی در رسانههای استانی انعکاس داده شود و نتایج را هرساله طی گزارشی به دفتر خدمات مودیان اعلام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ماده (12) ارائه تشویقات و تسهیلات به مودیان نمونه بخش مالیاتهای مستقیم
مودیان نمونه بخش مالیاتهای مستقیم میتوانند با ارائه کارت “اعتبار طلایی مودی خوش حساب نمونه” به ادارات امور مالیاتی مربوط حسب درخواست خود، از تشویقات مالیاتی ذیل بهرهمند شوند:
الف) در صورتی که مودیان نمونه (مندرج در این دستورالعمل) شرایط مذکور در ماده (189) ق.م.م را دارا باشند، در اجرای ماده قانونی موصوف، برای اشخاص حقوقی و مودیان موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق.م. م در کمترین زمان ممکن، معادل (5%) از اصل مالیات سه سال مذکور (سه سال آخر منتهی به سال انتخاب مودی نمونه) به عنوان جایزه خوش حسابی از محل وصولیهای جاری به ایشان پرداخت یا در حساب سنوات بعد آنان منظور شود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ب) در اولین سال پس از کسب عنوان مودی نمونه، مامورین مالیاتی رسیدگی کننده می توانند با رعایت تبصره الحاقی ماده 29 آییننامه ماده 219 قانون مالیات های مستقیم، اظهارنامه و حسب مورد، ترازنامه، حساب سود و زیان و یا صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه را قبول و با رعایت سایر مقررات نسبت به صدور برگ قطعی اقدام نمایند.
ج) در اولین سال پس از کسب عنوان مودی نمونه، درخواست آنان برای تقسیط مالیات قطعی شده همان عملکرد، مورد قبول قرار گرفته و حسب شرایط حداکثر مساعدت از سوی اداره کل به عمل آید.
تبصره: نظر به آنکه عملکرد مودیان نمونه تاثیر قابل توجهی در تعمیق فرهنگ مالیاتی دارد، به منظور قدردانی از نقش ایشان در تشویق جامعه به پرداخت مالیات، ضمن ارائه تسهیلات فوق و تقدیر معنوی از آنان، از محل وجوه ماده 217 ق.م.م به مودیان نمونه کشوری جوایزی نقدی و غیر نقدی نیز اهداء میشود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ماده (13) ارائه تشویقات و تسهیلات به مودیان نمونه بخش مالیاتبر ارزش افزوده
مودیان نمونه بخش مالیاتبر ارزش افزوده با ارائه کارت “اعتبار طلایی مودی خوش حساب نمونه” به ادارات امور مالیاتی مربوط میتوانند درخواست نمایند که مالیات و عوارض ابرازی آنان در اظهارنامههای تسلیمی مربوط به نخستین سال (4 دوره) پس از کسب عنوان مودی نمونه، بدون رسیدگی مورد قبول قرار گیرد. به علاوه ، مودیان نمونه کشوری بخش مالیات بر ارزش افزوده از تشویقات موضوع تبصره ماده (12) فوق نیز برخوردار میشوند.
ماده (14) شرایط اعطای تسهیلات مالیاتی
در صورت درخواست کتبی مودی برای استفاده از هریک از تسهیلات موضوع مواد (12) و (13) فوق، ادارات امور مالیاتی باید با هماهنگی اداره کل مربوط، نسبت به ارائه تشویقات و تسهیلات مذکور، اقدام نمایند.
ماده (15) تصویب دستورالعمل
این دستورالعمل در (15) ماده توسط معاونت مالیاتهای مستقیم تنظیم و به تصویب رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور رسیده است و از تاریخ ابلاغ برای تمامی واحدهای مالیاتی لازم الاجرا میباشد.
علی عسکری
دامنه کاربرد: داخلی * خارجی * مرجع پاسخگو: دفتر خدمات مودیان
تاریخ اجرا :
از تاریخ ابلاغ مدت اجرا :
مطابق دستورالعمل مرجع ناظر :
معاونت مالیاتهای مستقیم
نحوه ی ابلاغ :
فیزیکی و سیستمی

مواد قانونی وابسته
ماده 54- درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می‌گیرد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آ…

ماده 54 مکرر- واحدهای مسکونی واقع در شهرهای با جمعیت بیش از یکصد هزار نفر که به استناد سامانه ملی املاک و اسکان کشور(موضوع تبصره7 ما…

ماده 64- تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کمیسیون تقویم املاک می باشد. کمیسیون مزبور موظف است ارزش معاملاتی موضوع این قانون را در سال اول معا…

ماده 86 – پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85)¬این قانون محاسبه و کسر و‌ تا …

ماده 95- صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به…

ماده 96- حذف شد. (1)
1.به موجب بند 21 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394¬ماده (96) قانو…

ماده 100 – مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک¬سال مالیاتی برای هر واحد شغلی ی…

ماده 104- حذف شد . (1)
1 .به موجب بند 25 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394، ماده (104) قا…

ماده 107- درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران بابت درآمدهایی که در ایران و یا از ایران تحصیل می¬نمایند به شرح زیر…

ماده 158- حذف شد. (1)
1 .به موجب بند 22 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394، ماده (158) قان…

ماده 189- اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان‌ و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول قرارگرفته باشد …

ماده 217 ـ به وزارت امور اقتصادی و دارایی اجازه داده می‌شود که یک درصد از وجوهی که بابت مالیات و جرایم موضوع این‌قانون وصول می‌گردد (به استثن…

ماده 219- شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول می‌شود که به ‌موجب بند (…

ماده 227ـ در مواردی که اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود وزیان مودی حسب مورد قبول می‌شود و همچنین پس از تشخیص‌ علی الرأس و صدور برگ تشخیص‌، چنا…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 38- نرخ عوارض شهرداریها و دهیاریها در رابطه با کالا و خدمات مشمول این قانون، علاوه بر نرخ مالیات موضوع ماده (16) این قانون، به شر…

تاریخ سند: 1393/06/30
شماره سند: 200/93/525
کد سند: م/دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدير از موديان مالياتي خوش حساب نمونه/93/525
وضعیت سند: معتبر

دانلود پیوست

________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر دستورالعمل ها
دستور العمل طرح خود اظهاری سال 1391 بخش املاک

دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه

تفویض اختیار تعیین ارزش اجاری املاک مشابه (موضوع مقررات ماده 54 اصلاحی قانون مالیات¬های مستقیم مصوب 31/4/1394)، به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور به انضمام نسخه¬ای از الگوی ضوابط ارزش اجاری املاک

سایر اسناد مرتبط

دستورالعمل: 200/93/533

دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مالیات برارزش افزوده طاقه فروش‌های پارچه
________________________________________

شماره:533/93/200
تاریخ: 8/9/1393
پیوست:

دستورالعمل

533 93 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین/ ذینفعان روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها

موضوع دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مالیات برارزش افزوده طاقه فروشهای پارچه

پیرو بخشنامه شماره 56/93/200 مورخ 13/5/1393و به منظور ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده با مقررات قانون مالیاتهای مستقیم و رفع ابهامات مطروحه از سوی ادارات کل امور مالیاتی، درراستای اجرای صحیح مقررات موارد ذیل را مقرر میدارد :
1. بنکداران، عمده فروشان پارچه موضوع ردیف (8) بند الف ماده (96) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مشمول فراخوان اطلاعیه مرحله دوم نظام مالیات برارزش افزوده میباشند. لذا مکلف به رعایت مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ شمول (1/7/1388) خواهند بود . دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2. به موجب بخشنامه شماره 56/93 /200 مورخ 13/5/1393که مقرر میدارد: « نظر به اینکه مطابق ردیف (8) بند (الف) ماده (96) اصلاحی قانون مالیاتهای یاد شده صرفا «بنکداران، عمده فروشها وصاحبان انبارها» در زمره صاحبان مشاغل بند (الف) ماده (95) قانون پیش گفته تصریح گردیدهاند و ذکری از طاقه فروشان پارچه نگردیده است و از آنجائی که وزارت صنعت، معدن و تجارت برای طاقه فروشی پارچه وعمده فروشی پارچه رسته جداگانه تعیین نموده و اتحادیههای صنفی ذیربط نیز بر این اساس در پروانههای کسبی صادره (که مبنای تشخیص تفاوت عمده فروشان از طاقه فروشان میباشد) فعالیت هریک از آنان را به تفکیک احصاء مینمایند. لذا طاقه فروشان پارچه که در پروانه کسبی آنها عبارت طاقه فروش تصریح گردیده در عداد صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده (95) اصلاحی قانون مذکور محسوب میگردند.» علیهذا با توجه به اینکه در گذشته طاقه فروشان به اعتبار شمول جزء (8) بند (الف) ماده (96) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول اجرای فراخوان قانون مالیات برارزش افزوده تلقی گردیدهاند در حالیکه به موجب بخشنامه صدرالاشاره نامبردگان از شمول بند مذکور خارج و در زمره مودیان بند (ج) ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم احصاء شدهاند، لذا با عنایت به حکم ماده (18) قانون مالیات برارزش افزوده و ترتیبات مقرر اجرایی قانون یاد شده، مادامی که با قید نام، صنف مذکور برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده فراخوان نشوند; مشمول اجرای قانون مالیات برارزش افزوده محسوب نخواهند شد و طبعا تکلیفی در خصوص ثبتنام و ارائه اظهارنامه و وصول مالیات و عوارض به عنوان مودیان این نظام مالیاتی نخواهند داشت.
3. درخصوص مودیان مذکور در بند (2) فوق که قبل از تاریخ صدور این بخشنامه مورد رسیدگی مالیاتی قرار گرفته و برای آنها برگ مطالبه مالیات صادر گردیده ، با توجه به عدم شمول اجرای قانون وهمچنین عدم شمول مالیات وعوارض ، درصورت اعتراض مودی وطرح پرونده درادارات امور مالیاتی ومراجع دادرسی مالیاتی ، روسای امور مالیاتی ونمایندگان هیأتهای حل اختلاف ، درچارچوب مقررات مکلف به ورود به مانحن فیه بوده وباعنایت به عدم شمول تکالیف قانون نسبت به اینگونه مودیان، بر همین اساس رأی مقتضی صادر نمایند. ضمنا پروندههایی که قبلا مراحل قطعیت آنها طی گردیده به همین ترتیب در مراجع دادرسی مقرر در قانون، در چارچوب مقررات قابل طرح و اصدار رأی خواهدبود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران کل امور مالیاتی و نظارت آن با دادستانی انتظامی مالیاتی میباشد.

علی عسکری

دامنه کاربرد:
1- داخلی: * 2-خارجی: * مرجع پاسخگویی: دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده
تلفن: 88805106
تاریخ اجراء: مدت اجراء:
نامحدود مرجع ناظر:
دادستانی انتظامی مالیاتی حوه ابلاغ: فیزیکی

مواد قانونی وابسته
ماده 95- صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به…

ماده 96- حذف شد. (1)
1.به موجب بند 21 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394¬ماده (96) قانو…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

تاریخ سند: 1393/09/08
شماره سند: 200/93/533
کد سند: ال/قانون ماليات بر ارزش افزوده/93/533
وضعیت سند: معتبر

دانلود پیوست

________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر دستورالعمل ها
چگونگی اخذ اظهارنامه ی مالیاتی مشاغل بندج ماده ی95 قانون مالیاتهای مستقیم

پلمپ دفاتر مشاغل بند ب ماده 95 ق.م.م

اظهارنامه مالیاتی عملکرد 1389 اشخاص حقوقی، صاحبان مشاغل،اجاره املاک

تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390

دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای(الف و ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم

دستور العمل خود اظهاری اعضای کانون کارشناسان رسمی دادگستری در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389

دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکردسال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان دراجرای ماده 158 جهت مشمولین بند (ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم

دستور العمل خود اظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای انجمن صنفی تولـید کنندگان کـفش ماشینی ( مشمولین بند های الف و ب ماده 95 )در اجرای ماده 158 ق.م.م

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با نظر اتحادیه ذی ربط

دستور العمل خود اظهاری اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389

دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات شورای عالی کارشناسان رسمی دادگستری دراجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکردسال1389

دستورالعمل خوداظهاری اعضای کانون سردفتران و دفتر یاران دراجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389

نحوه اجرای ماده 6 آیین نامه راهکارهای افزایش ضمانت اجرایی و تقویت حسابرسی

تشکیل پرونده مالیاتی جدید صاحبان مشاغل

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با نظر اتحادیه ذی ربط

سایر اسناد مرتبط

دستورالعمل: 200/93/539

صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
________________________________________
شماره:539/93/200
تاریخ: 18/12/1393
پیوست:

دستورالعمل

539 93 ماده «18» قانون مالیات بر ارزش افزوده

مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی استانها
ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
پیرو بخشنامههای شماره 2815 مورخ 05/02/1388، 4936 مورخ 30/02/1388 و 30392 مورخ 18/12/1388 و با توجه به فراهم آمدن امکان صدور گواهینامه ثبت نام مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده از طریق سامانه الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir ، لذا از ابتدای سال 1394 صدور گواهینامه مذکور صرفا از طریق سامانه یاد شده و با رعایت شرایط و نکات ذیل امکانپذیر خواهد بود.
• شرایط صدور گواهینامه ثبتنام
1. ثبتنام نهایی مودی در سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir و تکمیل ثبتنام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir ;
2. درخواست صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده توسط مودی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده;
3. راستی آزمایی و تکمیل اطلاعات پرونده مودی مطابق دستورالعمل راستیآزمایی ثبتنام به شماره 4697/260/د مورخ 01/11/1392;
4. ارائه کلیه اظهارنامههای دورههای مشمولیت مودی که تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته است;
5. پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی و یا قطعی شده.
• نحوه صدور گواهینامه ثبتنام توسط واحدهای خدمات مودیان
1. مراجعه به فهرست مودیان متقاضی گواهینامه ثبتنام در قسمت مدیریتی سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir/admin در منوی «گواهینامه ثبتنام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبتنام» توسط کاربران خدمات مودیان; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2. بررسی و تأیید بندهای «1»، «3»، «4» و «5» قسمت شرایط صدور گواهینامه ثبتنام این دستورالعمل توسط کاربران خدمات مودیان;
3. تعیین و پیشنهاد مدت اعتبار گواهینامه ثبتنام توسط کاربران خدمات مودیان در سامانه مالیات بر ارزش افزوده در منوی «گواهینامه ثبتنام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبتنام» و ارسال به کارتابل رئیس امور مالیاتی ذیربط جهت تأیید نهایی; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
تذکر: مدت اعتبار گواهینامه برای مودیانی که بدهی مالیاتی خود را پرداخت نمودهاند یکسال و برای مودیانی که ترتیب پرداخت آن را دادهاند شش ماه خواهد بود.
4. مراجعه رئیس امور مالیاتی به بخش مدیریت سامانه مالیات بر ارزش افزوده منوی «گواهینامه ثبتنام» زیر منوی «تعیین وضعیت گواهینامه ثبتنام» و مشاهده فهرست مودیانی که درخواست گواهینامه ثبتنام آنان توسط کاربران خدمات مودیان تأیید شده است برای بررسی، کنترل و در صورت لزوم اعمال تغییرات درخصوص زمان اعتبار و تأیید صدور گواهینامه ثبتنام یا «رد درخواست» با درج دلایل;
تذکر: تعیین وضعیت گواهینامه ثبتنام شامل تأیید، اصلاح و رد درخواست گواهینامه میباشد که صرفا توسط روسای امور مالیاتی ذیربط یا معاون مالیات بر ارزش افزوده ادارات کل امور مالیاتی قابل انجام خواهدبود.
5. پس از تعیین مدت اعتبار گواهینامه ثبتنام و تأیید آن توسط معاون یا رئیس امور مالیاتی ذیربط گواهینامه مودی قابل چاپ خواهد بود و کاربران خدمات مودیان موظفند نسبت به چاپ آن در فرمهای مخصوص جهت امضاء معاون یا رئیس امور مالیاتی مربوطه اقدام نمایند; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
6. گواهینامههای صادره صرفا از طریق پست سفارشی دو قبضه به نشانی اقامتگاه قانونی/ محل فعالیت مودی که در سامانه مالیات بر ارزش افزوده درج شده است ارسال خواهد شد. در صورت عودت گواهی مزبور توسط پست به هر دلیل و مراجعه و ارائه توضیحات کتبی توسط مودی، چنانچه دلایل ارائه شده به لحاظ راستی آزمایی کافی به مقصود باشد گواهی مذکور میبایست مجددا به آدرس قبلی ارسال شود در غیر اینصورت طبق مقررات اقدام گردد;
7. در هر مقطع زمانی که توسط مراجع ذیصلاح، نام بنگاه اقتصادی بعنوان مودی ” فاقد اعتبار” به معاونت مالیات بر ارزش افزوده اعلام و در سامانه اعمال گردد، به صورت سیستمی ثبتنام وی غیرفعال و گواهینامه ثبتنام صادر شده نیز لغو میگردد. همچنین در صورتیکه پس از راستی آزمایی مجدد توسط ادارات کل، وضعیت ثبتنام مودی از وضعیت ” تأیید شده”به وضعیت” لغو” تغییر یابد، گواهینامه ثبتنام صادره به صورت سیستمی لغو میگردد;دستورالعمل مالیاتی 200/10663

8. مودیان مربوطه میتوانند با مراجعه به نشانیwww.evat.ir بخش ” ثبت نام” گزینه “درخواست صدور گواهینامه ثبت نام” از وضعیت درخواست خود اطلاع حاصل نمایند;
9. کارفرمایان، خریداران کالا و خدمت و فعالان اقتصادی میتوانند با مراجعه به نشانی www.evat.ir در صفحه اصلی سامانه با انتخاب گزینه “بررسی اعتبار گواهینامه ثبتنام مودیان مالیات بر ارزش افزوده” از صدور و اعتبار گواهینامه مودیان کسب اطلاع نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
بدیهی است مسئولیت بررسی و کنترل کلیه موارد فوق به عهده مأموران مالیاتی ذیربط بوده و مدیران کل امور مالیاتی مربوطه نیز نظارتهای لازم را اعمال خواهند نمود.

