بخشنامه ۲۰۰/۹۵/۷۸ استهلاک دارائیهای ثابت مشهود ونامشهود جدید ماده ۱۴۹ ق م م اشاره بخشنامه ۲۰۰/۹۵/۷۸ مربوط به مقررات و نحوه محاسبه استهلاک دارائیهای ثابت

بخشنامه ۲۰۰/۹۵/۷۸ استهلاک دارائیهای ثابت مشهود ونامشهود جدید ماده ۱۴۹ ق م م
مربوط به مقررات و نحوه محاسبه استهلاک دارائیهای ثابت مشهود و نامشهود که بر اساس متن ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم تهیه و تنظیم و به امضای هیئت وزیران رسیده بالاخره در تاریخ ۱۳۹۵/۱۱/۰۵ به مودیان مالیاتی ابلاغ شد. بخشنامه مالیاتی ۲۰۰/۹۵/۷۸
بخشنامه مذکور همراه با دو ضمیمه منتشر شده است .

ضمیمه ۱. عبارتست از مقررات و روشهای محاسبه استهلاک داراییهای ثابت مشهود و نامشهود است .

ضمیمه ۲ : شامل جدول استهلاک داراییهای ثابت مشهود و نامشهود است.

همانطور که می دانید جدول استهلاکات داراییها قبل از اصلاح قاون مالیات های مستقیم بر اساس مفاد ماده ۱۵۱ ق م م بود که در اصلاحیه این ماده حذف گردید و مقرر شد جدول براساس بخشنامه ای از طرف وزارت امور اقتصاد و دارایی تهی و بعد از تایید هیئت وزیران به مودیان برای اجرا ابلاغ شود.

با مطالعه بخشنامه استهلاک داراییهای ثابت ۲۰۰/۹۵/۷۸ مورخ ۱۳۹۵/۱۱/۰۵ مربوط به ماده ۱۴۹ ق م م متوجه می شویم تغییرات اساسی در نرخ ها و روش های محاسبه استهلاک ایجاد شده است.
علاوه بر این گروه های داراییها با یکدیگر ادغام شده اند و به ۲۵ گروه کلی تقسیم بندی شده اند .مثال بارز آن ادغام گروه صنایح حمل و نقل با گروه وسایل نقلیه است.

بسیاری از داراییهایی که در جدول استهلاک قبلی با روش نزولی مورد محاسبه قرار می گرفت در جدول جدید با روش خط مستقیم باید استهلاکشان مورد محاسبه قرار بگیرد.

سه روش محاسبه استهلاک داراییای مورد قبول در بخشنامه جدید :
روش خط مستقیم
روش نزولی
روش تعداد تولید
زمان محاسبه استهلاک داراییها طبق همان جدول استهلاکات قبلی از ماه بعدی که مورد بهره برداری قرار گرفته محاسبه می شودبر این اساس تغییری نکرده است.

طبق ماده ۱۹مقررات و ضوابط اجرایی بخشنامه ۲۰۰/۹۵/۷۸ جدول استهلاک داراییهای ثابت موسسات مجاز می باشند که دارایی های استهلاک پذیر خود را بیش از مدت و با نرخ کمتری که در این جدول مقرر گردیده است مستهلک نمایند.مشروط بر اینکه فهرست داراییهای مربوط و نحوه استهلاک آنها را تا پایان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد سال تحصیل دارایی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند.

حکم این ماده برای دوره معافیت یا محاسبه مالیات با نرخ صفر جاری نخواهد بود. بخشنامه مالیاتی ۲۰۰/۹۵/۷۸

Accounting professional, [۱۳.۰۵.۱۷ ۲۰:۰۱]
✅روش های محاسبه مطالبات مشکوک الوصول
#آموزش #مالیات #حسابداری

1 ) روش درصدی از حسابهای دریافتنی
2 ) روش روش درصدی از فروش های نسیه
3 ) روش تجزیه سنی حسابهای دریافتنی
4 ) روش بررسی موردی

1⃣ روش درصدی از حسابهای دریافتنی :

