احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1397

احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1397

– تبصره ۵

اجازه داده ميشود در سال ۷۹۳۱ با رعايت قوانين و مقررات :

و –

دولت از طريق اسناد )اوراق( تسويه خزانه، بدهيهاي قطعي خود به اشخاص حقيقي و حقوقي تعاوني و خصوصي كه در چهاارچو

مقررات مربوط تا پايان سال ۷۹۳۱ ايجاد شده، با مطالبات قطعي دولت ( وزارتخانهها و مؤسسات دولتي( از اشاخاص مزباور تاا مب ا

بيست هزار مي يارد ( ۰۲۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲ ) ريال بهصورت جمعي خرجي تسويه كند. مطالبات قطعي دولت از اشاخاص حقيقاي و –

حقوقي تعاوني و خصوصي كه در اجراي بند)پ( ماده ) ۰ ) قانون رفع موانع توليد رقابتپذير و ارتقاي نظام مالي كشور با ه شاركتهاي

دولتي منتقل شده با بدهي دولت به شركتهاي مذكور، مطالبات اشخاص حقيقي و حقوقي خصوصي و تعاوني از دولت بابت طرحهااي

تم ك داراييهاي سرمايه اي با بدهي اشخاص يادشده به بانكها و مؤسساات اعتبااري ريرباانكي از طرياق تساويه بادهيهاي بانكهاا و

مؤسسات اعتباري ريربانكي به دولت بهوسي ه اين اسناد قابل تسويه است .

ل –

اوراق و اسناد اين تبصره مشمول ماليات نميشود .

تبصره ۶ –

الف –

سقف معافيت مالياتي موضوع ماده) ۴۸ ) ۸ و اصاححات بعادي ن در ساال ۷۹۳۱ سااننه /۷۰/ قانون مالياتهاي مستقيم مصو ۷۹۱۱

مب دويست و هفتاد و شش مي يون ) ۰۱۱۰۲۲۲۰۲۲۲ (ر يال تعيين ميشود . نرخ ماليات بر كل در مد كاركنان دولتي و ريردولتي اعم از

حقوق و مزاياي فوقالعاده و كارانه به استثناي تبصرههاي ) ۷( و ) ۰( ماده ) ۴۱ ( قانون مالياتهاي مستقيم و اصاححات بعادي ن و باا

۷۱ با اصححات و الحاقات بعادي و /۷۰/ رعايت ماده) ۵( قانون اصحح پارهاي از مقررات مربوط به اعضاي هيأت ع مي مصو ۷۹۱۴

مربوط به امور موزشي و پژوهشي است، مازاد بر مب مذكور تا سه برابر ن مشمول ماليات ساننه ده درصد) ۷۲۱ ( و نسبت باه ماازاد

سه برابر، تا چهار برابر ن مشمول ماليات ساننه پاانزده درصاد) ۷۵۱ ( و نسابت باه ماازاد چهااربرابر، تاا شاش برابار بيسات و پان

درصد) ۰۵۱ ( و نسبت به مازاد شش برابر سي و پن درصد) ۹۵۱ ( تعيين ميشود. ميزان معافيت مالياتي اشاخاص موضاوع ماواد) ۵۱ ( و

( ۷۲۷ ) قانون مالياتهاي مستقيم ساننه مب دويست و شانزده مي يون ( ۰۷۱۰۲۲۲۰۲۲۲ ) ريال تعيين ميشود .

احكام ماده ) ۷( قانون احكام دائمي برنامههاي توسعه كشور و تبصره بند)ي( ماده ) ۰۴ ( قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشاي

از مقررات مالي دولت ) ۰( بر حكم بند فوق حاكم است .

ب-احکام مالیاتی قانون بودجه

وزارت نيرو از طريق شركتهاي بفاي شهري سراسر كشور مك ف است عحوه بر دريافت نرخ بهاي شهري، به ازاي هر مترمكعا

) فروش شر ، مب يكصدوپنجاه ) ۷۵۲ (ريال از مشتركان دريافت و به خزانهداري كال كشاور وارياز كناد. صددرصاد) ۷۲۲۱

وجوه دريافتي تا سقف هفتصد و پنجاه مي يارد ) ۱۵۲۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲ ( ريال از محل حسا مذكور در رديف معاين در بودجاه شاركت

مزبور صرفاً جهت برساني شر روستايي و عشايري اختصاص مييابد . بيسات درصاد) ۰۲۱ ( اعتباار ماذكور باراي برسااني شار

عشايري و هشتاد درصد ) ۴۲۱ ) براي برساني شر روستايي براساس شاخص جمعيت و كمبود شر سالم بين استانهاي كشور

در مقاطع سهماهه از طريق شركت مهندسي و فاضح كشور توزيع ميشود تا پس از مبادله موافقتنامه بين سازمان برنامه و بودجه

استانها و شركتهاي و فاضح روستايي استانها و يا سازمان امور عشاير ايران هزينه شود. وجوه فوق مشامول مالياات باه نارخ

صفر است .

