مرحله (3): بررسی اولیه حسابرسی

مرحله (3): بررسی اولیه حسابرسی

هدف بررسی اولیه حسابرسی ، کسب شناخت مقدماتی از واحد مورد رسیدگی، گرداوری شواهد و مدارک اولیه برای برنامه ­ریزی بهتر حسابرسی و جلب همکاری واحد مورد رسیدگی با حسابرسان داخلی است.

نشست اولیه. نشست اولیه با حضور اعضای گروه حسابرسی و مدیریت واحد مورد رسیدگی در طول اجرای بررسی اولیه عملیات برگزار می­شود. این نشست معمولاً در محل واحد مورد رسیدگی برگزار می­گردد. در این نشست موارد حسابرسی یا مدیریت واحد مورد رسیدگی مطرح و عملیات حسابرسی با فعالیتهای آن هماهنگ می­شود.
بازدید از محل کار واحد مورد رسیدگی. بازدید از محل کار واحد مورد رسیدگی بسیار متداول است و حسابرسان از این طریق با ماهیت فعالیتهای واحد مورد رسیدگی شرایط کار، تسهیلات و امکانات موجود، نحوه ارتباط با واحدهای مختلف و جریان کار آشنا می­شوند. حسابرسان  امکان ملاقات و آشنایی با بسیاری از کارکنان واحد مورد رسیدگی را نیز بدست می­آورند. بررسی اولیه حسابرسی

<h5>بررسی اسناد و مدارک. نشست اولیه بازدید از محل و بررسی اسناد و مدارک انتخابی مبنایی را برای ثبت فعالیتهای واحد مورد رسیدگی به وجود می­آورد که باید در پرونده حسابرسی بایگانی شود. حسابرسان در این راستا اسناد و مدارکی چون نمودار سازمانی قوانین و مقررات دولتی، اساسنامه و هدفهای سازمانی، شرح مشاغل، سیاستها و خط مشی­ها، خلاصه گزارشها و سایر اسناد و مدارک با اهمیت مربوط به عملیات و حتی نشریه­های مرتبط با فعالیتهای واحد مورد رسیدگی را مطالعه و بررسی می­کنند. هدف از این بررسی اطمینان یافتن از وجود برخی اسناد و مدارک ترتیب بایگانی، قابلیت دسترسی به آنها و کفایت ایمنی این گونه اسناد و مدارک است.

ثبت اطلاعات. حسابرسان باید شناخت کافی از فعالیتهای واحد مورد رسیدگی بدست آورند تا بتوانند کفایت سیستم کنترل داخلی آن را ارزیابی کنند. ثبت سیستم کنترل داخلی و اطلاعات لازم درباره فعالیتهای سازمان و درج آن در پرونده دایمی حسابرسی نشانه این شناخت است و مبنای لازم را برای ارزیابی سیستم کنترل داخلی و روشهای حسابرسی به وجود می­آورد. ثبت سیستمهای اطلاعاتی و عملیاتی واحد مورد رسیدگی شامل شرح نوشته، نمودگرها، نقشه ساختمانها، سیاستها و روشهای عملیاتی و درج اطلاعاتی درباره رقبا و سایر عوامل و شرایط مو ثر بر محیط کار واحد مورد رسیدگی است.بررسی اولیه حسابرسی

بررسی تحلیل. بررسیهای تحلیلی بخشی مهم از بررسی اولیه عملیات است. این روشها که شرح آن در فصل 3 می­آمد تحلیل مختصری را از اطلاعات عددی مندرج در گزارشهای مختلف مالی و عملیاتی واحد مورد رسیدگی برای حسابرسان فراهم می­کند. حسابرسان در اجرای بررسی تحلیلی نتایج واقعی را با بودجه­ها مقایسه می­کنند روندهای سال به سال چند سال را رسیدگی می­نماند مدارک را برای یافتن اقلام غیرعادی بررسی می­کنند مانده تقریبی حسابها یا حجم فعالیتها را با استفاده از سایر اقلام و ارقام مربوط محاسبه می­نمایند و همچنین نسبتهای مالی، تولیدی و عملیاتی را برای مقایسه با اقلام مشابه سالهای پیش سایر دوایر یا متوسط صنعت محاسبه می­کنند.

بررسیهای تحلیلی نه تنها حسابرسان را در شناخت هر چه بهتر فعالیتهای واحد مورد رسیدگی یاری می­کند بلکه باعث می­شد تا آنان بتوانند سایر روشهای حسابرسی را طراحی نمایند. نتایج غیرعادی یا غیرقابل پیش بینی که از طریق این گونه محاسبات و مقایسه­ها بدست می­آید پرسشهایی را نیز مطرح می­کند که باید با استفاده از روشهای تفصیلی حسابرسی پاسخهای