علی رضا طاری بخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:
1ـ داخلی: R 2ـ خارجی: £ مرجع پاسخگویی:
دفتر نظارت بر امور اجرایی ارزش افزوده
تلفن: 88806053
تاریخ اجراء:
ابتدای سال 1394 مدت اجراء:
نامحدود مرجع ناظر:
معاونت مالیات بر ارزش افزوده نحوه ابلاغ:
فیزیکی
بخشنامههای منسوخ:

ن
شماره: 2815
تاریخ:05/02/1388
پیوست:

اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
ادارات کل امور مالیاتی استان ها

با سلام

احتراما، در راستای اجرای هر چه دقیق تر قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور رعایت تکریم ارباب رجوع و پاسخگویی صحیح و به موقع به مودیان محترم نظام مالیات بر ارزش افزوده و جلوگیری از تمرکز امور در ستاد معاونت مالیات بر ارزش افزوده،مقرر می گردد مخاطبین بخشنامه حاضر نسبت به صدور گواهی موقت ثبت نام مودیان در محدوده جغرافیایی تحت نظر خود در صورت وجود شرایط زیر اقدام نمایند:
1. ثبت نام مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده
2. تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره های مالیاتی که مودی مکلف به محاسبه و وصول مالیات بر ارزش افزوده بوده است.
3. تکمیل پرونده مودی در سامانه اینترنتی عملیات الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده

توجه به نکات زیر در صدور گواهینامه های ثبت نام توسط ادارات کل امور مالیاتی الزامی است:
الف) گواهی نامه های ثبت نام ادارات کل فقط به صورت یکماهه صادر می شود.
ب)گواهی ثبت نام مودیان صرفا طبق فرمت پیوست تهیه و به مودیان محترم ارائه گردد.

با تقدیم احترام
نادر آریا

شماره: 4936
تاریخ:30/02/1388
پیوست:دارد

مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها

با سلام

احتراما، پیرو بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/88 در خصوص گواهی موقت ثبت نام مودیان، در راستای پاسخگویی صحیح، به موقع و تکریم ارباب رجوع، در صورت برخورداری از شرایط لازم و صلاحدید و تفویض اختیار توسط مدیران کل ذیربط ،صدور گواهی فوق طبق نمونه بخشنامه مذکور با مهر و امضاء معاونین محترم مالیات بر ارزش افزوده و همچنین روسای محترم مالیات بر ارزش افزوده بلا مانع است.
ضمنا از تاریخ ابلاغ این اصلاحیه صدور گواهینامه های ثبت نام توسط ادارات کل با مهلت اعتباری تا سه ماه بلا مانع خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

با تقدیم احترام
نادر آریا

شماره: 30392
تاریخ:18/12/1388
پیوست:دارد
بخشنامه

081 88 ماده«18» قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
احتراما، پیرو بخشنامه شماره 4936 مورخ 30/2/87(موضوع صدور گواهی ثبت نام مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده) با عنایت به درخواست های ادارات کل و مودیان محترم مالیاتی مبنی بر افزایش مدت اعتبار گواهی ثبت نام،بدینوسیله به منظور تکریم و تسریع در پاسخگویی مودیان محترم مالیاتی مقرر می دارد:
ادارات کل امور مالیاتی جهت مودیان فاقد بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده گواهی ثبت نام با مدت اعتبار یکسال و جهت مودیان دارای بدهی، گواهی ثبت نام با مدت اعتبار شش ماه (طبق نمونه پیوست)با در نظر گرفتن شرایط فراخوان های مراحل اول،دوم و سوم صادر نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271067- 021، 83271066- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

بدینوسیله گواهی می گردد:
بنگاه اقتصادی با عنوان …………………………. با شماره اقتصادی:………………. به عنوان شخصیت حقوقی/ حقیقی با مدیریت: آقای/ خانم……………. به نشانی:………………………. ثبت نام خود را در نظام مالیات بر ارزش افزوده تکمیل نموده است.
شایان ذکر است مودیان مرحله …………………. در نظام مالیات بر ارزش افزوده، مکلف به اجرای تکالیف قانونی از جمله دریافت مالیات و عوارض موضوعه از خریداران و تسلیم اظهارنامه از تاریخ…./…./….13 (به حروف) می باشند.
مدت اعتبار این گواهینامه از تاریخ صدور…………. می باشد.

مهر و امضاء

یادآوری:
گواهینامه حاضر جزو اسناد و مدارک دولتی محسوب گردیده و هر گونه دخل و تصرف و همچنین جعل آن مشمول قوانین و مقررات مربوطه خواهد بود.
مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای

دستورالعمل: 260/95/515

فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده
________________________________________

شماره:515-95-260
تاریخ: 03-06-1395
پیوست: دارد
دستورالعمل
515 95 ماده «18» قانون مالیات بر ارزشافزوده
الف
مخاطبین ادارات کل امور مالیاتی استانها
ادارات کل مالیات بر ارزشافزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبتنام در نظام مالیات بر ارزشافزوده
پیرو دستورالعمل شماره 539-93-200 مورخ 18-12-1393 موضوع چگونگی صدور گواهینامه ثبتنام در نظام مالیات بر ارزشافزوده، نظر به اینکه برابر اطلاعات واصله ، فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه های یادشده مشکلاتی را برای برخی از مودیان ایجاد نموده است،لذا به منظورتکریم مودیان و تسهیل درصدورگواهینامه ثبتنام مقرر می گردد:
1.در صورت رعایت مفاد دستورالعمل صدرالاشاره توسط مودی، ادارات امور مالیاتی مکلفند پس از درخواست و تکمیل مدارک توسط مودی،با رعایت اعتبار گواهینامه قبلی حداکثر ظرف مدت یک هفته نسبت به صدور گواهینامه ثبت نام اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2-چنانچه مودی ظرف مدت یک ماه از تاریخ درخواست در سامانه، نسبت به تکمیل مدارک و مراجعه به اداره امور مالیاتی مربوطه(در صورت اعلام مسئول پرونده)اقدام ننماید، مأموران مالیاتی ذیربط موظفند با ذکر دلایل کافی نسبت به رد درخواست اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
3-در مواردیکه برای پرونده مودی دارای بدهی قطعی شده دستور توقف عملیات اجرائی توسط مراجع ذیصلاح ازجمله دیوان عدالت اداری صادر شده و تا زمانی که دستور مذکور لغو نگردیده، ادارات امورمالیاتی مجاز خواهند بود نسبت به صدور گواهینامه ثبت نام سهماهه اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
4-در موارد خاص که با دلایل توجیهی قابل قبول امکان ثبتنام در طرح جامع مالیاتی و یا پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی وجود ندارد و مودیان ازنظر ثبتنام و یا دریافت مالیات و عوارض از کارفرمایان یا خریداران با مشکل مواجه می باشند، مدیران کل امورمالیاتی مجاز خواهند بود با در نظر گرفتن وضعیت مودی و با اخذ تضمین لازم ازجمله چک(از حسابهای بانکی معتبر و فعال مودیان)ودرصورت عدم امکان دریافت چک، اخذتعهدپرداخت، امکان صدور گواهینامه ثبتنام حداکثر سهماهه را برای این دسته ازمودیان فراهم نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
بدیهی است مسئولیت بررسی و کنترل کلیه موارد فوق بر عهده مأموران مالیاتی ذیربط و مدیران کل امور مالیاتی حسب مورد خواهد بود.
محمد مسیحی
معاون مالیات بر ارزش افزوده
دامنه کاربرد: 1ـ داخلی: * 2ـ خارجی: مرجع پاسخگویی: دفتر نظارت بر امور اجرایی ارزشافزوده
تلفن: 88806053
تاریخ اجراء: مدت اجراء: نامحدود مرجع ناظر: معاونت مالیات بر ارزشافزوده نحوه ابلاغ: فیزیکی

شماره:539-93-200
تاریخ: 18-12-1393
پیوست:
دستورالعمل
539 93 ماده «18» قانون مالیات بر ارزش افزوده
مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی استانها
ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
پیرو بخشنامههای شماره 2815 مورخ 05-02-1388، 4936 مورخ 30-02-1388 و 30392 مورخ 18-12-1388 و با توجه به فراهم آمدن امکان صدور گواهینامه ثبت نام مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده از طریق سامانه الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir ، لذا از ابتدای سال 1394 صدور گواهینامه مذکور صرفا از طریق سامانه یاد شده و با رعایت شرایط و نکات ذیل امکانپذیر خواهد بود.
شرایط صدور گواهینامه ثبتنام
1. ثبتنام نهایی مودی در سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir و تکمیل ثبتنام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir ;
2. درخواست صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده توسط مودی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده;
3. راستی آزمایی و تکمیل اطلاعات پرونده مودی مطابق دستورالعمل راستیآزمایی ثبتنام به شماره 4697-260/د مورخ 01-11-1392;
4. ارائه کلیه اظهارنامههای دورههای مشمولیت مودی که تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته است;
5. پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی و یا قطعی شده.
نحوه صدور گواهینامه ثبتنام توسط واحدهای خدمات مودیان
1. مراجعه به فهرست مودیان متقاضی گواهینامه ثبتنام در قسمت مدیریتی سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir/admin در منوی «گواهینامه ثبتنام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبتنام» توسط کاربران خدمات مودیان; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2. بررسی و تأیید بندهای «1»، «3»، «4» و «5» قسمت شرایط صدور گواهینامه ثبتنام این دستورالعمل توسط کاربران خدمات مودیان;
3. تعیین و پیشنهاد مدت اعتبار گواهینامه ثبتنام توسط کاربران خدمات مودیان در سامانه مالیات بر ارزش افزوده در منوی «گواهینامه ثبتنام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبتنام» و ارسال به کارتابل رئیس امور مالیاتی ذیربط جهت تأیید نهایی; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
تذکر: مدت اعتبار گواهینامه برای مودیانی که بدهی مالیاتی خود را پرداخت نمودهاند یکسال و برای مودیانی که ترتیب پرداخت آن را دادهاند شش ماه خواهد بود.
4. مراجعه رئیس امور مالیاتی به بخش مدیریت سامانه مالیات بر ارزش افزوده منوی «گواهینامه ثبتنام» زیر منوی «تعیین وضعیت گواهینامه ثبتنام» و مشاهده فهرست مودیانی که درخواست گواهینامه ثبتنام آنان توسط کاربران خدمات مودیان تأیید شده است برای بررسی، کنترل و در صورت لزوم اعمال تغییرات درخصوص زمان اعتبار و تأیید صدور گواهینامه ثبتنام یا «رد درخواست» با درج دلایل;
تذکر: تعیین وضعیت گواهینامه ثبتنام شامل تأیید، اصلاح و رد درخواست گواهینامه میباشد که صرفا توسط روسای امور مالیاتی ذیربط یا معاون مالیات بر ارزش افزوده ادارات کل امور مالیاتی قابل انجام خواهدبود.
5. پس از تعیین مدت اعتبار گواهینامه ثبتنام و تأیید آن توسط معاون یا رئیس امور مالیاتی ذیربط گواهینامه مودی قابل چاپ خواهد بود و کاربران خدمات مودیان موظفند نسبت به چاپ آن در فرمهای مخصوص جهت امضاء معاون یا رئیس امور مالیاتی مربوطه اقدام نمایند; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
6. گواهینامههای صادره صرفا از طریق پست سفارشی دو قبضه به نشانی اقامتگاه قانونی/ محل فعالیت مودی که در سامانه مالیات بر ارزش افزوده درج شده است ارسال خواهد شد. در صورت عودت گواهی مزبور توسط پست به هر دلیل و مراجعه و ارائه توضیحات کتبی توسط مودی، چنانچه دلایل ارائه شده به لحاظ راستی آزمایی کافی به مقصود باشد گواهی مذکور میبایست مجددا به آدرس قبلی ارسال شود در غیر اینصورت طبق مقررات اقدام گردد; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
7. در هر مقطع زمانی که توسط مراجع ذیصلاح، نام بنگاه اقتصادی بعنوان مودی ” فاقد اعتبار” به معاونت مالیات بر ارزش افزوده اعلام و در سامانه اعمال گردد، به صورت سیستمی ثبتنام وی غیرفعال و گواهینامه ثبتنام صادر شده نیز لغو میگردد. همچنین در صورتیکه پس از راستی آزمایی مجدد توسط ادارات کل، وضعیت ثبتنام مودی از وضعیت ” تأیید شده”به وضعیت” لغو” تغییر یابد، گواهینامه ثبتنام صادره به صورت سیستمی لغو میگردد; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
8. مودیان مربوطه میتوانند با مراجعه به نشانیwww.evat.ir بخش ” ثبت نام” گزینه “درخواست صدور گواهینامه ثبت نام” از وضعیت درخواست خود اطلاع حاصل نمایند;
9. کارفرمایان، خریداران کالا و خدمت و فعالان اقتصادی میتوانند با مراجعه به نشانی www.evat.ir در صفحه اصلی سامانه با انتخاب گزینه “بررسی اعتبار گواهینامه ثبتنام مودیان مالیات بر ارزش افزوده” از صدور و اعتبار گواهینامه مودیان کسب اطلاع نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
بدیهی است مسئولیت بررسی و کنترل کلیه موارد فوق به عهده مأموران مالیاتی ذیربط بوده و مدیران کل امور مالیاتی مربوطه نیز نظارتهای لازم را اعمال خواهند نمود.
علیرضا طاری بخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده
دامنه کاربرد:1ـ داخلی: * 2ـ خارجی: مرجع پاسخگویی: دفتر نظارت بر امور اجرایی ارزش افزوده تلفن: 88806053
تاریخ اجراء:ابتدای سال 1394 مدت اجراء:نامحدود مرجع ناظر:معاونت مالیات بر ارزش افزوده نحوه ابلاغ:فیزیکی
بخشنامههای منسوخ:

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

بخشنامه: 2815

صدور گواهی موقت ثبت نام مودیان در محدوده جغرافیایی تحت نظر خود
________________________________________
شماره:2815
تاریخ:05/02/1388
پیوست:

اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
ادارات کل امور مالیاتی استان ها

با سلام

احتراما، در راستای اجرای هر چه دقیق تر قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور رعایت تکریم ارباب رجوع و پاسخگویی صحیح و به موقع به مودیان محترم نظام مالیات بر ارزش افزوده و جلوگیری از تمرکز امور در ستاد معاونت مالیات بر ارزش افزوده،مقرر می گردد مخاطبین بخشنامه حاضر نسبت به صدور گواهی موقت ثبت نام مودیان در محدوده جغرافیایی تحت نظر خود در صورت وجود شرایط زیر اقدام نمایند:
1. ثبت نام مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده
2. تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره های مالیاتی که مودی مکلف به محاسبه و وصول مالیات بر ارزش افزوده بوده است.
3. تکمیل پرونده مودی در سامانه اینترنتی عملیات الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده

توجه به نکات زیر در صدور گواهینامه های ثبت نام توسط ادارات کل امور مالیاتی الزامی است:
الف) گواهی نامه های ثبت نام ادارات کل فقط به صورت یکماهه صادر می شود.
ب)گواهی ثبت نام مودیان صرفا طبق فرمت پیوست تهیه و به مودیان محترم ارائه گردد.

