برنامه ریزی مالیات مشاغل
اصل پنجاه و یکم ) 51 ( قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران:
هیچ نوع مالیات وضع نمی شود مگر به موجب قانون. موارد معافیت و بخشودگی و تخفیف مالیاتی به
موجب قانون مشخص م یشود.
قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه:
ماده ۶ ب همنظور تحقق صرف هجویی در هزین ههای عمومی، اصلاح نظام درآمدی دولت و همچنین قطع وابستگی بودجه به نفت تا پایان
اجرای قانون برنامه ششم:
الف برقراری هرگونه تخفیف، ترجیح یا معافیت مالیاتی جدید طی سالهای اجرای قانون برنامه ممنوع است.
تکالیف مشاغل طبق قانون مالیاتی چیست؟
ماده 95 – صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با
رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع
قانون تجارت در خصوصتجار تنظیم می گردد برای تشخیصدرآمد مشمول مالیات، نگهداری و
اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساسآنها تنظیم کنند.
برنامه ریزی مالیات مشاغل
آیی ننامه اجرائی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشهای نگهداری آنها اعم از
ماشینی)مکانیزه( و دستی و نمونه اظهارنامه مالیاتی با توجه به نوع و حجم فعالیت حسب مورد
برای مودیان مذکور و نیز نحوه ارائه آنها برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات به
مراجع ذ یربط، حداکثر ظرف مدت ششماه از تاریخ لاز مالاجراء شدن این قانون ) 1395/01/01 )
توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود و ب هتصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی
م یرسد.
میزان معافیت سالیانه مشاغل چه میزان است ؟
ماده 101 – درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات
این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت موضوع ماده ) 84 ( این قانون از پرداخت
مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده ) 131 ( این قانون مشمول مالیات خواهد بود. شرط
تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.
تبصره 1 – در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد ومبلغ معافیت بهطور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهدبود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیتمقرر به زوج اعطا می گردد. در صورت فوت احد از شرکا وراث وی به عنوان قائم مقام قانونی از معافیتمالیاتی سهم متوفی در مشارکت به شرح فوق استفاده نموده و این معافیت بهطور مساوی بین آنان تقسیمو از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.تبصره 2 – در صورتی که هر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد، مجموع درآمد
واحدهای شغلی وی با کسر فقط یک معافیت موضوع این ماده مشمول مالیات به نرخهای
مذکور در ماده) 131 ( این قانون می شود.
قانون مالیاتهای مستقیم
آیا کلیه مشاغل می بایست در سازمان مالیاتی ثبت نام کنند و نسبت ارسال فهرست معاملات فصلی اقدام کنند؟
ماده 1۶9 – اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور
موظف به ثب تنام در نظام مالیاتی م یشوند، مکلفند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره
اقتصادی خود و طرف معامله را در صورتحسا بها، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات
خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.
برنامه ریزی مالیات مشاغل
عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای
دیگران و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود، حس ب مورد مشمول جریم های معادل
دو درصد) 2 %( مبلغ مورد معامل ه میشود. همچنین عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور
مالیاتی کشور از طریق روشهایی که تعیین میشود مشمول جریم های معادل یک درصد) 1 %( معاملاتی که
فهرستآنها ارائه نشده است، م یباشد.
تبصره 1 – در صورتی که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده، اشخاص حقیقی
مصر فکننده نهائی کالا یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده) 81 ( این قانون باشند درج
شماره اقتصادی اشخاصمذکور الزامی نیست.
مصر فکننده نهائی موضوع این تبصره شخص حقیقی است که کالاها و خدمات را متناسب با نیاز خود برای
مصارف شخصی خریداری کند و از آن برای عرضه کالاها و خدمات به دیگران استفاده ننماید.