براساس این روش در پایان دوره مالی معمولا درصدی از حسابهای دریافتنی باتوجه به تجارب سالهای گذشته به عنوان ذخیره مطالبات مشکوک الوصول اختصاص می یابد.
✔️مثال: مانده حسابهای دریافتنی موسسه بازرگانی ایران درپایان دوره مالی 14000000 ریال است .این موسسه همه ساله معادل 5 درصد مانده حسابهای دریافتنی خود برای مطالبات مشکوک الوصول ذخیره ذر نظر می گیرد .مطلوب است محاسبه وثبت ذخیره لازم برای حسابهای دریافتنی ؟
700000=5% * 14000000
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 700000
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 700000

?تذکر اول : هزینه مطاالبات مشکوک الوصول یک حساب موقت وسود وزیانی است ولازم است درپایان دوره مالی به منظور رعایت اصل تطابق (تخصیص ) باید به سود/زیان بسته شود.این هزینه در دردیف هزینه های عمومی واداری به سود وزیان منتقل میشود.
?تذکر دوم : حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول دارای مانده بستانکار است وبه منظور رعایت اصل واقعیت می بایستی درترازنامه درردیف داراییهای جاری به صورت کاهنده درزیر حساب های دریافتنی نوشته شود.

2⃣ روش روش درصدی از فروش های نسیه :

مطابق این روش درپایان دوره مالی درصدی ازفروش های نسیه موسسه جهت مطالبات مشکوک الوصول درنظر گرفته میشود.
✔️مثال : مجموع فروش های سالانه موسسه ای 16000000 ریال است که 30درصد آن نقدومابقی نسیه است .این موسسه همه ساله معادل 3 درصد فروش های نسیه خود رابرای مطالبات مشکوک الوصول ذخیره درنظر می گیرد. مطلوب است محاسبه وثبت ذخیره لازم ؟
11200000=70% * 16000000
336000= 3% * 11200000
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 336000
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 336000

3⃣ روش تجزیه سنی حسابهای دریافتنی :
دراین روش عمر حسابهای دریافتنی مورد بررسی قرار می گیرد .معمولا احتمال وصول مطالباتی که مدت زمانطولانی ازسررسیدشان سپری شده است کم وغالبا ناممکن است.
✔️مثال : موسسه ای جهت درنظر گرفتن ذخیره مطالبات مشکوک الوصول روش تجزیه سنی را مورد استفاده قرار می دهند .جدول زیر حسابهای دریافتنی موسسه همچنین مدت سپری شده از سررسید را نشان می دهند.
جواب :
100=5% * 2000
500=10 % * 5000
200= 20 % * 1000
2000=50 % * 4000
2800= 100 + 500 + 200 + 2000
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 2800
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 2800

تعدیل مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول در پایان دوره مالی به این شکل است که : این حساب یک حساب دائمی وترازنامه ای است یعنی مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول درپایان دوره مالی می بایستی تعدیل وبه روز شود سپس به دوره مالی بعد انتقال یابد.

4⃣ روش بررسی موردی :
تقریبا بهترین روش برای محاسبه ذخیره لازم برای مطالبات مشکوک الوصول به این صورت است که حسابهای دریافتنی موسسه مورد به مورد تجزیه وتحلیل شده وبرای هریک میزان مشخصی جهت مطالبات مشکوک الوصول منظور می گیرد.
✔️مثال : جدول زیر حسابهای دریافتنی موسسه ای را به تفکیک نشان می دهد .همچنین درصدلازم برای مطالبات مشکوک الوصول نیز مطرح شده است .باتوجه به اطلاعات مطرح شده مطلوب است محاسبه ذخیره لازم برای مطالبات مشکوک الوصول ؟

درصد امکان وصول مبلغ طلب نام مشتری
100% ريال 1,200,000 موسسه رهنما
75% ريال 800,000 سعیدی
90% ريال 500,000 حمیدی
80% ريال 1,000,000 مرادی
100% ريال 1,500,000 بازرگانی کاوه

جواب :
200000= 25% * 800000
50000= 10% * 500000
200000= 20 % * 1000000
450000 = 200000 + 50000 + 200000
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 450000
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 450000

بخشنامه مالیاتی ۲۰۰/۹۵/۷۸