با تقدیم احترام
نادر آریا

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

بخشنامه: 200/57311/ص

مشمولین مرحله دوم ثبت نام و اجرای مالیات بر ارزش افزوده(موضوع ماده 18)
________________________________________

شماره:57311/200/ص
تاریخ:22/06/1388
پیوست:

بخشنامه

044 88 مرحله دوم اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین سازمان های امور اقتصادی و دارایی استانها
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی استانها
ادارات کل امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع مشمولین مرحله دوم ثبت نام و اجرای مالیات بر ارزش افزوده (موضوع ماده18)
ضمن تأکید بر مفاد اطلاعیه ها و بخشنامه های صادره قبلی سازمان در رابطه با مرحله دوم ثبت نام، آموزش و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با فعالان اقتصادی اعم از حقیقی و حقوقی شاغل به فعالیتهای موضوع بند(الف) ماده(96) قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور اطلاع رسانی صحیح و شفاف اجرای مرحله دوم،موارد زیر اعلام می گردد:
همانگونه که در اطلاعیه صادره بهمن ماه 1387 در رابطه با ثبت نام و آموزش و همچنین اطلاعیه صادره مرداد ماه 1388 در رابطه با اعلام تاریخ اجرای مرحله دوم نظام مالیات بر ارزش افزوده اعلام گردید،مرحله دوم اجرای این نظام مالیاتی صرفادر رابطه با آن دسته فعالان اقتصادی(اعم از حقیقی و حقوقی) است که به فعالیتهای موضوع بند(الف) ماده(96) قانون مالیاتهای مستقیم(به استثنای شاغلین به فعالیت های معاف موضوع ماده12 قانون مالیات بر ارزش افزوده)اشتغال دارند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
بنابراین تنها بخش بسیار محدودی از اصناف کشور مشمول این مرحله از ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی می گردند و سایر واحدهای صنفی (مشمولین بندهای ب و ج ماده 95 ق.م.م) مشمول مراحل بعدی ثبت نام و اجرای مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود که تاکنون تاریخی برای این مراحل در نظر گرفته نشده و مراتب پس از انجام هماهنگی های لازم با مسئولین اصناف کشور از طریق اعلامیه ها و بخشنامه های آتی سازمان اعلام خواهد گردید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ضروری است ادارات کل امور مالیاتی نسبت به اطلاع رسانی صحیح و دقیق به فعالان اقتصادی مشمول و غیر مشمول این مرحله اقدام نموده،و کماکان نسبت به اهتمام ویژه به امر آموزش کلیه فعالان اقتصادی به ویژه فعالان اقتصادی مشمول این مرحله اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی اکبر عرب مازار

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفترنظارت برامور اجرایی مالیات برارزش افزوده- تلفن88806053(021)
تاریخ اجراء: 1/7/1388 مدت اجراء:- مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی- معاونت مالیات بر ارزش افزوده نحوه ابلاغ: فیزیکی
بخشنامه های منسوخ:-

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرم

بخشنامه: 66182

اصلاح بخشنامه شماره 66703 مورخ 1387/07/09سازمان امور مالیاتی کشور
________________________________________

شماره:66182
تاریخ:16/09/1388
پیوست:دارد

بخشنامه

053 88 شرایط ثبت نام مودیان مرحله اول موضوع ماده «18»
قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع اصلاح بخشنامه شماره 66703 مورخ 09/07/1387 سازمان امور مالیاتی کشور
با عنایت به اینکه مفاد بخشنامه شماره 66703 مورخ 09/07/1387 منجر به بروز ابهاماتی در خصوص ثبت نام از مودیان موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده با درآمد مشمول مالیات بیشتر از چهار صد میلیون ریال در سال 1385 شده است به اطلاع می رساند:
بخشنامه مذکور صرفا به منظور راهنمائی و ارشاد مودیان به منظور آگاهی از مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده صادر شده است و ثبت نام از مودیان مرحله اول کماکان تابع شرایط مقرر در اطلاعیه و فراخوان سازمان امور مالیاتی کشور شامل:1- کلیه وارد کنندگان2- کلیه صادر کنندگان3- کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش کالا ها و ارائه خدمات به مبلغ سه میلیارد ریال یا بیشتر در سال 1386 4- کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات با مبلغ یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال یا بیشتر در پنج ماهه اول سال 1387 به عنوان مشمولین مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
مدیران محترم کل امور مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه می باشند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد:1- داخلی 2 – خارجی مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرائی ارزش افزوده تلفن:83271066- 021،83271067-021
بخشنامه های منسوخ (شماره و تاریخ): ندارد تاریخ اجراء: از 1/7/1387 مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

شماره:66703
تاریخ:09/07/1387
پیوست:

روسای امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل امور مالیاتی استانها

نظر به اینکه اجرای موثر و بهینه قانون مالیات بر ارزش افزوده مستلزم اطلاع رسانی به موقع و شناسائی و ثبت نام از مودیان می باشد و شناسائی و ثبت نام مودیان مشمول مرحله اول از ضرورتها و اولویتهای اساسی برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در این مرحله می باشد،لذا ضروری است مقرر فرمائید ادارات امور مالیاتی با مراجعه و تماس با تمامی مودیان مالیاتی که درآمد مشمول مالیات سال 1385 آنها بیشتر از چهار صد میلیون ریال می باشد،حداکثر تا تاریخ 18/7/87 نسبت به راهنمائی و ارشاد ایشان به منظور آگاهی از مقررات قانون موصوف و ثبت نام اقدام نمایند.
ضمنا ضروری است از تاریخ ابلاغ این بخشنامه در ورودی کلیه ساختمان های اصلی ادارات کل امور مالیاتی مکان های اطلاع رسانی در نظر گرفته شود،به طوری که قانون و بروشور معرفی مالیات بر ارزش افزوده و همچنین نسخ تکثیر شده فرم جدید ثبت نام و دستورالعمل های ثبت نام و صدور صورتحساب در اختیار مودیان مراجعه کننده قرار داده شود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه با مدیران کل امور مالیاتی و نظارت بر حسن اجرای آن بر عهده معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان خواهد بود. ضروری است ادارات کل امور مالیاتی گزارش اقدامات انجام شده در ارتباط با مفاد این بخشنامه را کتبا به معاونت مذکور ارائه نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی اکبر عرب مازار

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

بخشنامه: 23589

ارسال فهرست فروشگاههای بزرگ استان ها
________________________________________

شماره:23589
تاریخ:09/10/1388
پیوست:

بخشنامه

064 88 ثبت نام مودیان مرحله دوم نظارت مالیات بر ارزش افزوده ماده«18» قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع ارسال فهرست فروشگاههای بزرگ استان ها

احتراما،نظر به اینکه بر اساس فراخوان مرحله دوم ثبت نام مودیان، موضوع ماده «18» قانون مالیات بر ارزش افزوده « کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی که مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند و شاغل به فعالیت در هر یک از موضوعات مندرج در بند «الف» ماده « 96» قانون مالیاتهای مستقیم(به استثنای فعالیت های معاف موضوع ماده «12» قانون مالیات بر ارزش افزوده) به شرح اطلاعیه صادره توسط سازمان امور مالیاتی کشور می باشند،مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از 01/07/1388 خواهند بود.» دستورالعمل مالیاتی 200/10663
لذا با عنایت به اینکه فروشگاههای بزرگ یکی از مصادیق بندهای ماده«96» قانون یاد شده می باشد و مجوز فعالیت آنها به موجب ماده«4» آئین نامه اجرایی نحوه فعالیت و نظارت بر فروشگاههای بزرگ چند منظوره یا زنجیره ای توسط سازمان های بازرگانی استان صادر می گردد;مقتضی است جهت شناسایی و اطلاع رسانی به این دسته از مودیانی که اقدام به ثبت نام ننموده اند، با استعلام از سازمان های بازرگانی استان،فهرست فروشگاههای بزرگ استان ذیربط اخذ، و نسبت به صدور دعوت نامه ثبت نام و آموزش مودیان مذکور به منظور آگاهی از تکالیف قانونی جهت جلوگیری از تضییع حقوق قانونی آنان به عمل آید.
مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران کل محترم امور مالیاتی خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد: 1- داخلی: • 2- خارجی: • مرجع پاسخگوئی: دفتر نظارت بر امور اجرائی
83271066-021، 83271067-021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

بخشنامه: 29096

فراخوان مودیان مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده
________________________________________

شماره:29096
تاریخ:28/11/1388
پیوست:دارد

بخشنامه

075 88 ماده«18» الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع فراخوان مودیان مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده
در راستای ماده « 18» قانون مالیات بر ارزش افزوده،بدینوسیله اطلاعیه مـرحـله سـوم ثبـت نـام و اجـرای نـظام مـالیات بر ارزش افزوده که در جراید کثیر الانتشار نیز به چاپ رسیده است،جهت بهره برداری ارسال می گردد.
مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی نسبت به اطلاع رسانی مناسب به فعالان اقتصادی مشمول مرحله سوم جهت ثبت نام از تاریخ درج اطلاعیه در جراید کثیر الانتشار و اجرای آن از تاریخ 01/01/1389 و همچنین آموزش های لازم به آن دسته از مودیان که نیاز به آموزش دارند اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران کل محترم امور مالیاتی خواهد بود.

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی- تلفن:
83271067-021- ،83271066- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

اطلاعیه بسیار مهم
قابل توجه کلیه فعالان اقتصادی

اعلام تاریخ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با مودیان مرحله سوم

در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده،بدینوسیله فعالان اقتصادی(عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات) مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تعیین و اعلام می نماید.

الف- مشمولین مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون
در کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام،مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که در سال 1387 یا 1388 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات(غیر معاف یا معاف و غیر معاف)آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.
اشـخـاصـی کـه شـاغل به فـعالیتهای صـرفا مـعاف موضـوع ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بندهای «ب» و «ج» ماده (96) قانون مالیاتهای مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود. اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مودیان مشمول و ثبت نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب،مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ضمنا: نحوه ثبت نام و اجرای قانون توسط اشخاص حقیقی مشمول بند «الف» ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم در اطلاعیه مرحله دوم(تاریخ اجرای قانون از 1/7/1388) اعلام شده است و در مورد مشمولین بندهای «ب» و «ج» ماده (96) قانون مزبور نیز در اطلاعیه های بعدی اعلام خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

ب- تاریخ اجراء و تکالیف قانونی
مودیان محترم مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ اول فرودین ماه سال هزار و سیصد و هشتاد و نه(1/1/1389)،مکلف به اجرای کلیه مقررات و تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صدور صورتحساب،درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض در مهلت مقرر می باشند.

ج- مهلت ثبت نام و چگونگی ثبت نام
از مودیان محترم مشمول مرحله سوم ثبت نام درخواست می گردد،از تاریخ درج اطلاعیه در جراید لفایت پایان اسفند ماه هزار و سیصد و هشتاد وهشت(29/12/1388) با مراجعه به سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی مالیات برارزش افزوده به نشانیwww.evat.ir نسبت به ثبت نام در این نظام مالیاتی اقدام نمایند. ضمنا راهنمای چگونگی ثبت نام در سایت مزبور قابل دسترسی است. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

د- ثبت نام و اجرای اختیاری (داوطلبانه) قانون مالیات بر ارزش افزوده
اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول مرحله اول،دوم و این مرحله(سوم) ثبت نام و اجرای قانون نمی باشند، در صورتی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات(غیرمعاف) آنها در سال 1387 یا 1388 بیشتر از دو میلیارد ریال باشد،می توانند به منظور ثبت نام و اجرای قانون به صورت اختیاری، درخواست خود را به سازمان امور مالیاتی کشور(معاونت مالیات بر ارزش افزوده) تسلیم نمایند. این دسته از مودیان در صورت کسب مجوز ثبت نام از تاریخی که سازمان مزبور تعیین و اعلام خواهد کرد،به عنوان مودی مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده محسوب خواهند شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

تذکر مهم: فعالان اقتصادی که واجد شرایط مرحله اول و دوم ثبت نام و اجرای قانون بوده اند،حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله سـوم ثـبت نـام ایـن نـظام مـالیاتی،جـزو مـودیان مـشمول مـراحـل قبلی ثبت نام و اجرای قانون (برای مودیان مرحله اول از 1/7/1387 و مرحله دوم از 1/7/1388) خواهند بود.

قانون توجه مودیان محترم
1- مراکز خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده در کلیه استانهای کشور آماده ارائه اطلاعات مورد نیاز و انجام عملیات ثبت نام الکترونیکی این مرحله از ثبت نام خواهند بود.(فهرست مراکز مزبور در سامانه اینترنتی عملیات الکترونیکی ثبت نام به نشانی www.evat.ir قابل دسترسی است)
2- در صورت نیاز به آموزش این نظام مالیاتی با مراجعه به سایت مزبور برای آموزش نیز ثبت نام نمایند تا اقدام لازم برای آموزش آنها که به صورت رایگان خواهد بود،بعمل آید.
3- پاسخگویی به سوالات عمومی و کلی در زمینه این نظام مالیاتی علاوه بر واحدهای خدمات مودیان مـالـیات بـر ارزش افــزوده مـسـتـقر در ادارات کـل امـور مـالـیاتی اسـتانـها، از طریـق شـماره تلـفن های 17- 88920415(021) بخش اطلاع رسانی مالیات بر ارزش افزوده قابل ارائه می باشد.

این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی محسوب می گردد.