ج-

دستگاههاي اجرائي ذيربط موظفند معافيتها و تخفيفات مالياتي و گمركاي قاانوني را باه صاورت جمعاي خرجاي در حساابهاي –

مربوط به خود ثبت نمايند. دستورالعمل اجرائي اين بند توسط وزارت امور اقتصادي و دارايي و سازمان برنامه و بودجه كشور تا دوماه

پس از تصوي اين قانون تهيه و ابحغ خواهد شد. گمرك جمهوري اسحمي ايران و سازمان امور مالياتي هر شاش مااه يكباار گازارش

اين معافيتها و تخفيفات را به كميسيون اقتصادي مج س شوراي اسحمي ارائه مينمايد. عم كرد معافيات هاا و تخفيفاات باه عناوان

ماليات بر واردات وصولي گمرك جمهوري اسحمي ايران محسو خواهد شد .

۷۲ به ميزان هشت درصد) ۴۱ ( مب ا بارق مصارفي – /۴/ د عوارض موضوع ماده ) ۵( قانون حمايت از صنعت برق كشور مصو ۷۹۳۸

در سقف دوازده هزار و هشتصد مي يارد ) ۷۰۰۴۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲ ( ريال تعيين ميگردد تا پس از مبادله موافقتنامه باا ساازمان برناماه و

بودجه كشور و تخصيص ن توسط اين سازمان براي موارد مطروحه در قانون فوق با اولويت روستاها و مناطق دامداري و عشاايري و

خريد تضميني برق حاصل از تبديل پسماندهاي عادي به انرژي صرف گردد. مشتركين روستايي و چاههاي كشاورزي از شمول حكام

اين بند معاف ميباشند .

ه –

۷ – متن زير به جزء) ۷( بند )پ( ماده) ۹۰ ( قانون احكام دائمي برنامههاي توسعه كشور اضافه ميشود :

شاخصهاي مناطق و شهرستانهاي ريربرخوردار از اشتغال موضوع اين جزء با پيشنهاد سازمان برنامه و بودجه كشور به تصوي هياأت

وزيران ميرسد .

۰ – محل أخذ ماليات و عوارض ارزش افزوده واحدهاي توليدي محل استقرار نها ميباشد .

و –

سازمان امور مالياتي كشور ميتواند ماليات بر ارزش افزوده گروههايي از مؤديان مشمول قانون ماليات بار ارزش افازوده را باا اعماال

ضري كاهشي ارزش افزوده فعاليت ن بخش تعيين نمايد . مقررات اين بند درخصوص دورههايي كه ماليات نها قطعي نشاده اسات،

جاري خواهد بود. ضري ارزش افزوده هر فعاليت با پيشنهاد سازمان امور ماليااتي كشاور باه تأيياد وزيار اماور اقتصاادي و داراياي

احکام مالیاتی قانون بودجه.

ز –احکام مالیاتی قانون بودجه

مطابق ماده ) ۷۰ ( قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت ) ۰( به هر يك از وزارتخانههاي نفت و نيارو از

طريق شركتهاي تابعه ذيربط اجازه داده ميشود ماهانه از هر واحد مسكوني و تجاري مشتركين گاز مب دو هازار ) ۰۲۲۲ ( رياال و از

هر واحد مسكوني و تجاري مشتركين برق مب يك هزار ) ۷۲۲۲ (ريال أخذ و به حسا در مد عمومي موضاوع رديفهااي ۷۱۲۷۴۵ و

۷۱۲۷۴۱ جدول شماره ) ۵( اين قانون نزد خزانهداري كل كشور واريز و براي موارد مندرج در ماده مذكور به مصارف برساانند. باراي

مشتركين روستايي، مبال فوقالذكر معادل پنجاهدرصد) ۵۲۱ ) خواهد بود. وجوه فوق، مشمول ماليات به نرخ صفر است .

ييننامه اجرائي اين بند متضمن سقف و نحوه برگزاري مناقصه، تعهدات شركتهاي بيمهگر و پرداخت خساارت باه پيشانهاد مشاترك

سازمان برنامه و بودجه كشور و وزارت امور اقتصادي و دارايي به تصوي هيأتوزيران ميرسد .

