تهیه صورت تسهیم سود
صورت تسهیم سود را میتوان در ذیل صورت سود و زیان جداگانه تهیه کرد. در صورتی که این صورت جداگانه تهیه شود طبق بند 4-11 متن پیشنهادی باید موارد زیر درآن ذکر شود.
الف-نام کامل طرح موضوع اوراق مشارکت
ب-نام کامل ناشر
ج-دوره مالی مورد گزارش که از زمان انتشار اوراق مشارکت و به سررسید اوراق ختم میشود.
د-سود و زیان طرح
ه-سهم دارندگان اوراق از سود اوراق
و-سود علی الحساب تحقق یافته تا سررسید اوراق
ز-مازاد سهم سود قطعی دارندگان اوراق بر سود علی الحساب تحقق یافته و یا کمبود
ح-در موارد منقضی یارانه تخصیص داده شد ه از طرف دولت بابت سود علی الحساب
ی-خالص سهم ناشر از سود طرح
ک-در مواردی که سهم سود قطعی دارندگان اوراق بیش از سود علی الحساب تحقق یافته است درصد سودی که به تناسب قیمت اسمی و مدت مشارکت بین دارندگان سریهای مختلف اوراق مشارکت صادره قابل تقسیم است.
مثال:»صورت تقسیم سود طرح مجتمع ساختمانی شرکت الفبا بر اساس اطلاعات داده شده در زیر تهیه و ارائه میشود.
صورت تقسیم سود طرح مجتمع ساختمانیموضوع اوراق مشارکت صادره توسط شرکت الفبابرای دوره مالی از 01/01/1377 تا 30/12/1379 | |||
16693250 | سود طرح | ||
5376246 | سهم دارندگان اوراق مشارکت از سود طرح | ||
6000000 | سود علی الحساب تحقق یافته | ||
623754 | کمبود سود اوراق نسبت به سود علی الحساب | ||
6000000 | خالص سود دارندگان اوراق از سود طرح | ||
11317004 | سهم ناشر از سود طرح | ||
623754 | کسر میشود:کمبود سود اوراق به سود علی الحساب | ||
10693250 | خالص سود ناشر از سود طرح | ||
پس از تهیه صورت تقسیم سود و انتقال مانده حسابهای به حساب ناشر حسابهای طرح بسته و مختومه میشود.
مثال :»اگر فرضیات زیر در مورد اوراق مشارکت شرکت الفبا مصداق داشت:»
1-انتشار اوراق در دومرحله به شرح زیر : | |
5000000هزارریال | مرحله اول 1/1/1377 ب مبلغ |
5000000 هزارریال | مرحله دوم 1/1/1378 به مبلغ |
5000000 هزارریال | 2-سود علی الحساب تحقق یافته تا 30/12/1380 |
46673000 هزارریال | ارزش جاری بخش انتقالی طرح به ناشر و موجودیها 3 |
18693250 هزارریال | سود طرح4 |
با فرض این که مانده سایر حسابها بدون تغییر باشد . نحوه محاسبه سهم دراندگان اوراق و ناشر به شرح زیر بود:»
مبلغ تعدیل شده | ضریب | مدت | مبلغ | دوره سرمایه گذاری |
5000000 | 36تقسیم بر 36 | 36 | 5000000 | از 1/1/77تا30/12/79 |
3333333 | بر 36 | 24 | 5000000 | از 1/1/78تا30/12/79 |
8333333 | مبلغ موزون سرمایه گذاری | 10000000 | جمع سرمایه گذاری | |
با فرض این که مبلغ موزون سرمایه گذاری ناشر رقم محاسبه شده قبلی یعنی 21059012 هزار ریال باقی مانده است نحوه تقسیم سود بین دارندگان اوراق و ناشر به قرار زیر خواهد بود.
سهم سود هریک | کل سود حاصل | نسبت مبلغ موزون سرمایه گذاری به کل سرمایه گذاری | مبلغ سود |
سهم سود دارندگان اوراق | 18693250 | 8333333تقسیم بر29392354 | 5301543 |
سهم سود ناشر | 18693250 | 21059012تقسیم بر29392354 | 13391707 |
در این حالت تقسیم سود طرح مجتمع ساختمانی شرکت الفبا باید به شکل زیر تهیه میشد»:
صورت تقسیم سود طرح مجتمع ساختمانیموضوع اوراق مشارکت صادره توسطط شرکت الفبابرای دوره مالی از 1/1/1377 تا30/12/1379 | |||
18693250 | سود طرح | ||
5301543 | سهم دراندگان اوراق مشارکت از سود طرح | ||
5000000 | سود علی الحساب تحقق یافته | ||
301543 | مازاد سود قطعی اوراق نسبت به سود علی الحساب | ||
5301543 | سود قطعی دارندگان اوراق از سود طرح | ||
13391707 | سهم ناشر از سود طرح | ||
3/62درصد | درصد سود سهم موزون اضافی نسبت به اوراق سری اول | ||
2/41درصد |
| ||