روابط عمومی سازمان امور مالیاتی کشور

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

تاریخ سند: 1388/11/28
شماره سند: 29096
کد سند: ال/ماده«18»/1388/075
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاونت مالیات بر ارزش افزوده (محمـــد قاســـم پناهــی)
________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر بخشنامه ها
مشمولین مرحله دوم ثبت نام و اجرای مالیات بر ارزش افزوده(موضوع ماده 18)

اصلاح بخشنامه شماره 66703 مورخ 1387/07/09سازمان امور مالیاتی کشور

ارسال فهرست فروشگاههای بزرگ استان ها

فراخوان مودیان مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده

گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

اتحادیه ها و شرکتهای تعاونی مصرف

چگونگی و نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتهای بیمه

رأی هیئت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 634 مورخ 25/8/1388

صدور گواهی موقت ثبت نام مودیان در محدوده جغرافیایی تحت نظر خود

بررسی چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و چالشها و موانع پیش روی آن

تمدید مهلت مندرج در جزء ( 2 ) بند « ج » دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390موضوع خود اظهاری در اجرای مقررات ماده (158 )

چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی

تفاهم نامه نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بین سازمان امور مالیاتی کشور و اتحادیه ها و شرکت های تعاونی تولیدی و خدمات تولید کنندگان

پیگیری اقدامات به عمل آمده درخصوص دستورالعمل شماره 1931 مورخ 27/02/1391 موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال 1391

مالیات بر ارزش افزوده صنف صنعت سنگ

سایر اسناد مرتبط

بخشنامه: 30392

گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
________________________________________

شماره:30392
تاریخ:18/12/1388
پیوست:دارد
بخشنامه

081 88 ماده«18» قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
احتراما، پیرو بخشنامه شماره 4936 مورخ 30/2/87(موضوع صدور گواهی ثبت نام مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده) با عنایت به درخواست های ادارات کل و مودیان محترم مالیاتی مبنی بر افزایش مدت اعتبار گواهی ثبت نام،بدینوسیله به منظور تکریم و تسریع در پاسخگویی مودیان محترم مالیاتی مقرر می دارد:
ادارات کل امور مالیاتی جهت مودیان فاقد بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده گواهی ثبت نام با مدت اعتبار یکسال و جهت مودیان دارای بدهی، گواهی ثبت نام با مدت اعتبار شش ماه (طبق نمونه پیوست)با در نظر گرفتن شرایط فراخوان های مراحل اول،دوم و سوم صادر نمایند.

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271067- 021، 83271066- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

بدینوسیله گواهی می گردد:
بنگاه اقتصادی با عنوان …………………………. با شماره اقتصادی:………………. به عنوان شخصیت حقوقی/ حقیقی با مدیریت: آقای/ خانم……………. به نشانی:………………………. ثبت نام خود را در نظام مالیات بر ارزش افزوده تکمیل نموده است.
شایان ذکر است مودیان مرحله …………………. در نظام مالیات بر ارزش افزوده، مکلف به اجرای تکالیف قانونی از جمله دریافت مالیات و عوارض موضوعه از خریداران و تسلیم اظهارنامه از تاریخ…./…./….13 (به حروف) می باشند.
مدت اعتبار این گواهینامه از تاریخ صدور…………. می باشد.

مهر و امضاء

یادآوری:
گواهینامه حاضر جزو اسناد و مدارک دولتی محسوب گردیده و هر گونه دخل و تصرف و همچنین جعل آن مشمول قوانین و مقررات مربوطه خواهد بود.

شماره:4936
تاریخ:30/02/1388
پیوست:

مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها

با سلام

احتراما، پیرو بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/87 در خصوص گواهی موقت ثبت نام مودیان، در راستای پاسخگویی صحیح، به موقع و تکریم ارباب رجـوع، در صـورت برخـورداری از شـرایط لازم و صـلاحدید و تـفویض اختیار توسط مدیران کل ذیربط ، صدور گواهی فوق طبق نمونه بخشنامه مذکور با مهر و امضاء معاونین محترم مالیات بر ارزش افزوده و همـچنین روسـای مـحترم مـالـیات بـر ارزش افزوده بـلامـانـع می باشد.
ضمنا از تاریخ ابلاغ این اصلاحیه صدور گواهینامه های ثبت نام توسط ادارات کل با مهلت اعتبار تا سه ماه بلا مانع خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

با تقدیم احترام
نادر آریا

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

بخشنامه: 200/14792

اتحادیه ها و شرکتهای تعاونی مصرف
________________________________________

شماره:14792/200
تاریخ:17/05/1389
پیوست:
بخشنامه

031 89 مواد«26،25،21،19،18» الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع اتحادیه ها و شرکتهای تعاونی مصرف
در راستای دستور مقام عالی وزارت در خصوص بررسی مشکلات مودیان مالیاتی از جمله اتحادیه ها و شرکتهای تعاونی مصرف محلی و با عنایت به هماهنگی که با وزارت تعاون و اتحادیه تعاونیهای مصرف(مـحلی، فرهنگیان،امکان و اسکاد) به عمل آمـده و نیـز بـه مـنظـور اجــرای صــحیـح قـانــون مـالیات بـر ارزش افزوده و وحدت رویه مقرر می دارد:
اتحادیه ها و شرکتهای تعاونی مصرف، در صورتی که اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده دوره های گذشته لغایت بهار سال 1389 را تسلیم نموده و یا حداکثر تا پایان آذرماه سال جاری تسلیم نمایند، با رعایت شرایط ذیل مشمول رسیدگی بر اساس خوداظهاری برای دوره های پاییز سال 1387 لغایت تابستان 1388 خواهند بود.
1- اتحادیه ها و شرکت های تعاونی مصرف در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره های گذشته لغایت بهار سال 1389، حداکثر تا پایان آذرماه سال جاری نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره مزبور اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2- اتحادیه ها و شرکت های تعاونی مصرف، چنانچه تاکنون در ذیل صورتحسابهای صادره و یا رسید صندوق فروش مالیات و عوارض ارزش افزوده را اعمال ننموده اند، حداکثر تا پایان شهریور سال 1389 نسبت به درج مالیات و عوارض در ذیل صورتحساب و رسید صندوق فروش اقدام نمایند.
3- اتحادیه ها و شرکت های تعاونی مصرف حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1389 فرصت خواهند داشت تا نسبت به ثبت اظهارنامه مالیاتی دوره های گذشته در سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند. در غیر این صورت از مساعدت سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده «33» قانون مالیات بر ارزش افزوده برخوردار نخواهند شد.
4- ادارات کل امور مالیاتی موظفند،صرفا اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده دوره پاییز سال 1387 لغایت تابستان سال 1388، اتحادیه ها و شرکتهای تعاونی مصرف را که با اعلام صحیح خرید و فروش هر دوره و تا تاریخ 30/09/1389، با رعایت شرایط بندهای «1و2و3» تسلیم شده یا خواهد شد را بر اساس خوداظهاری و بدون رسیدگی مورد پذیرش قرارداده و مالیات و عوارض را بر آن اساس با اتحادیه و شرکتهای تعاونی مصرف نهایی نمایند.
شایان ذکر است که رسیدگی اظهارنامه مالیاتی سایر دوره ها، مطابق با دستورالعمل رسیدگی و رعایت سایر مقررات و قوانین مرتبط خواهد بود.
5- کلیه مراجع مالیاتی از جمله هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موظف به رعایت مفاد این بخشنامه در مورد اشخاص مزبور برای دوره های مالیاتی پائیز سال 1387 لغایت تابستان سال 1388 خواهند بود.
مدیران کل محترم امور مالیاتی مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه را عهده دار خواهند بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی عسکری
رییس سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271067- 021- ،88806053- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 19- مودیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی وحاوی مشخصات متعاملین ومورد معامله به ت…

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا…

ماده 25- شناسایی، نحوه رسیدگی وتشخیص، مطالبه و وصول مالیاتها به سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود. عناوین شغلی، شرایط احراز مشاغل از نظر ت…

ماده 26- در مواردی که مأموران ذی ربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه یا بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه ودفاتر واسناد و…

بخشنامه: 200/19087

چگونگی و نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتهای بیمه
________________________________________

شماره:19087/200
تاریخ:28/06/1389
پیوست:دارد

بخشنامه

040 89 مواد«25،21،19،18و26» الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع چگونگی و نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتهای بیمه
در راستای تسهیل فرآیند اجرایی نظام مالیات بر ارزش افزوده و بررسی مشکلات مودیان محترم مالیاتی از جمله شرکتهای بیمه و با عنایت به هماهنگی به عمل آمده با بیمه مرکزی ایران،سندیکای بیمه گران و شرکتهای بیمه به منظور اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده و وحدت رویه مقرر می دارد:
شـرکـتهای بـیـمه در صـورتـی کـه اظهارنامـه مالیاتی ارزش افزوده دوره های گذشته لغایت زمستان سال 1388 را تسلیم نموده و یا حداکثر تا پانزدهم مهرماه سال 1389 تسلیم نمایند،با رعایت شرایط ذیل مشمول رسیدگی بر اساس خوداظهاری برای دوره های پاییز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 خواهند بود.
1- شرکتهای بیمه در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده متعهد شدند در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره های پائیز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388حداکثر تا پانزدهم مهر ماه سال 1389 نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2- شرکتهای بیمه حداکثر تا پانزدهم مهرماه سال 1389 فرصت خواهند داشت تا نسبت به تسلیم اظهارنامه اینترنتی دوره های گذشته در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند، در غیر اینصورت از مساعدت سازمان امور مالیاتی در اجرای ماده«33» قانون مالیات بر ارزش افزوده برخوردار نخواهند شد.
3- شرکتهای بیمه ای که تاکنون در صورتحساب یا بیمه نامه های صادره مالیات و عوارض را اعمال ننموده اند،مکلفند نسبت به درج مالیات و عوارض در صورتحساب و بیمه نامه های صادره اقدام نمایند.
4- نظر به ماهیت بیمه های عمر و پس انداز،صرفا وجوه دریافتی شرکتهای بیمه گر، بابت حق بیمه، مشمول مالیات و عوارض خواهد بود و وجوه پرداختی بیمه گذاران که به حساب ذخیره پس انداز منظور می گردد،در صورت تفکیک در دفاتر و اسناد و مدارک توسط شرکتهای بیمه گر مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نخواهد بود.
بیمه گر مرکزی حداکثر تا پایان مهرماه سال جاری دستورالعمل نحوه محاسبه ذخیره پس انداز این بند را به منظور وحدت رویه به سندیکا و شرکتهای بیمه ای جهت اجراء ابلاغ نماید.
5- با توجه به ماهیت بیمه های اتکائی،شرکتهای بیمه گر مستقیم مکلفند نسبت به وصول 3% مالیات و عوارض ارزش افزوده از بیمه گذاران اقدام و کل وجوه مزبور را به حساب سازمان امور مالیاتی در مهلت مقرر واریز نمایند.در این صورت واریز 3% بابت سهم اتکائی توسط بیمه گر اتکائی موضوعیت نخواهد داشت و صرفا 3% مالیات و عوارض بابت کارمزد و مشارکت در منافع از شرکتهای بیمه گر اتکائی قابل وصول خواهد بود.در صورت واگذاری مجدد، بیمه گر اتکائی نیز نسبت به دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به کارمزد و مشارکت اقدام نماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
6- در صورتی که شرکتهای بیمه اظهارنامه مالیاتی دوره های مزبور را با اعلام صحیح خرید و فروش(کالا و خدمات) و درآمدهای هر دوره در مهلت فوق الذکر تسلیم نمـوده باشـنـد، سـازمان امور مالـیاتی کـشـور در راسـتای خـوداظـهاری مودیان اظهارنامه های دوره های پائیز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 را بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار داده و مالیات و عوارض را بر آن اساس با شرکتهای بیمه نهایی نماید.
7- شرکتهای بیمه گر مکلفند حسب مقررات مربوط مالیات متعلق به خدمات خریداری شده از خارج از کشور را در زمان پرداخت مابه ازاء محاسبه و در مواعد مقرر نسبت به پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نمایند. در صورتی که خدمات خریداری شده از خارج از کشور، در راستای فعالیتهای اقتصادی شرکت باشد،مالیات و عوارض پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود.
8- کلیه مراجع مالیاتی از جمله هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موظف به رعایت مفاد این بخشنامه در مورد اشخاص مزبور برای دوره های مالیاتی پائیز سال 1387 لغایت تابستان سال 1388 خواهند بود.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد:1- داخلی 2- خارجی مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرائی
تلفن:83271067-021- ، 88806053- 021
بخشنامه های
منسوخ : تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

شماره:9721
تاریخ:08/06/1389
پیوست:

جناب آقای دکتر عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

سلام علیکم
احتراما، به استحضار می رساند; در راستای تسهیل فرایند اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده و بررسی مشکلات شرکتهای بیمه موضوع درخواست سندیکای بیمه گران ایران، کارگروهی متشکل از نمایندگان سندیکای بیمه گران ایران شرکتهای بیمه و این معاونت،موضوع را در جلسات متعدد بررسی و بر اساس مذاکرات نهایی کارگروه به منظور اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده مقرر گردید:
1-شرکتهای بیمه در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده متعهد شدند در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره های پائیز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1389 نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2- شرکتهای بیمه حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1389 فرصت خواهند داشت تا نسبت به تسلیم اظهارنامه اینترنتی دوره های گذشته در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند، در غیر اینصورت از مساعدت سازمان امور مالیاتی در اجرای ماده«33» قانون مالیات بر ارزش افزوده برخوردار نخواهند شد.
3-شــرکتهای بیـمه ای کـه تاکنون در صورتحساب یا بیمه نامه های صادره مالیات و عوارض را اعمال ننموده اند، مکلفند نسبت به درج مالیات و عوارض در صورتحساب و بیمه نامه های صادره اقدام نمایند.
4- نظر به ماهیت بیمه های عمر و پس انداز،صرفا وجوه دریافتی شرکتهای بیمه گر، بابت حق بیمه، مـشـمول مـالیات و عوارض خواهد بود و وجوه پرداختی بیمه گذاران که به حساب ذخیره پس انداز منظور می گردد در صورت تفکیک در دفاتر و اسناد و مدارک توسط شرکتهای بیمه گر مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نخواهد بود. بیمه گر مرکزی موظف است حداکثر تا پایان شهریور ماه سال جاری دستورالعمل نحوه محاسبه ذخیره پس انداز این بند را به منظور وحدت رویه به سندیکا و شرکتهای بیمه ای جهت اجراء ابلاغ نماید.
5-با توجه به ماهیت بیمه های اتکائی،شرکتهای بیمه گر مستقیم مکلفند نسبت به وصول 3% مالیات و عوارض ارزش افزوده از بیمه گذاران اقدام و کل وجوه مزبور را به حساب سازمان امور مالیاتی در مهلت مقرر واریز نمایند.در این صورت واریز 3% بابت سهم اتکائی توسط بیمه گر اتکائی موضوعیت نخواهد داشت و صرفا 3% مالیات و عوارض بابت کارمزد و مشارکت در منافع از شرکتهای بیمه گر اتکائی قابل وصول خواهد بود.در صورت واگذاری مجدد، بیمه گر اتکائی نیز نسبت به دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به کارمزد و مشارکت اقدام نماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
6- در صورتی که شرکتهای بیمه اظهارنامه مالیاتی دوره های مزبور را با اعلام صحیح خرید و فروش(کالا و خدمات) و درآمدهای هر دوره در مهلت فوق الذکر تسلیم نمـوده باشـنـد، سـازمان امور مالـیاتی کـشـور در راسـتای خـوداظـهاری مودیان اظهارنامه های دوره های پائیز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 را بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار داده و مالیات و عوارض را بر آن اساس با شرکتهای بیمه نهایی نماید.
7-شرکتهای بیمه گر مکلفند مالیات متعلق به خدمات خریداری شده از خارج از کشور را در زمان پرداخت مابه ازاء محاسبه و در مواعد مقرر نسبت به پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نمایند، در صورتی که خدمات خریداری شده از خارج از کشور، در راستای فعالیتهای اقتصادی شرکت باشد،مالیات و عوارض پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود.
بنابراین با عنایت به مراتب فوق الذکر در صورت موافقت مراتب را ابلاغ نمائید،تا اقدامات بعدی به عمل آید.

