حسابداری وجوه عمومی
شرح و روش‌های حسابداری
وجوه عمومی بیمارستان‌ها، برای اجرای عملیات روزمره مورد استفاده قرار می‌گیرد. همان طور که قبلاً نیز گفته شد، وجوه عمومی، محدود نشده محسوب می‌شود. صورت‌های مالی مربوط به وجوه عممی، تمامی اقلام دارایی‌ها و بدهی‌های محدود نشده ها وو همچنین درآمد در هزینه‌ها بر مبنای حسابداری تعهدی شناسایی می‌گردند. این صورت‌های مالی عبارتند از ترازنامه، صورت درآمد و هزینه، صورت تغییرات درمانده‌های وجوه و صورت گردش وجوه نقد. عناوین حساب‌های منعکس در صورت‌های مالی مربوط به جوه عمومی بیمارستان‌ها، شباهت زیادی با عناوین صورت‌های مالی واحدهای انتفاعی دارد.
مثال زیر نوعاً ثبت‌های مربوط به وجوه عمومی بیمارستان‌ها را نشان می‌دهد. ارقام و اطلاعات زیر برای وجوه عمومی بیمارستان (الف) برای سال منتهی به 29 اسفند 8×13 مفروض است.
درآمدها (که به جز 100 میلیون ریال مربوط به خدمات پزشکی روزانه و کسور مربوط، کلاً به صورت نقد وصول شده است:
حسابداری وجوه عمومی
(میلیون ریال)
از محل خدمات پزشکی روزانه 9.000
از محل خدمات پرستاری 2.000
از محل سایر خدمات حرفه‌ای 500
انتقال بخشی از مخارج پرداختی قبلی از محل وجوه عمومی 30
سایر درآمدهای عملیاتی (240 میلیون ریال درآمد رستوران و 10 میلیون ریال انتقالی از وجوه هدایا)
250
هدایا – محدود نشده 50
مبالغ مکسور از درآمدها (به جز ذخیره مطالبات مشکوکالوصول):
(میلیون ریال)
مبالغ پرداختنی توسط بیمه‌های خدمات درمانی که از صورت حساب بیماران کسر می‌شود
300
خدمات مجانی و خیریه 190
تخفیفات اعطایی به بیماران و کارکنان 10
حسابداری وجوه عمومی
هزینه‌های نقدی:
هزینه خدمات عمومی 6.000
هزینه‌های اداری و مالی 1.500
هزینه خدمات پرستاری 1.200
سایر هزینه‌های حرفه‌ای 450
هزینه تحیق و توسعه (انتقالی از وجوه مقاصد خاص) 30
تجهیزات ثابت که نقداً خریداری شده است 1.000
تجهیزات اصلی متحرک از محل وجوه جایگزینی و توسعه 250
تعدیل‌های آخر سال و امثالهم:
بهره تحقق یافته پرداختنی 50
هزینه مطالبات مشکوکالوصول برآوردی 10
حساب‌های غیر قبال وصول 8
هزینه استهلاک:
ساختمان 500
تجهیزات ثابت 200
تجهیزات اصلی متحرک 50
کاهش موجودی‌ها (که مربوط به هزینه خدمات عمومی است) 20
افزایش پیش پرداخت هزینه (که مربوط به هزینه‌های اداری و مالی است) 5
ثبت‌های مربوط به اطلاعات بالا ذیلاً ارائه می‌شود. سه ثبت اول مربوط به درآمدهای سالانه وجوه عمومی است. دو ثبت اول آن، درآمدها و وصول‌های مربوط را به منعکس می‌کند. ثبت سوم نیز مبالغ مکسور از درآمدهای سال را منعکس می‌نماید.
حسابداری وجوه عمومی
حساب‌های دریافتنی (این رقم فرض شده است) 6.750
موجودی نقد 5.080
درآمد خدمات پزشکی روزانه 9.000
درآمد سایر خدمات حرفه‌ای 500
سایر درآمدهای عملیاتی (250+30) 280
درآمدهای غیرعملیاتی – هدایا 50
موجودی نقد 6.150
حساب‌های دریافتنی 6.150
مبالغ مربوط به سهم بیمه‌های خدمات درمانی 300
خدمات مجانی و خیریه 190
تخفیفات اعطایی به بیماران و کارکنان 10
حساب‌های دریافتنی 500
ثبت چهارم که ذیلاً ارائه می‌شود مربوط به هزینه‌های نقدی وجوه عمومی است. ضمناً فرض می‌شود که مبالغ خرج شده برای موجودی‌ها و پیش‌پرداخت هزینه مستقیماً به بدهکار حساب هزینه سال منظور و ثبت‌های اصلاحی در پایان سال انجام می‌شود تا مانده‌های صحیح حساب‌های موجودی‌ها و پیش‌پرداخت هزینه بدست آید.
هزینه خدمات عمومی 6.000
هزینه‌های اداری و مالی 1.500
هزینه‌های خدمات پرستاری 1.200
سایر هزینه‌های حرفه‌ای (30+450) 480
موجودی نقد 9.180
هزینه بهره 50
حسابداری وجوه عمومی
بهره تحقق یافته پرداختنی 50
هزینه مطالبات مشکوکالوصول 10
ذخیره مطالبات مشکوکالوصول 10
ذخیره مطالبات مشکوکالوصول 8
حساب‌های دریافتنی 8
هزینه استهلاک 750
استهلاک انباشته – ساختمان 500
استهلاک انباشته – تجهیزات ثابت 200
استهلاک انباشته – تجهیزات اصلی متحرک 50
هزینه خدمات عمومی 20
موجودی‌ها 20
پیش پرداخت هزینه 5
هزینه‌های اداری و مالی 5
ثبت‌های پنجم و ششم زیر تحصیل اموال، ماشین‌آلات و تجهیزات را منعکس می‌کند. ثبت پنجم، خریداری نقدی تجهیزات ثابت و ثبت ششم، تحصیل تجهیزات متحرک را از محل وجوه جایگزینی و توسعه منعکس می‌نماید. لازم به یادآوری است که مبلغ مربوط به خرید تجهیزات متحرک به عنوان درآمد غیرعملیاتی شناسایی می‌شود.حسابداری وجوه عمومی
حسابداری وجوه عمومی
تجهیزات ثابت 1.000
موجودی نقد 1.000
تجهیزات اصلی متحرک 250
درآمد غیرعملیاتی – انتقالی از وجوه جایگزینی و توسعه 250
آخرین گروه از ثبت‌ها، تعدیل‌های آخر سال و حذف حساب‌های غیرقابل وصول را منعکس می‌کند. این تعدیل‌ها عبارتند از هزینه بهره، هزینه مطالبات مشکوکالوصول، هزینه استهلاک، موجودی‌ها و پیش پرداخت هزینه
