بخشنامه مالیاتی 30/4/12060/43405 کسر مالیات نقل و انتقال اعیان از بساز و بفروشی

بخشنامه

بخشنامه مالیاتی 30/4/12060/43405

*کسر مالیات نقل و انتقال اعیان از بساز و بفروشی

 

شماره: 43405/12060/4/30

تاریخ: 08/12/1373

پیوست:

 

بدینوسیله نظر ماموران تشخیص و سایر ماموران و مراجع مالیاتی را به معافیت موضوع ماده 69قانون مالیاتهای مستقیم و ارتباط آن با مالیات بساز و بفروشی موضوع ماده 77 قانون مذکور جلب نموده متذکر میگردد . طبق ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن , در مواردی که مودی بابت ملک مورد انتقال مشمول مالیات بساز و بفروشی قرار میگیرد , مالیات نقل و انتقال قطعی مربوط به اعیان به نسبت اعیان مورد معامله در احتساب مالیات بساز و بفروشی منظور میشود اگر نسبت به فعالیت بساز و بفروشی مالیاتی تعلق نگیرد و یا مالیات متعلق کمتر از مالیات نقل و انتقال قطعی اعیان باشد , به مالیاتی نقل و انتقال قطعی پرداخت اکتفا خواهد شد . حال اگر مودی برابر حکم قانون معاف از پرداخت مالیات نقل و انتقال قطعی بوده باشد این معافیت بالطبع موجب آن نخواهد شد که مودی موصوق در اجرای حکم دیگر قانون یعنی ماده 77 یادشده متضرر و نسبت به کل درآمد حاصل از فروش اعیان مشمول مالیات بساز و بفروشی واقع شود. بنابراین درخصوص مودیان مشمول معافیت موضوع ماده 69 پیش گفته , مواقعی بابت فعالیت بساز و بفروشی مالیاتی به آنان تعلق گیرد , چنانچه این مالیات معادل یا کمتر از حد مالیات نقل و انتقال قطعی اعیان باشد , باید از مطالبه و وصول آن خودداری شود و اگر مالیات مزبور بیش از حد مالیات نقل و انتقال قطعی اعیان فروش رفته باشد , لازم است پس از احتساب مالیات بساز و بفروشی معادل مالیات نقل و انتقال اعیان مورد بحث (ولو چنین مالیاتی بدلیل معافیت وصول نشده است ) از آن کسر و مابقی بعنوان مالیات بردرآمد بساز و بفروشی مورد مطالبه قرار گیرد . یادآور میشود دستورالعمل موضوع این بخشنامه به تایید هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی هم رسیده است .

بخشنامه مالیاتی 30/4/12060/43405

مرتضی محمدخان

وزیر اموراقتصادی و دارائی

 

 

مواد قانونی وابسته

ماده 69 ـ اولین انتقال قطعی واحدهای مسکونی ارزان و متوسط قیمت که ظرف مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون ‌مطابق ضوابط و قیمت‌هایی که وزارتخان…

 

ماده 77- درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان حسب مورد مشمول مقررات مالیات بر درآمد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم ای.

قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 69

ماده 69 ـ اولین انتقال قطعی واحدهای مسکونی ارزان و متوسط قیمت که ظرف مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون ‌مطابق ضوابط و قیمت‌هایی که وزارتخانه‌های مسکن و شهرسازی ‌و امور اقتصادی و دارایی تعیین می‌نمایند احداث و حداکثر درمدت یک سال از تاریخ انقضای مهلت اجرای برنامة احداث که‌ حسب مورد توسط وزارت مسکن و شهرسازی یا شهرداری محل ‌تعیین می‌شود منتقل گردد از پرداخت مالیات بر نقل و انتقال قطعی ‌املاک معاف می‌باشد.

قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 77

ماده 77- درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان حسب مورد مشمول مقررات مالیات بر درآمد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم این قانون خواهد بود.

تبصره 1- اولین نقل و انتقال ساختمان‌های مذکور علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون مشمول مالیات علی‌الحساب به نرخ ده درصد(10%) به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال است. مالیات قطعی مودیان موضوع این ماده پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین می‌شود.

تبصره 2- شمول مقررات این ماده درخصوص ساخت و فروش ساختمان توسط اشخاص حقیقی منوط به آن است که بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن نگذشته باشد.بخشنامه مالیاتی 30/4/12060/43405

تبصره3- شهرداری‌ها موظفند همزمان با صدور پروانه ساخت و همچنین در هنگام صدور پایان کار مراتب را به منظور تشکیل پرونده مالیاتی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می­گردد، گزارش کنند.

تبصره 4- شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت از حکم مفاد این ماده مستثنی است.

تبصره­ 5- آیین‌نامه اجرائی این ماده درمورد نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و چگونگی تسویه علی‌الحساب مالیاتی با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت سه ماه پس از تصویب این قانون به‌تصویب هیأت وزیران­می‌رسد.(1)

1.به موجب بند 15 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 31/4/1394، این متن جایگزین ماده (77) قانون ­شد.
“ماده 77 – اولین نقل و انتقال قطعی ساختمان‌های نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته‌ باشد، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده ‌درصد (10%) به مأخذ ارزش معاملاتی اعیانی ‌مورد انتقال خواهند بود. اشخاص حقیقی یا حقوقی، مشمول مالیات دیگری از بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش موضوع این ماده نخواهند بود.”

