چگونه تسهیلات دریافتی شما توسط حوزه مالیاتی رسیدگی میشود؟

♦️ حسابداری تسهیلات مالی دریافتی

کلیه وام های دریافتی که سررسید آن ها در سال مالی آتی باشد در صورت های مالی به عنوان تسهیلات مالی دریافتی گزارش میشود. مواردی که مربوط به نرخ سود و کارمزد تسهیلات دریافتی، تسهیلات ارزی، تسهیلات دارای سود تضمین شده می باشد باید در یادداشت های توضیحی افشا میشود.

تسهیلات دریافتی

⭕️ ثبت حسابداری تسهیلات مالی دریافتی :

? در زمان دریافت وام:
موجودی نقد (بدهکار) تسهیلات مالی دریافتی ( بستانکار) **

? بابت شناسایی سود تضمین شده :
هزینه مالی ( بدهکار ) سود تضمین شده پرداختنی ( بستانکار) *

? بابت تسویه اصل تسهیلات مالی :
تسهیلات مالی دریافتی ( بدهکار ) موجودی نقد ( بستانکار)

? بابت پرداخت هزینه مالی:

تسهیلات دریافتی

سود تضمین شده پرداختی( بدهکار ) موجودی نقد (بستانکار)

? از منظر حسابداری برای دریافت تسهیلات مالی دریافتی این گونه ثبت ها باید انجام شود و با این شیوه برخورد میکنیم.
ولی قوانین و بخش نامه ای مالیاتی در خصوص این موضوع چگونه صحبت میکنند؟
?موارد را به صورت نکات زیر میتوانید مورد استفاده قرار دهید.

هزینه تسهیلات مالی دریافتی از نظر مالیاتی جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی محسوب نخواهد شد اگر تسهیلات مالی دریافتی در جهت فعالیت موسسه به کار گرفته نشود.

تسهیلات دریافتی

سود و کارمزدی که بابت تامین منابع مالی و تسهیلات مالی پرداخت میشود در صورتی مورد قبول واقع میشود که به موسسات و بانکهای مورد تایید بانک مرکزی پرداخت شده باشد، اگر این پرداخت ها به افراد یا موسساتی باشد که غیر بانکی هستند و مورد تایید بانک مرکزی نیستند هزینه های غیر قابل قبول خواهند بود.
اگر از محل دارایی و منابع مالی شرکت به افراد دیگر مبالغی را پرداخت کنند این مبالغ نیز قابل قبول نخواهد بود. حسابهای شخصی افراد ارتباطی به منابع شرکت ندارد و نباید برای پرداخت های خود از منابع شرکت استفاده شود.
اگر وامی دریافت شد که هدف از آن ساخت یا تحصیل دارایی باید این مبلغ در بهای تمام شده حتما لحاظ گردد

✅ نحوه ثبت حسابداری سپرده شرکت در مناقصه

♦️برای صدور ضمانت نامه پیش پرداخت علاوه بر وثیقه و کارمزد معمولا ۱۰ درصد مبلغ ضمانت نامه را به عنوان سپرده نقدی از پیمانکاران مطالبه می کنند .
? اگر مبلغ ضمانت نامه پیش پرداخت معادل ۲۰۰۰۰۰۰ ریال و کارمزد صدور آن ۸۵۰۰۰ریال باشدثبت به شرح ذیل می باشد.
پیمان در دست اجرا ۸۵/۰۰۰
سپرده نقدی ضمانت نامه پیش پرداخت ۲۰۰/۰۰۰
.
بانک ۲۸۵/۰۰۰

?ثبت کارمزد و سپرده نقدی ضمانت نامه پیش پرداخت

حساب انتظامی –
ضمانت نامه پیش پرداخت ۲/۰۰۰/۰۰۰
حساب انتظامی –
وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت ۲/۱۶۰/۰۰۰
. طرف حساب انتظامی –
ضمانت نامه پیش پرداخت ۲/۰۰۰/۰۰۰
. طرف حساب انتظامی –
وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت ۲/۱۶۰/۰۰۰

?ثبت ضمانت نامه پیش پرداخت

ارزش وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت معادل۱۲۰% پس از کسر ۱۰% سپرده نقدی از مبلغ ضمانت نامه خواهد بود
۲۱۶۰۰۰۰=۱۲۰%*(۲۰۰۰۰۰-۲۰۰۰۰۰۰)
✅ نحوه محاسبه استهلاک دارایی های بلااستفاده

1⃣ جهت داراییهای ثابتی که خریداری شده ولی بکار گرفته نمی شود،استهلاک محاسبه نمی شود. هر چند یکی از علل استهلاک ،گذشت زمان است ولی با این حال،جهت دوره قبل از بهره برداری از دارایی ثابت خریداری شده استهلاک محاسبه نمی شود.
✔️اینگونه داراییهای ثابت در یادداشت داراییهای ثابت مشهود و تحت سر فصل اقلام سرمایه ای نزد انبار،در انتهای یادداشت مذکور منعکس می گردد.

2⃣ جهت داراییهای ثابتی که بعد از مدتی استفاده،کنار گذاشته می شوند،استهلاک محاسبه می شود.در حال حاضر و طبق مفاد قانون مالیاتهای مستقیم،میزان استهلاک در مدتی که دارایی مورد استفاده قرار نگرفته معادل ۳۰% نرخ استهلاکی خواهد بود که در جدول استهلاکات موضوع ماده ۱۴۹ ق.م.م برای آن دارایی تعیین گردیده است.

تسهیلات دریافتی

?بعنوان مثال:
قیمت تمام شده دارایی ۱۳۰،۰۰۰ ریال
استهلاک انباشته دارایی در ۱/۱/۱۳۸۴ ۷۰،۰۰۰ ریال
نرخ و روش استهلاک ۲۰% نزولی
دارایی مذکور از تاریخ ۱۳۸۵/۰۶/۰۱ لغایت ۱۳۸۵/۱۲/۲۹ مورد استفاده قرار نگرفته است. مطلوب است استهلاک سال ۱۳۸۵ دارایی.
ارزش دفتری در ابتدای سال ۱۳۸۵ ۶۰،۰۰۰ = ۷۰،۰۰۰ – ۱۳۰،۰۰۰
استهلاک سالانه دارایی ۱۲،۰۰۰ = ۲۰% * ۰،۰۰۰ ۶
۵،۰۰۰ = (۱۲ ÷ ۵) * ۱۲،۰۰۰
۲،۱۰۰ = ۳۰% * ۷،۰۰۰ = ( ۱۲ ÷ ۷ ) * ۱۲،۰۰۰
استهلاک سال ۱۳۸۵ دارایی ۷،۱۰۰ = ۲،۱۰۰ + ۵،۰۰۰