محمد قاسم پناهی

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 19- مودیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی وحاوی مشخصات متعاملین ومورد معامله به ت…

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا…

ماده 25- شناسایی، نحوه رسیدگی وتشخیص، مطالبه و وصول مالیاتها به سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود. عناوین شغلی، شرایط احراز مشاغل از نظر ت…

ماده 26- در مواردی که مأموران ذی ربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه یا بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه ودفاتر واسناد و…

تاریخ سند: 1389/06/28
شماره سند: 200/19087
کد سند: ال/مواد«25،21،19،18و26»/1389/040
وضعیت سند: –
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)
________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر بخشنامه ها
مشمولین مرحله دوم ثبت نام و اجرای مالیات بر ارزش افزوده(موضوع ماده 18)

اصلاح بخشنامه شماره 66703 مورخ 1387/07/09سازمان امور مالیاتی کشور

ارسال فهرست فروشگاههای بزرگ استان ها

فراخوان مودیان مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده

گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

اتحادیه ها و شرکتهای تعاونی مصرف

چگونگی و نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتهای بیمه

رأی هیئت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 634 مورخ 25/8/1388

صدور گواهی موقت ثبت نام مودیان در محدوده جغرافیایی تحت نظر خود

بررسی چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و چالشها و موانع پیش روی آن

تمدید مهلت مندرج در جزء ( 2 ) بند « ج » دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390موضوع خود اظهاری در اجرای مقررات ماده (158 )

چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی

تفاهم نامه نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بین سازمان امور مالیاتی کشور و اتحادیه ها و شرکت های تعاونی تولیدی و خدمات تولید کنندگان

پیگیری اقدامات به عمل آمده درخصوص دستورالعمل شماره 1931 مورخ 27/02/1391 موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال 1391

مالیات بر ارزش افزوده صنف صنعت سنگ

سایر اسناد مرتبط

بخشنامه: 10895

رأی هیئت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 634 مورخ 25/8/1388
________________________________________

شماره:10895
تاریخ:30/06/1389
پیوست:دارد

بخشنامه

039 89 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین
روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
موضوع رأی هیئت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 634 مورخ 25/8/1388
به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 634 مورخ 25/8/1388 در رابطه با تأیید بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/1388 سازمان امور مالیاتی کشور(معاونت مالیات بر ارزش افزوده) مبنی بر«شرایط و چگونگی صدور گواهی ثبت نام برای مودیان مالیاتی مشمول اجرای قانون» جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

محمدقاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی مرجع پاسخگویی:مدیریت فنی،حقوقی و اعتراضات مالیات بر ارزش افزوده تلفن:88805106
تاریخ اجراء:1/7/87 مدت اجراء:نامحدود مرجع ناظر: نحوه ابلاغ:فیزیکی
بخشنامه های منسوخ:

شماره:2815
تاریخ:05/02/1388
پیوست:

اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
ادارات کل امور مالیاتی استان ها

با سلام

احتراما، در راستای اجرای هر چه دقیق تر قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور رعایت تکریم ارباب رجوع و پاسخگویی صحیح و به موقع به مودیان محترم نظام مالیات بر ارزش افزوده و جلوگیری از تمرکز امور در ستاد معاونت مالیات بر ارزش افزوده،مقرر می گردد مخاطبین بخشنامه حاضر نسبت به صدور گواهی موقت ثبت نام مودیان در محدوده جغرافیایی تحت نظر خود در صورت وجود شرایط زیر اقدام نمایند:
1. ثبت نام مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده
2. تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره های مالیاتی که مودی مکلف به محاسبه و وصول مالیات بر ارزش افزوده بوده است.
3. تکمیل پرونده مودی در سامانه اینترنتی عملیات الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده

توجه به نکات زیر در صدور گواهینامه های ثبت نام توسط ادارات کل امور مالیاتی الزامی است:
الف) گواهی نامه های ثبت نام ادارات کل فقط به صورت یکماهه صادر می شود.
ب)گواهی ثبت نام مودیان صرفا طبق فرمت پیوست تهیه و به مودیان محترم ارائه گردد.

با تقدیم احترام
نادر آریا

تاریخ دادنامه:25/8/88
شماره دادنامه:634
کلاسه پرونده:88/311
مرجع رسیدگی:هیأت عمومی دیوان عدالت اداری.
شاکی:شرکت صنایع پی وی سی ایران.
موضوع شکایت و خواسته:ابطال بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/88 معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور.
مقدمه:شاکی به شرح دادخواست تقدیمی اعلام داشته است، مستندا به ماده 18 از فصل چهارم(وظایف و تکالیف مودیان) قانون مالیات بر ارزش و اطلاعیه های مراحل اول و دوم ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده،حاوی درج اطلاعات خواسته شده از سوی مودی در بخشهای مختلف فرم ثبت نام به صورت یکجا و یا در چندین مرحله« با ثبت موقت اطلاعات در هر نوبت» صورت پذیرفته است. مدلول ماده 18 و اطلاعیه ها مستندا مبین انجام ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده می باشد که انجام آن صحت عمل به تکلیف از طرف مودی مالیاتی می باشد. صادر کننده بخشنامه «دستورالعمل» شماره 2815 مورخ 5/2/1388 برای صدور و تسلیم گواهی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده را علاوه به تکالیف قانونی منوط به انجام موارد دیگری مغایر با قانون و اطلاعیه ها نموده است. با عنایت به اینکه گواهی نامه ثبت نام برای هر بنگاه اقتصادی مجوز دریافت مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور می باشد.در بدو امر هیچ مشتری بدون ارایه مجوز ثبت نام از طرف بنگاه اقتصادی تمایلی به پرداخت مالیات بر ارزش نخواهد داشت.بنابراین بخشنامه فوق الاشاره مانع از تکالیف قانونی برای اخذ مالیات بر ارزش افزوده از مستری خواهد بـود.لذا متقـاضـی ابطـال و لغـو آن قسـمت از بخـشنامـه که مـغایر با قـانون «مـاده 18» و اطـلاعـیه هـای مراحل اول و دوم مالیات بر ارزش افزوده است،می باشد. مدیر کل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور، طی نامه شماره 60711/212/ص مورخ 25/7/1388 در خصوص شکایت مذکور،ضمن ارسال تصویر نامه شماره 13802 مورخ 18/6/1388 مدیر امور فنی،حقوقی و اعتراضات مالیات بر ارزش افزوده،اعلام داشته است، با توجه به مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده، اشخاصی که به عرضه کالا و ارائه خدمات و واردات و صادرات آنها مبادرت می نمایند به عنوان مودی شناخته می شوند و مکلفند:1- به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می نماید، نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور و تکمیل فرمهای مربوط اقدام و ثبت نام نمایند.«ماده 18 قانون مالیات بر ارزش افزوده» جریمه عدم ثبت نام در مهلت مقرر علاوه بر پرداخت مالیات متعلق معادل 75% آن تا تاریخ ثبت نام یا شناسایی حسب مورد وفق مقررات بند یک ماده 22 قانون فوق الذکر خواهد بود. 2- در قبال عرضه کالا یا خدمات،صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی و حاوی مشخصات متعاملین و مورد معامله به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می شود،صادر و مالیات متعلق را در ستون مخصوص درج و در تاریخ تعلق مالیات طبق نرخهای این قانون محاسبه و از طرف دیگر معامله وصول نمایند.« مواد 19،16 و 20 قانون مزبور» و عدم صورتحساب نیز مشمول جریمه ای وفق بند 2 ماده 22 قانون مزبور می گردد.3- مبالغ وصولی را 15 روز از تاریخ انقضاء هر دوره «موضوع ماده 10 همان قانون» به همراه تسلیم اظهارنامه آن دوره به حسابی که توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تعیین و توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می گردد واریز نمایند.تاخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر موجب تعلق جریمه ای وفق مقررات ماده 23 قانون مذکور، خواهد بود. از مشکلاتی که مودیان در عمل به این قانون با آن روبرو هستند، مشکل در شناساندن خود به طرف معامله به عنوان مودی و وصول مالیات مزبور از آنهاست که غالبا با این تفکر که مبلغ مالیات پرداختی به جای واریز به حساب دولت توسط خود مودی مصرف می شود، از پرداخت آن به مودی خودداری می نمایند. از طرف دیگر در صورتی که مودی موفق به وصول مالیات نشود با ضمانت اجراهای مقرر در این قانون مواجه خواهد شد.لذا بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/1388 معاونت مالیات بر ارزش افزوده در راستای اختیار موضوع « مواد 18 و 25» قانون مالیات بر ارزش افزوده، کمک به شناسایی احراز هویت مودیان و تسهیل در امر وصول مالیات موضوع این قانون صادر شده است تا مودیان بتوانند در صورت نیاز و مطالبه طرف معامله گواهی موقت ثبت نام را از اداره امور مالیاتی مربوطه دریافت نمایند و با اخذ آن می تواند اعتبار بیشتری به فعالیتهای قانونی خود ببخشند. شرایطی که برای اخذ گواهی ثبت نام مقرر شده نیز تکالیفی هستند که با توجه به بندهای« یک تا 3» این لایحه، قانونگذار برای مودیان مقرر نموده است و چون ارائه گواهی موقت ثبت نام به مودیان امتیازی است از سـوی اداره امـور مالیـاتی که بـه آنها کـمک مـی کند تا بتوانند مالیات موضوع این قانون را راحت تر وصول نمایند، بنابراین این امتیاز به کسانی داده می شود که به تکالیف قانونی خود عمل نموده باشند،لذا رد شکایت شاکی مورد استدعا است. مدیر امور فنی، حقوقی و اعتراضات مالیات بر ارزش افزوده نیز در پاسخ به شکایت شاکی اعلام داشته اند، مدلول ماده 18 اعلام ترتیبات ثبت نام را از اختیارات محض سازمان امور مالیاتی دانسته است حال در مانحن فیه مودی موصوف تقاضای صدور گواهینامه ثبت نام را نموده سات و چون علی القاعده هدف از ثبت نام تـسلیم به مـوقع اظـهارنامه، دریـافت و پـرداخت مالیات و عوارض و رعایت سایر ترتیبات اجرایی قانون می باشد، ثبت نام بدون عمل به اصل حکم قانون فاقد اصالت بوده و می تواند منجر به تالی فاسد باشد. در همین چارچوب و مستند به اصل حقوقی« اذن در شیء اذن در لوازم آن است» همانطوری که ثبت نام از اختیارات سازمان امور مالیاتی است.مقید نمودن صدور گواهینامه هم می تواند جزء اختیارات سازمان امور مالیاتی باشد. مگر اینکه تصریح به عدم اختیار در موضوع خاص شده و یا قرینه ای به همین منظور باشد. مضاف بر اینکه علاوه بر ماده 18، مطابق ماده 25 قانون مزبور، نحوه رسیدگی و تشخیص و مطالبه و وصول مالیاتها به سازمان امور مالیاتی کشور محول گردیده است که این موضوع موید اختیار سازمان در اعمال تکلیف به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات به طرق ممکنه می باشد. شایان ذکر است علی الاصول هدف این قبیل مودیان از اخذ گواهینامه ثبت نام،ارائه آن به مراجع یا مشتریان و طرقهای هر معامله به منظور اثبات اعتبار قانونمندی خود و اختیار در وصول مالیات و عوارض است.اما باید توجه داشت که عدم تسلیم اظهارنامه و عدم پرداخت به موقع مالیات و عوارض ناقض ایجاد اعتبار مودی است.بنابراین اغماض از تخلف مودی و اعتبار بخشیدن به وی از سوی دیگر به منزله نادیده گرفتن اصل حقوقی« تعارض دو اماره» یا «تعارض دو دلیل قانونی» خواهد بود. لذا با توجه به اینکه بـخـشنامـه مـورد اعتـراض در راسـتای اجـرای دقـیق قانـون بوده و ابـطال آن مـنجر بـه اضـرار مـودیـانـی اسـت کـه تـکالیـف خـود را به درسـتی انـجام می دهند،لذا رد شکایت مور استدعا است.هیأت عمومی دیوان در تاریخ فوق با حضور روسا و مستشاران و دادرسان علی البدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می نماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

رأی هیأت

نظر به اینکه حسب مقررات ماده 18 قانون مالیات بر ارزش افزوده مودیان مشمول مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور،تعیین و اعلام می نماید، نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور و تکمیل فرم های مربوط اقدام و ثبت نام نمایند، بنابراین بخشنامه شماره 2815 مورخ 5/2/1388 سازمان امور مالیاتیکه متضمن ترتیب ثبت نام،تسلیم اظهارنامه و تکمیل پرونده مربوط می باشد مغایرتی با قانون ندارد و خارج از حدود اختیارات قانونی نمی باشد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

رئیس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
محمد جعفرمنتظری

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

تاریخ سند: 1389/06/30
شماره سند: 10895
کد سند: ال/قانون ماليات بر ارزش افزوده/1389/039
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاونت مالیات بر ارزش افزوده (محمـــد قاســـم پناهــی)
________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر بخشنامه ها
مشمولین مرحله دوم ثبت نام و اجرای مالیات بر ارزش افزوده(موضوع ماده 18)

اصلاح بخشنامه شماره 66703 مورخ 1387/07/09سازمان امور مالیاتی کشور

ارسال فهرست فروشگاههای بزرگ استان ها

فراخوان مودیان مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده

گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

اتحادیه ها و شرکتهای تعاونی مصرف

چگونگی و نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتهای بیمه

رأی هیئت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 634 مورخ 25/8/1388

صدور گواهی موقت ثبت نام مودیان در محدوده جغرافیایی تحت نظر خود

بررسی چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و چالشها و موانع پیش روی آن

تمدید مهلت مندرج در جزء ( 2 ) بند « ج » دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390موضوع خود اظهاری در اجرای مقررات ماده (158 )

چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی

تفاهم نامه نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بین سازمان امور مالیاتی کشور و اتحادیه ها و شرکت های تعاونی تولیدی و خدمات تولید کنندگان

پیگیری اقدامات به عمل آمده درخصوص دستورالعمل شماره 1931 مورخ 27/02/1391 موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال 1391

مالیات بر ارزش افزوده صنف صنعت سنگ

سایر اسناد مرتبط

بخشنامه: 200/27156

بررسی چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و چالشها و موانع پیش روی آن
________________________________________

شماره:27156/200
تاریخ:22/09/1389
پیوست:دارد

مدیران کل ستاد
مدیران کل استانها

سلام علیکم

به پیوست گزارش “بررسی چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و چالشها و موانع پیش روی آن” برای صنف طلا و جواهر فروشان ارسال می گردد.
ضروری است ضمن اجرای قانون به توصیه های گزارش در زمینه آموزش و اطلاع رسانی و …. توجه لازم به عمل آید و ترتیبی اتخاذ شود که این مهم فقط به مراحل اولیه اجرای هر مرحله از قانون اکتفا نشود. همچنین لازم است از همه ابزارهای سلبی و ایجابی قانون استفاده شود تا موضوع به نحو شایسته ای مدیریت گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مواد قانونی وابسته
ماده 96- حذف شد. (1)
1.به موجب بند 21 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394¬ماده (96) قانو…

سابر قوانین…

ماده 12- عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
1- محصولات کشاورزی فرآوری نشده;

ماده 14- مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد ویا از ارائه آن خودداری شود ویا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 19- مودیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی وحاوی مشخصات متعاملین ومورد معامله به ت…

ماده 24- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است ظرف مدت سه ماه از تاریخ تصویب این قانون، ساختار وتشکیلات مورد نیاز خود را از طریق وزیر امور اقتصاد.

