مرحله چهارم: گزینش قسمتهای مورد رسیدگی در یک دوره بودجه ای حسابرسی
آخرین مرحله در فرایند انتخاب قسمتها برای حسابرسی، تعیین تعداد قسمتهایی است که میشود در طول دوره بودجهای تکمیل کرد. حسابرسی همه چیز موجود در یک سازمان، آن هم در طول یک دوره بودجهای، برای حسابرسان امکانناپذیر است. حسابرسان نیز همانند سایر اجزای سازمان با منابع محدودی که در اختیار دارند، عمل میکنند.
منع محدود حسابرسان، ساعات حسابرسی است. بدیهی است، هرگز زمان کافی یا ساعات کافی برای حسابرسی هر آنچه حسابرسان میخواهند مورد رسیدگی قرار دهند، وجود ندارد. دلیل مرتب کردن قسمتهای بالقوه قابل حسابرسی نیز همین مساله است.
بودجه ای حسابرسی
حسابرسان با اولویت بندی قسمتهای قابل حسابرسی، دست کم از انجام شدن مهمترینها، به طور منطقی اطمینان مییابند.
حسابرسی به درخواست مدیریت یا هیئت مدیره: موارد زیادی پیش میآید که مدیریت سازمان انجام شدن حسابرسی خاصی را از حسابرسان داخلی میخواهد. این گونه حسابرسیها در مواردی درخواست میشود که مدیریت سازمان نگران جنبههای خاصی از عملکرد و عملیات سازمان است.
بودجه ای حسابرسی
این نگرانیها زمانی میتواند پدید آید که ظاهراً کنترل جنبههایی از عملیات از دست رفته باشد. در این گونه موارد تجزیه و تحلیل اولیه خطر ممکن است به بازنگری نیاز داشته باشد. در واقع مشکلی که توجه مدیریت را جلب کرده است میتواند نسبت به حسابرسیهای برنامهریزی شده خطر بالاتری را برای سازمان به وجود آورده باشد که در این صورت حسابرسان احتمالاً انجام دادن حسابرسی برنامهریزی شده خود را متوقف و به درخواست مدیریت پاسخ مثبت خواهند داد.
چنانچه پر خطر بودن زمینه درخواستی مدیریت از دیدگاه حسابرسی چندان مشخص نباشد تصمیمگیری درباره توقف حسابرسی در حال انجام شدن به حاصل گفتگوی حسابرسان و مدیریت بستگی خواهد داشت. در برخی سازمانها مدیریت این اختیار را دارد که حسابرسان را به اجرای حسابرسی درخواستی خود مجبور کند. در دیگر سازمانها که حسابرسان زیر نظر هیئت مدیره قرار دارند نفوذ حسابرسان در این گونه تصمیمگیریها بیشتر است.
چنانچه حسابرسیهای برنامهریزی شده بحرانیتر نباشند حسابرسان داخلی معمولاً به دلیل رعایت ادب حرفهای درخواست مدیریت را میپذیرند. به همین ترتیب هیئت مدیره نیز ممکن است انجام شدن حسابرسی خاصی را از حسابرسان داخلی بخواهد. حسابرسان داخلی تقریباً همواره موظف به پذیرش درخواست هیئت مدیرهاند.
درخواستهای مدیریت و هیئت مدیره ممکن است از همان مرزبندیهای سازمانی که حسابرسان برای جدول کار حسابرسی استفاده کردهاند برخوردار نباشد. همان گونه که در استراتژی انتخاب قسمتها گفتیم نگرانی مدیریت همیشه خطوط تقسیم بندی آسانی ندارد.
مثال: شرکت سرزمین چوب نمونهای از یک درخواست غیرمعمول و پیشبینی نشده از حسابرسان شرکت را در اختیار ما قرار میدهد. مدیریت شرکت به طور ناگهانی از وجود یک فناوری جدید کامپیوتری با خبر شده است که بنا به ادعای فروشنده آن تولید تخته چندلایی را به میزان 25 درصد افزایش میدهد و سود تخته چندلایی را از طریق کاهش هزینهها تا 10 درصد بالا میبرد.
بودجه ای حسابرسی
هر چند که فناوری جدید مدیریت دایره چوب بری را تحریک کرده بود اما درباره اثر این تغییر بر کنترلهای تولیدی نگرانیهای جدی وجود داشت. به همین دلیل از حسابرسان درخواست شد تا به کمک مهندسهای شرکت کنترلهای تولید موجود را در مورد ماشین آلات مورد استفاده در کارخانه به طور اخص مورد ارزیابی قرار دهند و علاوه بر آن کنترلهای سیستم پیشنهادی فروشنده فناوری جدید را نیز رسیدگی کنند. این درخواست به یک ماشین به خصوص و عملیات آن در یک بخش به خصوص از کارخانه تخته چند لایی مربوط میشود.
بودجه ای حسابرسی
حسابرسی به درخواست قسمت مورد رسیدگی
بسیاری اوقات، قسمتهای مورد رسیدگی نیز ممکن است نگرانیهای درباره عملیات خود داشته باشند. در مواردی که قسمتهای مورد رسیدگی با حسابرسان داخلی روابط خوبی دارند و همچنین، حسابرسان نیز مهارتهای لازم را دارا میباشند، حسابرسان داخلی ممکن است تصمیم بگیرند حسابرسی درخواستی را انجام دهند. حسابرسان باید نسبت به حفظ استقلال خود در این گونه موارد هشیار باشند و خود را درگیر فرایند تصمیمگیری نکنند. تصمیمگیری درباره توقف یا قطع جدول کار حسابرسی به خطر مشاهده شده بستگی دارد.
بودجه ای حسابرسی
حسابرسان میتوانند خطر حسابرسی درخواستی را تجزیه و تحلیل کنند، همان گونه که برای تدوین جدول کار حسابرسی بودجه شده انجام دادهاند. سپس حسابرسی درخواستی و سایر قسمتها را اولویتبندی کنند. جمع امتیاز خطر بیشتر معمولاً به زودتر انجام شدن حسابرسی مینجامد. جمع امتیاز کمتر نیز معمولاً به دیرتر انجام شدن حسابرسی مینجامد، یا در برخی موارد، به نپذیرفتن مودبانه حسابرسی توسط حسابرسان مینجامد.بودجه ای حسابرسی