 

 

ایین نامه ها

[1396/03/20][31470/ت52966هـ] آیین­نامه اجرایی ماده (77) اصلاحی قانون مالیات­های مستقیم – مصوب 1394

 

بخشنامه ها

[1368/02/06][30/5/244/5062] *4 درصدعلی الحساب بساز و بفروش شامل بانکها و شرکتها دولتی نمی باشد

 

[1369/05/22][21578] *تعریف آپارتمان

 

[1371/04/23][30/5/1258/17758] *محاسبه مالیات نقل و انتقال سر قفلی بساز و بفروشی

 

[1373/02/26][30/5/546/8138] *نحوه محاسبه مالیات بساز و بفروش

 

[1373/12/08][30/4/12060/43405] *کسر مالیات نقل و انتقال اعیان از بساز و بفروشی

 

[1374/08/17][4/9430/46722] مالیات علی الحساب بساز بفروشی

 

[1377/04/16][30/4/3703/17238] *در مورد مالیات علی الحساب بساز و بفروشی

 

[1381/06/19][35485] دستورالعمل ارشادی در خصوص ترتیب رسیدگی و نرخ مالیاتی و….

 

[1381/09/03][211/5366/40044] *ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم در موارد اعطای تسهیلات بانکی جهت احداث و تکمیل واحدهای مسکونی و اداری و تجاری به اشخاص حقیقی

بخشنامه مالیاتی 30/4/12060/43405

[1381/11/13][64607] در خصوص اجرای ماده 77 توسط مأموران مالیاتی به منظور رویه و اجرای صحیح قانون

 

[1381/11/14][211/7238/64858] در مورد مالیات بسیار وبفروشی با توجه به اصلاح ماده 77

 

[1382/02/06][211/461/4201] در مورد سازندگان مسکن موضوع ماده 138برنامه سوم با توجه به ماده 77

 

[1382/02/06][11/461/4201] *بخشنامه در خصوص اشخاص حقیقی و حقوقی در مورد ساختمانهای نوساز مشمول مالیات دیگری به جز مالیاتهای مقرر در ماده مزبور بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش نخواهد بود

 

[1382/07/28][211/4350/40418] دستورالعمل در خصوص رسیدگی به پرونده های مالیاتی توسط سازمان حسابرسی

 

[1382/11/15][201/6247/11304] فعالیت های اقتصادی موسسات موضوع ماده 2

 

[1383/07/05][11485] *دستورالعمل مالیات نهادها

 

[1384/07/27][13530] در خصوص فصل مالیات بردرآمد املاک

 

[1388/04/22][213/298/50691] نقل و انتقال املاک و حق واگذاری توسط اشخاص بیش از 2 بار در سال شغل محسوب می گردد.تعیین ارزش معاملاتی املاک بر مبنای نسبتی از ارزش روز

بخشنامه مالیاتی 30/4/12060/43405

[1388/09/04][210/65436] ارسال رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 455 مورخ 88/5/25

 

[1389/04/12][200/11130] تسری حکم ماده 65 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن بر ماده 77 قانون مذکور

 

[1391/03/08][200/4994] ابلاغ تصویب نامه شماره12244/ت47267/ک مورخ28/1/91وزیران عضو کار گروه مسکن

 

[1395/07/24][200/95/46] اجرای مقررات ماده 77 اصلاحی قانون مالیات­های مستقیم

 

[1396/03/31][200/96/46] ابلاغ آیین­نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده 77 قانون مالیات­های مستقیم اصلاحی مصوب 31/4/1394

 

تصویب نامه ها و تصمیم نامه ها

[1388/08/02][152753/ت43505هـ] انتخاب کارگروه به عنوان نمایندگان ویژه رئیس جمهور

 

[1396/03/20][31470/ت52966هـ] آیین­نامه اجرایی ماده (77)اصلاحی قانون مالیات­های مستقیم – مصوب 1394

 

دستورالعمل ها

[1374/08/17][4/9430/46722] مالیات علی الحساب بساز بفروشی

 

[1377/07/12][30/4/7049/33516] *پیرو دستورالعمل 77/4/16 بساز و بفروشی

بخشنامه مالیاتی 30/4/12060/43405

[1381/06/19][35485] دستورالعمل ارشادی در خصوص ترتیب رسیدگی و نرخ مالیاتی و….

 

[1382/07/28][211/4350/40418] دستورالعمل در خصوص رسیدگی به پرونده های مالیاتی توسط سازمان حسابرسی

 

[1383/07/05][11485] *دستورالعمل مالیات نهادها

بخشنامه مالیاتی 30/4/12060/43405

[1390/10/11][200/33003] تصویب نامه وزیران کمیسیون موضوع اصل138 قانون اساسی راجع به شمول معافیت ماده 69 قانون مالیاتهای مستقیم به قراردادهای منعقده طرح مسکن مهر

 

[1396/08/20][200/96/519] نحوه دریافت اطلاعات شهرداری ها در اجرای تبصره(3)ماده (77) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 31/04/1394

 

دیوان عدالت اداری

[1379/10/11][290] در مورد مالیات علی الحساب بساز وبفروشی

 

[1388/05/25][455] ابـطال بنـد 3 راجـع بـه مــاده 55 و بند 8 راجع به ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم از بخشنامه شماره 13530مورخ 27/7/1384 سازمان امور مالیاتی کشور

 

رای شوراها

[1372/12/16][30/4/14347] *تعداد واحدهای احداثی

 

دیدگاهتان را بنویسید

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد. فیلدهای مورد نیاز با * مشخص شده است

نوشتن دیدگاه

درخواست مشاوره و استعلام هزینه
آرمان پرداز را در نقشه بیابید ...