بخشنامه: 200/11544

تمدید مهلت مندرج در جزء ( 2 ) بند « ج » دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390موضوع خود اظهاری در اجرای مقررات ماده (158 )
________________________________________

شماره : 11544/200
تاریخ : 12/5/1390
پیوست : دارد
بخشنامه

530 90 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع تمدیدمهلت مندرج در جزء ( 2 ) بند«ج» دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390
پیرو بخشنامه شماره 8948/200/ص مورخ 15/4/1390 موضوع دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390 موضوع خود اظهاری در اجرای مقررات ماده (158) قانون مالیات های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند های (الف) و (ب) ماده (95) قانون مالیات های مستقیم ،با عنایت به درخواست های مکرر اتحادیه های مربوطه و به منظور ایجاد تسهیلات برای مودیان مذکور، مهلت موضوع جزء (2)بند(ج) دستور العمل یاد شده در رابطه با ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره های مالیاتی گذشته صرفا برای پذیرش خوداظهاری عملکرد سال 1389 مودیان مزبور تا تاریخ 31/6/1390 تمدید می گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی: دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن : 88806053-021 – 83271066-021
تاریخ اجراء: مدت اجراء: نامحدود مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

شماره:8948/200/ص
تاریخ:15/04/1390
پیوست:

دستورالعمل

518 90 مواد«158»قانون مالیاتهای مستقیم و «18»و«21» قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390
پیرو دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390 موضوع خوداظهاری در اجرای مقررات ماده «158» قانون مالیاتهای مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده «95» قانون مالیاتهای مستقیم، با عنایت به درخواست اتحادیه های مربوط و به منظور ایجاد تسهیلات برای مودیان مذکور،مهلت موضوع جزء(2) بند (ج) دستورالعمل یاد شده در رابـطه با ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره های مالیاتی گذشته صرفا برای پذیرش خوداظهاری عملکرد سال 1389 مودیان مزبور تا تاریخ 15/05/1390 تمدید می گردد.
مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی در خصوص اطلاع از وضعیت ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مودیان مذکور،موضوع را از ادارات امور مالیاتی ارزش افزوده مودیان یاد شده بر اساس فرم پیوست استعلام نمایند.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی-
تلفن: 83271067- 021- ، 88806053-021
بخشنامه های منسوخ: مدت اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

شماره:5117/200
تاریخ:02/03/1390
پیوست:

دستورالعمل

509 90 ماده 158 م

مخاطبین/
ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای(الف و ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مسمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف و ب ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هر یک از مودیان که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می گیرد:
الف) شرایط خوداظهاری:
1- تـسـلـیم اظـهـارنـامـه مـالـیـاتـی عـملکـرد سـال 1389 حـداکثر تـا تـاریخ 31/4/1390.
2- درج کدپستی محل فعالیت و کد ملی در فرم اظهارنامه مالیاتی توسط مودیان الزامی می باشد.
3- پرداخت یا تقسیط مالیات ابرازی،در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانیکه به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1390 تقسیط گردد. برای سایر مودیان حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1390 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده و به عنوان نمونه انتخاب نشده اند،نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م. از تاریخ سر رسید(انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه) خواهند بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ج)نمونه انتخابی و سایر شرایط
1- در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم، اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1389 آنها حداقل افزایش 15درصد رشد نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 و با رعایت بندهای 2،1 و 3 قسمت (الف) فوق و در مهلت مقرر قانونی تسلیم شده باشد مشمول خوداظهاری بوده و بدون رسیدگی مورد قبول واقع و 12 درصد از آنها با در نظر گرفتن میزان مالیات ابرازی، سوابق مالیاتی و نوع فعالیت توسط اداره کل امور مالیاتی به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی خواهند شد. مشروط بر اینکه در دو سال اخیر به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2- مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده چنانچه نسبت به انجام تکالیف قانونی خود در خصوص ثبت نام و تسلیم اظهارنامه موضوع قانون مذکور حداکثر تا پایان مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه دوره اول سال 1390(15/4/1390) اقدام ننمایند مشمول خوداظهاری نبوده و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهندشد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
3- برای مودیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1388 آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه حداقل رشد قرار می گیرد.(مشروط بر اینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده به عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد) دستورالعمل مالیاتی 200/10663
4- مودیان ردیفهای 1 الی 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنها کلا توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد.
5- مودیانیکه اظهارنامه آنها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی(قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
6- در اجرای مقررات ماده 227 قانون مالیاتهای مستقیم،پس از قبولی اطهارنامه چنانچه طبق اسناد و مدارک ثابت شود مودی فعالیتهای داشته که درآمد آن را کتمان نموده است در این صورت مالیات مابه التفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
7- آن دسته از مودیان موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که فاقد اتحادیه بوده و یا اتحادیه آنها در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق.م.م با اداره امور مالیاتی توافق ننموده است چنانچه مودیان مذکور با رعایت این دستورالعمل نسبت به تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر اقدام نمایند مشمول خوداظهاری موضوع این دستورالعمل خواهند بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
8- مودیانیکه مطابق شرایط این دستورالعمل نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام ننمایند مشمول طرح خوداظهاری نبوده و برابر مقررات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجراء: مطابق دستورالعمل مدت اجراء: مطابق دستورالعمل مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی
بخشنامه ها و دستورالعملهای منسوخ(شماره و تاریخ):

مواد قانونی وابسته
ماده 95- صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به…

ماده 158- حذف شد. (1)
1 .به موجب بند 22 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات¬های مستقیم، مصوب 31/4/1394، ماده (158) قان…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا

بخشنامه: 7458

چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی
________________________________________

شماره : 7458
تاریخ : 30/5/1390
پیوست : دارد
بخشنامه

032 1390 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی
احتراما به پیوست تصویر صورتجلسه نحو اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی که با عنایت به نامه شماره 6880 مورخ 16/5/1390 ، به تأییـد رئیس کل محتـرم سازمان امور مالیاتـی کشور رسیده جهت بهره برداری و اقدام لازم ارسال می گردد . دستورالعمل مالیاتی 200/10663

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی: دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن : 83271078-021 – 88806053-021
تاریخ اجراء: مدت اجراء: نامحدود مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

شماره: 6880
تاریخ : 16/5/1390
پیوست:

جناب آقای دکتر عسکری
رئیس کل محترم سازمان امور کشور

سلام علیکم

احتراما ، به استحضار می رساند در خصوص بررسی مشکلات اتحادیه بنکداران مواد غذایی و به منظور اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده، پس از برگزاری جلساتی با اتحادیه مذکور،مفاد صورتجلسه پیوست مورد توافق طرفین قرار گرفت تا در صورت موافقت و تایید جنابعالی به مورد اجرا گذاشته شود . دستورالعمل مالیاتی 200/10663
مراتب جهت استحضار و صدور دستور اقدام لازم تقدیم می گردد .

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا…

ماده 25- شناسایی، نحوه رسیدگی وتشخیص، مطالبه و وصول مالیاتها به سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود. عناوین شغلی، شرایط احراز مشاغل از نظر ت…

ماده 26- در مواردی که مأموران ذی ربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه یا بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه ودفاتر واسناد و…

ماده 23- تأخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جریمه ای به میزان دو درصد (2%) در ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده…

بخشنامه: 595

تفاهم نامه نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بین سازمان امور مالیاتی کشور و اتحادیه ها و شرکت های تعاونی تولیدی و خدمات تولید کنندگان
________________________________________

شماره:595
تاریخ:26/01/1391
پیوست:دارد

بخشنامه

078 1391 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ

موضوع تفاهم نامه نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بین سازمان امور مالیاتی کشور و اتحادیه ها و شرکت های تعاونی تولیدی و خدمات تولید کنندگان
احتراما، به پیوست تصویر صورتجلسه نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با اتحادیه ها و شرکت های تعاونی تولیدی و خدمات تولید کنندگان که مورد تفاهم قرار گرفته است و با عنایت به نامه شماره 16461 مورخ 14/12/1390 به تأیید رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور رسیده است جهت بهره برداری و اقدام لازم ارسال می گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد: 1- داخلی 2- خارجی مرجع پاسخگویی: دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271078- 021، 88806053- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 19- مودیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی وحاوی مشخصات متعاملین ومورد معامله به ت…

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا…

ماده 25- شناسایی، نحوه رسیدگی وتشخیص، مطالبه و وصول مالیاتها به سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود. عناوین شغلی، شرایط احراز مشاغل از نظر ت…

ماده 26- در مواردی که مأموران ذی ربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه یا بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه ودفاتر واسناد و…

بخشنامه: 260/4440/د

پیگیری اقدامات به عمل آمده درخصوص دستورالعمل شماره 1931 مورخ 27/02/1391 موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال 1391
________________________________________

شماره: 4440/260/د
تاریخ: 15/05/1391
پیوست: دارد

بخشنامه

031 1391 مواد 18، 21، 25 و 38 قانون مالیات بر ارش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع پـیگیری اقدامـات بـه عمـل آمـده درخصوص دستورالعمل شماره 1931 مـورخ 27/02/1391 موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال 1391
در راستای پیگیری مصوبات دستورالعمل شماره 1931 مورخ 27/02/1391 معاون محترم (وقت) مالیات بر ارزش افزوده، موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال 1391، با عنایت به پایان یافتن دوره بهار سال 1391 و با توجه به وظایف و تکالیف مقرر در دستورالعمل مذکور، اقتضاء دارد ادارات کل امور مالیاتی اقدامات به عمل آمده در خصوص موارد ذیل را در قالب جداول و گزارشهای آماری مطابق فرم نمونه مربوط تهیه و حداکثر تا پایان مردادماه سال 1391 به دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده ارسال نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1- گزارش شناسایی فعالان اقتصادی بالقوه ثبت نام نشده حائز شرایط فراخوانهای نظام مالیات بر ارزش افزوده مصرح در بندهای «1» و «2» دستورالعمل مذکور به شرح فرم شماره (1) .
2- گزارش اقدامات انجام شده در خصوص مـودیـان دارای ثـبت نام یـا پیش ثبت نام تکراری و مودیان غیرمشمول موضوع بند «3» برنامه عملیاتی سال 1391 به شرح فرم شماره (2) .
3- گزارش اقدامات انجام شده در خصوص مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مربوط به دوره مشمولیت موضوع بندهای «4 ، 8، 9 و 11» برنامه عملیاتی سال 1391 خودداری نموده اند به شرح فرم شماره (3)
4- گزارش اقدامات انجام شـده در خصـوص فـعالان اقتـصادی حائـز شرایط ثبت نام که محل فعالیت خود را به اشتباه انتخاب نموده اند موضوع بند «6» برنامه عملیاتی سال 1391 به شرح فرم شماره (4) .
5- گزارش اقدامات انجام شده در خصوص تعیین مرحله مشمولیت فعالان اقتصادی ثبت نام شده موضوع بند «7» برنامه عملیاتی سال 1391 به شرح فرم شماره (5) .
6- گزارش اقدامات انجام شده در خصوص وصول مالیات و عوارض ابرازی فعالان اقتصادی موضوع بندهای «9 و 10» برنامه عملیاتی سال 1391 به شرح فرم شماره (6) .
7- گزارش اقدامات انجام شده در خصوص پرونده های مهم که مدیران، معاونین و روسای محترم امور مالیاتی به آنها نظارت دارند به شرح فرم شماره (7) .
8- گزارش نحوه توزیع عوارض موضوع بند «15» برنامه عملیاتی و بیان مشکلات و ایرادات احتمالی موجود به شرح فرم شماره (8) .
لازم به یادآوری است عدم ارسال گزارش اقدامات و نتایج حاصله تا تاریخ تعیین شده به منزله عدم انجام هرگونه اقدام و نیز عدم تحقق موارد مقرر محسوب و ادارات کل امور مالیاتی بر همین مبنا مورد ارزیابی قرار خواهند گرفت. بدیهی است دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده، مطابق مفاد بند «17» دستورالعمل یاد شده،ضمن نظارت مستمر بر حسن انجام امور، موظف به ارائه گزارش دوره ای به معاونت مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علیرضا طاریبخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد: 1- داخلی 2- خارجی مرجع پاسخگویی: دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271078- 021، 88806053- 021

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا…

ماده 25- شناسایی، نحوه رسیدگی وتشخیص، مطالبه و وصول مالیاتها به سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود. عناوین شغلی، شرایط احراز مشاغل از نظر ت…

ماده 38- نرخ عوارض شهرداریها و دهیاریها در رابطه با کالا و خدمات مشمول این قانون، علاوه بر نرخ مالیات موضوع ماده (16) این قانون، به شر…

بخشنامه: 200/93/25

مالیات بر ارزش افزوده صنف صنعت سنگ
________________________________________

شماره:25/93/200
تاریخ:31/02/1393
پیوست:

بخشنامه

25 مالیات بر ارزش افزوده صنف صنعت سنگ 93

مخاطبین اصلی/ ذینفعان روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع مالیات بر ارزش افزوده صنف صنعت سنگ
به منظور حل مشکلات مطروحه توسط صنف صنعت سنگ جلسه ای در تاریخ 27/2/1393 در دفتر وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با حضور آقایان دکتر فولادگر و صرامی نمایندگان محترم اصفهان، آقای دکتر عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، آقای پناهی قائم مقام سازمان، آقای طاری بخش معاون مالیات بر ارزش افزوده سازمان و آقایان اکبر دفاعی، رضا احمدی، محمد تقی عمو تقی نمایندگان صنف سنگبری و اتحادیه ها سنگبریها تشکیل و مفاد صورتجلسه تنظیم شده به شرح ذیل جهت اطلاع و اقدام ابلاغ می گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1- صنف سنگ حداکثر تا پایان خردادماه 1393 نسبت به ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده و ارائه کلیه اظهارنامه های خود تا پایان سال 1392 بر اساس فروش قطعی شده پرونده مالیاتی عملکرد پس از کسر اعتبارات خرید که دارای صورتحساب موضوع قانون مربوطه می باشد اقدام و مالیات و عوارض متعلقه را پرداخت و یا ترتیب پرداخت دهد.
2- فعالان سنگ فراخوان شده مکلفند از ابتدای سال 1393 کلیه احکام مقرر در قانون مالیات بر ارزش افزوده را از جمله صدور صورتحساب،اخذ مالیات از خریداران، ارائه اظهارنامه مالیاتی و تسویه با سازمان امور مالیاتی را به طور دقیق و صحیح انجام دهند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
3- ادارات کل امور مالیاتی، اداره امور مالیاتی رسیدگی به پرونده های سنگبری های استان ها را تشکیل دهند و فعالان فراخوان شده صنف سنگ همزمان با تسلیم اظهارنامه نسبت به پرداخت مالیات اقدام نمایند.
4- در خصوص جرائم مودیانی که به تکالیف خود عمل نموده اند حداکثر مساعدت قانونی تا سقف صد درصد بخشودگی اعمال گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
5- مالیات های مطالبه شده و قطعی نشده به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع و حداکثر مساعدت در جهت حل و فصل اختلافات مطابق قانون انجام پذیرد.
6- پرونده های قعطی شده سنگبری ها جهت طرح شکایت در هیأت موضوع ماده 251 مکرر راهنمایی گردند و ادارات کل امور مالیاتی حسب درخواست مودیان، موضوع را جهت دستور مقتضی به رئیس کل سازمان امور مالیاتی و نهایتا به وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی در خصوص مودیانی که به تکالیف قانونی خود عمل نموده اند پیشنهاد و گزارش نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

بدیهی است مودیانی که تا پایان خرداد ماه نسبت به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اقدام ننمایند; ادارات امور مالیاتی مکلف هستند برابر مقررات و موازین قانونی و با رعایت ترتیبات مقرر نسبت به رسیدگی و مطالبه مالیات اقدام نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دامنه کاربرد:1- داخلی 2- خارجی مرجع پاسخگو: دفتر نظارت بر امور اجرایی معاونت مالیات بر ارزش افزوده تلفن: 83271067 و 88806053- 021
تـاریـخ اجـراء: مدت اجراء: مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی
بخشنامه های منسوخ(شماره و تاریخ):