ح –

سازمان امور مالياتي كشور موظف است ماليات بر در مد حقوق كاركنان ساازمان تاأمين اجتمااعي در ساالهاي ۷۹۴۴ و ۷۹۴۳ را مانناد

مستخدمين رسمي دولت به نرخ ده درصد) ۷۲۱ ( محاسبه و دريافت نمايد .

ط-

توزيع عوارض ارزش افزوده موضوع جزء) ۷( بند) ( ماده) ۱( قانون برنامه ششم توساعه در تهاران و سااير شاهرهاي مشاابه نسابت

جمعيتي شهر به روستا با شهرستان تهران به نسبت هشتاد و هشت درصد ) ۴۴۱ ( نقاط شهري و دوازده درصد) ۷۰۱ ( نقااط روساتايي و

عشايري تعيين ميگردد. تشخيص اين شرايط با شوراي برنامهريزي و توسعه استان است .

م-

از ابتداي سال ۷۹۳۱ به قيمت خرده فروشي هر نخ سايگار تولياد داخال باا نشاان ايراناي هفتااد و پان ) ۱۵ (رياال، تولياد مشاترك

صدوپنجاه) ۷۵۲ ( ريال، توليد داخل با نشان بين الم ي دويست و پنجاه ) ۰۵۲ ) ريال و وارداتي ششصد) ۱۲۲ ( ريال به عناوان عاوارض

اضافه مي گردد. وزارت امور اقتصادي و دارايي مك ف است مبال مزبور را از توليدكنندگان و واردكننادگان حسا ماورد أخاذ و باه

حسا در مد عمومي موضوع رديف ۷۱۲۷۳۲ اين قانون واريز نمايد. معادل در مد حاصل از اجراي اين بند پس از واريز باه حساا

۷۰۴۵۲۲ و ۷۰۳۲۲۲ در جهات كااهش مصارف دخانياات، ، در مد عمومي نزد خزانهداري كل كشور، طي رديفهااي شاماره ۷۰۱۵۲۲

پيشگيري و درمان بيماريهاي ناشي از ن، بازتواني و درمان عوارض حاصل از مصرف و توساعه ورزش، در اختياار وزارتخاناه هااي

ورزش و جوانان به ميزان سيدرصد) ۹۲۱ (، موزش و پرورش به ميزان بيست درصد) ۰۲۱ ( و بهداشت، درمان و ماوزش پزشاكي باه

ميزان پنجاه درصد) ۵۲۱ ( قرار ميگيرد .

ن –

در راستاي بهبود شاخصهاي محيط زيست و كاهش اثرات مخر مديريت ريراصولي پسماندهاي عادي، سازمان امور ماليااتي كشاور

۲۱ ( از فروش كانهايي كه مصرف نها منجر به توليد پسماند مخر محايط زيسات ماي گاردد را / موظف است تا سقف نيمدرصد ) ۵

دريافت و تا سقف ده هزار مي يارد ( ۷۲۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲ ) ريال به رديف شماره ۷۱۲۷۴۳ وارياز نماياد تاا باراي ايجااد تأسيساات

منطقهاي تبديل پسماند به مواد و انرژي با اولويت مشاركت بخش خصوصي پس از مبادله موافقتنامه با سازمان برنامه و بودجاه كشاور

در اختيار سازمان شهرداريها ودهياريهاي كشور قرار گيرد. ييننامه اجرائي اين بناد مشاتمل بار نحاوه وصاول، فهرسات كانهااي

مشمول، نرخ هزينه مديريت پسماند كانها و فر يند اجرائي به پيشنهاد مشترك وزارتخاناه هااي كشاور، صانعت، معادن و تجاارت و

اموراقتصادي و دارايي، سازمان حفاظت محيط زيست و سازمان برنامه و بودجه كشور، تادوين و باه تصاوي هياأت وزياران خواهاد

رسيد .احکام مالیاتی قانون بودجه

س-

با هدف ترري سرمايهگذاري بخش خصوصي در ايجاد تأسيسات تبديل پسماند عادي به انرژي)شامل زبالهساوزي، گاازي ساازي و

تشكافت)پيروليز((، دولت مك ف به تأمين سوخت كمكي گاز مورد نياز، با قيمت نيروگاههااي حرارتاي در ساقف دويسات مي ياارد

۰۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲ (ريال در اين تأسيسات به منظور جبران ارزش حرارتي تا متوسط ن در استانهاي كشور ميباشاد. بارق توليادي (

اين نيروگاهها مشمول خريد تضميني برق تجديدپذير خواهد بود. ييننامه اجرائي اين بند با پيشنهاد مشترك وزارتخاناه هااي كشاور،

نيرو و نفت و سازمان برنامه و بودجه كشور به تصوي هيأتوزيران ميرسد .

