تخصیص سهم هزینه های طرح از هزینه های عمومی ناشر
مدیریت طرح را ناشر به عهده دارد و برای اجرای آن از کارکنان و منابع خود استفاده میکند و این کار لزوما به مخارجی همراه است .چنانچه این گونه مخارج رابطه مستقیم و روشنی با اجرای طرح داشته باشد میتواند به حساب طرح در دست اجرا منظور شود. اما در مورد هزینه های عمومی ناشر مانند صرف وقت مدیران ، مهندسان ،کارپردازان و حسابداران و هزینه های اداری و نظایر آنها که رابطه مستقیم با طرح ندارند باید روش منطقی و منظمی اتخاذ و سهمی از این گونه هزینه ها به طرح اختصاص یابد . این گونه هزینه ها معمولا در برآورد مخارج اجرای طرح تحت عنوان سربار ذکر میشود . طبق بند 1-24 متن پیشنهادی سهم طرح از هزینه های عمومی ناشر در صورتی که حائز ضوابط شناخت و انداز گیری مخارج طرح باشد باید تا مواعد تهیه گزارشهای مالی میان دوره ای و صورتهای مالی پایان دوره طرح به حساب ارزش ثبت شده طرح در دست اجرا منظور شود.
لازم به توضیح است که چون حداقل سهم ناشر و سهم دارندگان اوراق مشارکت در طرح پیشنهادی برای صدور اوراق مشارکت معین میشود. سرشکن کردن هزینه های تامین مالی ناشر به طرح موضوع انتشار اوراق مشارکت موردی ندارد.
مثال :»فرض میشود که در گزارش توجیهی سهم هزینه های سربار معادل 20درصد کل هزینه اجرای طرح برآورده و در یک قلم ذکر شده باشد . روش شرکت در مورد طرحها ، تخصیص هزینه های عمومی تا میزان 10 درصد کل مخارج انجام شده در زمان تهیه گزارش باشد.با فرض آن که کل مخارج انجام شده بریا طرح و مخارج جانبی آن به استثنای استهلاک دارایی عملیاتی تا زمان تهیه اولین گزارش میان دوره ای به تاریخ 31/06/1377 مبلغ 6937 ریال بوده است. ثبت مربوط تخصیص هزینه های عمومی به
طرح به شرح زیر است:» حسابهی ناشر | ||
بستانکار | بدهکار | عنوان حساب |
693700000 | طرح در دست اجرا | |
693700000 | مراکز هزینه مربوط | |
حسابهای طرح | ||||||
بستانکار | بدهکار | عنوان حساب | ||||
693700000 | مخارج جانبی | |||||
693700000 | آورده غیر نقدی ناشر | |||||