مواد قانونی وابسته
ماده 251ـ مودی یا ادارة امور مالیاتی می‌توانند ظرف یک ماه ‌از تاریخ ابلاغ رأی قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی‌، به استناد عدم ‌رعایت قوانین و مقرر…

ماده 251 مکرر ـ در مورد مالیات‌های قطعی موضوع این قانون ‌و مالیات‌های غیر مستقیم که در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و به‌ ادعای غیرعادلانه بودن …

ماده ??? مکرر- در مورد مالیات‌های قطعی موضوع این قانون و مالیات‌های غیرمستقیم که در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و به ادعای غیر عادلانه بودن مال…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 19- مودیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی وحاوی مشخصات متعاملین ومورد معامله به ت…

ماده 21- مودیان مالیاتی مکلفند، اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه ودستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، حدا…

ماده 22- مودیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون ویا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق وجریم…

تاریخ سند: 1393/02/31
شماره سند: 200/93/25
کد سند: ال/ماليات بر ارزش افزوده صنف صنعت سنگ/93/25
وضعیت سند: –
________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر بخشنامه ها
*ممیز کل مامور تشخیص نمی باشد

آراءقطعی هیأت ها پس از رویت ممیز کل ثبت دفتر بشود

*ارسال اعتراضات به دفتر فنی مالیات

*آخر مواعد مهلت های قانونی

قابل طرح بودن آرا هیات ها در مراحل بعد

دستورالعمل در خصوص تکریم مودی ووصول یک دوازدهم مالیات مصوب دولتی ها و …

صدور گواهی منوط به تقسیط یا پرداخت مالیات قطعی است

*بخشنامه در خصوص نحوه برخورداری مودیان از مزایای موضوع ماده 189 قانون مالیاتهای مستقیم

*قید علت عدم حضور نماینده صنف در رای هیاتهای حل اختلاف

*تفویض اختیار به اداره کل امور هیئت های حل اختلاف مالیاتی درخصوص پرونده های موضوع ماده 251 مکرر

*دستورالعمل در مورد همکاری حوزه های مالیاتی به هیآت مذکور وتسریع در ارسال پرونده ها و اجرای قراردادهای صادره توسط ایشان

خودداری از وصول بدهی صحیح نبودن یا اخذ تضمین یا معرفی وثیقه برگهای قطعی که مودی به شورا شکایت کرده است

دستورالعمل ارشادی در خصوص نحوه تشخیص اعطای تخفیف و رد ننمودن دفاتر مودیان به مامورین تشخیص و ممیز کل و هیأتهای حل اختلاف

در طول یک دوره مالی بیش از یک بار مالیات از اشخاص خارجی مطالبه نشود

بقاء بخشنامه 16655 در مورد اشخاص حقوقی خارجی

سایر اسناد مرتبط

بخشنامه: 260/93/145

فراخوان ثبت‌نام مودیان مرحله ششم
________________________________________
شماره:145/93/260
تاریخ: 16/12/1393
پیوست:

بخشنامه

145 93 ماده «18» قانون مالیات بر ارزش افزوده

مخاطبین/ ذینفعان روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع فراخوان ثبتنام مودیان مرحله ششم

با عنایت به درج اطلاعیه فراخوان مرحله ششم مودیان مالیات بر ارزش افزوده در جراید کشور و ضرورت اطلاع رسانی به مودیان و هماهنگی با تشکلهای ذیربط و به منظور ایجاد بستر لازم در راستای ثبت نام ، آموزش و اجرای دقیق و صحیح مقررات توسط مودیان فراخوان شده، مقرر میگردد ادارات امور مالیاتی به شرح ذیل اقدام نمایند: دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1. اطلاعرسانی جامع، سریع و به موقع به مودیان فراخوان شده درخصوص تکالیف قانونی و زمان اجرای قانون و مقررات از طریق رسانههای گروهی;

2. هماهنگی لازم با کلیه مجامع امور صنفی و اتحادیههای صنفی ذیربط جهت همکاری و اجرای دقیق مقررات; دستورالعمل مالیاتی 200/10663

3. مکاتبه و همکاری با کلیه اتحادیه های ذیربط ، جهت شناسایی مودیان حائز شرایط مرحله ششم و یادآوری تکالیف قانونی مودیان مذکور جهت ثبتنام و اجرای دقیق مقررات;

4. هماهنگی لازم با دانشکده امور اقتصادی یا نماینده دانشکده (در استانها) جهت برنامه ریزی و برگزاری کلاس های آموزشی مطلوب برای مودیان فراخوان شده در چارچوب تفاهم بعمل آمده ;

5. پاسخگویی کامل و دقیق واحدهای خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده به سوالات و ابهامات مودیان فراخوان شده و ارائه خدمات لازم و مناسب به منظور ثبتنام این دسته از فعالان اقتصادی در سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده; لازم به یادآوری است زمان اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مودیان مشمول ثبتنام مرحله ششم طبق اطلاعیه منتشره در جراید کثیرالانتشار از ابتدای سال 1394 خواهد بود.
مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی میباشد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علیرضا طاری بخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:
1ـ داخلی: R 2ـ خارجی: £ مرجع پاسخگویی:
دفتر نظارت بر امور اجرایی ارزش افزوده
تلفن:
تاریخ اجراء: مدت اجراء:
نامحدود مرجع ناظر:
معاونت مالیات بر ارزش افزوده نحوه ابلاغ:
فیزیکی
بخشنامههای منسوخ:

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

بخشنامه: 260/94/60

نحوه تحویل فرم های مخصوص صدور گواهینامه الکترونیکی ثبت نام موضوع دستورالعمل شماره 539-93-260 مورخ 18-12-1393 و نحوه اقدام در خصوص گواهینامه های مفقودی و غیر قابل استفاده
________________________________________
شماره:60-94-260
تاریخ: 9-6-1394
پیوست:

بخشنامه

60 94 ماده (18) قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی استانها
ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع نحوه تحویل فرم های مخصوص صدور گواهینامه الکترونیکی ثبت نام موضوع دستورالعمل شماره 539-93-260 مورخ 18-12-1393 و نحوه اقدام در خصوص گواهینامه های مفقودی و غیر قابل استفاده
پیرو بخشنامههای شماره 2815 مورخ 05-02-1388، 4936 مورخ 30-02-1388 و 30392 مورخ 18-12-1388 و دستورالعمل شماره 539-93-260 مورخ 18-12-1393 موضوع گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده و با توجه به پیگیریهای ادارات کل امور مالیاتی جهت دریافت فرم مخصوص صدور گواهینامه الکترونیکی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده رعایت موارد ذیل جهت صدور گواهینامه الکترونیکی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده الزامی میباشد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1- ادارات کل امور مالیاتی موظفند جهت دریافت فرم های مخصوص صدور گواهینامه الکترونیکی ثبت نام در نظام ارزش افزوده با مراجعه به سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir/admin منوی “گواهینامه ثبت نام” زیر منوی “ثبت درخواست فرم های مخصوص گواهینامه” فرم تقاضای مربوط را توسط راهبر سیستم تکمیل نمایند. (پیوست شماره 1)
2- دفتر نظارت بر امور اجرایی این معاونت ضمن بررسی درخواست ادارات کل امور مالیاتی ذیربط، نسبت به تخصیص فرم های مخصوص صدور گواهینامه الکترونیکی ثبت نام با درج تعداد و شماره سریال در سامانه مالیات بر ارزش افزوده و تحویل آن به نماینده معرفی شده ادارات کل امور مالیاتی اقدام خواهد نمود. (پیوست شماره 2) دستورالعمل مالیاتی 200/10663
3- در صورتیکه فرم های مخصوص تخصیص یافته یا گواهینامه های صادره به دلایل مختلف از جمله پارگی، مخدوش شدن و…. غیرقابل استفاده گردد یا مفقود شود ادارات کل امور مالیاتی موظفند حسب مورد پس از ابطال فرم های مخصوص/ گواهینامه های مخدوش شده و … موضوع را با حضور نمایندگان دادستانی انتظامی مالیاتی و حراست با ذکر تعداد و شماره سریال، صورتمجلس و توسط راهبر سیستم در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir/admin منوی “گواهینامه ثبت نام” زیر منوی “ثبت فرم های امحا شده قبل از صدور گواهینامه” و “ثبت اطلاعات گواهینامه های مفقودی” درج نموده و نسخهای از صورتمجلس را به انضمام گواهینامه های باطل شده به دفتر نظارت بر امور اجرایی ارسال نمایند. (پیوست شماره 3) دستورالعمل مالیاتی 200/10663
4- در صورتیکه فرم های مخصوص یا گواهینامه های الکترونیکی ثبت نام توسط ادارات کل امور مالیاتی یا مودیان مفقود شود اشخاص یاد شده موظفند نسبت به تکمیل و امضاء فرم تعهدنامه مربوط اقدام نمایند. صدور گواهینامه جدید منوط به تکمیل فرم تعهد نامه و ثبت اطلاعات آن توسط راهبر سیستم در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir/admin منوی “گواهینامه ثبت نام” زیر منوی “ثبت فرم های امحا شده قبل از صدور گواهینامه” و “ثبت اطلاعات گواهینامه های مفقودی” خواهد بود.(پیوست های شماره 4 و 5) دستورالعمل مالیاتی 200/10663
تذکر: در صورتیکه مودی گواهینامه الکترونیکی ثبت نام خود را مفقود نماید موظف است مراتب را ظرف مدت یک هفته به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نماید. همچنین مسئولیت هرگونه سوء استفاده از گواهینامه الکترونیکی مفقود شده بر عهده مودی خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
5- تجدید گواهینامه الکترونیکی ثبت نام منوط به تحویل گواهینامه های صادره قبلی خواهد بود و در صورت عدم تحویل گواهینامه های قبلی به هر دلیل رعایت بند (4) این بخشنامه ضروری خواهد بود.
6- در صورتیکه آدرس و یا سایر اطلاعات مودی در گواهینامه الکترونیکی ثبت نام اشتباه درج شده و یا تغییر نماید، مودی جهت اصلاح گواهینامه الکترونیکی ثبت نام میتواند مطابق بند(2) قسمت شرایط صدور گواهینامه ثبتنام دستورالعمل شماره 539-93-260 مورخ 18-12-1393 و بر اساس مفاد بند (5) این بخشنامه اقدام نماید. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علیرضا طاریبخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:
1ـ داخلی: R 2ـ خارجی: £ مرجع پاسخگویی: دفتر نظارت بر امور اجرایی ارزش افزوده
تلفن:
تاریخ اجراء: مدت اجراء:
نامحدود مرجع ناظر:
معاونت مالیات بر ارزش افزوده نحوه ابلاغ:
فیزیکی
بخشنامه¬ها و دستورالعمل¬های منسوخ(شماره و تاریخ):

شماره: 2815
تاریخ:05-02-1388
پیوست:

اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
ادارات کل امور مالیاتی استان ها

با سلام

احتراما، در راستای اجرای هر چه دقیق تر قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور رعایت تکریم ارباب رجوع و پاسخگویی صحیح و به موقع به مودیان محترم نظام مالیات بر ارزش افزوده و جلوگیری از تمرکز امور در ستاد معاونت مالیات بر ارزش افزوده،مقرر می گردد مخاطبین بخشنامه حاضر نسبت به صدور گواهی موقت ثبت نام مودیان در محدوده جغرافیایی تحت نظر خود در صورت وجود شرایط زیر اقدام نمایند:
1. ثبت نام مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده
2. تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره های مالیاتی که مودی مکلف به محاسبه و وصول مالیات بر ارزش افزوده بوده است.
3. تکمیل پرونده مودی در سامانه اینترنتی عملیات الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده

توجه به نکات زیر در صدور گواهینامه های ثبت نام توسط ادارات کل امور مالیاتی الزامی است:
الف) گواهی نامه های ثبت نام ادارات کل فقط به صورت یکماهه صادر می شود.
ب)گواهی ثبت نام مودیان صرفا طبق فرمت پیوست تهیه و به مودیان محترم ارائه گردد.

با تقدیم احترام
نادر آریا

شماره: 4936
تاریخ:30-02-1388
پیوست:دارد

مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها

با سلام

احتراما، پیرو بخشنامه شماره 2815 مورخ 5-2-88 در خصوص گواهی موقت ثبت نام مودیان، در راستای پاسخگویی صحیح، به موقع و تکریم ارباب رجوع، در صورت برخورداری از شرایط لازم و صلاحدید و تفویض اختیار توسط مدیران کل ذیربط ،صدور گواهی فوق طبق نمونه بخشنامه مذکور با مهر و امضاء معاونین محترم مالیات بر ارزش افزوده و همچنین روسای محترم مالیات بر ارزش افزوده بلا مانع است.
ضمنا از تاریخ ابلاغ این اصلاحیه صدور گواهینامه های ثبت نام توسط ادارات کل با مهلت اعتباری تا سه ماه بلا مانع خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

با تقدیم احترام
نادر آریا

شماره: 30392
تاریخ:18-12-1388
پیوست:دارد
بخشنامه

081 88 ماده«18» قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
احتراما، پیرو بخشنامه شماره 4936 مورخ 30-2-87(موضوع صدور گواهی ثبت نام مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده) با عنایت به درخواست های ادارات کل و مودیان محترم مالیاتی مبنی بر افزایش مدت اعتبار گواهی ثبت نام،بدینوسیله به منظور تکریم و تسریع در پاسخگویی مودیان محترم مالیاتی مقرر می دارد: دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ادارات کل امور مالیاتی جهت مودیان فاقد بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده گواهی ثبت نام با مدت اعتبار یکسال و جهت مودیان دارای بدهی، گواهی ثبت نام با مدت اعتبار شش ماه (طبق نمونه پیوست)با در نظر گرفتن شرایط فراخوان های مراحل اول،دوم و سوم صادر نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: مرجع پاسخگویی:دفتر نظارت بر امور اجرایی
تلفن:83271067- 021، 83271066- 021
بخشنامه های منسوخ: تاریخ اجراء: مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی

شماره: 539 -93-200
تاریخ: 18-12-1393
پیوست:

دستورالعمل

539 93 ماده «18» قانون مالیات بر ارزش افزوده

مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی استانها
ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
پیرو بخشنامههای شماره 2815 مورخ 05-02-1388، 4936 مورخ 30-02-1388 و 30392 مورخ 18-12-1388 و با توجه به فراهم آمدن امکان صدور گواهینامه ثبت نام مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده از طریق سامانه الکترونیک مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir ، لذا از ابتدای سال 1394 صدور گواهینامه مذکور صرفا از طریق سامانه یاد شده و با رعایت شرایط و نکات ذیل امکانپذیر خواهد بود.
• شرایط صدور گواهینامه ثبتنام
1. ثبتنام نهایی مودی در سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir و تکمیل ثبتنام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir ;
2. درخواست صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده توسط مودی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده;
3. راستی آزمایی و تکمیل اطلاعات پرونده مودی مطابق دستورالعمل راستیآزمایی ثبتنام به شماره 4697-260-د مورخ 01-11-1392;
4. ارائه کلیه اظهارنامههای دورههای مشمولیت مودی که تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته است;
5. پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی و یا قطعی شده.
• نحوه صدور گواهینامه ثبتنام توسط واحدهای خدمات مودیان
1. مراجعه به فهرست مودیان متقاضی گواهینامه ثبتنام در قسمت مدیریتی سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir/admin در منوی «گواهینامه ثبتنام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبتنام» توسط کاربران خدمات مودیان; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2. بررسی و تأیید بندهای «1»، «3»، «4» و «5» قسمت شرایط صدور گواهینامه ثبتنام این دستورالعمل توسط کاربران خدمات مودیان;
3. تعیین و پیشنهاد مدت اعتبار گواهینامه ثبتنام توسط کاربران خدمات مودیان در سامانه مالیات بر ارزش افزوده در منوی «گواهینامه ثبتنام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبتنام» و ارسال به کارتابل رئیس امور مالیاتی ذیربط جهت تأیید نهایی;
تذکر: مدت اعتبار گواهینامه برای مودیانی که بدهی مالیاتی خود را پرداخت نمودهاند یکسال و برای مودیانی که ترتیب پرداخت آن را دادهاند شش ماه خواهد بود.
4. مراجعه رئیس امور مالیاتی به بخش مدیریت سامانه مالیات بر ارزش افزوده منوی «گواهینامه ثبتنام» زیر منوی «تعیین وضعیت گواهینامه ثبتنام» و مشاهده فهرست مودیانی که درخواست گواهینامه ثبتنام آنان توسط کاربران خدمات مودیان تأیید شده است برای بررسی، کنترل و در صورت لزوم اعمال تغییرات درخصوص زمان اعتبار و تأیید صدور گواهینامه ثبتنام یا «رد درخواست» با درج دلایل;
تذکر: تعیین وضعیت گواهینامه ثبتنام شامل تأیید، اصلاح و رد درخواست گواهینامه میباشد که صرفا توسط روسای امور مالیاتی ذیربط یا معاون مالیات بر ارزش افزوده ادارات کل امور مالیاتی قابل انجام خواهدبود.
5. پس از تعیین مدت اعتبار گواهینامه ثبتنام و تأیید آن توسط معاون یا رئیس امور مالیاتی ذیربط گواهینامه مودی قابل چاپ خواهد بود و کاربران خدمات مودیان موظفند نسبت به چاپ آن در فرمهای مخصوص جهت امضاء معاون یا رئیس امور مالیاتی مربوطه اقدام نمایند; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
6. گواهینامههای صادره صرفا از طریق پست سفارشی دو قبضه به نشانی اقامتگاه قانونی/ محل فعالیت مودی که در سامانه مالیات بر ارزش افزوده درج شده است ارسال خواهد شد. در صورت عودت گواهی مزبور توسط پست به هر دلیل و مراجعه و ارائه توضیحات کتبی توسط مودی، چنانچه دلایل ارائه شده به لحاظ راستی آزمایی کافی به مقصود باشد گواهی مذکور میبایست مجددا به آدرس قبلی ارسال شود در غیر اینصورت طبق مقررات اقدام گردد; دستورالعمل مالیاتی 200/10663
7. در هر مقطع زمانی که توسط مراجع ذیصلاح، نام بنگاه اقتصادی بعنوان مودی ” فاقد اعتبار” به معاونت مالیات بر ارزش افزوده اعلام و در سامانه اعمال گردد، به صورت سیستمی ثبتنام وی غیرفعال و گواهینامه ثبتنام صادر شده نیز لغو میگردد. همچنین در صورتیکه پس از راستی آزمایی مجدد توسط ادارات کل، وضعیت ثبتنام مودی از وضعیت ” تأیید شده”به وضعیت” لغو” تغییر یابد، گواهینامه ثبتنام صادره به صورت سیستمی لغو میگردد; دستورالعمل مالیاتی 200/10663

8. مودیان مربوطه میتوانند با مراجعه به نشانیwww.evat.ir بخش ” ثبت نام” گزینه “درخواست صدور گواهینامه ثبت نام” از وضعیت درخواست خود اطلاع حاصل نمایند;
9. کارفرمایان، خریداران کالا و خدمت و فعالان اقتصادی میتوانند با مراجعه به نشانی www.evat.ir در صفحه اصلی سامانه با انتخاب گزینه “بررسی اعتبار گواهینامه ثبتنام مودیان مالیات بر ارزش افزوده” از صدور و اعتبار گواهینامه مودیان کسب اطلاع نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
بدیهی است مسئولیت بررسی و کنترل کلیه موارد فوق به عهده مأموران مالیاتی ذیربط بوده و مدیران کل امور مالیاتی مربوطه نیز نظارتهای لازم را اعمال خواهند نمود.

علی رضا طاری بخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:
1ـ داخلی: R 2ـ خارجی: £ مرجع پاسخگویی:
دفتر نظارت بر امور اجرایی ارزش افزوده
تلفن: 88806053
تاریخ اجراء:
ابتدای سال 1394 مدت اجراء:
نامحدود مرجع ناظر:
معاونت مالیات بر ارزش افزوده نحوه ابلاغ:
فیزیکی
بخشنامههای منسوخ:

مواد قانونی وابسته
ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

تاریخ سند: 1394/06/09
شماره سند: 260/94/60
کد سند: ال/ماده (18) قانون ماليات بر ارزش افزوده/94/60
وضعیت سند: معتبر

دانلود پیوست

________________________________________

بازگشت به ماده قانونی

سایر بخشنامه ها
مشمولین مرحله دوم ثبت نام و اجرای مالیات بر ارزش افزوده(موضوع ماده 18)

اصلاح بخشنامه شماره 66703 مورخ 1387/07/09سازمان امور مالیاتی کشور

ارسال فهرست فروشگاههای بزرگ استان ها

فراخوان مودیان مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده

گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

اتحادیه ها و شرکتهای تعاونی مصرف

چگونگی و نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتهای بیمه

رأی هیئت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 634 مورخ 25/8/1388

صدور گواهی موقت ثبت نام مودیان در محدوده جغرافیایی تحت نظر خود

بررسی چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و چالشها و موانع پیش روی آن

تمدید مهلت مندرج در جزء ( 2 ) بند « ج » دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 2/3/1390موضوع خود اظهاری در اجرای مقررات ماده (158 )

چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی

تفاهم نامه نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بین سازمان امور مالیاتی کشور و اتحادیه ها و شرکت های تعاونی تولیدی و خدمات تولید کنندگان

پیگیری اقدامات به عمل آمده درخصوص دستورالعمل شماره 1931 مورخ 27/02/1391 موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال 1391

مالیات بر ارزش افزوده صنف صنعت سنگ

سایر اسناد مرتبط

بخشنامه: 200/94/77

عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده بر مابه التفاوت پرداختی (یارانه) دولت بابت فرآورده‌های نفتی (بنزین، نفت سفید، نفت کوره، نفت گاز و گاز مایع)
________________________________________
شماره: 77-94-200
تاریخ: 05-08-1394
پیوست: دارد
بخشنامه
77 94 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف
مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده بر مابه التفاوت پرداختی (یارانه) دولت بابت فرآوردههای نفتی (بنزین، نفت سفید، نفت کوره، نفت گاز و گاز مایع)

با توجه به نامه شماره 98567-57 مورخ 01-06-1394 معاون محترم نظارت مالی و خزانه داری کل کشور در خصوص یارانههای پرداختی دولت بابت مابه التفاوت فروش فرآوردههای نفتی (اصلی) شامل بنزین، نفت سفید، نفت کوره، نفت گاز و گاز مایع و به منظور وحدت رویه در اتخاذ تصمیم نسبت به پرونده مالیات بر ارزش افزوده دورههای مالیاتی سنوات 1392 و 1393 شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده های نفتی ایران و شرکت پالایش نفت، مفاد بخشنامه شماره 16767-200 مورخ 13-07-1390 حسب مورد برای دورههای مالیاتی مذکور مجری خواهد بود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
ضمنا در خصوص بند (3) بخشنامه یاد شده، آیین نامه اجرائی بند (3) ماده واحده قانون بودجه سال 1392 و تبصره (2) ماده واحده قانون بودجه سال 1393 کل کشور و جداول (1) و (2) پیوست آنها، حسب مورد در سالهای مذکور مد نظر قرار گیرد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دامنه کاربرد: 1ـ داخلی: R 2ـ خارجی: R مرجع پاسخگویی: دفتر رسیدگی و استردادمعاونت مالیات بر ارزش افزوده تلفن 83271013- 021
بخشنامههای منسوخ:کلیه بخشنامهها و دستورالعملهای مغایر
تاریخ اجراء:1/1/1392 مرجع ناظر: دادستانی انتظامیمالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی

مواد قانونی وابسته
ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 14- مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد ویا از ارائه آن خودداری شود ویا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

بخشنامه: 260/94/117

ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور
________________________________________

شماره: 117-94-260
تاریخ: 04-12-1394
پیوست: دارد

بخشنامه
117 94 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف

مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیر کل محترم وصول و اجرا شهر تهران
موضوع ابلاغ دادنامه شماره 307 مورخ 23-08-1394 هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست، تصویر رأی هیأت تخصصی اقتصادی ، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری ، مبنی بر رد خواسته ابطال بند (7) بخشنامه 7821 مورخ 02-05-1389 سازمان امور مالیاتی کشور ، بدین مضمون :
«نظر به این که بند هفت بخشنامه مورد شکایت در اجرای مواد 14و 17و 18و 22و 23و 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17-02-1387 و در تبین حکم مقنن بوده و احکام ماده 190قانون مالیاتهای مستقیم قابل تسر ی به قانون یاد شده نمی باشد ، لذا بند هفت بخشنامه مورد شکایت خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نبوده به استناد بند (ب) ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب 1392 رأی به رد شکایت صادر گردیده است.» جهت اطلاع وبهره برداری ارسال میگردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

علیرضا طاری بخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

دامنه کاربرد:1-داخلی * 2- خارجی * مرجع پاسخگویی: دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده تلفن: 88805106 ـ 021
بخشنامههای منسوخ: ـــ مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ: فیزیکی/ سیستمی

مواد قانونی وابسته
ماده 14- مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد ویا از ارائه آن خودداری شود ویا…

ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده ا…

ماده 18- مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور وتکمیل فرمهای …

ماده 22- مودیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون ویا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق وجریم…

ماده 23- تأخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جریمه ای به میزان دو درصد (2%) در ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده…

ماده 24- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است ظرف مدت سه ماه از تاریخ تصویب این قانون، ساختار وتشکیلات مورد نیاز خود را از طریق وزیر امور اقتصاد..

قانون ارزش افزوده – ماده 19

ماده 19- مودیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی وحاوی مشخصات متعاملین ومورد معامله به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین واعلام می شود، صادر ومالیات متعلق را در ستون مخصوص درج و وصول نمایند. در مواردی که از ماشین های فروش اسنفاده می شود، نوار ماشین جایگزین صورتحساب خواهد شد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
تبصره- کالاهای مشمول مالیات که بدون رعایت مقررات وضوابط این قانون عرضه گردد، علاوه بر جرائم متعلق وسایر مقررات مربوط موضوع این قانون، کالای قاچاق محسوب ومشمول قوانین ومقررات مربوط می شود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663

بخشنامه: 1726

دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات
________________________________________

شماره: 1726
تاریخ: 23/6/1387
پیوست:
بخشنامه

87 ماده 19 الف

مخاطبین/ ذینفعان روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی
موضوع دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات

احتراما، به پیوست دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارایه خدمات که در اجرای ماده 19 قانون مالیات بر ارزش افزوده در شورای راهبری طرح استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده با حضور معاونین محترم سازمان و به ریاست رییس کل محترم سازمان به تصویب رسیده است، جهت اطلاع و اعمال توسط ادارات کل امورمالیاتی به حضورتان ارسال می گردد. این دستورالعمل توسط جراید کثیرالانتشار جهت رعایت دقیق توسط مودیان محترم مالیاتی به اطلاع عموم رسیده است، لیکن بایستی توسط ادارات کل امورمالیاتی نیز در اختیار مودیان محترم مالیاتی متقاضی قرارداده شود. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
توجه به دونکته که در دستورالعمل نیز ذکر گردیده ضروری می باشد: دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1. آن دسته از مودیانی که براساس قالب صورتحساب های اعلام شده طی اطلاعیه های قبل سازمان امورمالیاتی کشور
(در چارچوب ماده 169 قانون مالیات مستقیم) اقدام به
چاپ صورتحساب ها و یا تنظیم صورتحساب¬های رایانه ای نموده اند، می تواند تا پایان سال 1387 نسبت به ادامه استفاده از صورتحساب های خود اقدام نمایند مشروط بر این که مالیات برارزش افزوده و عوارض متعلق محاسبه و ذیل این گونه صورتحسابها درج و اخذ گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
2. آن دسته از مودیان که از قالب صورتحساب های مندرج در این دستورالعمل استفاده می نمایند، این گونه صورتحساب های صادره توسط ایشان در رابطه با رسیدگی مالیات عملکرد ایشان نیز قابل قبول خواهدبود.

دستورالعمل مالیاتی 200/10663

نادر آریا

تـاریـخ اجـراء:
مدت اجراء:
مرجع ناظر:
نحوه ابلاغ:

بخشنامه ها و دستورالعمل های منسوخ(شماره و تاریخ):

مواد قانونی وابسته
ماده 19- مودیان مکلفند در قبال عرضه کالا یا خدمات موضوع این قانون، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی وحاوی مشخصات متعاملین ومورد معامله به ت…

دستورالعمل مالیاتی 200/10663

ابلاغ ضوابط اجرائی استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به دوره های پـاییز و زمـستان سـال 1387
________________________________________

شماره: 8715
تاریخ:09-04-1388
پیوست:

روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ

با سلام

احتراما، پیرو بخشنامه شماره 14813 مورخ 11-12-87 در خصوص ابلاغ ضوابط اجرائی استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به دوره های پـاییز و زمـستان سـال 1387، دستـورالعـمل مـذکور با لـحاظ اصـلاحـاتی به شرح ذیل جهت اجرا در دوره بهار و تابستان سال 1388(1-1-1388 لغایت 31-6-1388) ابلاغ می گردد. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
1. متن ذیل به عنوان تبصره به قسمت اخیر بند 2- 1 ماده یک اضافه می شود.
تبصره: در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مطابق مفاد ماده «21» قانون مالیات بر ارزش افزوده اضافه پرداختی مودی قابل استرداد در این دوره نبوده و صرفا با رعایت سایر مقررات مربوطه(از جمله اختیار سازمان به رسیدگی و حسابرسی) قابل انتقال به حساب مالیات و عوارض دوره بعد خواهد بود.
2. متن ذیل جایگزین تبصره بند «3- 1» ماده یک می گردد:
تبصره: در صورت درخواست استرداد،مودی می بایست علاوه بر درج درخواست استرداد در فرم اظهارنامه، فرم درخواست استرداد(پیوست شماره یک) را تکمیل و حداکثر ظرف سی روز از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم نماید. در صورت عدم درج درخواست استرداد در فرم اظهارنامه و عدم ارائه فرم درخواست استرداد در مهلت مقرر (سی روز)، درخواست استرداد کان لم یکن تلقی و اضافه پرداختی مودی، با رعایت سایر مقررات مربوطه(از جمله اختیار سازمان به رسیدگی و حسابرسی) به حساب مالیات و عوارض دوره بعدی منظور خواهد گردید.
3. متن ذیل جایگزین بند «5- 1» ماده یک می گردد:
5-1- مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده که متقاضی استرداد می باشند، مکلفند همراه فرم تکمیل شده درخواست استرداد و یا حداکثر ظرف سی روز از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه، اسناد و مدارک مثبته مذکور در ماده 2 این دستورالعمل را به اداره امور مالیاتی ذیربط ارائه نمایند. دستورالعمل مالیاتی 200/10663
4. متن های ذیل جایگزین تبصره های 6 و 7 ماده دو لغو می گردد:
تبصره 6- مودی می بایست آخرین وضعیت کالاهای خریداری شده و کالاهای وارداتی در پایان دوره را که به فروش نرسیده اند، به همراه مدارک مورد نیاز استرداد به اداره امور مالیاتی اعلام نماید.
تبصره7- کلیه صورت حساب های خرید و فروش مودیان( به استثنای موارد خاصی که از سوی سازمان امور مالیاتی اعلام می شود)بایستی در چارچوب مفاد ماده 19 قانون مالیات بر ارزش افزوده صادر شود.بدیهی است آن قسمت از مدارک خرید کالا( صورتحساب خرید) که مطابق با نمونه سازمان امور مالیاتی کشور و با رعایت سایر مقررات و ضوابط مربوطه ن%A