ع در راستاي اجراي جزء) ۰( بند )چ – ) ماده) ۴۲ ( قانون برنامه ششم توسعه، افراد تحت پوشش كميته امداد امام خميناي)ره( و ساازمان

بهزيستي و خيرين مسكنساز براي هركدام از افراد تحت پوشش نهادها و سازمانهاي حمايتي از پرداخت هزيناه ها اي صادور پرواناه

ساختماني، عوارض شهرداري و دهياري و هزينههاي انشعا ، فاضح ، برق و گاز براي واحدهاي مسكوني اختصااص يافتاه باه

نان بر اساس الگوي مصرف فقط براي يكبار معافند .

ف –

دولت موظف است شصت درصد ) ۱۲۱ ( از سود خالص از واردات خودرو در دو سال گذشته را باه عناوان مالياات ماازاد بار حقاوق

ورودي از واردكنندگان خودرو دريافت نموده و پس از واريز به در ماد عماومي ردياف ۷۷۲۸۷۲ صددرصاد ) ۷۲۲۱ ( ن را از محال

رديف هزينهاي ۵۹۲۲۲۲ ۱۹ صرف يارانه سود تسهيحت توليد و حمايت از اشتغال نمايد – .

سازمان بازرسي كل كشور موظف است بر روند اجراي اين بند نظارت نموده و در صورت وقاوع تخ اف در تعرفاه گاذاري و ايجااد

ويژهخواري)رانت(، موضوع را از طريق مراجع قضائي پيگيري نمايد .

تخ ف از اجراي اين بند در حكم تصرف در اموالعمومي محسو ميشود .

احکام مالیاتی قانون بودجه

احکام مالیاتی قانون بودجه

تبصره ۷ –

ه –

به دولت اجازه داده ميشود مطالبات قبل از سال ۷۹۳۱ سازمانهاي گسترش و نوسازي صنايع ايران)ايدرو( و توسعه و نوسازي معادن

و صنايع معدني ايران)ايميدرو( بابت مشاركت در تأمين سرمايه بانك تخصصي صانعت و معادن و هميناين مطالباات ساازمان هااي

مذكور و وزارت نفت از طريق شركت دولتي تابعه بابت سهم متع ق به نها از واگذاري سهام مطابق قوانين مربوط را با بدهي نهاا باه

تا سقف چهار هزار مي يارد ) ۸۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲ (رياال باه صاورت جمعاي خرجاي از طرياق – » سود سهام « و » ماليات « دولت بابت

گردش خزانه تهاتر و يا تا سقف مطالبات نسبت به اعطاي خطوط اعتباري تسهيحت مالي خارجي)فاينانس( يا تضامين براي طرحهااي

اشتغالزا با اولويت مناطق كمترتوسعهيافته و محروم اقدام نمايد .

تبصره ۰۱ –

الف-

شركتهاي بيمهاي مك فند مب دوهزار و هفتصد و پنجاه مي يارد ) ۰۰۱۵۲۰۲۲۲۰۲۲۲۰۲۲۲ (ريال از اصل حق بيمه شخص ثالا درياافتي

را طي جدولي كه براساس فروش بيمه )پرتفوي( هر يك از شركتها تعيين و به تصوي شورايعالي بيمه ميرسد بهصورت هفتگي باه

در مد عمومي رديف ۷۱۲۷۷۷ جدول شماره ) ۵( اين قانون نزد خزانهداري كل كشور واريز كنناد. وجاوه واريازي در اختياار ساازمان

راهداري و حمل و نقل جادهاي كشور، نيروي انتظامي جمهوري اسحمي ايران و سازمان اورژانس كشور قرار ميگيرد تاا در رديفهااي

مربوط به اين دستگاهها در جدول شماره) ۱( اين قانون در امور منجر به كاهش تصادفات و مار و ميار، هزيناه شاود. بيماه مركازي

جمهوري اسحمي ايران موظف به نظارت بر اجراي اين بند است. وجوه واريزي شركتهاي بيمه موضوع اين بند باه عناوان هزيناه قابال

قبول مالياتي محسو ميشود .احکام مالیاتی قانون بودجه

سازمان راهداري و حمل و نقل جادهاي كشور، نيروي انتظامي و سازمان اورژانس كشور موظفند گزارش عم كرد خود را هار ساه مااه

يكبار از نحوه هزينه وجوه مذكور به بيمه مركزي جمهوري اسحمي ايران گزارش نمايند .

و-

وجوهي كه براي تم ك عرصه در اختيار بخش نظاامي فرودگاههااي باين الم اي كشاور در ساالهاي ۷۹۳۱ و ۷۹۳۱ توساط شاركتمادرتخصصي فرودگاهها و ناوبري هوايي ايران هزينه شده و ميشود بهعنوان هزينه قابل قبول مالياتي ت قي و از ماليات معاف ميباشد.همينين ن بخش از امحك و ديگر داراييهاي ثابت شركت نيز كه در همين رابطه به نيروهااي مسا م منتقال ماي شاود، از پرداخاتماليات معاف ميباشد .ز -۹۷ باه حساا افازايش /۸/ انتقال مازاد تجديد ارزيابي شركتها، موضوع ماده) ۷۸۳ ( قانون مالياتهاي مستقيم اصاححي مصاو ۷۹۳۸سرمايه با رعايت شروط ذيل بحمانع است و مشمول ماليات به نرخ صفر خواهد بود :۷ – شركتهاي مذكور بايد براساس صورتهاي مالي عم كرد سال ۷۹۳۱ مشمول ماده) ۷۸۷ ( نيحه قانوني اصحح قسمتي از قانون تجارت

۰۸ شده باشند /۷۰/ مصو ۷۹۸۱ .احکام مالیاتی قانون بودجه

۰ – شركتهاي مذكور بايد با اين تجديد ارزيابي از شمول ماده) ۷۸۷ ( نيحه قانوني اصحح قسمتي از قانون تجارت خارج شوند .

تبصره ۰۰ –

ز –

ماليات ناشي از تجديد ارزيابي داراييهاي شركت پشتيباني و نوسازي ه يكوپترهاي ايران و قطعات موجود در انبارهاي ايان شاركت

به نرخ صفر محاسبه شده و منابع حاصل از تجديد ارزيابي به حسا افزايش سرمايه دولت در اين شركت منظور ميشود .

– تبصره ۰۹

در اجراي ماده ) ۰۱ ( قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت) ۰( به دولت اجازه داده ميشود باا رعايات

قوانين و مقاررات ازجم اه قاانون اجاراي سياساتهاي ك اي اصال چهال و چهاارم ) ۸۸ ( قاانون اساساي و قاانون تشاويق و حمايات

۸/۹/ سرمايهگذاري خارجي مصو ۷۹۴۷ با اصححات و الحاقات بعدي به منظور ج مشااركت هرچاه بيشاتر بخاش خصوصاي و

تعاوني در اجراي طرحها و پروژه هاي منتخ جديد و نيمهتمام )با اولويت طرحهاي نيمهتمام( و بهرهبارداري طرحهاا و پاروژه هااي

برداري، در قال سازوكار مشاركت عمومي خصوصي، نسبت به انعقاد انواع قرارداد )از جم ه واگاذاري، – ¬ تكميلشده يا در حال بهره

هاي خاود ¬ مشاركت، ساخت و بهرهبرداري يا برونسپاري( با بخش خصوصي و تعاوني اقدام و تمام يا بخشي از وظايف و مسؤوليت

باردار ي و تعميار و نگهاداري را ¬ در تأمين كانها و خدمات در حوزههايي از قبيل پديد وري، طراحي، ساخت، تجهيز، نوسازي، بهره

در چهارچو مقررات ذيل به بخش خصوصي و تعاوني واگذار نمايد :احکام مالیاتی قانون بودجه

۶ –

در مدهاي ناشي از سرمايهگذاري بخش خصوصي و تعااوني در قارارداد مشااركت هااي موضاوع ايان تبصاره از مشاوقهاي ماليااتي

جزءهاي ) ۷( و ) ۰( بند )ث( ماده ) ۷۹۰ ( قانون مالياتهاي مستقيم موضوع ماده ۹۷ قانون رفع موانع توليد رقابتپذير و ارتقااي نظاام

مالي كشور و اصححات بعدي ن از محل رديف شماره ۵۵۲۲۲۲ برخوردار ميباشد .

احکام مالیاتی قانون بودجه سال 7931 آرمین علیزاده

https://telegram.me/joinchat/Ajrv1Tv4ciwmuBHPplMxqA کانال حسابداران برتر

– تبصره ۱۰

۷۱ و اصلاحات بعدي آن تا زمان لازمالاجراء شدن /۲/ مدت اجراي آزمايشي قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۷۸۳۱

قانون جديد در سال ۷۸۳۱ تمديد ميشود .

– تبصره ۱۲

كليه احكام مندرج در اينقانون صرفاً مربوط به سال ۷۸۳۱ است .